【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】某市大學(xué)審計(jì)學(xué)期中考試試卷

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1、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)某市大學(xué)審計(jì)學(xué)期中考試試卷 深圳大學(xué)期中考試試卷開/閉卷A/B 卷閉卷課程編號(hào)課程名稱 審計(jì)學(xué)學(xué)分命題人(簽字)董秀琴四審題人(簽字)2009 年 11 月 10日基本附加題總題題號(hào)得分一二三五六七八九十分評(píng)卷人注意：請(qǐng)將一至三題答案填入以下表格。一、單選題答案123456789101112131415161718192021222324252627282930二、多選題答案12345 678910一、單選題（每空 1 分,共 30 分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而面臨法律訴訟時(shí),下列可作為有效免責(zé)事由的是（A）。A.已經(jīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)定確定的工作程序并保持必要的

2、職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具驗(yàn)資報(bào)告中明確指明驗(yàn)資報(bào)告僅供工商登記使用C.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告,但審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中錯(cuò)誤的是（C）。A.確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作B.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰

3、當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)3、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人乙與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧,以下有關(guān)與該意見分歧的處理說法不正確的是（D）。A.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢,以解決和處理這一意見分歧B.對(duì)處理意見分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行C.在意見分歧解決之后,乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告D.如果意見分歧沒有解決,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響 4、以下是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì) B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制定的部分政策和程序,其中說法不正確的是（A）。A.由于乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)該業(yè)務(wù)最為熟悉,因此要求乙對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)

4、任的人員具有必要的權(quán)限,是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序C.由于 B 公司為上市公司,涉及民眾利益的范圍大,因此如果與 B 公司建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系,要定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作5、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（D）。A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C.如果從不同來(lái)源

5、獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難以程度,來(lái)減少某些不可替代的審計(jì)程序6、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（C）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)7、在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),甲注 冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解 A 公司的性質(zhì),其中包括了解 A 公司的（A）。A.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況B.內(nèi)部控制活動(dòng)C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策8.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（C）向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A.每?jī)赡?B.每次接受鑒證業(yè)務(wù)委托之前C.每年至少一次 D.每半年至少一次9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中,錯(cuò)誤的是（D）。A.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并受到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性以及記錄

7、金額的重要性的影響C.審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來(lái)判斷D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的人員【正確答案】D【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。參考教材 P182 頁(yè)。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定的而獲取以下審計(jì)證據(jù),其中可靠性最強(qiáng)的是（D）。A.詢問銷售經(jīng)理本期銷售情況的記錄 B.發(fā)運(yùn)筆據(jù)C.銷售發(fā)票 D.向客戶函證銷售情況的回函11.在審計(jì)過程中獲取審計(jì)證據(jù)可以運(yùn)用多種審計(jì)程序,下列審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用的是（B）。A.檢查有形資產(chǎn) B.觀察C.分析程序

8、D.重新執(zhí)行12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí),以下詢證者的選擇中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。A.對(duì)應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證B.對(duì)預(yù)收賬款,通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢證C.對(duì)保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)債權(quán)人發(fā)函詢證D.對(duì)或有事項(xiàng),通常向律師等發(fā)函詢證【正確答案】C【答案解析】對(duì)短期投資和長(zhǎng)期投資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證；對(duì)應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證；對(duì)其他應(yīng)收款,向形成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢證；對(duì)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款,通常向供貨單位發(fā)函詢證；對(duì)委托貸款,通常向有關(guān)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證；對(duì)預(yù)收賬款,通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢證；對(duì)保證、抵

9、押或質(zhì)押,通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證；對(duì)或有事項(xiàng),通常向律師等發(fā)函詢證；對(duì)重大或異常的交易,通常向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證。參考教材 P190 頁(yè)。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序分析程序時(shí),下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵˙）。A.數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀性或獨(dú)立性越強(qiáng),所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越低B.來(lái)源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來(lái)源的數(shù)據(jù)更可靠C.可獲得的信息與審計(jì)目標(biāo)越相關(guān),數(shù)據(jù)就越不可靠D.與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越不可靠14.總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、時(shí)間和方向的結(jié)果。以下不屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）。A.說明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的

10、項(xiàng)目組 成員,就復(fù)雜的問題利用專家工作B.說明何時(shí)調(diào)配資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配C.說明為了能夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.說明如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用,包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì),預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核15.以下對(duì)審計(jì)計(jì)劃的說法中不正確的是（B）。A.計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B.如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面,以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào),為使整套審計(jì)工作底稿內(nèi)容、脈

11、路更清楚,此時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,并將原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃撤出工作底稿C.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層交流,但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.對(duì)于小型被審計(jì)單位,總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃可以相對(duì)簡(jiǎn)單16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷,下列關(guān)于重要性的說法中,不正確的是（A）。A.金額小于重要性水平的錯(cuò)報(bào)均不重要B.在確定重要性水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從財(cái)務(wù)報(bào)表和交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性C.重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面來(lái)衡量D.恰當(dāng)?shù)?/p>

12、運(yùn)用重要性水平可以提高審計(jì)效率17.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中正確的是（D）。A.鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告B.在接受委托前,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,認(rèn)為符合獨(dú)立性和專 業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,就可以將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接C.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)18、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序,下列做法中不正確的是（D）。A.以 A 公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.對(duì) A 公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.由 A 公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)

13、出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,就認(rèn)定銀行存款余額是正確的19.下列有關(guān)鑒證對(duì)象的說法中正確的是（A）。A.如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的,評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性相對(duì)較高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的說服力就相對(duì)較強(qiáng)B.只要鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)將其作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.如果鑒證對(duì)象不適當(dāng),一定會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及責(zé)任方認(rèn)定20.下列有關(guān)鑒證風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（A）。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證

14、業(yè)務(wù)B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性21.下列有關(guān)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是（C）。 A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷B.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策

15、,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的22.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平,下列做法中正確的是（C）。A.通過調(diào)高重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過調(diào)低重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮對(duì) B 公司及其環(huán)境的了解D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果23.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加,下列做法中正確的是（A）。A.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.如有可能,通過擴(kuò)大實(shí)

16、質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)24.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述中錯(cuò)誤的是（D）。A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見B.無(wú)論審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍如何合理,執(zhí)行的如何有效,檢查風(fēng)險(xiǎn)也只能控制不能消除C.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程 序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審

17、計(jì)證據(jù)的數(shù)量受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（A）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多26.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類具體認(rèn)定相關(guān),還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。下列可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況中,最有可能與特定的某類具體認(rèn)定相關(guān)的是（B）。A

18、.C 公司在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)B.C 公司存在重大的關(guān)聯(lián)方交易C.C 公司融資能力受到限制D.C 公司的管理層缺乏誠(chéng)信27.省 ABC 公司由原國(guó)有企業(yè) A 公司與其他非國(guó)有企業(yè) B、C 公司配合組建,A公司在 ABC 公司中占有 70的股權(quán)。2008 年初,ABC 公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后,省國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專家編制了 ABC 公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告,并決定在聘請(qǐng) Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān) Q 事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中,不正確的是(D)。 AX 省國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方BABC 公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)C省國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信

19、息負(fù)責(zé)DABC 公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)28.如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn) C 公司會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見,或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮等情況,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法錯(cuò)誤的是（B）。A.必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定B.應(yīng)當(dāng)考慮出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見的審計(jì)報(bào)告29z 銀行是 M 公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款契約,M 公司每年年末向 z 銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2008 年 1 月,由于 z

20、銀行懷疑 M 公司提交的償債能力專題報(bào)告的真實(shí)性,聘請(qǐng) Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) M公司 2007 年 12 月 31 日的償債能力是否符合雙方所簽的借款契約進(jìn)行審計(jì),并向 z 銀行出具專題審計(jì)報(bào)告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說法中,你不認(rèn)可的是(D)。A鑒證對(duì)象為 M 公司 2007 年末的償債能力B三方關(guān)系分別是 Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、M 公司管理層、z 銀行C鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括 M、z 兩方簽署的借款契約和 Q、z 兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定D該業(yè)務(wù)所屬的類型為基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù),M 公司編制的償債能力專題報(bào)告屬于鑒證對(duì)象信息 30K 公司按其與 L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制了本公司 2007 年度利潤(rùn)表,供

21、 K公司和 L、J 公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù),并委托 Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)。Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項(xiàng)或情況,其中,Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是(A)。A包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求B按 K、L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制利潤(rùn)表是否適當(dāng),預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)C包括鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境D如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),將對(duì)尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響二、多選題（每題 1.5 分,共 15 分）1.以下與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平相關(guān)的說法中,正確的有（ACD）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常常

22、可以作為確定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)B.如各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同,應(yīng)從中選取平均數(shù)作為重要性水平C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平時(shí),要視預(yù)期使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定D.如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成,可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)預(yù)計(jì)年末報(bào)表2.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。在以下關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說法中,正確的有（ABD）。A.確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性B.可容忍錯(cuò)報(bào)的確定以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)C.可容忍錯(cuò)報(bào)是在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易

23、、 賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)D.可容忍錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響3.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的有（BD）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前已經(jīng)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格執(zhí)業(yè),那么檢查風(fēng)險(xiǎn)也可以降低為零D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有()。A.對(duì) X 公司 2009 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.對(duì) X 公司 2009 年 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行鑒證C.對(duì) X 公司 2009 年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D.對(duì) X 公司 200

24、9 年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證【答案】BD【解析】選項(xiàng) A、C 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),選項(xiàng) B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下原因()。A.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的限制B.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.業(yè)務(wù)范圍存在限制D.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的限制。 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的有（）。A.預(yù)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款【答案】BC【解析】上市公司往往高估資產(chǎn),低估負(fù)債,因此對(duì)于“負(fù)債

25、”項(xiàng)目的審計(jì)往往把“完整性”認(rèn)定作為審計(jì)確認(rèn)的重點(diǎn),故選項(xiàng) B、C 是負(fù)債項(xiàng)目,選項(xiàng) A 和 D是資產(chǎn)項(xiàng)目,故選項(xiàng) B、C 正確。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)()。A針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B 是計(jì)劃審計(jì)工作后進(jìn)行的。8.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。A.擴(kuò)大審計(jì)程序B.擴(kuò)大控制測(cè)試C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.發(fā)表保留意見【答案】AC【解析】如果被審計(jì)

26、單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序故應(yīng)選 A；注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擴(kuò)大審計(jì)程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位 存在超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)時(shí),一定要建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,所以應(yīng)選 C。9.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.一種審計(jì)程序往往只能取得某一認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)【答案】ABC【解析】在選項(xiàng) D 中,其實(shí)一種審計(jì)程序往往可以取得幾個(gè)認(rèn)定的證據(jù),比如函證銀行存款,

27、不僅可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定,還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。10.分析程序按注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的目的可分為()。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核【答案】ACD【解析】在選項(xiàng) B 中,將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),不僅僅用來(lái)了解內(nèi)部控制,要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的全部?jī)?nèi)容。三、簡(jiǎn)答題（每題 10 分,共 40 分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo),

28、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí) 質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和

29、真實(shí)性。L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo),每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷給定的表格中。（2007 年）相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間【答案】相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已

30、發(fā)生,且與被審計(jì)單發(fā)生FKL位有關(guān)完整性準(zhǔn)確性分類B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間HIFGJ截止2.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組,測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性,在出具審計(jì)報(bào)告后,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題,并簡(jiǎn)要說明理由。（2008 年）【答案】科教興國(guó)17