行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件： 學(xué)習(xí)情境三 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

《行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件： 學(xué)習(xí)情境三 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件： 學(xué)習(xí)情境三 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（33頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)情境三學(xué)習(xí)情境三 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算務(wù)的會(huì)計(jì)核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知1酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 2餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 3餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 5行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知一、一、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)旅游餐飲服務(wù)企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)旅游餐飲服務(wù)企業(yè)是旅游業(yè)、餐飲業(yè)及服旅游餐飲服務(wù)企業(yè)是旅游業(yè)、餐飲業(yè)及服務(wù)業(yè)的總稱，包括旅行社、飯店餐館、酒務(wù)業(yè)的總稱，包括旅行社、飯店餐館、酒店、度假

2、村、歌舞廳、照相、洗衣等各項(xiàng)店、度假村、歌舞廳、照相、洗衣等各項(xiàng)服務(wù)企業(yè)。服務(wù)企業(yè)。 概念概念行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)旅游企業(yè)：旅游企業(yè)： 主要業(yè)務(wù)是招攬游客，組織主要業(yè)務(wù)是招攬游客，組織游覽從中獲得報(bào)酬。具有投資少、利潤(rùn)游覽從中獲得報(bào)酬。具有投資少、利潤(rùn)較高的特點(diǎn)。較高的特點(diǎn)。飲食企業(yè)：飲食企業(yè)：加工生產(chǎn)、出售各種膳食產(chǎn)加工生產(chǎn)、出售各種膳食產(chǎn)品，銷售各種飲料食品并提供有關(guān)服務(wù)。品，銷售各種飲料食品并提供有關(guān)服務(wù)。服務(wù)企業(yè)：服務(wù)企業(yè)：提供各種服務(wù)或勞務(wù)，并收提供各種服務(wù)或勞務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)取服務(wù)費(fèi)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知二

3、、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)1.1.核算方法不同。核算方法不同。 2.2.收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同。收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同。 3.3.自制商品與外購(gòu)商品分別核算。自制商品與外購(gòu)商品分別核算。4.4.涉外性。涉外性。 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知三、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他三、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的比較行業(yè)會(huì)計(jì)的比較旅游餐飲企業(yè)和其他行業(yè)會(huì)計(jì)都必須遵守一般的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法。但是由于經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)核算方法。旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)在具有共性的基礎(chǔ)上，又存在明顯的特點(diǎn)。下表主要從收入核算、成本核算、存貨三個(gè)方面進(jìn)行了比較。 行業(yè)會(huì)計(jì)比較比較

4、項(xiàng)目共 性特 性收入核算1、設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得；2、收入確認(rèn)必須滿足有關(guān)收入確認(rèn)條件；3、收入要在完工產(chǎn)品和為完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。1、不設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶；2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算范圍廣泛，一般按照服務(wù)類型或收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)。如旅行社的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、勞務(wù)收入、其他服務(wù)收入等二級(jí)明細(xì)，并還可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立三級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。成本核算1.成本核算內(nèi)容：包括勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)、勞動(dòng)手段的耗費(fèi)及勞動(dòng)力的耗費(fèi)；2.成本計(jì)算要求正確劃分成本與期間費(fèi)用，并分別核算，設(shè)置

5、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”及“銷售費(fèi)用”賬戶。1、營(yíng)業(yè)成本主要計(jì)算直接成本；2、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程往往就是銷售甚至消費(fèi)過(guò)程。企業(yè)在一定期間的直接成本，可以理解為生產(chǎn)成本，也可以理解為銷售成本；3、一般只計(jì)算總成本，不計(jì)算單位成本。存貨1.購(gòu)進(jìn)存貨：以歷史成本作為入賬價(jià)值；2.發(fā)出存貨：以加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等計(jì)量發(fā)出存貨的成本；3.存貨盤(pán)存：實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制；4.存貨的確認(rèn)范圍相同。1.存貨內(nèi)容：原材料主要包括飲食原材料、燃料、低值易耗品等。2.飲食原材料可從管理角度分為入庫(kù)管理和不入庫(kù)管理。對(duì)于能長(zhǎng)時(shí)間儲(chǔ)存的糧食、干貨、調(diào)味品等存貨一般采用入

6、庫(kù)管理。對(duì)于不能長(zhǎng)時(shí)間儲(chǔ)存的鮮活材料，通常是隨購(gòu)隨用，采用不入庫(kù)管理；3.飲食原材料核算與管理要結(jié)合實(shí)際、靈活使用存貨管理制度。旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 酒店業(yè)務(wù)是為顧客提供住宿、餐飲、健身、美容、洗衣、購(gòu)物等多項(xiàng)服務(wù)的綜合性企業(yè)。 1、酒店業(yè)提供的是一種特殊的商品，不出售所有權(quán)，只提供使用權(quán)。 2、酒店業(yè)受旅游季節(jié)變換的影響，存在銷售淡季和旺季，客房?jī)r(jià)格存在較大彈性；3、酒店業(yè)的營(yíng)業(yè)成本為直接耗費(fèi)成本。 概念概念酒店業(yè)務(wù)特點(diǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 一次性結(jié)賬：是指酒店為方便旅客，實(shí)行按商

7、品部購(gòu)物以外對(duì)酒店內(nèi)據(jù)有服務(wù)項(xiàng)目（如客房、餐飲、美容美發(fā)、洗衣、電訊、娛樂(lè)設(shè)施等），可憑旅客簽單進(jìn)行記賬，在離店時(shí)采取一次性結(jié)算的辦法。 一、客房賬務(wù)的管理一、客房賬務(wù)的管理 概念行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算客房賬務(wù)處理程序登記登記 預(yù)收預(yù)收保證金保證金 入數(shù)入數(shù) 結(jié)賬結(jié)賬 交編報(bào)表交編報(bào)表 清理現(xiàn)金清理現(xiàn)金 整理賬單整理賬單 編制編制收銀報(bào)告收銀報(bào)告 稽核稽核 編制營(yíng)業(yè)收入編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表日?qǐng)?bào)表核對(duì)核對(duì) 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；二是收入的金額能夠可靠地計(jì)量。二、客房業(yè)務(wù)的核算二、客房業(yè)務(wù)的核算入賬時(shí)間入賬價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)

8、價(jià)、淡季價(jià)、旺季價(jià)、團(tuán)體價(jià)、優(yōu)惠價(jià)、折扣價(jià) 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算客房營(yíng)業(yè)收入核算客房營(yíng)業(yè)收入核算 酒店的營(yíng)業(yè)收入，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行核算。酒店應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總賬下，按其內(nèi)部各服務(wù)部門(mén)設(shè)二級(jí)賬戶，如客房收入、美容部收入、餐飲收入、歌舞廳收入等進(jìn)行明細(xì)核算。客房收入應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入”賬戶內(nèi)核算。行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按期銷售的商品和耗用的原材料、燃料計(jì)算營(yíng)業(yè)成本外，其他各種服務(wù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均不核算成本，而將其提供服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，分別計(jì)入“銷

9、售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”賬戶。因此，在賓館的客房部核算中，只需設(shè)立相應(yīng)的期間費(fèi)用賬戶，而不需設(shè)立“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。二、客房營(yíng)業(yè)成本的核算二、客房營(yíng)業(yè)成本的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較餐飲企業(yè)類似于工業(yè)企業(yè)又不同于工業(yè)企業(yè)餐飲企業(yè)類似于工業(yè)企業(yè)又不同于工業(yè)企業(yè)；2 2、餐飲企業(yè)類似于零售企業(yè)又不同于零售企業(yè)餐飲企業(yè)類似于零售企業(yè)又不同于零售企業(yè) 3 3、餐飲企業(yè)具備服務(wù)企業(yè)的特征餐飲企業(yè)具備服務(wù)企業(yè)的特征 餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較餐飲企業(yè)原材料的分類餐飲企業(yè)原材料的分類學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 按原材料在餐飲制品中所起作用的不同分類按原材料在餐

10、飲制品中所起作用的不同分類 1 1、糧食類。、糧食類。糧食類是指大米、面粉和雜糧等原材料。2 2、副食類。、副食類。這類原材料品種繁多，價(jià)格懸殊，屬鮮活商品，容易變質(zhì)，庫(kù)存不宜太多。3 3、干貨類。、干貨類。這類原材料保質(zhì)期較長(zhǎng)，便于保存，可考慮適當(dāng)?shù)膸?kù)存。4 4、其他類。、其他類。是指除糧食類、副食類、干貨類以外的各種原材料，行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 按原材料存放地點(diǎn)分類按原材料存放地點(diǎn)分類1 1、入庫(kù)管理。入庫(kù)管理的原材料適用于采購(gòu)量大、保、入庫(kù)管理。入庫(kù)管理的原材料適用于采購(gòu)量大、保質(zhì)期較長(zhǎng)的原材料。質(zhì)期較長(zhǎng)的原材料。2 2、不入庫(kù)管理。不入庫(kù)管理的原材料適用于采購(gòu)量小

11、，、不入庫(kù)管理。不入庫(kù)管理的原材料適用于采購(gòu)量小，保質(zhì)期較短的原材料。保質(zhì)期較短的原材料。 行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 一、原材料和飲食制品成本的核算一、原材料和飲食制品成本的核算原材料的計(jì)價(jià)外購(gòu)原材料自制原材料成本 含稅價(jià)格 采購(gòu)費(fèi)用 原材料成本 人工費(fèi)用 其他費(fèi)用 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 永續(xù)盤(pán)存制：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 實(shí)地盤(pán)存制：根據(jù)期末盤(pán)存數(shù)量來(lái)確定期末原材料的數(shù)量，進(jìn)而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。 核算餐飲制品成本核算餐飲制品成本 行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)核算方法永續(xù)盤(pán)存制

12、 實(shí)地盤(pán)存制 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 原材料耗用成本計(jì)算原材料耗用成本計(jì)算 永續(xù)盤(pán)存制：永續(xù)盤(pán)存制：= =廚房期初結(jié)存額廚房期初結(jié)存額+ +本期領(lǐng)用額本期領(lǐng)用額- -廚房期末結(jié)存余額廚房期末結(jié)存余額實(shí)地盤(pán)存制：實(shí)地盤(pán)存制：= =倉(cāng)庫(kù)期初余額倉(cāng)庫(kù)期初余額+ +廚房期初結(jié)存額廚房期初結(jié)存額+ +本月原材料收入總額本月原材料收入總額- -倉(cāng)庫(kù)期末結(jié)存額倉(cāng)庫(kù)期末結(jié)存額- -廚房期末結(jié)存額廚房期末結(jié)存額 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算銷銷售售毛毛利利率率法法成成本本毛毛利利率率法法行業(yè)會(huì)計(jì)比較 銷售毛利率法：銷售毛利率法：銷售毛利率是指毛利額與售價(jià)的比率。計(jì)算銷售毛利率是

13、指毛利額與售價(jià)的比率。計(jì)算公式為：公式為： 銷售毛利率銷售毛利率= =毛利額毛利額 售價(jià)售價(jià) 100% 100% = =（售價(jià)（售價(jià)- -原材料成本）原材料成本） 售價(jià)售價(jià) 100% 100% 因此可推導(dǎo)出售價(jià)的計(jì)算公式為：因此可推導(dǎo)出售價(jià)的計(jì)算公式為： 售價(jià)售價(jià)= =原材料成本原材料成本（1-1-銷售毛利率）銷售毛利率） 例：西芹百合每盤(pán)的原材料成本為例：西芹百合每盤(pán)的原材料成本為6.846.84元元, ,規(guī)定的銷售毛利率規(guī)定的銷售毛利率為為40%,40%,則西芹百合每盤(pán)的售價(jià)應(yīng)為則西芹百合每盤(pán)的售價(jià)應(yīng)為: : 西芹百合每盤(pán)的售價(jià)西芹百合每盤(pán)的售價(jià)=6.84 =6.84 (1-40%)=11

14、.4(1-40%)=11.4(元元) )行業(yè)會(huì)計(jì)比較例：醬爆肉丁每盤(pán)成本例：醬爆肉丁每盤(pán)成本6.46.4元元, ,規(guī)定的成本毛利率為規(guī)定的成本毛利率為40%,40%,則醬爆肉丁每盤(pán)的售價(jià)為則醬爆肉丁每盤(pán)的售價(jià)為: : 成本毛利率法成本毛利率法: :又稱毛利加成法。又稱毛利加成法。成本毛利率成本毛利率= =毛利額毛利額成本成本100%100%在此基礎(chǔ)上，即可計(jì)算飲食制品的售價(jià)，計(jì)算公式為：在此基礎(chǔ)上，即可計(jì)算飲食制品的售價(jià)，計(jì)算公式為：售價(jià)售價(jià)= =原材料成本原材料成本（1+1+成本毛利率）成本毛利率）醬爆肉丁每盤(pán)的售價(jià)醬爆肉丁每盤(pán)的售價(jià)=6.4 =6.4 (1+40%)(1+40%) =8.9

15、6( =8.96(元元) )行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 核算銷售收入核算銷售收入 餐飲企業(yè)每日營(yíng)業(yè)終了，一般由前臺(tái)收款員根據(jù)銷售餐飲企業(yè)每日營(yíng)業(yè)終了，一般由前臺(tái)收款員根據(jù)銷售單據(jù)編制單據(jù)編制“銷貨日?qǐng)?bào)表銷貨日?qǐng)?bào)表”，并根據(jù)收款情況編制，并根據(jù)收款情況編制“收收款日?qǐng)?bào)表款日?qǐng)?bào)表”，將其連同營(yíng)業(yè)款和，將其連同營(yíng)業(yè)款和“銷貨日?qǐng)?bào)表銷貨日?qǐng)?bào)表”送交送交財(cái)會(huì)人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在財(cái)會(huì)人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入餐飲收入餐飲收入”賬戶進(jìn)行核算賬戶進(jìn)行核算 行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容旅行社經(jīng)

16、營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容組團(tuán)社：指從國(guó)內(nèi)、國(guó)外組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)。接團(tuán)社：是指為旅游者在某一地區(qū)提供導(dǎo)游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機(jī)票、車票，并為去下一旅游景點(diǎn)做好安排。1、組團(tuán)招徠；2、導(dǎo)游接待 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 1、沒(méi)有固定的服務(wù)場(chǎng)所，無(wú)需為客人提供服務(wù)設(shè)施。2、工作人員的不確定性。3、組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存。行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容 組團(tuán)外聯(lián)收入 綜合服務(wù)收入 零星服務(wù)收入 勞務(wù)收入 票務(wù)收入 地游

17、及加項(xiàng)收入 其他服務(wù)收入這些項(xiàng)目即為主這些項(xiàng)目即為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)！細(xì)！一、旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算一、旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。確認(rèn)旅行社營(yíng)業(yè)收入 學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算確認(rèn)條件確認(rèn)方法按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。行業(yè)會(huì)計(jì)比較 組團(tuán)社的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是組織境外旅游者來(lái)華組團(tuán)社的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是組織境外旅游者來(lái)華旅游。旅游。 組團(tuán)社對(duì)外結(jié)

18、算的一般程序組團(tuán)社對(duì)外結(jié)算的一般程序 第一步：根據(jù)第一步：根據(jù)“旅行團(tuán)計(jì)劃旅行團(tuán)計(jì)劃”，編制，編制“報(bào)價(jià)報(bào)價(jià)單單”； 第二步：審核旅客匯款水單；第二步：審核旅客匯款水單； 第三步：編制結(jié)算帳單第三步：編制結(jié)算帳單學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 對(duì)外結(jié)算的基本程序?qū)ν饨Y(jié)算的基本程序客戶客戶報(bào)價(jià)單報(bào)價(jià)單業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)算帳單結(jié)算帳單旅費(fèi)匯款水單旅費(fèi)匯款水單財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算 接團(tuán)社的主要業(yè)務(wù)之一是按照組團(tuán)社安排的旅行團(tuán)活動(dòng)接團(tuán)社的主要業(yè)務(wù)之一是按照組團(tuán)社安排的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、

19、交通、購(gòu)物、娛樂(lè)等一條龍服計(jì)劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購(gòu)物、娛樂(lè)等一條龍服務(wù)。接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入主要有由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及雙方協(xié)議務(wù)。接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入主要有由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及雙方協(xié)議價(jià)格撥付來(lái)的費(fèi)用。價(jià)格撥付來(lái)的費(fèi)用。 例：例：國(guó)旅旅行社為外地一組團(tuán)社派出全程陪同一人，國(guó)旅旅行社為外地一組團(tuán)社派出全程陪同一人，收入勞務(wù)費(fèi)收入勞務(wù)費(fèi)500500元，款項(xiàng)存入銀行。作會(huì)計(jì)處理。元，款項(xiàng)存入銀行。作會(huì)計(jì)處理。怎樣做怎樣做?學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 1、旅行社營(yíng)業(yè)成本核算的特點(diǎn)、旅行社營(yíng)業(yè)成本核算的特點(diǎn) 旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算對(duì)象是服務(wù)成本 旅行社的營(yíng)業(yè)成本多采用按計(jì)劃成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，

20、待計(jì)算出實(shí)際成本后，進(jìn)行事后調(diào)整 2、旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容：、旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容： 組團(tuán)外聯(lián)成本；綜合服務(wù)成本；零星服務(wù)成本；勞務(wù)成本；票務(wù)成本；地游及加項(xiàng)成本；其他服務(wù)成本學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)付帳款等帳戶。應(yīng)付帳款等帳戶。 實(shí)際支付成本的核算實(shí)際支付成本的核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 計(jì)劃成本的核算計(jì)劃成本的核算 預(yù)提時(shí)：預(yù)提時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 實(shí)際支付時(shí)：實(shí)際支付時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款實(shí)際實(shí)際？計(jì)劃計(jì)劃？學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 致謝致謝 2011.3.1