【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】某市大學(xué)審計學(xué)期中考試試卷

財務(wù)管理內(nèi)部審計某市大學(xué)審計學(xué)期中考試試卷 深圳大學(xué)期中考試試卷開/閉卷A/B 卷閉卷課程編號課程名稱 審計學(xué)學(xué)分命題人(簽字)董秀琴四審題人(簽字)2009 年 11 月 10日基本附加題總題題號得分一二三五六七八九十分評卷人注意：請將一至三題答案填入以下表格。一、單選題答案123456789101112131415161718192021222324252627282930二、多選題答案12345 678910一、單選題（每空 1 分,共 30 分）1、注冊會計師因財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而面臨法律訴訟時,下列可作為有效免責(zé)事由的是（A）。A.已經(jīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)定確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.會計師事務(wù)所在出具驗資報告中明確指明驗資報告僅供工商登記使用C.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告,但審驗單位在注冊登記之后抽逃資金D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中錯誤的是（C）。A.確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作B.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核D.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險3、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,項目負(fù)責(zé)人乙與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧,以下有關(guān)與該意見分歧的處理說法不正確的是（D）。A.ABC 會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢,以解決和處理這一意見分歧B.對處理意見分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行C.在意見分歧解決之后,乙項目負(fù)責(zé)人才能出具報告D.如果意見分歧沒有解決,應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響 4、以下是 ABC 會計師事務(wù)所在對 B 公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序,其中說法不正確的是（A）。A.由于乙項目負(fù)責(zé)人對該業(yè)務(wù)最為熟悉,因此要求乙對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限,是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序C.由于 B 公司為上市公司,涉及民眾利益的范圍大,因此如果與 B 公司建立長期的合作關(guān)系,要定期輪換項目負(fù)責(zé)人D.確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作5、下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（D）。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難以程度,來減少某些不可替代的審計程序6、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（C）。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)7、在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,設(shè)計和實施進一步審計程序時,甲注 冊會計師應(yīng)當(dāng)了解 A 公司的性質(zhì),其中包括了解 A 公司的（A）。A.近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況B.內(nèi)部控制活動C.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策8.根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（C）向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A.每兩年 B.每次接受鑒證業(yè)務(wù)委托之前C.每年至少一次 D.每半年至少一次9.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中,錯誤的是（D）。A.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響,并受到錯報發(fā)生的可能性以及記錄金額的重要性的影響C.審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標(biāo)來判斷D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的人員【正確答案】D【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。參考教材 P182 頁。10.注冊會計師為獲取主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定的而獲取以下審計證據(jù),其中可靠性最強的是（D）。A.詢問銷售經(jīng)理本期銷售情況的記錄 B.發(fā)運筆據(jù)C.銷售發(fā)票 D.向客戶函證銷售情況的回函11.在審計過程中獲取審計證據(jù)可以運用多種審計程序,下列審計程序在風(fēng)險評估 程序、控制測試和實質(zhì)性程序中均可以使用的是（B）。A.檢查有形資產(chǎn) B.觀察C.分析程序 D.重新執(zhí)行12.注冊會計師在執(zhí)行函證程序時,以下詢證者的選擇中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。A.對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證B.對預(yù)收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證C.對保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)債權(quán)人發(fā)函詢證D.對或有事項,通常向律師等發(fā)函詢證【正確答案】C【答案解析】對短期投資和長期投資,注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證；對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證；對其他應(yīng)收款,向形成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢證；對預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款,通常向供貨單位發(fā)函詢證；對委托貸款,通常向有關(guān)的金融機構(gòu)發(fā)函詢證；對預(yù)收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證；對保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證；對或有事項,通常向律師等發(fā)函詢證；對重大或異常的交易,通常向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證。參考教材 P190 頁。13.注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序分析程序時,下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵˙）。A.數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性越強,所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越低B.來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠C.可獲得的信息與審計目標(biāo)越相關(guān),數(shù)據(jù)就越不可靠D.與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越不可靠14.總體審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、時間和方向的結(jié)果。以下不屬于總體審計策略中應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）。A.說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組 成員,就復(fù)雜的問題利用專家工作B.說明何時調(diào)配資源,包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配C.說明為了能夠識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍D.說明如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用,包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核,是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核15.以下對審計計劃的說法中不正確的是（B）。A.計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終B.如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面,以及多個類別的交易、賬戶余額和列報,為使整套審計工作底稿內(nèi)容、脈路更清楚,此時,注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃,并將原有的總體審計策略和具體審計計劃撤出工作底稿C.雖然注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層交流,但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任D.對于小型被審計單位,總體審計策略和具體審計計劃可以相對簡單16.注冊會計師在編制審計計劃時,應(yīng)對重要性水平做出初步判斷,下列關(guān)于重要性的說法中,不正確的是（A）。A.金額小于重要性水平的錯報均不重要B.在確定重要性水平時,注冊會計師需要從財務(wù)報表和交易、賬戶余額、列報認(rèn)定兩個層次來考慮重要性C.重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面來衡量D.恰當(dāng)?shù)倪\用重要性水平可以提高審計效率17.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中正確的是（D）。A.鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告B.在接受委托前,只要注冊會計師通過初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,認(rèn)為符合獨立性和專 業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,就可以將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接C.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方D.在直接報告業(yè)務(wù)中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)18、甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序,下列做法中不正確的是（D）。A.以 A 公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.對 A 公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由 A 公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,就認(rèn)定銀行存款余額是正確的19.下列有關(guān)鑒證對象的說法中正確的是（A）。A.如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的,評價和計量的準(zhǔn)確性相對較高,注冊會計師獲取證據(jù)的說服力就相對較強B.只要鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的,注冊會計師就應(yīng)將其作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.如果鑒證對象不適當(dāng),一定會誤導(dǎo)預(yù)期使用者,注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告D.在直接報告業(yè)務(wù)中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確提及責(zé)任方認(rèn)定20.下列有關(guān)鑒證風(fēng)險的說法中正確的是（A）。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險中包括鑒證對象信息不含有重大錯報,而注冊會計師錯誤地發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性D.重大錯報風(fēng)險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性21.下列有關(guān)重要性的表述中,錯誤的是（C）。 A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷B.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的22.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平,下列做法中正確的是（C）。A.通過調(diào)高重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險B.通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險C.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮對 B 公司及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程序的結(jié)果23.在確定計劃實施的審計程序后,如果乙注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風(fēng)險將增加,下列做法中正確的是（A）。A.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險B.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風(fēng)險C.如有可能,通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重大錯報風(fēng)險D.如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試,降低評估的檢查風(fēng)險24.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,下列表述中錯誤的是（D）。A.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見B.無論審計程序的性質(zhì)、時間和范圍如何合理,執(zhí)行的如何有效,檢查風(fēng)險也只能控制不能消除C.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程 序,以控制檢查風(fēng)險D.在既定的審計風(fēng)險水平下,評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越高25.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（A）。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高,則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越多B.評估的重大錯報風(fēng)險越高,則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越多26.在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后,丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定所識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類具體認(rèn)定相關(guān),還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān),進而影響多項認(rèn)定。下列可能存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況中,最有可能與特定的某類具體認(rèn)定相關(guān)的是（B）。A.C 公司在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)B.C 公司存在重大的關(guān)聯(lián)方交易C.C 公司融資能力受到限制D.C 公司的管理層缺乏誠信27.×省 ABC 公司由原國有企業(yè) A 公司與其他非國有企業(yè) B、C 公司配合組建,A公司在 ABC 公司中占有 70的股權(quán)。2008 年初,ABC 公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后,×省國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了 ABC 公司的持續(xù)經(jīng)營報告,并決定在聘請 Q 會計師事務(wù)所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān) Q 事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中,不正確的是(D)。 AX 省國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方BABC 公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)C×省國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé)DABC 公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報告負(fù)責(zé)28.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn) C 公司會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見,或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮等情況,并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問,丙注冊會計師下列做法錯誤的是（B）。A.必要時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定B.應(yīng)當(dāng)考慮出具否定意見的審計報告C.應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告D.應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見的審計報告29z 銀行是 M 公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款契約,M 公司每年年末向 z 銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報告和相關(guān)財務(wù)資料。2008 年 1 月,由于 z銀行懷疑 M 公司提交的償債能力專題報告的真實性,聘請 Q 會計師事務(wù)所對 M公司 2007 年 12 月 31 日的償債能力是否符合雙方所簽的借款契約進行審計,并向 z 銀行出具專題審計報告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說法中,你不認(rèn)可的是(D)。A鑒證對象為 M 公司 2007 年末的償債能力B三方關(guān)系分別是 Q 會計師事務(wù)所、M 公司管理層、z 銀行C鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括 M、z 兩方簽署的借款契約和 Q、z 兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定D該業(yè)務(wù)所屬的類型為基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù),M 公司編制的償債能力專題報告屬于鑒證對象信息 30K 公司按其與 L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制了本公司 2007 年度利潤表,供 K公司和 L、J 公司進行利潤分配的依據(jù),并委托 Q 會計師事務(wù)所對該利潤表進行審計。Q 會計師事務(wù)所正考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項或情況,其中,Q會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是(A)。A包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求B按 K、L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制利潤表是否適當(dāng),預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)C包括鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境D如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響二、多選題（每題 1.5 分,共 15 分）1.以下與財務(wù)報表層次重要性水平相關(guān)的說法中,正確的有（ACD）。A.財務(wù)報表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)B.如各個報表的重要性水平有所不同,應(yīng)從中選取平均數(shù)作為重要性水平C.確定財務(wù)報表層次的重要性水平時,要視預(yù)期使用者依據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定D.如所依據(jù)的財務(wù)報表尚未編制完成,可根據(jù)上年報表適當(dāng)預(yù)計年末報表2.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下關(guān)于“可容忍錯報”的說法中,正確的有（ABD）。A.確定可容忍錯報時,應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性B.可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)C.可容忍錯報是在導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下,注冊會計師對各類交易、 賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報D.可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響3.下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中正確的有（BD）。A.檢查風(fēng)險是注冊會計師在對被審計單位的財務(wù)報表審計前已經(jīng)存在的重大錯報的可能性B.檢查風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險成反向關(guān)系C.只要注冊會計師按照審計準(zhǔn)則嚴(yán)格執(zhí)業(yè),那么檢查風(fēng)險也可以降低為零D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性4.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有()。A.對 X 公司 2009 年財務(wù)報表進行審計B.對 X 公司 2009 年 IT 系統(tǒng)運行有效性進行鑒證C.對 X 公司 2009 年度預(yù)測性財務(wù)信息進行審核D.對 X 公司 2009 年開發(fā)的新產(chǎn)品進行質(zhì)量鑒證【答案】BD【解析】選項 A、C 是注冊會計師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),選項 B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務(wù)。5.會計師事務(wù)所對已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)考慮以下原因()。A.獨立性和專業(yè)勝任能力的限制B.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.業(yè)務(wù)范圍存在限制D.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求【答案】BCD【解析】選項 A 屬于注冊會計師方面的限制。 6.注冊會計師對上市公司進行審計時,將“完整性”作為重點證明認(rèn)定的有（）。A.預(yù)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款【答案】BC【解析】上市公司往往高估資產(chǎn),低估負(fù)債,因此對于“負(fù)債”項目的審計往往把“完整性”認(rèn)定作為審計確認(rèn)的重點,故選項 B、C 是負(fù)債項目,選項 A 和 D是資產(chǎn)項目,故選項 B、C 正確。7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動()。A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險C評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書【答案】ACD【解析】選項 B 是計劃審計工作后進行的。8.在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。A.擴大審計程序B.擴大控制測試C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D.發(fā)表保留意見【答案】AC【解析】如果被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)擴大審計程序故應(yīng)選 A；注冊會計師如果擴大審計程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計單位 存在超過重要性水平的錯報時,一定要建議被審計單位調(diào)整財務(wù)報表,所以應(yīng)選 C。9.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.一種審計程序往往只能取得某一認(rèn)定的審計證據(jù)【答案】ABC【解析】在選項 D 中,其實一種審計程序往往可以取得幾個認(rèn)定的證據(jù),比如函證銀行存款,不僅可以證實銀行存款的存在認(rèn)定,還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。10.分析程序按注冊會計師實施的目的可分為()。A.用作風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境B.用作風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位內(nèi)部控制C.當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核【答案】ACD【解析】在選項 B 中,將分析程序用作風(fēng)險評估程序時,不僅僅用來了解內(nèi)部控制,要了解被審計單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。三、簡答題（每題 10 分,共 40 分）1.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo),根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo),并列舉了部分實 質(zhì)性程序。（1）審計目標(biāo)A.所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）實質(zhì)性程序F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會計科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。I.從驗收單追查至采購明細賬。J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo),指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo),選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo),每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。（2007 年）相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)實質(zhì)性程序A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購交易已記錄于正確的會計期間【答案】相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)實質(zhì)性程序A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單發(fā)生FKL位有關(guān)完整性準(zhǔn)確性分類B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購交易已記錄于正確的會計期間HIFGJ截止2.ABC 會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司 20×8 年度財務(wù)報表進行審計,并委派 A 注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算信息系統(tǒng)的設(shè)計工作,因此聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A 注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性,在出具審計報告后,ABC 會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出 ABC 會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題,并簡要說明理由。（2008 年）【答案】科教興國17