《審計(jì)案例分析》章丘電大梁娟

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1、 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座課 程 說 明 ： 審 計(jì) 學(xué) 原 理 全 面 、 系 統(tǒng) 地 闡 述 了 審 計(jì) 學(xué) 的 基 本 理 論 、 基 本 知 識 、基 本 方 法 以 及 與 審 計(jì) 組 織 和 管 理 工 作 有 關(guān) 的 法 制 化 、 制 度 化 和 規(guī) 范化 等 問 題 ， 并 著 重 介 紹 了 國 際 、 國 內(nèi) 審 計(jì) 理 論 研 究 的 豐 碩 成 果 以 及現(xiàn) 代 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法 形 成 與 發(fā) 展 的 成 功 經(jīng) 驗(yàn) 。 而 審 計(jì) 案 例 研 究 是 以 審 計(jì) 理 論 為 基 礎(chǔ) 和 指 導(dǎo) ， 以 中 國 上 市公 司 的 案

2、例 為 主 就 審 計(jì) 領(lǐng) 域 中 的 新 的 、 特 殊 的 審 計(jì) 問 題 進(jìn) 行 了 闡 述 ，對 審 計(jì) 實(shí) 踐 的 探 索 ， 對 案 例 教 學(xué) 的 探 索 ， 是 對 審 計(jì) 學(xué) 理 論 的 突 破 和擴(kuò) 展 。 充 分 體 現(xiàn) 審 計(jì) 理 論 與 實(shí) 務(wù) 的 有 機(jī) 統(tǒng) 一 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座自 學(xué) 建 議 ： 1.文 字 教 材 ： 是 學(xué) 生 學(xué) 習(xí) 的 主 要 用 書 ， 是 教 學(xué) 的 主 要 媒 體 和 課 程 考 核 的 基 本 依 據(jù) .本 課 程 的 所 采 用 的 文 字 教 材 是 由 中 央 廣 播 電 視 大 學(xué) 出

3、版 社 2003年 出 版 審 計(jì) 案 例 研究 這 本 書 （ 舉 書 示 意 ） 。 中 央 電 大 開 放 教 育 會 計(jì) 學(xué) （ 本 科 ） 專 業(yè) 的 系 列 教 材 是 由 我 們 北 京 工 商 大 學(xué) 會 計(jì) 學(xué)院 組 織 編 寫 的 ， 這 本 是 其 中 之 一 。 對 文 字 教 材 ， 學(xué) 員 應(yīng) 有 較 全 面 、 較 具 體 和 詳 細(xì) 的 掌 握 ， 方 法 就 是 閱 讀 、 思 考 、 和其 他 同 學(xué) 討 論 。 2.音 像 教 材 ： 以 文 字 教 材 中 的 章 和 每 個(gè) 案 例 為 模 塊 ， 講 解 重 點(diǎn) 、 難 點(diǎn) 和 疑 點(diǎn) 的 音 像 形

4、 式 的 教 材 ， 共 5課 時(shí) 。 學(xué) 員 應(yīng) 在 熟 悉 和 基 本 掌 握 文 字 教 材 的 基 礎(chǔ) 上 進(jìn) 行 音 像 教 材 的 學(xué) 習(xí) 。 3.IP課 件 ： 以 錄 象 將 掛 在 網(wǎng) 上 形 式 進(jìn) 行 輔 導(dǎo) 的 教 學(xué) 形 式 ， 重 點(diǎn) 講 解 每 一 個(gè) 案 例 后所 附 的 主 要 思 考 題 的 解 題 方 法 和 思 路 。 學(xué) 員 在 對 文 字 教 材 中 每 個(gè) 案 例 后 思 考 題 有 所 思 考 的 情 況 下 進(jìn) 行 IP課 件 的 學(xué) 習(xí) 。 4.直 播 課 堂 ： 主 要 是 為 幫 助 大 家 解 決 在 學(xué) 習(xí) 中 所 遇 到 的 各 類

5、 問 題 。 學(xué) 生 甲 ： 趙 老 師 ， 這 門 課 的 教 材 在 體 系 構(gòu) 建 、 內(nèi) 容 安 排 和 寫 作 思 路 上 ， 有 什 么特 點(diǎn) 和 考 慮 呢 ？ 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 一 、 審 計(jì) 目 標(biāo) 恰 當(dāng) 披 露截 止 期 計(jì) 價(jià) 合 法 性 所 有 權(quán) 準(zhǔn) 確 性完 整 性存 在 性二 、 審 計(jì) 策 略 在 具 體 審 計(jì) 過 程 中 ， 審 計(jì) 人 員 先 進(jìn) 行 了 符 合 性 測 試 ， 然 后 根 據(jù) 符 合 性 測 試 的結(jié) 果 ， 實(shí) 施 了 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 。

6、內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 1 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 控 制 是 否 健 全 、 有 效 ， 有 無 重 大 決 策 失 誤 ；2 三 泰 股 份 公 司 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 的 編 制 是 否 嚴(yán) 格 遵 循 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 和 國 家 統(tǒng) 一會 計(jì) 制 度 ， 會 計(jì) 信 息 資 料 是 否 真 實(shí) 、 合 法 ； 3 三 泰 股 份 公 司 財(cái) 務(wù) 收 支 制 指 標(biāo) 完 成 情 況 ；4 三 泰 股 份 公 司 對 外 投 資 和 資 產(chǎn) 處 置 情 況 ； 5 三 泰 股 份 公 司 財(cái) 務(wù) 狀 況 ， 包 括 資 產(chǎn) 負(fù) 債

7、、 償 債 能 力 、 獲 利 能 力 、 利 潤 分 配 和 國有 資 產(chǎn) 保 值 增 值 情 況 ；6 三 泰 股 份 公 司 工 程 建 設(shè) 情 況 ；7 三 泰 股 份 公 司 所 屬 多 種 經(jīng) 營 單 位 的 經(jīng) 營 狀 況 。 三 、 主 要 審 計(jì) 內(nèi) 容 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座四 、 主 要 審 計(jì) 過 程案 例 進(jìn) 行 審 前 調(diào) 查 準(zhǔn) 確 制 定 工 作 方 案 發(fā) 出 審 計(jì) 通 知 書 全 面 搜 集 資 料 進(jìn) 行 符 合 性 測 試 進(jìn) 行 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 進(jìn) 行 審 計(jì) 評 價(jià) 出 具 審 計(jì) 報(bào) 告 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與

8、 案 例 專 題 講 座五 、 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 主 要 問 題 案 例 (一 )內(nèi) 部 控 制 制 度 建 立 與 執(zhí) 行 中 存 在 的 問 題 1 存 貨 管 理 方 面 1 三 泰 公 司 膠 乳 中 心 未 建 立 獨(dú) 立 的 倉 儲 部 門 對 產(chǎn) 成 品 進(jìn) 行 專 門 的 管 理 ，而 將 倉 儲 的 職 能 由 銷 售 部 門 代 為 管 理 ， 不 符 合 不 相 容 職 務(wù) 應(yīng) 相 互 分 離的 內(nèi) 控 原 則 。 2 工 程 項(xiàng) 目 對 實(shí) 際 已 經(jīng) 收 到 并 領(lǐng) 用 的 設(shè) 備 未 及 時(shí) 辦 理 暫 估 入 賬 手 續(xù) ， 未及 時(shí) 準(zhǔn) 確 反 映 當(dāng) 期 項(xiàng)

9、 目 成 本 。3 工 程 公 司 對 由 物 裝 公 司 代 為 保 管 的 物 資 未 建 立 定 期 盤 點(diǎn) 的 制 度 ， 造 成 賬 存 數(shù) 與 實(shí) 存 數(shù) 不 一 致 。 4 物 資 裝 備 部 原 材 料 盤 虧 未 履 行 正 常 材 料 盈 虧 處 理 手 續(xù) 。 5 三 泰 物 資 裝 備 部 對 三 年 以 上 估 價(jià) 入 庫 物 資 的 采 購 業(yè) 務(wù) 清 理 不 及 時(shí) ， 存在 潛 盈 可 能 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 五 、 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 主 要 問 題 (一 )內(nèi) 部 控 制 制 度 建 立 與 執(zhí) 行 中 存 在 的

10、問 題 2 超 計(jì) 劃 投 資 、 采 購 三 泰 公 司 未 經(jīng) 批 準(zhǔn) ， 自 行 采 購 計(jì) 劃 外 固 定 資 產(chǎn) 金 額 較 大 ， 違 反 了 三 泰 公 司 固 定 資 產(chǎn)投 資 計(jì) 劃 管 理 規(guī) 定 和 三 泰 公 司 物 資 采 購 辦 法 （ 試 行 ） 規(guī) 定 。 3 固 定 資 產(chǎn) 管 理 方 面 1 在 建 工 程 轉(zhuǎn) 固 不 及 時(shí) 。2 監(jiān) 理 公 司 固 定 資 產(chǎn) 購 置 未 執(zhí) 行 集 團(tuán) 公 司 預(yù) 算 審 批 的 程 序 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 五 、 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 主 要 問 題 (一 )內(nèi) 部 控 制 制

11、 度 建 立 與 執(zhí) 行 中 存 在 的 問 題 4 貨 幣 資 金 管 理 方 面1 三 泰 公 司 有 由 出 納 人 員 編 制 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 的 情 況 。2 監(jiān) 理 公 司 虛 列 支 出 轉(zhuǎn) 移 企 業(yè) 資 金 ， 工 程 公 司 將 該 筆 資 金 賬 外 單 獨(dú) 存 儲 ， 部 分資 金 確 認(rèn) 收 入 后 ， 發(fā) 生 相 應(yīng) 支 出 ， 資 金 余 額 抵 減 關(guān) 聯(lián) 方 應(yīng) 收 款 項(xiàng) ， 使 得 該 筆資 金 失 去 控 制 ， 大 額 資 金 管 理 控 制 不 嚴(yán) 。 3 工 程 公 司 從 工 行 賬 戶 取 現(xiàn) 金 70,437.00元 發(fā)

12、放 公 司 各 部 室 勞 務(wù) 費(fèi) 、 誤 餐 補(bǔ) 貼 、 保 健 費(fèi) 等 ， 其 中 35,682.00元 為 發(fā) 放 給 返 聘 人 員 勞 務(wù) 費(fèi) ， 公 司 將 該 筆 現(xiàn) 金 存入 建 行 賬 戶 ， 然 后 以 轉(zhuǎn) 賬 的 形 式 存 入 各 返 聘 人 員 工 資 戶 。 4 工 資 獎 金 二 次 發(fā) 放 情 況 。 5 資 金 付 款 及 轉(zhuǎn) 賬 依 據(jù) 不 充 分 。 6 三 泰 國 際 公 司 以 備 用 金 方 式 向 外 拆 借 資 金 220,000.00元 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 五 、 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 主 要 問 題 (

13、一 )內(nèi) 部 控 制 制 度 建 立 與 執(zhí) 行 中 存 在 的 問 題 5 合 同 管 理 方 面1 已 簽 合 同 無 價(jià) 格 條 款 控 制 ， 合 同 管 理 不 規(guī) 范 。2 合 同 結(jié) 算 超 支 的 情 況 。 3 合 同 簽 訂 時(shí) 間 普 遍 滯 后 。 4 工 程 分 包 合 同 金 額 變 更 大 ， 合 同 簽 訂 過 程 不 嚴(yán) 格 。 6 發(fā) 票 管 理 方 面1.對 內(nèi) 部 關(guān) 聯(lián) 交 易 取 得 的 發(fā) 票 管 理 簡 單 ， 部 分 只 取 得 收 據(jù) ， 部 分 未 取 得 任 何 依 據(jù) 。 2.分 包 工 程 部 分 取 得 的 發(fā) 票 不 符 合 會

14、計(jì) 上 的 相 互 制 約 原 則 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 五 、 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 主 要 問 題 (二 )財(cái) 務(wù) 收 支 及 會 計(jì) 核 算 中 存 在 的 問 題 1 少 計(jì) 各 項(xiàng) 收 入 6,204.56萬 元 。 2 多 計(jì) 投 資 收 益 365.30萬 元 。 3 多 計(jì) 成 本 費(fèi) 用 352.38萬 元 。 4 少 計(jì) 成 本 費(fèi) 用 1,093.80萬 元 。 5 無 需 支 付 款 項(xiàng) 未 結(jié) 轉(zhuǎn) 資 本 公 積 。 6 減 值 準(zhǔn) 備 計(jì) 提 情 況 。 7 資 本 性 支 出 擠 占 成 本 、 費(fèi) 用 297.92萬 元 。

15、 8 其 他 未 能 確 定 影 響 損 益 金 額 情 況 。9 工 資 性 支 出 1,173.59萬 元 未 納 入 工 資 管 理 影 響 三 項(xiàng) 費(fèi) 用 計(jì) 提 205.38萬 元 。10 財(cái) 務(wù) 賬 外 單 獨(dú) 設(shè) 賬 情 況 。 11 節(jié) 余 資 金 賬 外 管 理 情 況 。 12 與 所 屬 公 司 關(guān) 聯(lián) 交 易 收 入 漏 繳 稅 費(fèi) 2,934.63萬 元 。 13 對 內(nèi) 銷 售 價(jià) 格 明 顯 偏 低 應(yīng) 補(bǔ) 繳 稅 金 195.83萬 元 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座案 例 五 、 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 主 要 問 題 (二 )財(cái) 務(wù) 收

16、支 及 會 計(jì) 核 算 中 存 在 的 問 題 14 少 計(jì) 各 項(xiàng) 收 入 應(yīng) 補(bǔ) 繳 稅 金 計(jì) 附 加 101.25萬 元 。 15 “ 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 勞 務(wù) 結(jié) 算 ” 科 目 使 用 不 正 確 。 16 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 、 成 本 不 配 比 。 成 本 高 于 收 入 向 施 工 單 位 供 料 情 況 ： 另 收 取 代 辦 費(fèi) 不明 去 向 。17 損 益 項(xiàng) 目 跨 期 核 算 ， 影 響 各 會 計(jì) 期 間 損 益 真 實(shí) 性 。 18 損 益 科 目 混 淆 使 用 。 六 、 審 計(jì) 處 理 和 建 議 1 建 立 健 全 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè) ， 嚴(yán) 格

17、 執(zhí) 行 公 司 固 定 資 產(chǎn) 投 資 計(jì) 劃 和 物 資 采 購 辦 法 。2 將 未 確 認(rèn) 收 入 全 部 于 下 年 調(diào) 整 入 賬 ， 涉 及 以 前 年 度 收 入 調(diào) 整 2004年 報(bào) 表 期 初 數(shù) 。 企 業(yè) 應(yīng) 完 善 收 入 管理 制 度 ， 嚴(yán) 格 執(zhí) 行 企 業(yè) 會 計(jì) 制 度 及 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 相 關(guān) 規(guī) 定 ， 完 整 體 現(xiàn) 企 業(yè) 收 入 實(shí) 現(xiàn) 情 況 。3 按 收 益 款 項(xiàng) 性 質(zhì) 調(diào) 整 賬 務(wù) 處 理 ， 規(guī) 范 投 資 會 計(jì) 核 算 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座4 將 多 列 成 本 費(fèi) 用 沖 回 ， 按

18、 照 不 同 會 計(jì) 期 間 調(diào) 整 損 益 。 5 補(bǔ) 計(jì) 少 列 成 本 ， 規(guī) 范 成 本 核 算 。 6 將 不 需 支 付 款 項(xiàng) 轉(zhuǎn) 增 資 本 公 積 。 7 對 已 計(jì) 提 “ 存 貨 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 ” 的 存 貨 進(jìn) 行 全 面 清 理 ， 對 不 符 合 計(jì) 提 原 因 的 在 用 存 貨 根 據(jù) 存 貨實(shí) 際 狀 況 重 新 確 定 計(jì) 提 金 額 。 8 建 議 對 該 部 分 盤 盈 資 產(chǎn) 進(jìn) 行 統(tǒng) 計(jì) 清 理 ， 按 照 實(shí) 際 購 置 使 用 時(shí) 間 正 確 計(jì) 提 折 舊 ， 將 影 響 損 益金 額 沖 回 。 9 正 確 核 算 職 工 工 資 總 額

19、 ， 將 屬 于 工 資 薪 金 性 質(zhì) 的 獎 金 、 誤 餐 費(fèi) 納 入 工 資 總 額 管 理 。 10 嚴(yán) 禁 醫(yī) 院 利 用 賬 外 其 他 賬 戶 轉(zhuǎn) 移 收 入 支 出 ， 將 該 賬 戶 涉 及 收 入 支 出 并 入 財(cái) 務(wù) 賬 內(nèi) 統(tǒng) 一 核 算 ，將 資 本 性 支 出 納 入 固 定 資 產(chǎn) 管 理 ， 將 無 需 支 付 款 項(xiàng) 收 回 調(diào) 整 資 本 公 積 。 11 將 該 賬 戶 撤 銷 ， 進(jìn) 一 步 查 清 違 規(guī) 收 取 藥 品 折 讓 款 事 項(xiàng) 。 12 規(guī) 范 資 金 使 用 管 理 ， 嚴(yán) 禁 節(jié) 余 資 金 賬 外 管 理 。 13 根 據(jù) 審

20、計(jì) 結(jié) 果 補(bǔ) 繳 各 類 稅 金 及 附 加 。 案 例 六 、 審 計(jì) 處 理 和 建 議 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座問 題 思 考 1.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 所 確 定 審 計(jì) 目 標(biāo) 是 否 合 理 ？2.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 所 確 定 審 計(jì) 策 略 是 否 恰 當(dāng) ？3.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 內(nèi) 容 是 否 全 面 ？4.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三

21、泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 流 程 是 否 合 理 ？ 有 何 特 色 ？5.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 工 作 底 稿 是 按 標(biāo) 準(zhǔn) 化 的 獨(dú)立 審 計(jì) 工 作 底 稿 的 格 式 和 要 求 來 編 制 的 ， 這 是 否 可 行 ？ 6.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 深 度 如 何 ？7.三 泰 集 團(tuán) 審 計(jì) 局 對 三 泰 股 份 公 司 內(nèi) 部 審 計(jì) 建 議 是 否 具 有 可 操 作 性 ？ 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例

22、 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 一 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 定 義 （ 一 ） 國 內(nèi) 的 看 法 審 計(jì) 署 關(guān) 于 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 的 規(guī) 定 第 二 條 規(guī) 定 ： 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 獨(dú) 立 監(jiān) 督 和 評 價(jià) 本 單 位及 所 屬 單 位 財(cái) 政 收 支 、 財(cái) 務(wù) 收 支 、 經(jīng) 濟(jì) 活 動 的 真 實(shí) 、 合 法 和 效 益 的 行 為 ， 以 促 進(jìn) 加 強(qiáng) 經(jīng) 濟(jì)管 理 和 實(shí) 現(xiàn) 經(jīng) 濟(jì) 目 標(biāo) 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 基 本 準(zhǔn) 則 ： “ 內(nèi) 部 審 計(jì) ， 是 指 組 織 內(nèi) 部 的 一 種 獨(dú) 立 客 觀 的 監(jiān) 督 和 評 價(jià) 活動 ， 它 通 過 審 查 和

23、 評 價(jià) 經(jīng) 營 活 動 及 內(nèi) 部 控 制 的 適 當(dāng) 性 、 合 法 性 和 有 效 性 來 促 進(jìn) 組 織 目 標(biāo) 的實(shí) 現(xiàn) 。 ” （ 二 ） 國 外 的 看 法 國 際 內(nèi) 部 審 計(jì) 師 協(xié) 會 自 1941年 成 立 以 來 ， 已 發(fā) 表 的 內(nèi) 部 審 計(jì) 定 義 。 1、 1947年 第 1次 定 義 “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 建 立 在 審 查 財(cái) 務(wù) 、 會 計(jì) 和 其 它 經(jīng) 營 活 動 基 礎(chǔ) 上 的 獨(dú) 立 評 價(jià) 活 動 。 它 為 管 理提 供 保 護(hù) 性 和 建 設(shè) 性 的 服 務(wù) ， 處 理 財(cái) 務(wù) 與 會 計(jì) 問 題 ， 有 時(shí) 也 涉 及 經(jīng) 營 管 理

24、 中 的 問 題 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 一 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 定 義 2.1957年 第 2次 定 義 第 2次 定 義 是 ： “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 建 立 在 審 查 財(cái) 務(wù) 、 會 計(jì) 和 經(jīng) 營 活 動 基 礎(chǔ) 上 的 獨(dú) 立 評 價(jià) 活 動 。 它為 管 理 提 供 服 務(wù) ， 是 一 種 衡 量 、 評 價(jià) 其 它 控 制 有 效 性 的 管 理 控 制 。 ”3. 1971年 第 三 次 定 義 “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 建 立 在 審 查 經(jīng) 營 活 動 基 礎(chǔ) 上 的 獨(dú) 立 評 價(jià) 活 動 ， 并 為 管 理 提 供 服

25、 務(wù) ， 是 一 種 衡 量 、評 價(jià) 其 它 控 制 有 效 性 的 管 理 控 制 ” 。4.1978年 第 四 次 定 義 “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 建 立 在 以 檢 查 、 評 價(jià) 組 織 為 基 礎(chǔ) 的 獨(dú) 立 評 價(jià) 活 動 ， 并 為 組 織 提 供 服 務(wù) ” 。 5.1990年 第 5次 定 義 “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 是 在 一 個(gè) 組 織 內(nèi) 部 建 立 的 一 種 獨(dú) 立 評 價(jià) 職 能 ， 目 的 是 作 為 對 該 組 織 的 一 種 服務(wù) 工 作 ， 對 其 活 動 進(jìn) 行 審 查 和 評 價(jià) 。 ” 6.1993年 第 6次 定 義 “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 的

26、目 的 是 協(xié) 助 該 組 織 的 管 理 成 員 有 效 地 履 行 他 們 的 職 責(zé) ” 。 從 而 解 決 了 為 組 織 服務(wù) 是 為 誰 服 務(wù) 的 問 題 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 一 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 定 義 7.2001年 第 7次 定 義 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 一 種 獨(dú) 立 、 客 觀 的 保 證 和 咨 詢 活 動 。 其 目 的 在 于 為 組 織 增 加 價(jià) 值 和 提 高 組 織 的 運(yùn)作 效 率 。 它 通 過 系 統(tǒng) 化 和 規(guī) 范 化 的 方 法 ， 評 價(jià) 和 改 進(jìn) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 控 制 和 治 理

27、過 程 的 效 果 ， 幫 助 組織 實(shí) 現(xiàn) 其 目 標(biāo) 。 “ 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 一 種 旨 在 增 值 和 改 善 機(jī) 構(gòu) 運(yùn) 營 狀 況 的 獨(dú) 立 的 、 客 觀 的 保 證 和 咨 詢 活 動 。 它 通 過引 入 系 統(tǒng) 化 、 嚴(yán) 謹(jǐn) 方 法 來 評 價(jià) 和 改 善 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 控 制 和 治 理 程 序 ， 幫 助 所 在 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 現(xiàn) 其 目 標(biāo) 。 ”8.2004年 修 訂 的 專 業(yè) 實(shí) 務(wù) 標(biāo) 準(zhǔn) 中 的 定 義 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 一 種 獨(dú) 立 、 客 觀 的 確 認(rèn) 和 咨 詢 活 動 ， 旨 在 增 加 價(jià) 值 和 改 善 組 織 的 運(yùn) 營 。 它

28、 通 過 應(yīng) 用 系 統(tǒng) 的 、 規(guī) 范 的 方 法 ， 評 價(jià) 并 改 善 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 控 制 和 治 理 過 程 的 效 果 ， 幫 助 組 織 實(shí) 現(xiàn) 其 目 標(biāo) 。 增 加 價(jià) 值 內(nèi) 部 審 計(jì) 師 在 提 供 確 認(rèn) 和 咨 詢 服 務(wù) 的 過 程 中 ， 通 過 以 下 方 式 來 增 加 價(jià) 值 ： 改 進(jìn)實(shí) 現(xiàn) 組 織 目 標(biāo) 的 機(jī) 會 ， 確 認(rèn) 運(yùn) 營 的 改 進(jìn) ， 和 或 者 降 低 風(fēng) 險(xiǎn) 。 確 認(rèn) 服 務(wù) 一 種 為 了 對 組 織 的 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 控 制 或 治 理 過 程 進(jìn) 行 獨(dú) 立 評 價(jià) 而 客 觀 地 審 查 證 據(jù)的 行 為 。

29、 例 如 ， 對 財(cái) 務(wù) 、 績 效 、 合 規(guī) 性 、 系 統(tǒng) 安 全 和 應(yīng) 盡 責(zé) 任 的 審 查 等 。咨 詢 服 務(wù) 提 供 建 議 以 及 相 關(guān) 的 客 戶 服 務(wù) 活 動 ， 這 種 服 務(wù) 的 性 質(zhì) 與 范 圍 是 與 客 戶 協(xié) 商 確 定 的 ，目 的 是 在 內(nèi) 部 審 計(jì) 師 不 承 擔(dān) 管 理 層 職 責(zé) 的 前 提 下 ， 增 加 價(jià) 值 并 改 進(jìn) 組 織 的 治 理 、 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 以 及 控制 過 程 ， 例 如 顧 問 、 建 議 、 協(xié) 調(diào) 、 培 訓(xùn) 等 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座從 以 上 定 義 看 國 際 內(nèi) 審

30、 研 究 的 主 要 問 題 如 下 : 1 內(nèi) 部 審 計(jì) 為 誰 服 務(wù) 2 如 何 給 內(nèi) 審 定 位 3 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 工 作 條 件 和 人 員 品 質(zhì) 4 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 工 作 范 圍審 計(jì) 精 要 一 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 定 義 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 二 、 審 計(jì) 目 標(biāo)（ 一 ） 總 體 審 計(jì) 目 標(biāo) 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 總 體 目 標(biāo) 是 對 被 審 計(jì) 會 計(jì) 資 料 的 真 實(shí) 性 、 合 法 性 和 有 效 性 實(shí) 施 監(jiān) 督 ，確 定 被 審 計(jì) 單 位 財(cái) 務(wù) 收 支 的 真 實(shí) 、 合 法 和 有 效

31、 。（ 二 ） 具 體 審 計(jì) 目 標(biāo) 存 在 或 發(fā) 生 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 所 列 示 的 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 確 實(shí) 存 在 ；利 潤 表 所 列 的 各 項(xiàng) 收 入 和 費(fèi) 用 確 實(shí) 發(fā) 生 。 完 整 性 指 發(fā) 生 的 所 有 交 易 和 業(yè) 務(wù) 均 已 按 規(guī) 定 記 入 有 關(guān) 賬 簿 。 估 價(jià) 與 分 攤 估 價(jià) ， 指 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 各 個(gè) 項(xiàng) 目 所 列 金 額 均 正 確 估 價(jià) 和 計(jì) 量 。截 止 ， 指 所 有 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 均 按 規(guī) 定 準(zhǔn) 確 地 記 錄 于 恰 當(dāng) 的 會 計(jì) 期 間 。準(zhǔn) 確 性 ， 指

32、 各 項(xiàng) 交 易 準(zhǔn) 確 地 記 人 相 關(guān) 賬 戶 ， 交 易 金 額 和 賬 戶 余 額 記 錄 準(zhǔn) 確 。 權(quán) 利 與 義 務(wù) 指 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 所 列 資 產(chǎn) 和 負(fù) 債 確 實(shí) 為 企 業(yè) 所 有 或 所 欠 。 表 達(dá) 與 披 露 分 類 ， 所 有 的 項(xiàng) 目 和 金 額 進(jìn) 行 了 恰 當(dāng) 分 類 。披 露 ， 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 恰 當(dāng) 地 反 映 了 賬 戶 余 額 或 發(fā) 生 額 ， 披 露 了 所 有 應(yīng) 該 披 露 的 信 息 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 三 、 重 要 性 與 風(fēng) 險(xiǎn) （ 一 ） 重 要 性 重 要

33、 性 是 貫 穿 于 審 計(jì) 活 動 全 過 程 的 概 念 。 （ 二 ） 風(fēng) 險(xiǎn) 從 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 角 度 ， 審 計(jì) 人 員 應(yīng) 關(guān) 注 以 下 風(fēng) 險(xiǎn) ： 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 會 計(jì) 信 息 不 真 實(shí) ， 粉 飾 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 。財(cái) 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 不 合 理 ， 出 現(xiàn) 債 務(wù) 危 機(jī) 。 合 規(guī) 風(fēng) 險(xiǎn) 嚴(yán) 重 違 背 財(cái) 務(wù) 政 策 和 有 關(guān) 規(guī) 定 。盜 竊 、 貪 污 和 挪 用 。 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 未 經(jīng) 授 權(quán) 經(jīng) 營 ， 造 成 損 失 浪 費(fèi) 。經(jīng) 營 過 程 中 違 規(guī) 操 作 ， 造 成 資 產(chǎn) 流 失 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案

34、例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 三 、 重 要 性 與 風(fēng) 險(xiǎn) （ 三 ） 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 是 一 個(gè) 含 義 十 分 廣 泛 的 概 念 ， 可 將 理 解 為 審 計(jì) 主 體 遭 受 損 失 或 不利 的 可 能 性 。 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 包 括 兩 方 面 內(nèi) 容 ： 1 重 大 差 異 或 缺 陷 風(fēng) 險(xiǎn)2 檢 查 風(fēng) 險(xiǎn) 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 由 重 大 差 異 或 缺 陷 風(fēng) 險(xiǎn) 及 檢 查 風(fēng) 險(xiǎn) 兩 方 面 構(gòu) 成 ， 兩 者 之 間 的 關(guān) 系可 以 用 公 式 來 表 示 ： 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 重 大 差 異 或 缺 陷 風(fēng) 險(xiǎn) 檢 查 風(fēng) 險(xiǎn) 內(nèi) 部 審 計(jì) 精

35、要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 四 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 (一 )在 不 同 時(shí) 期 內(nèi) 部 審 計(jì) 干 的 內(nèi) 容 不 一 樣1、 內(nèi) 部 審 計(jì) 建 立 初 期 ， 以 弊 端 審 計(jì) 為 主 ， 扮 演 的 主 要 是 “ 警 察 ” 角 色 ， 這 主 要 表 現(xiàn) 在 以 下 三個(gè) 方 面 ：在 審 計(jì) 格 局 上 ， 是 以 真 實(shí) 性 、 合 規(guī) 性 審 計(jì) 為 主 。在 審 計(jì) 重 點(diǎn) 上 ， 以 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 為 中 心 的 財(cái) 務(wù) 收 支 審 計(jì) 為 主 。在 審 計(jì) 時(shí) 限 上 ， 以 事 后 審 計(jì) 為 主 。2、 隨 著 市 場 經(jīng) 濟(jì) 的 發(fā) 展 ， 競

36、 爭 日 趨 激 烈 ， 各 企 業(yè) 對 內(nèi) 審 的 需 要 越 來 越 多 ， 要 求 越 來 越 高 ， 這 時(shí) ， 僅 以 查 錯(cuò) 防 弊 的 主 要 目 的 的 財(cái) 務(wù) 收 支 審 計(jì) 就 顯 得 不 那 么 重 要 了 ， 內(nèi) 審 的 角 色 正 向 著 高 層次 的 “ 參 謀 ” 、 “ 助 手 ” 轉(zhuǎn) 變 ， 主 要 有 以 下 表 現(xiàn) ：在 審 計(jì) 格 局 上 ， 向 效 益 性 、 管 理 性 方 向 發(fā) 展 。在 審 計(jì) 重 點(diǎn) 上 ， 向 以 內(nèi) 部 控 制 為 中 心 的 綜 合 性 基 礎(chǔ) 審 計(jì) 的 方 向 發(fā) 展 。在 審 計(jì) 時(shí) 限 上 ， 要 向 以 事 前

37、 、 事 中 審 計(jì) 為 主 的 方 向 發(fā) 展 。在 內(nèi) 審 人 員 素 質(zhì) 要 求 上 ， 專 業(yè) 結(jié) 構(gòu) 也 出 現(xiàn) 了 綜 合 性 和 多 元 性 變 化 ， 既 懂 財(cái) 會 又 懂 本 行 業(yè) 務(wù) 。在 方 法 上 ， 由 詳 細(xì) 審 查 轉(zhuǎn) 為 制 度 基 礎(chǔ) 審 計(jì) 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 四 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 (二 )現(xiàn) 階 段 內(nèi) 部 審 計(jì) 干 什 么 1 對 本 單 位 及 所 屬 單 位 （ 含 占 控 股 地 位 或 者 主 導(dǎo) 地 位 的 單 位 ， 下 同 ） 的 財(cái) 政 收 支 、財(cái) 務(wù) 收 支 及 其 有 關(guān) 的

38、 經(jīng) 濟(jì) 活 動 進(jìn) 行 審 計(jì) ； 2 對 本 單 位 及 所 屬 單 位 預(yù) 算 內(nèi) 、 預(yù) 算 外 資 金 的 管 理 和 使 用 情 況 進(jìn) 行 審 計(jì) ； 3 對 本 單 位 內(nèi) 設(shè) 機(jī) 構(gòu) 及 所 屬 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 的 任 期 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 進(jìn) 行 審 計(jì) ； 4 對 本 單 位 及 所 屬 單 位 固 定 資 產(chǎn) 投 資 項(xiàng) 目 進(jìn) 行 審 計(jì) ； 5 對 本 單 位 及 所 屬 單 位 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 健 全 性 和 有 效 性 以 及 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 進(jìn) 行 評 審 ； 6 對 本 單 位 及 所 屬 單 位 經(jīng) 濟(jì) 管 理 和 效 益 情 況 進(jìn) 行

39、 審 計(jì) ； 7 法 律 、 法 規(guī) 規(guī) 定 和 本 單 位 主 要 負(fù) 責(zé) 人 或 者 權(quán) 力 機(jī) 構(gòu) 要 求 辦 理 的 其 他 審 計(jì) 事 項(xiàng) 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ）（ 一 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 準(zhǔn) 備1.內(nèi) 部 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 階 段 的 主 要 工 作1 了 解 被 審 計(jì) 單 位 基 本 情 況 ， 確 定 影 響 審 計(jì) 目 標(biāo) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 因 素 。 2 執(zhí) 行 初 步 分 析 性 復(fù) 核 ， 進(jìn) 一 步 確 定 重 要 風(fēng) 險(xiǎn) 領(lǐng) 域 。 3 初 步 確 定 重 要 性 水 平 。 4 分 析

40、 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) ， 確 定 依 賴 或 不 依 賴 被 審 計(jì) 單 位 內(nèi) 部 控 制 講 行 審 計(jì) 的 審 計(jì) 策 略 。 5 制 定 審 計(jì) 方 案 ， 確 定 內(nèi) 部 控 制 測 試 和 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 的 程 序 和 范 圍 。 6 制 發(fā) 并 送 達(dá) 審 計(jì) 通 知 書 。 7 向 被 審 計(jì) 單 位 提 出 書 面 承 諾 要 求 等 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 2.內(nèi) 部 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 階 段 的 審 計(jì) 流 程選 擇 審 計(jì) 項(xiàng) 目 組 成 內(nèi) 部 審 計(jì) 組 ，編 制 項(xiàng) 目 審 計(jì) 計(jì) 劃 進(jìn) 行 財(cái) 務(wù) 收 支 審 前

41、調(diào) 查 初 步 調(diào) 查 了 解 被 審 計(jì)單 位 的 情 況 執(zhí) 行 初 步 分 析 性 復(fù) 核 初 步 確 定 重 要 性 水 平 分 析 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) ，確 定 審 計(jì) 策 略 編 制 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 案 送 達(dá) 審 計(jì) 通 知 書 提 出 書 面 承 諾 要 求 五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ）（ 一 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） （ 二 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施1、 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 的 主 要 工 作1 根 據(jù) 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 階 段 制 定 的 審 計(jì)

42、 方 案 ， 實(shí) 施 內(nèi) 部 控 制 測 試 和 評 價(jià) ， 驗(yàn) 證 初 步 評 估控 制 風(fēng) 險(xiǎn) 的 準(zhǔn) 確 性 。 2 根 據(jù) 內(nèi) 部 控 制 測 試 和 評 價(jià) 的 結(jié) 果 ， 調(diào) 整 或 保 留 審 計(jì) 方 案 的 程 序 和 范 圍 。 3 根 據(jù) 審 計(jì) 方 案 對 報(bào) 表 項(xiàng) 目 和 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 實(shí) 施 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） （ 二 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施2、 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 的 審 計(jì) 流 程進(jìn) 駐 被 審 計(jì) 單 位 ， 召 開 見 面

43、會 。 召 開 不 同 類 型 的 座 談 會 。 全 面 收 集 與 內(nèi) 部 審 計(jì) 有 關(guān) 資 料 。 現(xiàn) 場 視 察 。 實(shí) 施 符 合 性 測 試 。 實(shí) 施 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施2、 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 的 審 計(jì) 流 程 說 明 1：實(shí) 施 符 合 性 測 試 。 實(shí)施內(nèi)部控制測試 根 據(jù) 內(nèi) 部 控 制 測 試 方 案 ， 選 取 當(dāng) 年 應(yīng) 測 試 的 控 制 環(huán) 節(jié) 或業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 。檢 查 被 審 計(jì) 單 位 內(nèi) 部 控 制 的 執(zhí) 行 情 況 ， 獲 取

44、控 制 測 試 證據(jù) 。評 價(jià) 內(nèi) 部 控 制 測 試 結(jié) 果 。記 錄 內(nèi) 部 控 制 測 試 結(jié) 果 。作 出 客 觀 的 評 價(jià) 。五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座說 明 2：實(shí) 施 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 根 據(jù) 實(shí) 質(zhì) 性 測 試 方 案 確 定 要 測 試 的 重 點(diǎn) 。取 得 被 審 計(jì) 單 位 相 關(guān) 的 資 料 ， 并 對 有 關(guān) 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 進(jìn) 行 分 析 性 復(fù) 核 ， 查 找 審 計(jì) 重 點(diǎn) 和 疑 點(diǎn) 。審 計(jì) 組 成 員 分 頭 實(shí) 施 有 關(guān) 會 計(jì) 賬 戶 和 會 計(jì) 報(bào) 表 的 審 查 工 作 。審 計(jì)

45、 實(shí) 施 中 要 針 對 內(nèi) 部 審 計(jì) 的 特 點(diǎn) 確 定 重 點(diǎn) 。查 賬 取 證 ， 獲 取 審 計(jì) 證 據(jù) ， 編 制 審 計(jì) 工 作 底 稿匯 總 審 計(jì) 資 料 及 審 計(jì) 證 據(jù) ， 與 被 審 計(jì) 單 位 就 事 實(shí) 初 步 交 換 意 見 。審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施2、 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 的 審 計(jì) 流 程五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座說 明 3： 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 底 稿 的 參 考 格 式審 計(jì) 機(jī) 關(guān) 審 計(jì) 日 記 、 審 計(jì) 工 作 底 稿 的 參 考 格 式

46、如 下 ： 審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施2、 內(nèi) 部 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 的 審 計(jì) 流 程五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 日 記審 計(jì) 人 員 審 計(jì) 分 工日 期 審 計(jì) 工 作 具 體 內(nèi) 容 索 引 共 頁 第 頁 審 計(jì) 項(xiàng) 目 ： 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 工 作 底 稿索 引 號 ： 被 審 計(jì) 單 位 名 稱審 計(jì) 事 項(xiàng)會 計(jì) 期 間 或 者 截 止 日 期審 計(jì) 人 員 字 編 制 日 期 年 月 日審 計(jì) 結(jié)論 或 者審 計(jì) 查出 問 題摘 要 及其

47、 依 據(jù)復(fù) 核 意 見復(fù) 核 人 員 復(fù) 核 日 期 年 月 日 共 頁 第 頁 附 件 （ 共 頁 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 查 證 底 稿編 制 日 期 ： 年 月 日被 審 計(jì) 單 位 名 稱審 計(jì) 事 項(xiàng) 事 實(shí) 記 錄 ： 被 審 計(jì) 單 位 意 見 ： 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 簽 字 并 蓋 章 年 月 日審 計(jì) 人 員 ： 復(fù) 核 人 員 ： 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座中 國 石 油 化 工 集 團(tuán) 公 司 審 計(jì) 工 作 底 稿 按 編 制 順 序 分 為 分 項(xiàng) 目 審 計(jì) 工 作 底 稿 和 匯 總 審 計(jì) 工 作 底 稿

48、 。 *（ 單 位 全 稱 ） 審 計(jì) 工 作 底 稿被 審 單 位 : 底 稿 編 號 : 審 計(jì) 項(xiàng) 目 : 編 制 人 員 : 編 制 時(shí) 間 : 復(fù) 核 人 員 : 基 本 事 實(shí) 復(fù) 核意 見 被 審單 位意 見 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座首 創(chuàng) 集 團(tuán) 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 底 稿 編 基 本 格 式 如 下 ： 首 創(chuàng) 集 團(tuán) 審 計(jì) 工 作 底 稿 編 號 被 審 單 位 名 稱 審 計(jì) 時(shí) 間 范 圍審 計(jì) 項(xiàng) 目 名 稱 實(shí) 施 審 計(jì) 時(shí) 間審 計(jì) 過 程 記 錄 審 計(jì) 人 員 審 計(jì) 日 期 復(fù) 核 意 見 復(fù) 核 人 員 復(fù) 核 日 期 被

49、 審 計(jì) 單 位 意 見 情 況 屬 實(shí) 詳 見 書 面 說 明 被 審 計(jì) 單 位 簽 字 日 期 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座建 龍 鋼 鐵 集 團(tuán) 公 司 審 計(jì) 工 作 底 稿通 用 審 計(jì) 工 作 底 稿 索 引 號 ： 被 審 計(jì) 單 位 會 計(jì) 期 間 審 計(jì) 項(xiàng) 目 審 計(jì) 日 期審 計(jì) 事 項(xiàng) ： 審 計(jì) 意 見 及 調(diào) 整 分 錄 ： 審 計(jì) 人 員 ： 復(fù) 核 人 意 見 ： 復(fù) 核 人 員 ： 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 項(xiàng) 目 科 目 索 引 號被 審 計(jì) 單 位 查 驗(yàn) 人 員 日 期會 計(jì) 期 間 復(fù) 核 人 員

50、 日 期日 期 編 號 摘 要 對 方 科目 金額 查 驗(yàn)情 況 備 注 查 驗(yàn) 內(nèi) 容 說 明 ：1 原 始 憑 證 合 法 5 會 計(jì) 處 理 正 確2 原 始 憑 證 金 額 相 符 6 與 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 有 關(guān)3 原 始 憑 證 內(nèi) 容 完 整 74 有 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 8 檢 查 憑證 目 的及 審 計(jì)說 明 憑 證 抽 查 表 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座 我 們 建 議 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 底 稿 在 格 式 上 可 以 完 全 借 鑒 獨(dú)立 審 計(jì) 的 工 作 底 稿 。 具 體 建 議 是 ： 對 存 在 問 題 及 對 審 計(jì) 結(jié) 論 有

51、 重 要 影 響 的 審 計(jì) 事 項(xiàng) ， 審計(jì) 人 員 應(yīng) 當(dāng) 在 編 寫 審 計(jì) 查 證 底 稿 或 證 明 材 料 ， 相 當(dāng) 與 內(nèi) 部 審 計(jì)人 員 習(xí) 慣 編 制 的 一 事 一 議 的 常 規(guī) 的 審 計(jì) 工 作 底 稿 ； 對 一 般 審 計(jì) 事 項(xiàng) 的 查 證 過 程 和 結(jié) 果 ， 以 標(biāo) 準(zhǔn) 化 的 獨(dú) 立審 計(jì) 工 作 底 稿 的 格 式 和 要 求 來 編 制 審 計(jì) 工 作 底 稿 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 查 證 工 作 底 稿被 審 計(jì) 單 位 簽 名 日 期 索 引 號編 制 人審 計(jì) 項(xiàng) 目 復(fù) 核 人 頁 次會 計(jì) 期 間

52、基 本 事 實(shí) 審 計(jì) 結(jié) 論 （ 問 題 及 依據(jù) ） 風(fēng) 險(xiǎn) 及 影 響 審 計(jì) 意 見 或建 議 證 明 材 料 及附 件 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座證 明 材 料被 審 計(jì) 單 位 簽 名 日 期 索 引 號編 制 人審 計(jì) 項(xiàng) 目 復(fù) 核 人 頁 次會 計(jì) 期 間基 本 事 實(shí) 被 審單 位意 見說 明 ：1.事 實(shí) 陳 述 （ 對 于 審 計(jì) 中 發(fā) 現(xiàn) 的 問 題 進(jìn) 行 記 錄 ， 明 確 其 事 實(shí) 及 產(chǎn) 生 問 題 的 原 因 ） 。2.審 計(jì) 結(jié) 論 （ 要 求 認(rèn) 定 上 述 問 題 所 違 反 有 關(guān) 法 律 法 規(guī) 的 具 體 內(nèi) 容 ）

53、。3.潛 在 的 風(fēng) 險(xiǎn) 及 影 響 （ 要 求 對 問 題 進(jìn) 行 分 析 其 所 可 能 造 成 的 影 響 或 后 果 ） 。4.審 計(jì) 意 見 或 建 議 。5.通 過 對 被 審 單 位 對 審 計(jì) 證 明 材 料 中 所 述 事 實(shí) 說 明 及 意 見 的 分 析 ， 形 成 最 終 的 審 計(jì) 查 證 工 作 底稿 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 三 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價(jià)1、 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價(jià) 階 段 的 主 要 工 作收 集 匯 總 審 計(jì) 資 料 評 價(jià) 財(cái) 務(wù) 收 支 的 真 實(shí) 性 評 價(jià) 財(cái) 務(wù) 收 支 的 合 法

54、性 評 價(jià) 財(cái) 務(wù) 收 支 的 效 益 性 五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座中 天 恒 會 計(jì) 師 事 務(wù)所 一 貫 主 張 內(nèi) 部 審計(jì) 評 價(jià) 要 貫 穿 內(nèi) 部審 計(jì) 工 作 的 全 過 程 ，并 采 取 獨(dú) 立 的 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價(jià) 流 程 。 我們 設(shè) 計(jì) 的 內(nèi) 部 審 計(jì)評 價(jià) 通 用 流 程 如 右 ： 明 確 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價(jià) 的 目 的 及 總 體 流 程收 集 與 整 理 內(nèi) 部 審 計(jì) 資 料編 制 財(cái) 務(wù) 收 支 真 實(shí) 性 評 價(jià) 表編 制 財(cái) 務(wù) 收 支 合 規(guī) 性 評 價(jià) 表編 制 財(cái) 務(wù) 收

55、 支 效 益 性 評 價(jià) 表匯 總 審 計(jì) 評 價(jià) 情 況 ， 形 成 總 體 評 價(jià) 意 見審 計(jì) 精 要 （ 三 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價(jià)2、 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價(jià) 階 段 的 審 計(jì) 流 程五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 四 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 報(bào) 告1、 內(nèi) 部 審 計(jì) 報(bào) 告 階 段 的 主 要 工 作1 匯 總 審 計(jì) 資 料 ， 運(yùn) 用 重 要 水 平 ， 評 價(jià) 審 計(jì) 結(jié) 果 2 就 審 計(jì) 結(jié) 果 與 被 審 計(jì) 單 位 交 換 意 見 3 草 擬 審 計(jì) 報(bào) 告 ， 提 出 審 計(jì) 意 見

56、4 婦 科 審 計(jì) 報(bào) 告 ， 作 出 審 計(jì) 處 理 5 利 用 審 計(jì) 結(jié) 果 6 審 計(jì) 檔 案五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座整 理 、 分 析 和復(fù) 核 審 計(jì) 工 作底 稿 匯 總 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 問題 ， 編 制 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn)問 題 匯 總 表 匯 總 審 計(jì) 差 異 ， 編制 審 計(jì) 差 異 調(diào) 整 表 匯 總 審 計(jì) 差 異 ， 編制 審 計(jì) 差 異 調(diào) 整 表 依 據(jù) 重 要 性 水 平 ，評 價(jià) 審 計(jì) 結(jié) 果 編 制 會 計(jì) 報(bào) 表 審 前審 后 對 比 表 與 被 審 計(jì) 單 位 交 換意 見 審 計(jì) 工

57、 作 小 結(jié)形 成 審 計(jì) 報(bào) 告征 求 意 見 稿 正 式 就 審 計(jì) 報(bào) 告 征求 被 審 計(jì) 單 位 出 具 正 式 審 計(jì) 報(bào) 告 出 具 審 計(jì) 意 見 書 、審 計(jì) 決 定 書 、 審 計(jì)處 罰 決 定 書 、 審 計(jì)建 議 書 等 總 結(jié) 審 計(jì) 工 作 歸 檔 立 卷 在 有 些 情 況 下 ， 為 了進(jìn) 一 步 跟 蹤 審 計(jì) 結(jié) 果的 落 實(shí) 情 況 ， 還 要 開展 后 續(xù) 審 計(jì) 。 審 計(jì) 精 要 五 、 審 計(jì) 流 程 （ 通 用 ）（ 四 ） 內(nèi) 部 審 計(jì) 報(bào) 告2、 內(nèi) 部 審 計(jì) 報(bào) 告 階 段 的 審 計(jì) 流 程 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題

58、 講 座審 計(jì) 精 要 六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 （ 一 ） 業(yè) 務(wù) 循 環(huán) 審 計(jì) 法銷 售 與 收 款 循 環(huán) 購 貨 與 付 款 循 環(huán) 生 產(chǎn) 與 存 貨 循 環(huán) 現(xiàn) 場 視 察 貨 幣 資 金 循 環(huán) 固 定 資 產(chǎn) 循 環(huán) 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 1） 一 般 步 驟1 根 據(jù) 確 定 的 審 計(jì) 目 標(biāo) 和 已 經(jīng) 了 解 的 情 況 向 被 審 計(jì) 單 位 索 取 有 關(guān) 文 檔 。 2 對 取 得 的 文 檔 進(jìn) 行 審 核 。 3 記 錄 發(fā)

59、 現(xiàn) 的 疑 點(diǎn) 等 重 要 內(nèi) 容 。4 對 發(fā) 現(xiàn) 的 問 題 進(jìn) 行 分 析 ， 并 就 有 關(guān) 情 況 向 被 審 計(jì) 單 位 做 進(jìn) 一 步 的 了 解 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 2） 適 用 范 圍六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 會計(jì)憑證 會計(jì)賬簿 會計(jì)報(bào)表 計(jì)劃 會議記錄 各種規(guī)章等 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 3） 具 體 應(yīng) 用六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 一 是 對 原 始 憑 證 的

60、 審 閱 ， 這 包 括 ：審 閱 原 始 憑 證 的 格 式 ， 主 要 是 審 閱 原 始 憑 證 的 各 要 素 (抬 頭 、 日 期 、 填 制 單 位 、 品 名 、 規(guī) 格 、數(shù) 量 、 單 價(jià) 、 金 額 等 )是 否 齊 全 、 真 實(shí) 、 規(guī) 范 ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1 原 始 憑 證 的 編 號 是 否 連 續(xù) ； 2 是 否 加 蓋 填 制 單 位 的 公 章 或 注 明 其 名 稱 、 地 址 ； 3 是 否 有 經(jīng) 手 人 和 業(yè) 務(wù) 負(fù) 責(zé) 人 的 簽 字 ； 4 摘 要 欄 的 字 跡 是 否 清 楚 ， 計(jì) 算 是 否 正 確 ， 有 無 刮 擦 、 涂 改

61、或 偽 造 的 痕 跡 ； 5 發(fā) 票 性 質(zhì) 是 否 符 合 要 求 ， 有 無 以 資 金 往 來 發(fā) 票 替 代 結(jié) 算 票 據(jù) ； 6 是 否 使 用 過 期 或 作 廢 票 據(jù) 等 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 3） 具 體 應(yīng) 用六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 審 閱 原 始 憑 證 的 內(nèi) 容 ， 主 要 是 審 閱 原 始 憑 證 所 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是 否 真 實(shí) 和 合 法 合 規(guī) ，重 點(diǎn) 關(guān) 注 ： 1 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是 否 符 合 被 審 計(jì) 單 位 的 實(shí) 際

62、 情 況 2 是 否 符 合 有 關(guān) 法 律 法 規(guī) 的 具 體 規(guī) 定 3 入 賬 時(shí) 是 否 按 照 有 關(guān) 會 計(jì) 制 度 、 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 規(guī) 定 經(jīng) 過 了 必 要 的 審 批 程 序 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 3） 具 體 應(yīng) 用六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 二 是 對 記 賬 憑 證 的 審 閱 ， 這 包 括 ： 審 閱 記 賬 憑 證 的 格 式 主 要 是 審 閱 記 賬 憑 證 的 各 要 素 (抬 頭 、 日 期 、 填 制 人 員 、 摘 要 、 借 貸 方向 、 金

63、 額 、 記 賬 憑 證 編 號 等 )是 否 齊 全 、 真 實(shí) 、 規(guī) 范 ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ： 1 記 賬 憑 證 的 制 單 人 員 與 復(fù) 核 人 員 是 否 簽 名 ， 是 否 有 無 人 負(fù) 責(zé) 的 記 賬 憑 證2 記 賬 憑 證 的 編 號 是 否 連 續(xù) ， 斷 號 記 賬 憑 證 的 去 向 審 閱 記 賬 憑 證 主 要 是 審 閱 記 賬 憑 證 所 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是 否 真 實(shí) 和 合 法 合 規(guī) ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ： 1 審 閱 記 賬 憑 證 是 否 附 有 合 法 的 、 具 有 足 夠 證 明 力 的 原 始 憑 證 ； 2 所 附 原 始

64、 憑 證 的 張 數(shù) 與 記 錄 數(shù) 量 、 摘 要 內(nèi) 容 是 否 一 致 ， 有 無 以 自 制 原 始 憑 證 替 代 外 來原 始 憑 證 、 以 復(fù) 印 件 替 代 原 始 憑 證 的 情 況 ； 3 記 賬 憑 證 的 記 載 是 否 符 合 會 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 ， 所 記 賬 戶 和 會 計(jì) 分 錄 是 否 正 確 ， 有 無 錯(cuò) 用賬 戶 或 記 錯(cuò) 方 向 ， 或 利 用 會 計(jì) 處 理 弄 虛 作 假 等 舞 弊 行 為 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 3） 具 體 應(yīng) 用六

65、 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 三 是 對 會 計(jì) 賬 簿 的 審 閱 ， 這 包 括 ：審 閱 會 計(jì) 賬 簿 格 式 ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ： 1 會 計(jì) 賬 簿 反 映 的 各 項(xiàng) 記 錄 登 記 是 否 規(guī) 范 和 完 備 ； 2 業(yè) 務(wù) 摘 要 、 對 應(yīng) 科 目 是 否 齊 全 ； 3 是 否 按 照 規(guī) 定 的 方 法 更 正 記 賬 錯(cuò) 誤 ， 有 無 刮 擦 、 涂 改 等 痕 跡 ；4 會 計(jì) 賬 簿 的 啟 用 手 續(xù) 、 使 用 記 錄 和 交 接 記 錄 是 否 完 整 合 規(guī) 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技

66、術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 3） 具 體 應(yīng) 用六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 審 閱 會 計(jì) 賬 簿 內(nèi) 容 ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1 會 計(jì) 賬 簿 記 錄 反 映 的 內(nèi) 容 是 否 真 實(shí) 、 合 法 ； 2 賬 戶 對 應(yīng) 關(guān) 系 是 否 與 記 賬 憑 證 (科 目 匯 總 表 )一 致 ， 是 否 符 合 會 計(jì) 制 度 的 要 求 ；3 明 細(xì) 記 錄 的 內(nèi) 容 是 否 與 記 賬 憑 證 一 致 ， 有 無 錯(cuò) 誤 舞 弊 。 內(nèi) 部 審 計(jì) 精 要 與 案 例 專 題 講 座審 計(jì) 精 要 （ 二 ） 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法1、 審 核 法（ 3） 具 體 應(yīng) 用六 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 方 法 四 是 對 會 計(jì) 報(bào) 表 的 審 閱 ， 這 包 括 ：審 閱 會 計(jì) 報(bào) 表 格 式 ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1.會 計(jì) 報(bào) 表 是 否 按 照 會 計(jì) 制 度 和 其 他 財(cái) 務(wù) 制 度 規(guī) 定 的 要 求 編 制 ； 2.編 制 手 續(xù) 是 否 完 備 ， 有 無 編 制 人 員 和 審 核 人 員 的 簽 章 。 審 閱 會 計(jì) 報(bào) 表 內(nèi) 容 ， 重 點(diǎn) 關(guān) 注