預(yù)算管理知識-929 全面預(yù)算管理

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1、以 全 面 預(yù) 算 管 理 為 軸 心 ， 整 合 企 業(yè) 管 理 提 綱一 、 全 面 預(yù) 算 管 理 是 一 種 全 新 的 管 理 機(jī) 制三 、 全 面 預(yù) 算 管 理 幾 個 操 作 層 面 上 的 問 題 問 題 的 提 出 ： 企 業(yè) 管 理 的 “ 主 線 ” ？ 1、 總 部 定 位 與 公 司 治 理 ： 總 部 “ 總 ” 在 何 處 ？ 大 股 東 與 子 公 司 “ 五 分 開 ” ? 扁 平 式 結(jié) 構(gòu) ？ 2、 戰(zhàn) 略 與 規(guī) 劃 ： “ 核 心 競 爭 能 力 ” 與 “ 開 拓 創(chuàng) 新 ” 3.預(yù) 算 管 理 ： “ 預(yù) 算 管 理 ” 時 尚 與 “ Beyo

2、nd Budgeting ”論調(diào) ？4、 資 訊 系 統(tǒng) ： “ ERP”到 底 干 什 么 ？ “ R”與 “ P”是 什 么 ？5、 內(nèi) 部 控 制 ： 內(nèi) 部 控 制 理 念 與 公 司 文 化 導(dǎo) 向6、 業(yè) 績 管 理 與 薪 酬 制 度 ： KPI的 “ K”是 什 么 ？ “ I”引 導(dǎo) 什 么 ？ 一 、 全 面 預(yù) 算 管 理 是 一 種 全 新 現(xiàn)代 企 業(yè) 管 理 模 式 （ 體 系 ） 1、 與 公 司 治 理 結(jié) 構(gòu) 相 適 應(yīng) 的 權(quán) 力分 層 體 系 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu)權(quán) 力 機(jī) 構(gòu) 、 決 策 機(jī) 構(gòu) 、 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 、 監(jiān) 督 機(jī) 構(gòu) 集 團(tuán) 公 司

3、機(jī) 構(gòu) 圖 電 機(jī) 副總裁 股東大會 監(jiān) 事 會董事局 專業(yè)委員會董事局秘書 戰(zhàn) 略 與 投 資 委 員 會預(yù) 算 管 理 委 員 會安 全 委 員 會審 計 監(jiān) 查 委 員 會人 力 資 源 委 員 會總裁 常務(wù)副總裁 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略 管 理 部總 裁 辦 公 室人 力 資 源 部財 務(wù) 部法 務(wù) 部審 計 部監(jiān) 察 部國 內(nèi) 市 場 部海 外 市 場 部 資 金 結(jié) 算 中 心 廚 具壓 縮 機(jī)家 庭電 器空 調(diào)電 機(jī) 事業(yè)部 市 場 經(jīng) 濟(jì) 下 的 財 務(wù) 分 層 治 理 我 是 誰 ？ 業(yè) 主 、 領(lǐng) 隊 、 教 練 、 運 動 員 、 裁 判 員 財 務(wù) 分 層 管 理 ： 出 資

4、者 理 財 、 經(jīng) 營 者 理 財 、 財 務(wù) 經(jīng) 理 理 財管 理 的 定 義 ： 決 策 未 來 ， 監(jiān) 控 過 程 ， 關(guān) 注 結(jié) 果 總 部 （ 母 公 司 ） 子 公 司全 資子公 司 非全資控股公司 參 股 子 公 司 資本關(guān)系出 資 人經(jīng) 營 層 投 資 回 報 承 諾 書 為 切 實 對 集 團(tuán) 公 司 新 增 投 資 負(fù) 責(zé) ， 我 代 表 _（ 以 下 簡 稱“ 本 企 業(yè) ” ） 對 中 國 集 團(tuán) 公 司 （ 以 下 簡 稱 “ 集 團(tuán) 公 司 ” ） 投資 的 _項 目 （ 設(shè) 備 ） 做 如 下 鄭 重 承 諾 ： 一 、 經(jīng) 集 團(tuán) 公 司 批 準(zhǔn) ， 本 企 業(yè)

5、 建 設(shè) （ 購 置 ） _項 目 （ 設(shè)備 ） ， 由 集 團(tuán) 公 司 與 本 企 業(yè) 共 同 投 資 完 成 ， 投 資 總 額 _萬 元 ，其 中 年 集 團(tuán) 公 司 投 資 _萬 元 ， 已 由 集 團(tuán) 專 項 預(yù) 算 下 達(dá) ，其 余 資 金 來 源 亦 全 部 落 實 。 二 、 根 據(jù) 可 行 性 研 究 報 告 ， 該 項 目 （ 設(shè) 備 ） 建 設(shè) 規(guī) 模 _，建 設(shè) （ 購 置 ） 期 自 _年 _月 至 _年 _月 ， 投 資 回 收 期 _年 ，內(nèi) 部 收 益 率 _ %。 三 、 集 團(tuán) 公 司 投 資 權(quán) 益 由 本 企 業(yè) 代 行 管 理 ， 保 證 按 項 目

6、可 研報 告 提 出 的 建 設(shè) 期 按 期 竣 工 （ 購 置 ） 完 成 ， 并 同 意 自 規(guī) 定 竣 工 日起 ， 按 年 _%計 算 集 團(tuán) 公 司 投 資 收 益 ， 分 年 調(diào) 整 本 企 業(yè) 經(jīng) 營 考核 指 標(biāo) ， 并 依 照 集 團(tuán) 公 司 預(yù) 算 考 核 兌 現(xiàn) 。 同 意 將 此 承 諾 書 作 為 個 人 年 度 業(yè) 績 考 核 的 一 項 重 要 指 標(biāo) ， 按 集 團(tuán) 公 司 規(guī) 定 進(jìn) 行 獎 懲 。 承 諾 人 （ 簽 字 ） 單 位 （ 公 章 ） 年 月 日 治 理 結(jié) 構(gòu) 下 的 “ 游 戲 規(guī) 則 ” ： 公 司 法 公 司 章 程 公 司 預(yù) 算 “

7、預(yù) 算 是 法 治 ， 決 算 是 人 治 ” 2、 與 企 業(yè) 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 相 配 合的 戰(zhàn) 略 保 障 體 系 基 礎(chǔ) 分 析 預(yù) 算 制 定 預(yù) 算 實 施 與 評 價SWOT 分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預(yù) 算 年 度 預(yù) 算 預(yù) 算 實 施 預(yù) 算 考 評 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 綜合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 XX總 公 司 戰(zhàn) 略 經(jīng)理層薪酬 員工薪酬薪 酬 計 劃預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算監(jiān)控預(yù)算編制全 面 預(yù) 算 管 理 預(yù)算考評價 戰(zhàn) 略 管 理 ： 英 國 GKN集 團(tuán) 的 預(yù) 算 控 制 3、 與 整 合 企 業(yè) 實 物 流 、 資 金流 、 信 息 流 和 人 力 資 源 流 要 求相

8、 一 致 的 經(jīng) 營 指 標(biāo) 體 系 （ 價 值指 標(biāo) 為 主 體 ） 以 目 標(biāo) 利 潤 效 益 為 目 標(biāo) 、 以 資 金 流量 為 紐 帶 、 以 成 本 費 用 控 制 為 重 點 、以 責(zé) 任 報 告 信 息 為 基 礎(chǔ) ， 以 經(jīng) 營 、 財務(wù) 預(yù) 算 指 標(biāo) 為 依 據(jù) 的 企 業(yè) 管 理 模 式 。 全 面 預(yù) 算 管 理業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資本投資預(yù)算 資 金 預(yù) 算 利 潤 預(yù) 算 工資福利預(yù)算 管理費用預(yù)算 業(yè) 務(wù) 流主營業(yè)務(wù) 非主營業(yè)務(wù) 資 金 流資本性投資 財 務(wù)收 支 信 息 流會 計系 統(tǒng) 管 理系 統(tǒng) 人 力 資 源 流人 力 資源 黨團(tuán)工活動 寶 鋼 年 度 預(yù)

9、算 框 架 寶 鋼 預(yù) 算 藍(lán) 皮 書預(yù) 算 總 說 明 總 預(yù) 算 預(yù) 算 分 冊損 益 預(yù) 算 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 資 本 性 支 出 預(yù) 算銷售 量 銷售收入 銷售成本 期間費用 投資收益 營業(yè)外收支 其他業(yè)務(wù)利潤 其他 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 分項目預(yù)算 分部門預(yù)算 工程建設(shè) 長期投資 更新改造 利潤分配 債權(quán)債務(wù) 存貨 其他資 產(chǎn) 負(fù) 債 預(yù) 算 期間費用預(yù)算 制造成本預(yù)算專 項 預(yù) 算 /部 門 預(yù) 算 集 團(tuán) 公 司經(jīng) 營 部 門省 公 司經(jīng) 營 部 門地 市 公 司經(jīng) 營 部 門 經(jīng) 營 計 劃 集 團(tuán) 公 司計 劃 部 門省 公 司計 劃 部 門地 市 公 司計 劃 部 門

10、投 資 計 劃 集 團(tuán) 公 司財 務(wù) 部 門省 公 司財 務(wù) 部 門地 市 公 司財 務(wù) 部 門 財 務(wù) 計 劃 2001年 前 ， 專 業(yè) 計 劃 管 理 架 構(gòu) 集 團(tuán) 公 司預(yù) 算 管 理 委 員 會省 公 司預(yù) 算 管 理 委 員 會地 市 公 司預(yù) 算 管 理 委 員 會 投 資 預(yù) 算經(jīng) 營 預(yù) 算 財 務(wù) 預(yù) 算預(yù) 算 模 型 2001年 ， 全 面 預(yù) 算 管 理 架 構(gòu) 集 團(tuán) 公 司 自 專 業(yè) 計 劃 管 理 向 全 面 預(yù) 算 管 理 的 轉(zhuǎn) 變 案 例 ： 山 東 華 樂 集 團(tuán) 的 “ 以 目 標(biāo) 利 潤 為 導(dǎo)向 的 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 模 式 ” 確定目標(biāo)利

11、潤 銷 售 預(yù) 算 生 產(chǎn) 預(yù) 算 費 用 預(yù) 算 綜 合 預(yù) 算 4、 與 日 常 經(jīng) 營 、 管 理 過 程 相 滲 透的 行 為 規(guī) 范 與 標(biāo) 準(zhǔn) 體 系 管 理 理 念 ：企 業(yè) 軍 隊 學(xué) 校 家 庭 公 司 成 功 30%的 戰(zhàn) 略 70% 的 執(zhí) 行偉 大 公 司 的 CEO: 后 臺 制 造 鐘 表 的 人 ， 而 不 是 前 臺 報 時 的 人 。 重 要 是執(zhí) 行 力 ， 不 只 是 做 對 的 事 情 ， 更 重 要 的 是 把 事 情 做 對 。 基 業(yè) 長 青 每 月 5日 ， 是 公 司 所 有 管 理 層 人 員 最 為 緊 張 的 日 子 。因 為 每 逢 這

12、 一 天 ， 他 們 都 要 聚 積 北 京 對 剛 剛 過 去 的 一 個月 的 業(yè) 績 作 出 評 估 。 業(yè) 績 可 拿 到 A的 ， 自 然 可 稍 微 松 口氣 ， 而 對 拿 不 到 A， 心 里 自 有 一 番 慚 愧 與 壓 力 。 單 是 每月 的 業(yè) 績 評 估 還 不 夠 ， 因 為 個 季 度 還 設(shè) 置 了 波 及 全 國 范圍 、 更 加 嚴(yán) 格 的 業(yè) 績 評 估 。 通 過 嚴(yán) 格 的 業(yè) 績 管 理 和 預(yù) 算承 諾 制 度 實 現(xiàn) 對 各 銷 售 單 元 的 月 度 業(yè) 績 考 核 和 季 度 業(yè) 績審 議 ， 從 而 確 保 預(yù) 算 得 到 確 實 執(zhí) 行

13、 和 年 度 經(jīng) 營 目 標(biāo) 的 最終 實 現(xiàn) 。 5、 與 期 終 總 結(jié) 相 關(guān) 的 業(yè) 績 評 價 與 獎 懲 體 系 預(yù) 算 管 理 循 環(huán)公司戰(zhàn)略 薪酬計劃 預(yù) 算 目 標(biāo) 預(yù) 算 編 制預(yù) 算 監(jiān) 控預(yù) 算 考 評 戰(zhàn) 略 開 發(fā)預(yù) 算 （ 目 標(biāo) ） 體 系 財 務(wù) 預(yù) 警績 效 考 評KPI薪 酬 制 度戰(zhàn) 略關(guān) 鍵 戰(zhàn) 略 性 價值 驅(qū) 動 因 素 CSF的 預(yù) 算 控 制 線波 動 區(qū) 域預(yù) 防 校 正以 CSF及 其 波 動 為 基 礎(chǔ)長 期 與 短 期 兼 顧 預(yù) 算 能 干 什 么 ？ 應(yīng) 該 回 答 什 么 問 題 ？ 制 度 安 排 盈 利 模 式 戰(zhàn) 略 體 系

14、 控 制 標(biāo) 竿 考 核 標(biāo) 準(zhǔn) 全 面 預(yù) 算 管 理 ： 整 合 管 理 的 最 佳 工 具 ！ 預(yù) 算 成 功 的 關(guān) 鍵 因 素 高 層 持 續(xù) 重 視 （ 一 把 手 工 程 ） 預(yù) 算 模 型 與 經(jīng) 營 模 型 的 吻 合 度 全 員 的 參 與 和 認(rèn) 同 基 礎(chǔ) 數(shù) 據(jù) 相 對 準(zhǔn) 確 和 完 整 先 進(jìn) 科 學(xué) 的 信 息 系 統(tǒng) 的 支 持 預(yù) 算 實 施 的 嚴(yán) 肅 性 考 評 與 報 酬 計 劃 能 掛 鉤 為 什 么 要 推 行 全 面 預(yù) 算 管 理 ： 1、 量 化 “ 宏 偉 理 想 ” , (執(zhí) 行 力 ）2、 鎖 定 “ 風(fēng) 險 ” 與 “ 成 本 ” （

15、 把 握 底 線 ）3、 讓 部 下 、 員 工 像 股 東 一 樣 思 考 和 行 動 。4、 讓 每 個 崗 位 必 須 干 、 也 只 能 干 本 崗 位 的 事 情 杜 絕 ： 崗 位 學(xué) 雷 鋒 。 CEO的 最 高 境 界 ： 日 常 管 理 限 于 例 外 管 理5。 “ 成 績 單 ” 是 一 個 好 的 管 理 工 具 理 性 分 析 對 預(yù) 算 管 理 的 種 種 抱 怨 ： 費 時 費 力 。 “ 手 段 ” 與 “ 目 標(biāo) ” 之 間 經(jīng) 常 本 末 倒 置 ； 討 價 還 價 ， 老 實 人 吃 虧 ； 缺 乏 靈 活 性 ； 執(zhí) 行 阻 力 很 大 ； 建 立 完

16、善 的 預(yù) 算 系 統(tǒng) 過 程 緩 慢 。 “ 三 年 上 路 ”論 。 成 功 率 低 。 一 份 國 際 報 告 指 出 ， 許 多 好 的 管 理方 法 ， 如 TQC、 ERP、 PPR在 企 業(yè) 的 成 功 率 不 到 50% 二 、 全 面 預(yù) 算 管 理 幾 個 操 作 層 面 上 的 問 題 （ 一 ） 理 念 的 鋪 墊 與 量 化 的 戰(zhàn) 略 ： 清 洗 腦 子 理 念 問 題 ： 預(yù) 算 重 在 過 程 （ 有 預(yù) 算 制 度 ） 還 是 結(jié) 果 （ 編 制 的 準(zhǔn) 確 性 ） ？ “數(shù) 量 化 和 價 值 化 ” 公 司 的 遠(yuǎn) 景 與 戰(zhàn) 略 沒 有 絕 對 準(zhǔn) 確

17、的 預(yù) 算 方 案說 話 有 譜 ？ ！養(yǎng) 成 對 經(jīng) 濟(jì) 上 的 數(shù) 據(jù) 進(jìn) 行 “ 平 衡 ” 思 維 的 習(xí) 慣 ！預(yù) 算 管 理 就 是 倡 導(dǎo) “ 用 數(shù) 據(jù) 說 話 ” 的 公 司 文 化 。 我 的 財 務(wù) 感 受 （ 財 商 ） ： 企 業(yè) 經(jīng) 營 與 發(fā) 展 的 確 存 在 著 內(nèi) 在 的 規(guī) 律 ，至 少 上 財 務(wù) 數(shù) 量 關(guān) 系 的 內(nèi) 在 結(jié) 構(gòu) 與 變 動 規(guī) 律 上 。企 業(yè) 戰(zhàn) 略 不 能 一 味 關(guān) 注 個 人 的 “ 神 跡 ” 和 “ 魔力 ” ， 特 別 強(qiáng) 調(diào) 的 應(yīng) 該 是 對 數(shù) 據(jù) 的 尊 重 和 事 實的 認(rèn) 可 。 （ 預(yù) 算 內(nèi) 涵 ） “

18、我 覺 得 預(yù) 算 、 計 劃 對 我 來 說 就 是 一 種 災(zāi) 難 ， 它把 我 的 感 受 ， 把 我 整 個 感 覺 最 精 華 的 部 分 ， 都 被 這些 類 似 OUTLOOK指 揮 著 ， 不 是 我 的 大 腦 指 揮 著 我自 己 ， 不 是 憑 著 我 的 感 覺 、 我 的 激 情 去 做 。 以 一 個 公 司 來 說 ， 也 是 這 樣 ， 我 看 過 那 些 公 司 排排 的 計 劃 、 制 定 的 預(yù) 算 ， 跟 實 際 完 全 是 天 上 地 下 ，簡 直 是 八 桿 子 打 不 著 。 所 以 我 覺 得 一 個 公 司 把 它 的方 向 和 基 本 策 略

19、 制 定 好 ， 不 要 過 分 細(xì) 化 ， 細(xì) 化 就 是僵 化 ， 沒 有 意 義 。 ” 我 國 某 公 司 的 CEO在 北 京 大 學(xué) 的 演 講 “一 個 公 司 上 市 了 ， 首 先 要 本 著 一 個 原 則 ，就 是 要 為 股 東 負(fù) 責(zé) ， 要 為 投 資 者 負(fù) 責(zé) ， 因 為他 們 才 是 真 正 的 老 板 ， 我 們 是 在 替 人 家 理 財 ，替 人 家 經(jīng) 營 。 持 股 人 花 了 這 個 錢 ， 你 怎 樣 回報 的 ， 你 就 要 老 老 實 實 給 人 家 一 個 回 答 。 我現(xiàn) 在 想 問 題 特 別 客 觀 。 不 是 從 自 我 的 感 覺

20、 上感 知 這 個 世 界 ， 而 是 從 持 股 人 的 感 覺 上 去 認(rèn)識 世 界 。 ” 東 軟 集 團(tuán) 董 事 長 劉 積 仁 顧 稚 軍 的 夢 ： “ 我 的 目 標(biāo) 是 要 做 1000萬 臺 冰 箱 的 生 產(chǎn) 能 力 ， 要 在 國 內(nèi) 做到 冰 箱 業(yè) 老 大 的 地 位 。 ” “ 實 事 上 ， 只 有 到 了 1000萬 臺 的 規(guī) 模 ， 企 業(yè) 才 有 足 夠 的 穩(wěn)定 性 。 到 了 這 個 規(guī) 模 ， 競 爭 對 手 降 價 我 可 以 不 降 價 我 可 以 不降 價 ， 我 不 怕 。 ” “ 對 我 來 說 ， 把 冰 箱 做 到 1000萬 臺 的

21、目 標(biāo) 肯 定 是 不 會 改 變 。只 有 做 到 這 個 目 標(biāo) ， 我 才 覺 得 睡 覺 踏 實 些 。 我 是 知 識 分 子 出身 ， 每 年 的 利 潤 都 懸 著 ， 肯 定 不 舒 服 。 ” “ 我 要 做 1000萬 臺 的 冰 箱 ， 每 年 穩(wěn) 賺 5到 10億 元 。 當(dāng) 然 到 了1000萬 臺 是 不 是 有 了 它 的 穩(wěn) 定 性 ？ 只 是 有 可 能 ， 但 是 我 先 達(dá)到 再 說 。 以 我 目 前 對 冰 箱 行 業(yè) 的 理 解 ， 到 了 1000萬 臺 才 會 有一 個 踏 踏 實 實 的 利 潤 。 ” 參 見 證 券 市 場 周 刊 2003

22、年 7月 5日 年 度 經(jīng) 營 計 劃（ 市 場 客 戶 開 發(fā) 、 成 本 控 制 、 人 力 資 源 開 發(fā) 、 資 源 需 求 計 劃 ）財 務(wù) 成 果 預(yù) 算 經(jīng) 營 過 程 預(yù) 算 資 源 配 置 預(yù) 算銷售收入 規(guī)模風(fēng)險系數(shù)成本費用 利 潤 營運資產(chǎn)上限 預(yù)警控制線 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度 資金額度 薪 酬 新增投資銷售毛利率 固定資產(chǎn)預(yù) 算 工 作 流 程 （ 預(yù) 算 委 員 會 自 上 而 下 布 置 、 經(jīng) 營 單 位 自 下 而 上 匯 總 上 報 、 嚴(yán) 格 質(zhì) 詢 、 定 期 檢 查 ）經(jīng)營現(xiàn)金流量 戰(zhàn) 略 需 要 回 答 的 問 題企 業(yè) 的 愿 景 和 核 心 競 爭 能 力

23、 是 什 么年 度 最 為 基 本 的 經(jīng) 營 目 標(biāo) 及 其 基 本 策 略需 要 配 置 的 財 務(wù) 資 源 公 司戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 問 題 ： 今 天 的 核 心 業(yè) 務(wù)明 天 的 增 長 業(yè) 務(wù) 后 天 的 種 子 業(yè) 務(wù) 財 務(wù) 要 點 ： 今 天 的 錢 哪 里 來 ？明 天 的 成 長 保 證 如 何 準(zhǔn) 備 長 遠(yuǎn) 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 要 點 :現(xiàn) 金 流 量資 本 性 預(yù) 算“ 風(fēng) 險 ” 投 資 核 心 競 爭 能 力 、 比 較 優(yōu) 勢 、 平 衡 管 理 增 長 率（ 經(jīng) 營 規(guī) 模 ）盈 利 與 回 報 風(fēng) 控（ 現(xiàn) 金 與 制 度 ） 98 99 20 01 02

24、1001202010 -30 億 元30 “長 虹 ” 能 否 “ 長紅 ” ？ 銷 售 收 入 凈 利 潤 額經(jīng) 營 凈 現(xiàn) 金 額 湯的20字財務(wù)觀：以 制 度 理 財 ： 定 好 游 戲 規(guī) 則 ， 不 折 不 扣 實 施 用 統(tǒng) 管 聚 財 ： 以 財 務(wù) 集 權(quán) 為 主 體 體 制 抓 龍 頭 控 財 ： 以 現(xiàn) 金 流 轉(zhuǎn) 為 中 心用 指 標(biāo) 管 財 ： 推 行 全 面 預(yù) 算 管 理（ 二 ） 以 權(quán) 責(zé) 清 晰 、 相 互 牽 制 為 原 則 ， 架 構(gòu) 以 財 務(wù) 集 權(quán) 為 主 導(dǎo) 的 企 業(yè) 組 織 結(jié) 構(gòu) 母 公 司分 公 司 事 業(yè) 部子 公 司 子 公 司全資子公

25、司 控股子公司 參股子公司 投 資 中 心利 潤 中 心 利 潤 中 心成 本 中 心 成 本 中 心成 本 中 心 成 本 中 心 股 東 大 會 董 事 會 監(jiān) 事 會中 國 石 化 股 份 公 司 總 裁 班 子 發(fā) 展 戰(zhàn)略 委 員會 薪 酬管 理委 員會 審 計委 員會油 田 勘 探 開發(fā) 事 業(yè) 部 化 工 事業(yè) 部 煉 油事 業(yè)部 銷 售 公 司投 資 決策 中 心利 潤 中 心 子 公 司 與 參 股 公 司 19家 ， 分 公 司 51家 ， 6家 研 究 院成 本 中 心 華 潤 集 團(tuán) 6S管 理 體 系是 從 自 身 實 際 出 發(fā) 探 索 出 的 管 理 多 元 化

26、集 團(tuán) 企 業(yè) 的 一 種 系 統(tǒng) 化 管理 模 式 。 6S管 理 體 系 是 6個 體 系 的 簡 稱 ， 具 體 是 指 ： 利 潤 中 心 編 碼 體 系 (Profit Center number system)、 利 潤 中 心 管 理 報 告 體 系 (Profitcenter management account system)、 利 潤 中 心 預(yù) 算 體 系 (Profit center budget system)、 利 潤 中 心 評 價 體 系 (Profit center measurement system)、 利 潤 中 心 審 計 體 系 (Profit ce

27、nter audit system)、 利 潤 中 心 經(jīng) 理 人 考 核 體 系 (Profit center manager evaluation system)等 。 華 潤 公 司 利 潤 中 心 分 布 圖利 潤 中 心分 銷 類 利 潤 中 心地 產(chǎn) 類 利 潤 中 心科 技 類 利 潤 中 心投 資 類華 潤 零售 公 司 華 潤 輕 紡公 司 華 潤 石化 公 司 華 潤 置 地（ 北 京 ） 北 京華 潤 大 廈 沈 陽 華 潤三 洋 壓 縮機(jī) 華 潤 電 力控 股黑 龍 江華 潤 酒精 華 潤 超 市（ 香 港 ） 華 潤 機(jī)械 華 潤 營 造控 股 長 春 置 地 華 潤

28、 微 電子控 股 華 潤 投 資開 發(fā)中 港 混凝 土 五 豐 行 德 信 行 華 潤 上 海 華 潤 深 圳華 潤 啤 酒 萬 佳 百 貨 華 潤 物流 華 潤 物 業(yè) 華 創(chuàng) 物 業(yè) 華 潤 公 司 直 接 管 理 24個 利 潤 中 心 ， 在 以 下 6個 方 面 的 問 題 上 有 決 定 權(quán) ： 1、 公 司 戰(zhàn) 略 ； 2、 人 事 任 命 ； 3、 資 金 安 排 ； 4、 評 價 、 預(yù) 算 ； 5、 整 體 協(xié) 調(diào) ； 6、 統(tǒng) 一 形 象 。 我 到 企 業(yè) 調(diào) 研 中 花 的 時 間 最 多 的 事 ： 畫 “ 家 譜 ” “ 扁 平 化 ” 之 路 很 長 英 明 的

29、 號 召 ： 國 資 委 要 求 企 業(yè) 集 團(tuán) 最 多 三 層 跨 國 公 司 中 國 重 組 的 奧 秘 ： 集 權(quán) 、 平 衡 術(shù) 、 取 舍 在 跨 國 公 司 在 華 重 組 過 程 中 ， 通 過 增 資 、 擴(kuò) 股 、 收 購 中 方 股權(quán) 等 方 式 ， 取 得 控 股 地 位 ， 爭 取 企 業(yè) 控 制 權(quán) 。 有 的 公 司 還 直 接將 原 先 的 中 外 合 資 或 者 合 作 企 業(yè) 轉(zhuǎn) 為 外 商 獨 資 企 業(yè) ， 以 加 強(qiáng) 對中 國 投 資 和 業(yè) 務(wù) 的 控 制 。 21世 紀(jì) 經(jīng) 濟(jì) 報 道 2003年 7月 14日 部 分 跨 國 公 司 在 華 企 業(yè)

30、 及 重 組 動 態(tài)跨 國 公 司名 稱 在 華 企業(yè) 數(shù) 量 重 組 動 向諾 基 亞 5 2003年 3月 31日 將 旗 下 4家 生 產(chǎn) 型 合 資 公 司 并 為 1家 。愛 立 信 18 2002年 重 組 北 京 愛 立 信 移 動 公 司 （ BMC)和 南 京 熊 貓 通信 公 司 ENC,把 在 華 手 機(jī) 業(yè) 務(wù) 集 中 在 BMC,電 信 設(shè) 備 業(yè) 務(wù)集 中 在 ENC， 同 時 出 售 南 京 愛 立 信 熊 貓 移 動 終 端 有 限 公司西 門 子 48家 2000年 整 合 旗 下 59家 公 司 ， 并 對 中 國 境 內(nèi) 多 家 合 資 企業(yè) 增 資 控

31、股松 下 50 2002年 12月 成 立 松 下 電 器 獨 資 （ 中 國 ） 公 司 ， 重 組 旗下 在 華 企 業(yè) 。索 尼 5 2003年 4月 重 組 索 尼 全 球 組 織 結(jié) 構(gòu) 和 業(yè) 務(wù) 結(jié) 構(gòu) ， 重 組 中 國 的 產(chǎn) 業(yè) 鏈大 眾 5 有 意 合 并 南 北 公 司寶 潔 10多 家 將 合 資 企 業(yè) 轉(zhuǎn) 變 為 外 商 獨 資 企 業(yè)米 其 林 3 2001年 將 沈 陽 的 4家 合 資 企 業(yè) 合 并 為 一 家 松 下 集 權(quán) 與 價 值 鏈 重 構(gòu) 重 組 前 ， 松 下 在 中 國 有 50家 企 業(yè) ， 這 50家 企 業(yè) 都 是 獨 立 法 人企

32、業(yè) ， 從 研 發(fā) 生 產(chǎn) 到 銷 售 都 各 自 為 政 ， 其 中 合 資 企 業(yè) 就 有 33家 ，所 以 其 統(tǒng) 籌 管 理 作 用 可 謂 微 乎 其 微 。 重 組 后 ， 松 下 （ 中 國 ） 公 司 對 松 下 在 華 全 面 行 使 管 理 權(quán) 力 ，擔(dān) 負(fù) 經(jīng) 營 責(zé) 任 ， 承 擔(dān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險 。 今 后 松 下 自 主 經(jīng) 營 在 華 業(yè) 務(wù) ， 通過 建 立 和 實 施 透 明 、 扁 平 、 靈 活 的 管 理 體 制 和 市 場 反 應(yīng) 機(jī) 制 ， 來統(tǒng) 一 管 理 50家 企 業(yè) 的 研 究 、 開 發(fā) 、 設(shè) 計 、 生 產(chǎn) 、 銷 售 、 服 務(wù) 。

33、（ 三 ） 以 系 統(tǒng) 化 和 可 操 作 性 的 預(yù) 算 管 理 制 度 起 步 預(yù) 算 組 織 制 度 預(yù) 算 指 標(biāo) 體 系 預(yù)算編制程序與方法體系 預(yù) 算 監(jiān) 控 與調(diào)整制度 預(yù) 算 報 告 制 度 預(yù) 算 考 評 制 度公 司 預(yù) 算 管 理 制 度 體 系 框 架 集 團(tuán) 公 司 預(yù) 算 組 織 體 系 預(yù) 算 決 策 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 組 織 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 監(jiān) 控 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 編 制 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 董 事 會預(yù) 算 委 員 會預(yù) 算 科 子 公 司 財 務(wù) 部 利 潤 中 心（ 子 公 司 、 業(yè) 務(wù) 部 ) 費 用 中 心（ 職 能 部 門 ）財 務(wù) 部 、 企 管 部

34、、審 計 部 、 人 事 部 等 預(yù) 算 委 員 會 ： 核 心 功 能 ： 提 出 預(yù) 算 要 求 ， 規(guī) 劃 與 把 控 全 面 預(yù) 算 ； 性 質(zhì) ： 隸 屬 董 事 會 ， 預(yù) 算 決 策 與 智 囊 、 非 常 設(shè) 機(jī) 構(gòu) 組 成 ： 最 高 管 理 層 、 CFO、 獨 立 專 家 人 數(shù) ： 5 7 人預(yù) 算 科 與 預(yù) 算 專 員 ： 啟 動 預(yù) 算 程 序 ； 協(xié) 調(diào) 部 門 預(yù) 算 事 宜 提 供 預(yù) 算 資 料 、 咨 詢 、 修 改 意 見 組 織 相 關(guān) 會 議 監(jiān) 督 預(yù) 算 執(zhí) 行 預(yù) 算 責(zé) 任 體 系 經(jīng) 營 執(zhí) 委 會高 級副 總 裁產(chǎn)品事 業(yè)部部 門 /產(chǎn)

35、 品 /項 目業(yè) 務(wù) 計 劃 &預(yù) 算 部 門 /項 目業(yè) 務(wù) 計 劃 &預(yù) 算 部 門 /項 目 、 歸 口 支 出 、 職 能 支 出業(yè) 務(wù) 計 劃 &預(yù) 算業(yè) 務(wù) 規(guī) 劃 &預(yù) 算 預(yù) 算 委 員 會一 級 預(yù) 算 /公 司預(yù) 算二 級 預(yù) 算 /事 業(yè) 部預(yù) 算 /中 心 辦 預(yù) 算三 級 預(yù) 算 /部 門 部預(yù) 算 /產(chǎn) 品 預(yù) 算 /項目 預(yù) 算 /歸 口 科 目和 職 能 科 目 預(yù) 算一 級 預(yù) 算 團(tuán) 隊二 級 預(yù) 算 團(tuán) 隊三 級 預(yù) 算 團(tuán) 隊高 級副 總 裁 高 級副 總 裁高 級副 總 裁康訊公司 質(zhì)企中心 營銷事業(yè)部 市場中心 人事中心 技術(shù)中心 總裁辦 財務(wù)中心

36、投資公司投資部 高 級副 總 裁 全 面 預(yù) 算 管 理 起 步 階 段 的 “ 五 大 陷 阱 ” ： 總 部 在 預(yù) 算 統(tǒng) 領(lǐng) 上 的 “ 官 僚 主 義 ” ； “ 戰(zhàn) 略 ” 、 “ 經(jīng) 營 ” 、 “ 財 務(wù) ” 、 “ 考 核 ” 上 的 板塊 管 理 ； 全 面 預(yù) 算 =財 務(wù) 預(yù) 算 =財 務(wù) 部 預(yù) 算 ； 預(yù) 算 管 理 預(yù) 算 編 制 ； 知 難 而 退 與 葉 公 好 龍 預(yù) 算 假 設(shè) 與 預(yù) 算 模 型 假 設(shè) ： 價 格 ； 市 場 條 件 ； 投 資 者 關(guān) 系 ； 匯 率 稅 率 ； 供 應(yīng) 商 ； 員 工 工 資 水 準(zhǔn) ；預(yù) 算 模 型 ： 營 業(yè) 額

37、 、 盈 利 水 平 、 資 金 需 要 量 、 成 本 費 用 之 間的 特 定 的 內(nèi) 在 關(guān) 系 ？ 例 如 ： 在 過 去 幾 年 中 ， 某 公 司 在 估 計 其 現(xiàn) 金 流 量 方 面 遇 到 了 困難 ， 結(jié) 果 使 公 司 與 銀 行 、 供 應(yīng) 商 之 間 的 關(guān) 系 相 當(dāng) 緊 張 。 該 公 司的 財 務(wù) 總 監(jiān) 希 望 建 立 一 種 方 法 ， 以 此 他 能 夠 預(yù) 測 公 司 每 月 經(jīng) 營現(xiàn) 金 的 流 轉(zhuǎn) 。 為 了 便 于 建 立 這 種 預(yù) 測 模 型 ， 他 收 集 了 下 列 資 料 ： 銷 售 收 入 已 經(jīng) 是 而 且 預(yù) 期 還 是 按 每 月

38、 0.5%增 長 ； 每 月 銷 售收 入 的 30%收 到 現(xiàn) 金 ， 其 余 70%是 應(yīng) 收 帳 款 ； 賒 銷 額 的 80%在銷 售 后 第 一 個 月 收 回 ， 其 余 的 20%在 銷 售 后 第 二 個 月 內(nèi) 收 回 ，沒 有 壞 賬 ； 銷 售 平 均 毛 利 率 為 25%。 公 司 每 月 購 入 足 夠 的存 貨 供 下 月 銷 售 ； 所 有 購 入 的 存 貨 都 在 購 入 的 當(dāng) 月 按 現(xiàn) 金 折扣 2%的 辦 法 支 付 ； 每 月 的 費 用 是 ； 工 資 1500元 ， 房 租 400元 ，折 舊 120元 ； 其 他 現(xiàn) 金 支 出 為 當(dāng) 月

39、銷 售 額 的 1%。 沒 有 應(yīng) 付 未 付款 項 ； 不 考 慮 公 司 所 得 稅 、 股 利 和 設(shè) 備 購 置 的 影 響 。 要 求 ： 利 用 上 述 資 料 ， 建 立 一 個 數(shù) 學(xué) 模 型 ， 使 財 務(wù) 總 監(jiān) 可 以用 它 進(jìn) 行 計 算 。 該 模 型 應(yīng) 該 能 夠 為 任 何 指 定 月 份 計 算 出 每 月 經(jīng)營 現(xiàn) 金 的 流 出 和 流 入 。 各 月 的 現(xiàn) 金 收 入 = Rt 30% Rt-1 70% 80%Rt-2 70% 20%各 月 的 現(xiàn) 金 支 出 =Rt+1 （ 125%） （ 1 2%） 1500400+120 Rt 1% （ 四 ）

40、摸 索 預(yù) 算 編 制 技 巧 ， 提 高 編 制 效 率 1、 預(yù) 算 編 制 的 程 序 ： 1） 自 上 而 下 （ 戰(zhàn) 略 觀 念 、 集 權(quán) 思 想 ） （ 戰(zhàn) 略 方 針 、 相 對 比 率 、 市 場 標(biāo) 準(zhǔn) ） 2） 自 下 而 上 （ 作 業(yè) 基 礎(chǔ) 、 民 主 思 想 ） 3） 自 上 而 下 、 自 下 而 上 、 自 上 而 下（ 上 下 搏 弈 、 集 權(quán) 為 主 ） 財 政 部 規(guī) 定 下 達(dá) 目 標(biāo) .董 事 會 在 企 業(yè) 戰(zhàn) 略 和 財 務(wù) 預(yù) 測 的 基 礎(chǔ) 上 ， 于 每 年 九 月 底 以 前 提 出 下 一 年 度 企 業(yè) 預(yù) 算 目 標(biāo) ， 包 括

41、銷 售 目 標(biāo) 、 成 本 費 用 目 標(biāo) 、 利 潤 目 標(biāo) 和 現(xiàn) 金 流 量 目 標(biāo) ， 并 確 定 預(yù) 算 編 制 的 政 策 。 編 制 上 報 。 各 單 位 根 據(jù) 上 述 要 求 ， 結(jié) 合 自 身 特 點 提 出 本 單 位 詳 細(xì) 預(yù) 算 方 案 ， 于 10月 底 前 報 公 司 財 務(wù) 部 。 審 查 平 衡 。 財 務(wù) 部 進(jìn) 行 匯 總 、 分 析 和 常 規(guī) 性 審 查 ， 并 在 11月 底 提 出 修 正 方 案 審 議 批 準(zhǔn) 。 12月 底 以 前 董 事 會 審 議 批 準(zhǔn) 企 業(yè) 年 度 總 預(yù) 算 。 下 達(dá) 執(zhí) 行 。 財 務(wù) 部 將 年 度 總

42、預(yù) 算 ， 在 次 年 1月 底 以 前 ， 分 解 為 一 系 列 的 指 標(biāo) ， 正 式 逐 級 下 達(dá) 各 預(yù) 算 執(zhí) 行 單 位 。 2、 預(yù) 算 編 制 的 “ 歸 口 分 級 ” 管 理誰 干 事 、 誰 花 錢 、 誰 編 制 預(yù) 算 誰 管 事 、 管 什 么 事 、 編 什 么 預(yù) 算堅 決 反 對 ： 財 務(wù) 部 門 同 時 領(lǐng) 導(dǎo) 預(yù) 算 、 編 制 預(yù) 算 、 管 預(yù) 算 美國某公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，它按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建分部，分部下設(shè)生產(chǎn)與市場兩個部門，實行產(chǎn)銷分開。 組織結(jié)構(gòu)如下： 總 部 分 部 生 產(chǎn) 部 門 銷 售 部 門 工 廠 地

43、區(qū) 銷 售 辦 事 處 董 事 會報 告 總 部地 區(qū) 銷售 經(jīng) 理 分 部 工 廠 初步銷售預(yù)測 銷售預(yù)算草案 生產(chǎn)預(yù)算報告 銷 售預(yù) 算 修訂 報 告 銷 售 、 生 產(chǎn) 預(yù) 算銷售預(yù)測銷售預(yù)測修改（ 11） 銷 售 月 報 表 （ 12） 成 本 月 報 表 預(yù) 算 成 本 報 告 生 產(chǎn) 計 劃 生 產(chǎn) 預(yù) 算 修 改 生 產(chǎn) 預(yù) 算 修 改 預(yù) 算 編 制 的 審 批 流 程 及 主 要 職 責(zé)總 裁 辦 公 擴(kuò) 大 會 召 開預(yù) 算 啟 動 會 議總 裁 、 副 總 裁 協(xié) 調(diào) 確定 年 度 經(jīng) 營 目 標(biāo) 值 下 達(dá) 年 度 經(jīng) 營 目 標(biāo) 值 各 部 門 預(yù) 算 目 標(biāo)值 比

44、較 分 析各 部 門 總 經(jīng) 理 闡 述 預(yù)測 依 據(jù)總 會 計 師 、 財 務(wù) 總 監(jiān)對 比 經(jīng) 營 目 標(biāo) 值 及 部門 預(yù) 測 報 告 部 門 總 經(jīng) 理 編 專 門 預(yù)算 ， 主 管 副 總 裁 審 批財 務(wù) 部 審 核 ， 匯 總 編 制總 預(yù) 算 、 財 務(wù) 部 審 批 總 會 計 師 、 財 務(wù)總 監(jiān) 審 批總 裁 辦 公 擴(kuò) 大 會審 批董 事 會 審 批下 達(dá) 預(yù) 算 各 部 門 提 出 預(yù) 算 調(diào)整 申 請財 務(wù) 部 總 經(jīng) 理 編 制 滾動 預(yù) 算 ， 總 會 計 師 、財 務(wù) 總 監(jiān) 審 批總 裁 辦 公 會 審 批 滾 動預(yù) 算年 度 累 計 預(yù) 算 調(diào) 整 超過 2

45、0 交 董 事 會 審 批信 息 技 術(shù) 部 審 核 各 部 門 電腦 需 求 預(yù) 算 的 相 關(guān) 電 腦 配置 要 求 ， 物 資 管 理 部 審 核匯 總 固 定 資 產(chǎn) 預(yù) 算 、 材 料需 求 和 采 購 預(yù) 算 ， 人 力 資源 部 匯 總 編 制 工 資 獎 金 、招 聘 和 退 休 費 用 等 預(yù) 算 ，主 管 副 總 裁 審 批 下 達(dá) 滾 動 預(yù) 算 3、 預(yù) 算 編 制 的 方 法 固 定 預(yù) 算 ： 彈 性 預(yù) 算 零 基 預(yù) 算 滾 動 預(yù) 算 概 率 預(yù) 算 4、 統(tǒng) 一 預(yù) 算 表 格 、 規(guī) 范 預(yù) 算 口 徑 、 下 發(fā) 預(yù) 算 模 板 內(nèi) 容 ： （ 1） 采

46、 購 預(yù) 算 （ 按 商 品 ， 顯 示 應(yīng) 付 現(xiàn) 金 ） （ 2） 商 品 銷 售 預(yù) 算 表 （ 按 商 品 ） （ 3） 分 季 銷 售 收 入 預(yù) 算 表 （ 按 責(zé) 任 單 位 ， 顯 示 現(xiàn) 金 收 入 ） （ 4） 經(jīng) 營 費 用 預(yù) 算 表 （ 按 項 目 、 責(zé) 任 單 位 ） （ 5） 管 理 費 用 預(yù) 算 表 （ 按 項 目 、 責(zé) 任 單 位 ） （ 6） 現(xiàn) 金 收 支 預(yù) 算 表 （ 按 項 目 、 責(zé) 任 單 位 ） （ 7） 固 定 資 產(chǎn) 購 置 預(yù) 算 表 （ 按 名 稱 、 項 目 ） （ 8） 投 資 收 益 預(yù) 算 表 （ 按 投 資 方 式 、

47、單 位 ， 區(qū) 分 成 本 法 與 權(quán) 益 法 ） （ 9） 利 潤 預(yù) 算 （ 按 商 品 、 責(zé) 任 單 位 ） 預(yù) 算 表 格 的 系 統(tǒng) 化 、 具 體 化1、 從 預(yù) 算 指 標(biāo) 性 質(zhì) 上 ： 資 本 性 支 出 預(yù) 算 、 經(jīng) 營 預(yù) 算 、 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 、 資 產(chǎn) 負(fù) 債 預(yù) 算 ；2、 從 預(yù) 算 時 間 上 ： 中 長 期 預(yù) 算 、 年 度 預(yù) 算 、 季 度 預(yù) 算 和 月 度 預(yù) 算3、 從 預(yù) 算 指 標(biāo) 層 次 上 ： 主 表 、 附 表 、 分 解 預(yù) 算 表 和 部 門 預(yù) 算 表 表 1 某 企 業(yè) 銷 售 預(yù) 算 公 司 營 銷 部 20 年

48、金 額 單 位 ： 萬 元品種 期 間 銷 售數(shù) 量 預(yù) 計單 價 銷 售 收 入 預(yù) 計 現(xiàn) 金 流 入 額 預(yù) 算責(zé) 任人 = 一季度 二季度 三季度 四季度 合計A 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 小 計 B 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 小 計 指 標(biāo) 口 徑 ： 強(qiáng) 化 會 計 口 徑 ， 淡 化 統(tǒng) 計 口 徑 ； 關(guān) 注 公 司 科 目 “ 屬 性 ” 的 一 致 性 ； 把 握 單 個 報 表 、 匯 總 報 表 與 合 并 報 表 的 異 同 ；統(tǒng) 一 模 板 ： 預(yù) 算 年 度 面 臨 的 內(nèi) 外 部 環(huán) 境 的 重 大 變 化外 部 重

49、大 變 化 ：變 化 1變 化 2變 化 3內(nèi) 部 重 大 變 化 ：變 化 1 變 化 2變 化 3重 大 變 化 重 大 變 化 的 可 能 影 響（ 外 部 環(huán) 境 包 括 供 應(yīng) 商 、 客 戶 、 競 爭 對 手 、 商 品 供 求 、 價 格 走 勢 等 ； 內(nèi) 部能 力 包 括 營 銷 、 控 制 等 ） 5.預(yù) 算 指 標(biāo) 確 定 中 的 三 個 重 大 問 題 的 把 控 ： 總 部 目 標(biāo) （ 如 目 標(biāo) 利 潤 ） 如 何 提 出 ？ 由 誰 提 出 ？原 則 ： A。 戰(zhàn) 略 規(guī) 劃 是 起 點 （ 集 權(quán) ） B， 保 本 、 保 利 是 基 礎(chǔ) C, 目 標(biāo) 多 元

50、 化 （ 財 務(wù) 、 業(yè) 務(wù) ） 是 要 點 D， 量 入 為 出 ， 以 收 抵 支 是 關(guān) 鍵 目 標(biāo) 利 潤 的 測 算 原 理 ：（ 一 ） 順 算 法 ： 收 入 （ 單 價 銷 量 ） 成 本 費 用 =利 潤 （ 二 ） 倒 算 法 ： 股 利 分 配 額 利 潤 留 存 額 經(jīng) 營 者 獎 勵 =利 潤 （ 三 ） 投 資 資 產(chǎn) 回 報 率 法 利 潤 =ROA 經(jīng) 營 資 產(chǎn) 額 （ 四 ） 凈 資 產(chǎn) 報 酬 率 法 利 潤 = ROE 凈 資 產(chǎn) 額 總 部 確 定 的 目 標(biāo) 如 何 下 達(dá) 公 平 ： 鞭 打 快 牛 減 少 摩 擦 ： 會 叫 的 孩 子 有 奶

51、喝 恩 威 并 重 ： 我 的 心 太 軟原 則 ： A. 資 本 或 資 源 標(biāo) 準(zhǔn) ， 投 入 產(chǎn) 出 要 求B.市 場 標(biāo) 準(zhǔn) 、 行 業(yè) 標(biāo) 準(zhǔn)C.戰(zhàn) 略 考 慮 ,營 業(yè) 周 期 l 發(fā) 展 目 標(biāo) ： 通 過 結(jié) 構(gòu) 調(diào) 整 、 裝 備 更 新 和 專 業(yè) 化 重 組 ，增 強(qiáng) 自 身 發(fā) 展 能 力 ， 構(gòu) 建 具 有 較 強(qiáng) 競 爭 能 力 的 專 業(yè)化 公 司 。l 預(yù) 算 利 潤 控 制 指 標(biāo) 以 上 年 預(yù) 算 利 潤 為 基 礎(chǔ) ， 考 慮 預(yù)算 年 度 內(nèi) 增 收 減 支 增 效 因 素 ， 采 用 環(huán) 比 法 確 定 。 公 司 預(yù) 算 利 潤上 年預(yù) 算 利 潤

52、 預(yù) 算 年 度利 潤 目 標(biāo)加 ： 投 資 增 效 減 員 增 效 其 它 增 效 因 素 比 馬 龍 效 應(yīng) ： 人 若 期 待 別 人 對 自 己 有 好 的 印 象 ， 就 會 認(rèn) 真 表 現(xiàn) 自 己 ； 若 想 讓 人 討 厭 自 己 ， 就 會 很 隨 便 ， 無 所 事 事 。 松 下 公 司 ： 讓 B級 人 做 A級 事湯 說 ： 重 擔(dān) 加 重 獎 壓 出 一 流 人 才 重 擔(dān) ： 有 時 給 下 屬 一 種 難 得 的 信 任 感 預(yù) 算 編 制 的 穩(wěn) 健 原 則 ： 客 觀 、 審 慎 預(yù) 算 收 入 ； 盡 可 能 估 計 一 切 支 出 ； 杜 絕 赤 字 預(yù)

53、算 ； 預(yù) 估 預(yù) 算 指 標(biāo) 風(fēng) 險 。 目 標(biāo) 銷 售 額 的 測 算 ： （ 一 ） 增 長 率 法 ： （ 增 長 率 /上 年 銷 售 額 ） （ 二 ） 銷 售 利 潤 率 法 ： （ 目 標(biāo) 利 潤 /銷 售 利 潤 率 ）（ 三 ） 盈 虧 臨 界 點 法 ： （ 固 定 成 本 費 用 目 標(biāo) 利 潤 ） / 邊 際 貢 獻(xiàn) 率（ 四 ） 市 場 占 有 率 法 ： 市 場 占 有 率 行 業(yè) 銷 售 額 （ 五 ） 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 法 ： 預(yù) 計 總 資 產(chǎn) 目 標(biāo) 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 目 標(biāo) 銷 售 額 的 分 解 圖 示目 標(biāo) 銷 售 額銷 什 么 ？ 產(chǎn) 品

54、1 產(chǎn) 品 2 產(chǎn) 品 3 各 商 品 銷售 預(yù) 算銷 往 哪 里 ？ 北 京 公 司 上 海 公 司 廈 門 公 司 各 公 司 銷售 預(yù) 算誰 銷 ？ 張 三 李 四 王 五 業(yè) 務(wù) 員 預(yù) 算銷 售 渠 道 ？ 百 貨 店 直 銷 店 專 賣 店 各 中 間 商 銷售 預(yù) 算 銷 給 誰 ？ 酒 店 財 政 局 學(xué) 校 重 點 客 戶 銷售 預(yù) 算 成 本 預(yù) 算 編 制 問 題 ： 成 本 計 算 “ 黑 洞 “ 財 務(wù) 成 本 、 責(zé) 任 成 本 與 現(xiàn) 金 成 本 的 差 異 與 協(xié) 調(diào) 規(guī) 范 成 本 核 算 科 目 與 政 策 是 前 提 成 本 精 細(xì) “ 化 出 ” 利 潤

55、 ， 打 造 競 爭 優(yōu) 勢 細(xì) 節(jié) 決 定 魅 力 微 小 之 處 方 顯 英 雄 本 色 從 沃 爾 瑪 的 吝 嗇 與 大 方 談 起 ： 吝 嗇 ： 1、 對 供 應(yīng) 商 ： 超 低 的 供 貨 價 格 嚴(yán) 禁 采 購 人 員 接 受 供 貨 商 的 任 何 禮 品 和 招 待 2、 對 所 有 員 工 （ 包 括 高 管 ） ： 在 辦 公 大 廳 到 處 可 見 ： “ 打 17909,長 話 可 省 錢 ” 員 工 出 去 開 會 ， 記 得 把 發(fā) 的 筆 和 紙 帶 回 來 。 “ 打 印 用 紙 ， 兩 面 用 完 再 扔 棄 ， 浪 費 實 在 可 恥 ” 公 司 CEO

56、出 差 與 人 合 住 套 房 3、 很 少 做 廣 告 ： （ 與 家 樂 福 不 同 ） 大 方 ： 1、 累 計 10億 美 元 發(fā) 射 一 顆 衛(wèi) 星 ， 用 于 沃 爾 瑪 全 球 商 業(yè) 系 統(tǒng) 的 信 息 管 理 。 2、 公 關(guān) 慷 慨 ： 慈 善 事 業(yè) 、 設(shè) 立 獎 學(xué) 金 、 植 樹 造 林 等 3、 舍 得 培 訓(xùn) ： 成 立 沃 爾 頓 學(xué) 院 生 產(chǎn) 與 成 本 預(yù) 算 體 系 銷 售 預(yù) 算生 產(chǎn) 計 劃 成 本 管 理質(zhì) 量 管 理交 貨 期 管 理研發(fā)預(yù)算 設(shè)備投資預(yù)算 需求預(yù)算采購預(yù) 算 庫存預(yù)算 成本預(yù)算 工藝與流程改進(jìn) 作業(yè)安排 預(yù) 算 集 團(tuán) 母 子

57、 公 司 的 獨 立 性 與 預(yù) 算 集 中 管 理 的 矛 盾 及 其 協(xié) 調(diào) 矛 盾 起 因 ： 子 公 司 獨 立 業(yè) 務(wù) 往 來 的 獨 立 以 治 理 結(jié) 構(gòu) 解 決 問 題 （ 五 ） 規(guī) 矩 劃 圓 ： 預(yù) 算 落 實 最 為 關(guān) 鍵 1、 預(yù) 算 執(zhí) 行 管 理 要 點 分 解 預(yù) 算 是 基 礎(chǔ) 。 橫 行 分 解 ； 縱 向 分 解 ； 時 間 分 解 強(qiáng) 化 現(xiàn) 金 流 量 的 預(yù) 算 管 理 是 關(guān) 鍵 。 按 照 授 權(quán) 審 批 程 序 執(zhí) 行 預(yù) 算 ， 嚴(yán) 格 預(yù) 算 外 的 各 項 開 支 建 立 完 善 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 體 系 推 行 單 軌 制 ，

58、建 立 有 效 預(yù) 算 報 告 制 度 定 期 組 織 預(yù) 算 分 析 會 ， 增 強(qiáng) 預(yù) 算 溝 通 全 面 預(yù) 算 監(jiān) 控 組 織 體 系會 計 部 財 務(wù) 部 （結(jié) 算 中 心） 審 計 部 企 管 部 人 事 部預(yù) 算 資 料收 集 、 處理 反 饋 中心 資 金 計劃 中 心、 監(jiān) 控中 心 、 融 資 中心 ， 結(jié)算 中 心 預(yù) 算數(shù) 據(jù)驗 證、 監(jiān)督 中心 全 年 總體 經(jīng) 營目 標(biāo) 研制 、 目標(biāo) 分 解、 各 責(zé) 任中 心 ，員 工 綜合 考 評、 獎 懲組 織 中心 預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限劃分 預(yù)算資金監(jiān)控制度 預(yù)算調(diào)整條件 預(yù)算調(diào)整審批制度預(yù)算仲裁制度 預(yù)算反饋控制制度 預(yù)算反

59、饋報告預(yù) 算 調(diào) 整 控 制預(yù) 算 執(zhí) 行 過 程 控 制 預(yù) 算 反 饋 控 制預(yù) 算 監(jiān) 控 系 統(tǒng)預(yù) 算 監(jiān) 控 組 織 機(jī) 構(gòu) 股 份 公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行 審 批 權(quán) 限 表 金 額 單 位 ： 元種 類 項 目 金 額 審 批 權(quán) 限 分 級部 門總 經(jīng)理 主 管副 總經(jīng) 理 總 經(jīng)理 董 事長 董 事會 股 東 大會對 外 投 資 短 期 投 資長 期 股 權(quán) 投 資其 他 長 期 股 權(quán)投 資大 型 固 定 資 產(chǎn) 基 建 大 修 理管 理 費 用 業(yè) 務(wù) 招 待 費電 話 費 資 金 鏈 是 公 司 的 生 命 線 構(gòu) 造 、 夯 實 資 金 鏈 是 預(yù) 算 的 主 旋 律

60、 對 資 金 鏈 的 把 控 是 預(yù) 算 控 制 的 關(guān) 鍵 日 常 業(yè) 務(wù) 流 程資 金 申 請 財 務(wù) 審 核網(wǎng) 上 審 批 經(jīng) 辦 單 位 帳 號 責(zé) 任 單 位 帳 戶 支 付 指 令 指 令 復(fù) 核駐 外 單 位 帳 號 個 人 銀 卡銀 行 自動 劃 撥 資 金 管 理按 預(yù) 算 和 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 制 規(guī) 則 審批 和 劃 撥各 地網(wǎng) 絡(luò) 系 統(tǒng)領(lǐng) 導(dǎo) 審 核 收 銀 單 位 收 銀 單 位 個 人 銀 卡駐 外 機(jī) 構(gòu) 駐 深 單 位帳 務(wù) 系 統(tǒng) 記 賬 憑 證網(wǎng) 絡(luò) 支 付 中 心 萬 科 的 成 本 管 理 系 統(tǒng)合 同 管 理合 同 執(zhí) 行資 金 管 理非 合 同 性 成

61、 本待 發(fā) 生 成 本萬 能 報 表 系 統(tǒng) 管 理 動 態(tài) 成 本 核 算 目標(biāo)成本 估 算 管 理預(yù) 算 管 理產(chǎn) 品 成 本 分 攤 表接 口 管 理總 賬 系 統(tǒng) ： 非 合 同 性 成 本 生 成 相 關(guān) 付 款 憑 證數(shù) 據(jù) 庫 導(dǎo) 入 /導(dǎo) 出引 出 EXCEL引 出 其 他 數(shù) 據(jù) 格 式自 動 拆 分 調(diào) 整控 制自 動 分 攤 2、 預(yù) 算 調(diào) 整 的 要 點 預(yù) 算 調(diào) 整 必 須 基 于 “ 客 觀 ” 因 素 發(fā) 生 “ 重 大 ” 變 化 。 預(yù) 算 調(diào) 整 審 批 與 年 度 總 預(yù) 算 審 批 程 序 和 要 求 一 致性 ， 維 持 預(yù) 算 自 始 至 終 的

62、 嚴(yán) 肅 性 。 先 奏 后 斬 調(diào) 整 頻 率 不 宜 太 快 案 例 一 ： 寶 鋼 的 預(yù) 算 調(diào) 整 與 追 加 預(yù) 算 調(diào) 整 ： 是 指 由 于 預(yù) 算 前 提 發(fā) 生 重 大 變 化 、 公 司業(yè) 務(wù) 體 制 劃 轉(zhuǎn) 、 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置 變 化 、 核 算 方 式 改 變 等 原 因 ，使 得 某 些 預(yù) 算 指 標(biāo) 需 在 預(yù) 算 項 目 間 進(jìn) 行 重 新 分 配 、 歸 并或 修 正 預(yù) 算 指 標(biāo) ， 從 而 對 預(yù) 算 指 標(biāo) 進(jìn) 行 調(diào) 整 的 過 程 ， 即預(yù) 算 調(diào) 整 是 在 已 有 預(yù) 算 項 目 之 間 的 調(diào) 整 ， 預(yù) 算 調(diào) 整 均 是預(yù) 算 內(nèi) 調(diào)

63、整 。 預(yù) 算 追 加 ： 是 指 由 于 公 司 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 規(guī) 模 擴(kuò) 大 導(dǎo) 致 業(yè)務(wù) 量 增 加 或 出 現(xiàn) 新 的 業(yè) 務(wù) ， 從 而 對 已 有 預(yù) 算 項 目 的 預(yù) 算指 標(biāo) 進(jìn) 行 追 加 或 新 增 預(yù) 算 項 目 和 預(yù) 算 指 標(biāo) 的 過 程 。寶 鋼 預(yù) 算 的 調(diào) 整 與 追 加 4.預(yù) 算 控 制 與 內(nèi) 部 控 制案 例 分 析上 海 施 貴 寶 的 內(nèi) 部 控 制 體 系 德 國 如 何 管 理 子 公 司 ： 1、 建 立 集 團(tuán) 統(tǒng) 一 的 會 計 制 度 和 財 務(wù) 預(yù) 算2、 建 立 電 算 化 和 自 動 化 軟 件 系 統(tǒng) 3、 建 立 周 期

64、 性 財 務(wù) 報 告 制 度 4、 實 施 財 務(wù) 總 監(jiān) 委 派 制 ： 各 大 部 門 、 分公 司 及 控 股 公 司 都 必 須 設(shè) 立 財 務(wù) 監(jiān) 督 崗 ， 輔助 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 理 實 施 價 值 管 理5、 建 立 內(nèi) 部 審 計 制 度6、 建 立 集 團(tuán) 統(tǒng) 一 的 外 部 審 計 制 度 （ 六 ） 推 進(jìn) 管 理 會 計 ， 提 升 財 審 功 能 GE公 司 ： 遍 布 100多 個 國 家 ， 年 度 收 入 1000多 億 美 元 。 每 天 下 午 5點 全 球 收 入 回 到 公 司 統(tǒng) 一 的 銀 行 賬戶 上 ， 通 常 達(dá) 10億 元 。 這 些 錢 很 快

65、 就 不 見 了 ， 購 買 了 歐 洲 （ 隔 夜 ）基 金 。 總 部 審 計 人 員 有 權(quán) 找 公 司 任 何 人 在 規(guī) 定 時 間 、地 點 交 代 問 題 。 財 務(wù) 總 監(jiān) 應(yīng) 該 向 總 裁 匯 報 工 作 ， 但 有 權(quán) 對 總裁 的 各 種 費 用 進(jìn) 行 審 查 ， 并 有 權(quán) 拒 絕 報 銷 。 集 團(tuán) 總 部 的管 理 會 計分 部 的 管 理 會 計 決 策 中 心 ； 制 度 中 心 ； 信 息中 心 ； 監(jiān) 控 中 心 ； 考 評 中 心 收 入 利 潤 中 心 ； 成 本 中 心 ； 內(nèi) 部 制 衡 與 自 律 中 心 ； 制 度 執(zhí) 行 信 息 反 饋 中

66、 心 管 理 控 制 計 劃 /預(yù) 算 流 動 資 金 成 本 管 理 預(yù) 算 或 模 型 化 管 理 稅 收 計 劃 平 衡 表 管 理 現(xiàn) 金 外 部 報 告 收 據(jù) 資 本 預(yù) 算 存 貨 戰(zhàn) 略 管 理 戰(zhàn) 略 分 析 績 效 獲 利 衡 量 尺 度 報 告 顧 客 企 業(yè) 營 運 競 爭 者 外 部 團(tuán) 體財 務(wù) 交 易 過 程 和 體 系 訂 單 完 成 財 務(wù)信 用 現(xiàn) 金 通 帳支 票 分 配 決 算 支 出 計 劃 會 計 報 告 稅 收 支 持 制 造 成 本 人 力 資 源 工 資 單 時 間 報 告內(nèi) 部 控 制 框 架 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 安 排 控 制 活 動 信 息 交 流 監(jiān) 督 財 務(wù) 部 門 戰(zhàn) 略 重 心 經(jīng) 營 為 導(dǎo) 向 挑 選 培 訓(xùn) 職 業(yè) 路 徑 集 團(tuán) 董 事 會 集 團(tuán) 總 裁集 團(tuán) 財 務(wù) 總 監(jiān)財 務(wù) 信 息中 心 財 務(wù) 管 理中 心 財 務(wù) 結(jié) 算中 心 審 計 部儀表盤 傳動軸 油箱 制動器 某 公 司 是 財 務(wù) 部 門 預(yù) 算 的 預(yù) 警 控 制 ： 通 過 “ 外 部 采 購 申 請 單 ” ， 每 次 定 時 將