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1、【內(nèi)部審計論文】銷售型企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化管理對策一內(nèi)部審計的職能企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動起到約束、監(jiān)督、評價、管理服務(wù)作用。銷售型企業(yè)中，銷售人員個人收入中往往銷售提成占比大，銷售只要有提成就輕易出單，不考慮簽單后續(xù)風(fēng)險；銷售型企業(yè)主要考核銷售人員的短期業(yè)績，導(dǎo)致銷售人員只關(guān)注短期銷售出單額和利潤，從而忽略公司的長遠發(fā)展；品牌建設(shè)和市場維護投入大且見效慢，銷售人員不愿在這方面投入而將相關(guān)資金挪作他用。產(chǎn)品銷售出去后出現(xiàn)質(zhì)量問題及售后服務(wù)不到位，客戶失去對產(chǎn)品的依賴。二銷售型企業(yè)進行內(nèi)部審計存在問題1對于內(nèi)部審計認知不到位管理者普遍認為銷售型企業(yè)以產(chǎn)品或服務(wù)的購銷為主營業(yè)務(wù)，
2、管控環(huán)節(jié)比生產(chǎn)制造型企業(yè)簡單得多，認為外部審計和基礎(chǔ)財務(wù)日常管理監(jiān)督職能即能代替內(nèi)部審計。尤其是外部審計定期完成企業(yè)職能、財務(wù)、發(fā)展分析后，顯得內(nèi)部審計更加處于尷尬的境界。還有一種觀點認為，銷售人員所掌握的都是一線市場信息，并需根據(jù)客戶需求迅速做出市場反應(yīng)，如增加內(nèi)部審計是束縛銷售人員的行為，不利于企業(yè)成長。其實內(nèi)部審計連貫于企業(yè)日常每一項活動而存在，不僅僅是事后對于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析管理，它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。由于管理者對內(nèi)部審計認知不到位，藐視內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，久而久之內(nèi)部審計部門已淪為虛設(shè)。2有效內(nèi)部審計制度的空缺據(jù)
3、中國內(nèi)部審計協(xié)會對我國近800余家企業(yè)的調(diào)查，有350家內(nèi)部審計制度不完善，高達43.75%。許多企業(yè)仍然依靠單一財務(wù)部門統(tǒng)管企業(yè)的預(yù)算、財務(wù)、內(nèi)部審計。內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門都由公司財務(wù)總監(jiān)負責(zé)時，內(nèi)部審計的獨立性缺失。從財務(wù)部門培養(yǎng)或提撥上來的審計人員仍停留在用財務(wù)管控的模式開展內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致其地位尷尬，內(nèi)部審計工作難以系統(tǒng)開展，工作成果碎片化，員工自信心和積極性深受打擊。3內(nèi)部審計信息掌握程度弱，員工業(yè)務(wù)能力差目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合能力不高、專業(yè)技能和審計判斷水平低，與他人溝通欠缺技巧，同時全面了解企業(yè)現(xiàn)有制度體系、經(jīng)濟活動管控細節(jié)、企業(yè)文化需要一個過程，以至于內(nèi)部審計人員信
4、息掌握程度偏弱。這一系列原因，導(dǎo)致審計人員將大部分經(jīng)歷投入在審核財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性，以及查證生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否存在造假以及以公謀私方面，審計對象僅停留在會計報表、賬本以及相關(guān)資料。而企業(yè)更希望審計應(yīng)深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。例如：開展銷售過程中的物流運輸業(yè)務(wù)的審計時，大部分的內(nèi)審人員還停留在審核票據(jù)價格是否和申報價格一致，其發(fā)票是否完整齊全。而沒有拓展性地了解當(dāng)次選擇的物流運輸方式是否合理，本次運輸?shù)臄?shù)量是否為綜合考慮了后期倉儲、裝卸費用的經(jīng)濟運輸批量，當(dāng)期單價是否明顯偏高或偏低等，也就沒法對當(dāng)前的運輸方式提出如何規(guī)范或改善的合理建議。三銷售型企業(yè)內(nèi)部審計改良路徑1優(yōu)化內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)公司設(shè)計內(nèi)
5、部審計部門時，必須確保其公正地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力情況影響。只有在不受干涉的情況下，按照職權(quán)辦事，才能保證審計工作的公正和客觀，相對于其他部門，審計工作實施好壞主要由管理當(dāng)局的重視程度和所賦予審計部門的權(quán)利大小決定的，因此，保障審計的獨立性至關(guān)重要，同時，也要求內(nèi)部審計在單位中保持有較高的地位。一般來說，單位中審計所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越大，那么審計工作就會完成的越好。借鑒國外經(jīng)驗，董事會下的審計團隊是最好的模式。對于一些特殊的公司企業(yè)，或者管理上有特殊要求的企業(yè)，可以根據(jù)自身實際情況靈活設(shè)置審計團隊。但是無論使用哪種模式，保證內(nèi)部審計團隊的獨立性都至關(guān)重要。2建立健全科學(xué)
6、有效的內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計的工作要點在于保障企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，保護資產(chǎn)的安全完整，達到系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。這與外部審計的職能和基礎(chǔ)財會部門的財務(wù)監(jiān)督職能是完全不一樣的，因此內(nèi)部審計擁有不可替代性。內(nèi)部審計是一種連貫于企業(yè)日常每一項活動的存在。因此，公司應(yīng)制訂正式的書面文件即內(nèi)部審計章程，明確內(nèi)部審計在公司中的地位，內(nèi)部審計機構(gòu)如何設(shè)置、內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限等。內(nèi)部審計部門組建后，應(yīng)該根據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的的基本要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)范圍和特點，制定公司的內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計工作規(guī)范，以對擬實施審計項目各級人員管理職責(zé)、主要流程和工作要求、所需使用和形成的工作底
7、稿要求等做出詳細規(guī)定。在具體開展審計項目前，制訂審計項目實施方案，指導(dǎo)和約束審計人員按方案要求做到盡職審計，防范審計風(fēng)險。同時，還可根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任人及影響程度，建立問責(zé)條例，做到人人敬畏公司內(nèi)控體系，處罰有理有據(jù)。3提高全企業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，改良審計工作方式隨著時代的不斷變遷和進步，審計團隊必須與時俱進，不斷提高素質(zhì)，突出多學(xué)科，高智能的特點。審計團隊?wèi)?yīng)該有能力滲透到企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域就能無限廣闊。內(nèi)部審計團隊建設(shè)不僅僅需要內(nèi)部審計專業(yè)人才，還需要財務(wù)人員從公司財務(wù)管控角度進行審計檢查，需要市場經(jīng)濟分析師對銷售前端的調(diào)研工作進行評估；需要律師對應(yīng)收賬款管理、合同風(fēng)險管理進行監(jiān)督評價；
8、在售后管理環(huán)節(jié)還需熟悉企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)的工程師參與等?？偟膩碚f，內(nèi)部審計團隊?wèi)?yīng)該是全能的小團隊，每個成員都是專業(yè)的企業(yè)內(nèi)控專家。在企業(yè)內(nèi)部，管理人員和審計人員得協(xié)作起來，管理人員決策，審計人員把控，共同實現(xiàn)同一目標(biāo)。因此每個審計人員必須力求全面發(fā)展，不斷地完善自我。不僅應(yīng)具備履行其職責(zé)所必需的專業(yè)知識、技能。同時需要向企業(yè)內(nèi)部各部門學(xué)習(xí)專業(yè)知識，了解公司業(yè)務(wù)動態(tài)，避免內(nèi)部審計“閉門造車”。另外，要求內(nèi)部審計人員需要具備更多的專業(yè)素質(zhì)，能夠全心全意為企業(yè)更好發(fā)展奉獻力量。參考文獻：1廣西內(nèi)部審計師協(xié)會,廣西大學(xué)聯(lián)合課題組.經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計工作機制優(yōu)化研究J.中國內(nèi)部審計,2017.NO.7(4):66.2高振璽,遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社,遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社,遼寧沈陽,新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化措施J.企業(yè)改革與管理,2017(3):141-141.3俞翔.淺析集團公司增值型內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化措施J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017.7(6):12181-12184.4羅克軍.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范研究J.現(xiàn)代營銷,2018.14(V9):236.
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