第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第,八,章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概述,二、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)及其編制,三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)及其編制,四、,現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)及其編制,五、股東權(quán)益表的結(jié)構(gòu),一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概述,（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念,（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,（四）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則及程序,（五）財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批,（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念,是以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總、整理，用來(lái)綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。,是企業(yè)一定時(shí)期會(huì)計(jì)處理過(guò)程的最終成果,是各會(huì)計(jì)信

2、息使用主體進(jìn)行決策的主要依據(jù),（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為：,按編制報(bào)表時(shí)間不同分為：,按編制報(bào)表主體的不同分為：,按照?qǐng)?bào)表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分為：,反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表,反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表,反映現(xiàn)金流量 的報(bào)表,個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,匯總會(huì)計(jì)報(bào)表,合并會(huì)計(jì)報(bào)表,中期報(bào)表,年度報(bào)表,動(dòng)態(tài)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表,按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分為：,按反映信息的不同分為：,內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表,外部會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū),2.,重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,3.,或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明,4.,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明,5.,重要

3、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況,6.,企業(yè)合并、分立,7.,重大投資、融資活動(dòng),8.,會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明晰資料,9.,有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,：,是為了便于使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。包括：,1.,不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明,2.,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況,3.,資金增減和周轉(zhuǎn)情況,4.,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其,他事項(xiàng)。,財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),:,是以文字為主，結(jié)合數(shù)字指標(biāo)說(shuō)明的財(cái)務(wù)分析的書(shū)面,報(bào)告。至少應(yīng)包括：,1.,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況,（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者,對(duì)

4、企業(yè)的投資者,對(duì)債權(quán)人,對(duì)政府部門(mén),對(duì)職工和工會(huì),（四）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則及程序,1,、編制原則,:,（,1,）數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,（,2,）內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí),（,3,）會(huì)計(jì)計(jì)量方法和填報(bào)方法應(yīng)保持可比性,2,、編制程序,全部業(yè)務(wù)登記賬簿 核對(duì)賬簿 資產(chǎn)清查 結(jié)賬 編制報(bào)表,注：在結(jié)賬時(shí)，可編制工作底稿，模擬登賬并進(jìn)行試算平衡，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表，是由賬簿向報(bào)表過(guò)渡的一種工作。,二、,資產(chǎn)負(fù)債表,（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用,1,、,定義,BS,（,Balance sheet),是以貨幣量度，總括反映企業(yè),截止到某一特定日期,的財(cái)務(wù)狀況,，即,資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。（靜態(tài)報(bào)表）,2

5、,、,BS,的作用,企業(yè)在某一特定時(shí),點(diǎn),的經(jīng)濟(jì)資源及,其,分布,情況；,企業(yè)資金的形成來(lái)源,渠道和構(gòu)成情況；,企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力,；,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金結(jié)構(gòu)的變化情況。,（,二,）建立,BS,的理論依據(jù),“,A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owner,s equity),”,所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系。,左右數(shù)據(jù)平衡的依據(jù),形成,BS,項(xiàng)目的依據(jù),（三）,BS,的基本結(jié)構(gòu),表頭：,報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位,表體：,是,BS,的主要組成部分，包括,A,L,和,O,各項(xiàng)目及,其余額情況,格式：,根據(jù)三大項(xiàng)目排列方法的不同，,BS,有

6、賬戶式和報(bào),告式兩種結(jié)構(gòu)。,制度,規(guī)定，一般使用賬戶式，左邊為,A,，右邊為,L,和,O,。,項(xiàng)目的排列：,按項(xiàng)目流動(dòng)性排列,（,1,）資產(chǎn),按流動(dòng)性由強(qiáng)變?nèi)醴謩e是：流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、,交易性金融資產(chǎn),、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等）、長(zhǎng)期資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)）。,（,2,）負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,（,3,）所有者權(quán)益,（,三）表尾：,主要包括附注資料等。,四、編制方法,數(shù)據(jù)資料來(lái)源于日常會(huì)計(jì)核算的賬簿記錄。,資產(chǎn)負(fù)債表,編制單位：,xx,公司,200 x,年,12,月,31,日 單位：元,資產(chǎn),期末余額,年初余額,

7、負(fù)債及所有者權(quán)益,期末余額,年初余額,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)資產(chǎn),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益,資產(chǎn)總計(jì),負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),按流動(dòng)性排序,按償還時(shí)間排序,按永久性排序,資,產(chǎn),期末余額,年初余額,負(fù)債和股東權(quán)益,期末余額,年初余額,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收款項(xiàng),預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)付職工薪酬,其他應(yīng)收款,應(yīng)交稅費(fèi),存貨,其他應(yīng)付款,流動(dòng)負(fù)債合計(jì),流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),非流動(dòng)負(fù)債：,非流動(dòng)資產(chǎn)：,長(zhǎng)期借款,固定資產(chǎn),應(yīng)付債券,無(wú)形資產(chǎn),非流動(dòng)負(fù)債合計(jì),負(fù)債合計(jì),股東權(quán)益：,實(shí)收資本（或股本）,資本公積,盈余公積,未分配利

8、潤(rùn),非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),股東權(quán)益合計(jì),資產(chǎn)總計(jì),負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì),本期發(fā)生額,記賬的直接對(duì)象,動(dòng)態(tài),期末余額,記賬的結(jié)果,靜態(tài),賬簿,記錄,1.,根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額,直接,填列,2.,根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列,3.,根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列,4.,表內(nèi)項(xiàng)目加減調(diào)整填列,年初數(shù)根據(jù)上年末期末數(shù)所列數(shù)字填列。本年項(xiàng)目名稱與上年不一致，對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。,舉例：教材,224,頁(yè),239,頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的編制,資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源,項(xiàng) 目,期末余額,年初余額,資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額,上年末資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)收賬

9、款,甲,100,列入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下。,列入資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下。,應(yīng)收賬款,乙,300,應(yīng)收賬款,丙,600,應(yīng)收賬款總賬,400,預(yù)收賬款,丁,200,預(yù)收賬款,戊,700,預(yù)收賬款總賬,500,結(jié)論：資產(chǎn)負(fù)債表中：,“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額,=,應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額合計(jì),預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額合計(jì),“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額,=,預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額合計(jì),應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額合計(jì),三,、,利潤(rùn)表,（一）,利潤(rùn)表的含義及作用,1,、,定義,也稱為收益表（,Income Statement,），是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表

10、。,2,、,IS,作用,1.,了解企業(yè)利潤(rùn)形成情況，并據(jù)以分析考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果；,2.,可據(jù)此預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，,預(yù)測(cè)未來(lái)盈利趨勢(shì)；,3.,可作為企業(yè)管理人員決定未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù),；,4.,是考核管理者管理績(jī)效的工具。,（二）建表的理論依據(jù),“,R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit),”,所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和,數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系。,（三）,基本結(jié)構(gòu),表頭,報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位,表體：,反映,R,、,E,及,P,的金額。按照項(xiàng)目排列的不同,順序，有單步式和多步式兩種。,表尾：,附注資料,單步式利潤(rùn)表的優(yōu)缺點(diǎn)：,直觀、簡(jiǎn)

11、單、易于編制,未能反映收入費(fèi)用的配比情況,不能揭示各構(gòu)成要素間的內(nèi)在聯(lián)系,（四）,編制方法,根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額來(lái)進(jìn)行,1.,“,本月數(shù),”,欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，,“,本月數(shù),”,應(yīng)該為,“,上年數(shù),”,。,2.,“,本年累計(jì)數(shù),”,欄各項(xiàng)目反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。,3.,各項(xiàng)目的填列方法,：,匯總填列,如：“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”,直接填列,如：其他項(xiàng)目（除了“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”）,根據(jù)其他報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列,如：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”,舉例：教材,224,頁(yè),239,頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的編制,多步式利潤(rùn)表

12、的優(yōu)缺點(diǎn)：,揭示利潤(rùn)形成的過(guò)程及各構(gòu)成要素間的內(nèi)在聯(lián)系,便于企業(yè)進(jìn)行盈利分析,項(xiàng),目,本期金額,上期金額,一、營(yíng)業(yè)收入,減：營(yíng)業(yè)成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,投資收益（損失為“”）,二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn),加：營(yíng)業(yè)外收入,減：營(yíng)業(yè)外支出,三、利潤(rùn)總額,（虧損總額以“”號(hào)填列）,減：所得稅費(fèi)用,四、凈利潤(rùn),（凈虧損以“”號(hào)填列）,五、每股收益,利 潤(rùn) 表,編制單位：,公司,年 單位：元,利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源,項(xiàng) 目,本期金額,上期金額,損益類賬戶的,本期發(fā)生額合計(jì),上期利潤(rùn)表數(shù)字,利潤(rùn)表的信息含量,關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。,關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。,關(guān)于企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息。,關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。,四、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)及其編制,（一）現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)概念,現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物、,現(xiàn)金流量、,現(xiàn)金流量來(lái)源、現(xiàn)金流量表,（二）現(xiàn)金流量表的作用（,p,217,）,（三）現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)（,p,219,）,（四）現(xiàn)金流量表的編制,1,、直接法,2,、間接法,