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1、【內(nèi)部審計論文】內(nèi)部審計助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展思考摘要煙草行業(yè)已步入高質(zhì)量發(fā)展階段，作為審計部門，如何助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是擺在人們面前的一項重大課題。文章結合工作實際，就助力高質(zhì)量發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用，總結形成了一套較為有效的審計工作方法。關鍵詞內(nèi)部審計;煙草;高質(zhì)量發(fā)展目前，煙草行業(yè)已步入高質(zhì)量發(fā)展階段，作為審計部門，如何更好地融入發(fā)展大局，找準職能定位，強化監(jiān)督，促進規(guī)范，發(fā)揮實效，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是擺在人們面前的一項重大課題。要解決這一重大課題，需要樹立大局理念、堅持價值思維、注重實用方法。一是樹立“服務中心大局”的理念。站在有利于煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展的高度，立足高遠，圍繞中心工作
2、，充分發(fā)揮審計“查問題、促整改”的監(jiān)督職能，“建設性、實施性”的服務職能和“審項目、深調(diào)查”的審計職能，把內(nèi)部審計視為企業(yè)健康發(fā)展的重要防線、規(guī)范管理的內(nèi)在需要和防范風險的重要手段，解決好全局性、傾向性的問題，發(fā)揮整體性的建議和指導作用。二是堅持“促進管理、增加價值”的工作思維。注重內(nèi)部審計的迅速反應，快速找出、找準問題，抓住問題關鍵點提出合理化建議，尤其是實現(xiàn)從“重點檢查制度規(guī)定是否嚴格執(zhí)行到位”到“制度是否有效發(fā)揮出內(nèi)控作用”的轉變，切實促進企業(yè)提高管理水平和運作效率，為企業(yè)提供增值服務。三是注重“狠抓整改運用”的方法。建立了審計整改考核機制，對是否整改到位以及報送整改報告進行考核，力求整
3、改全面、深入、到位，嚴防屢整屢犯、邊整邊犯的情況發(fā)生。注重加強與紀檢等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用和重要事項“同實施、同整改、同問責”等工作機制。在樹立理念、堅定思維、運用方法的基礎上，切實做好以下五項工作。1提高政治站位，當好審計“排雷兵”以習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上重要講話精神為指導，貫徹落實煙草行業(yè)對審計工作的決策部署，把落實主體責任和審計職能貫通起來，將履職盡責和從嚴治黨工作有機融合。堅決做到“嚴、實、廉”?！皣馈本褪菄朗丶o律原則，敢于動真碰硬，對問題嚴查細究;“實”就是用全面、客觀、歷史的眼光看問題，對待企業(yè)發(fā)展中新的情況和問題做到包容審慎;“廉”
4、就是在監(jiān)督別人的同時用更高的標準約束自己，做到信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔。注重分析研究，圍繞年度重點工作、重大政策執(zhí)行、重點關注領域、經(jīng)濟責任審計等，制定年度審計工作計劃，做到既有側重點，又能全覆蓋，當好排雷兵，確保審計職能發(fā)揮到位。2夯實工作基礎，建好審計“數(shù)據(jù)庫”以“審計有據(jù)可依，項目做精做實，后續(xù)狠抓整改”為導向，開展內(nèi)部審計實施全過程模塊建設，梳理出了“審計依據(jù)、審計項目、后續(xù)審計”三大模塊，打造“審計數(shù)據(jù)庫”，有效支撐審計工作的開展。一是梳理“審計依據(jù)模塊”，制作審計法規(guī)制度數(shù)據(jù)庫。以“層次性、相關性、地域性、時效性”為原則，分類匯總國家、地方法律法規(guī)，以及國家局、省局、
5、市局三個層級的行業(yè)制度并實時更新。二是厘清“審計項目模塊”，完善實施方案數(shù)據(jù)庫。按照實行審計全覆蓋的實施意見，緊緊圍繞全市重點工作，做到“應審盡審”，對現(xiàn)有審計項目進行梳理，實現(xiàn)方案標準化。三是完善“后續(xù)審計模塊”，充實審計案例數(shù)據(jù)庫。形成企業(yè)內(nèi)部審計問題庫，運用審計結果，督促整改落實。收集審計署公開案例，做到有案可遵。3堅持關口前移，筑好審計“防火墻”在近幾年審計工作中，進一步推進了審計關口前移常態(tài)化和制度化，把審計關口前移融入日常監(jiān)督職責。利用熟悉業(yè)務流程、關鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)、主要風險點的優(yōu)勢，敏銳地抓住日常監(jiān)管工作重點，按照“起點介入、過程監(jiān)督、突出重點”的原則，準確把握審計關口前移介入
6、時間、節(jié)點以及環(huán)節(jié)，提供審計咨詢、服務和監(jiān)督。一是通過完善制度實現(xiàn)關口前移。完善內(nèi)部審計標準化體系文件，明確內(nèi)部審計關口前移的范圍、參與方式、審計職責界定及相關要求等，確保內(nèi)部審計關口前移工作開展時能有規(guī)可依、分清責任、有理有度，嚴防審計部門既是運動員又是裁判員的情況發(fā)生。二是通過明確重點實現(xiàn)關口前移。梳理企業(yè)重點工作、重點領域、重點環(huán)節(jié)，將關口前移的工作程序、工作方法、職能職責劃分清晰，并在相關工作管理制度中明確列示。例如，合同管理、招投標管理等制度中明確事前監(jiān)督環(huán)節(jié)的審計職責和痕跡化要求，在各項管理中固化審計關口前移工作流程，實現(xiàn)前置監(jiān)督有效開展。三是通過參與預審實現(xiàn)關口前移。在業(yè)務部門新
7、建制度、修訂制度環(huán)節(jié)，充分發(fā)表審計部門的意見，預審企業(yè)制度中各項經(jīng)營活動的規(guī)范性和合理性。四是通過審核預算實現(xiàn)關口前移。嚴把預算審核關，通過對預算的取費標準、工程量、套用的預算單價等方面進行嚴格審核，避免不必要的資金浪費，科學控制了工程造價，提升了工程維修預算的實用性。五是通過宣傳理念實現(xiàn)關口前移。經(jīng)常性地開展規(guī)范經(jīng)營理念以及相關規(guī)章制度等學習教育以及警示教育活動，通報行業(yè)相關典型案例，提高認識，總結原因，舉一反三，使每位員工對規(guī)則、職責、紀律入腦入心，引導從思想上主動抵制不合規(guī)行為。4強化現(xiàn)場管理，守好審計“主陣地”為提升審計現(xiàn)場管理水平，實現(xiàn)審計目標，防范審計風險，按照“高效規(guī)范、科學有序
8、、統(tǒng)籌安排、責任明晰”的原則，有效提升了審計現(xiàn)場管理水平。一是完善標準化體系文件。通過制度建設來規(guī)范審計人員的審計現(xiàn)場行為，結合實際，歸納總結，完善了審計標準化體系文件，為科學指導審計現(xiàn)場作業(yè)提供規(guī)范化的操作標準。二是完善審計方案。在開展審前調(diào)查的基礎上，編制切實可行、重點突出、分工合理的審計方案。三是開展審前培訓。通過學習審計方案、組織討論答疑等方式組織專業(yè)實用的審前培訓，統(tǒng)一尺度，找準方向，并注重廉政、保密及安全教育。四是加強審計現(xiàn)場業(yè)務管理。嚴格執(zhí)行審計方案，把握重點，注重合理統(tǒng)籌好審計時間，保質(zhì)保量完成工作任務;注重審計取證內(nèi)部控制，尤其是交接重要資料、外部調(diào)查取證、查勘現(xiàn)場、采取重要
9、審計證據(jù)等環(huán)節(jié)，防止舞弊行為;提高審計取證質(zhì)量，嚴格執(zhí)行請示報告程序，落實審計底稿復核程序，做好審計現(xiàn)場的核心工作;審計離場前做好現(xiàn)場工作的檢查確認，核對取證資料完整性，歸還資料，結清伙食費。5注重結果運用，出好審計“組合拳”審計結果運用是具有重大的現(xiàn)實價值，涉及多個部門共同參與、協(xié)作聯(lián)動。一是強化審計整改。實施整改跟蹤，對審計整改不及時、不徹底的單位及時提醒，對整改進度、完成時限進行考核督促。二是強化追責問責。審計查清問題、剖析原因后，將審計結果移交紀檢、人事部門，把審計結果運用與黨管干部、紀律檢查、追責問責緊密結合起來。三是整合審計結果。將審計問題分類匯總，對審計結果進行整合分析，提煉出有價值的審計成果，以資借鑒。四是健全內(nèi)控措施。緊緊盯住審計中的問題多發(fā)領域和突出環(huán)節(jié)以及上級關于規(guī)范經(jīng)營的最新要求，從體制機制層面提出有針對性的意見和建議，引導業(yè)務部門對內(nèi)控制度進行修訂和完善，堵塞管理漏洞，充分發(fā)揮出規(guī)范行為、預防問題的作用。參考文獻:1郭檬楠，吳秋生.國家審計全覆蓋、國資委職能轉變與國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值J審計研究，2018(6)2劉家義.國家治理現(xiàn)代化進程中的國家審計:制度保障與實踐邏輯J中國社會科學，2015(9)3楊德剛.加強國有企業(yè)權力運行監(jiān)控機制建設的思考J經(jīng)營管理者，2016(1).
【內(nèi)部審計論文】內(nèi)部審計助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展思考
