負債及所有者權益習題.doc

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第三章 負債及所有者權益習題 第一節(jié) 流動負債習題 一、單項選擇題 1．短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在( D )內的各種借款。 A．3個月 B．6個月 C．9個月 D．1年 2．“短期借款”科目貸方核算的內容是( A )。 A．借款人的借款本金 B．預提的借款利息 C．償還的借款本金 D．償還的借款本金和利息 3．按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時( C )。 A．將應付票據(jù)的票面金額轉入“應付賬款”中 B．將應付票據(jù)的票面金額轉入“應付利息”中 C．按照銀行承兌匯票的票面金額轉入“短期借款”中 D．將應付票據(jù)的票面金額轉入“預付賬款”中 4．小企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，其會計核算方法是( D )。 A．全部計人借款當月的財務費用中 B．分月計人管理費用中 C．全部計人還款月份的管理費用中 D．在應付利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用計入財務費用中 5．甲公司為籌集生產用資金，2 x13年1月1日向南海公司借入期限為9個月、年利率為12%的借款200000元，借款合同約定每季度末支付利息。假定金融企業(yè)同期同類貸款利率為9.5%。則甲公司2x13年按照《小企業(yè)會計準則》確認的利息費用和按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認的利息費用分別是( D )元。 A. 18000; 18000 B.14250; 14250 C.14250; 18000 D.18000: 14250 甲公司213年按照《小企業(yè)會計準則》確認的利息費用：20000012%9/12= 18000（元），按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認的利息費用：2000009.5%9/12=14250（元）。 6．大河公司于2 x13年1月1日向銀行借人一筆生產用資金100000元，期限3個月，年利率6%。根據(jù)借款協(xié)議約定每月末支付利息。2x13年1月份大河公司對短期借款利息應作的會計處理為( C )。 A．借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 B．借：財務費用 500 貸：短期借款 500 C．借：財務費用 500 貸：應付利息 500 D．借：財務費用 500 貸：應付賬款 500 7．銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時，正確的會計處理是將該應付票據(jù)( A )。 A．轉作短期借款 B．轉作應付賬款 C．轉作其他應付款 D．僅做備查登記 8．小企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，應計入( D )科目。 A．管理費用 B．應付票據(jù) C．短期借款 D．財務費用 9．小企業(yè)確實無法償付的應付賬款，應轉作( A )。 A．營業(yè)外收入 B．未分配利潤 C．其他業(yè)務收入 D．資本公積 10.小企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應通過“應付賬款”科目核算的是( B )。 A．小企業(yè)開出的銀行承兌匯票 B．小企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項 C．暫收所屬單位的款項 D．預收的包裝物押金 11.黃河公司在2x13年1月10日從星星公司購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60000元，增值稅稅額為10200元，材料尚未驗收入庫，貨款及增值稅稅額尚未支付。取得的運費結算單據(jù)上注明運輸費2400元，裝卸費200元，已以銀行存款支付。則黃河公司購買材料時應付賬款的入賬價值為( )元。 A. 72800 B.70200 C.60368 D.60200 12.甲公司于2x13年2月3日從乙公司購人一批商品并已驗收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明該批商品的價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。甲企業(yè)在2 x13年2月15日付清貨款。則甲企業(yè)購買該產品時應付賬款的入賬價值為( D )萬元。 A. 40 B.45. 864 C.46. 332 D.46.8 小企業(yè)購人材料、商品等，如果存在現(xiàn)金折扣，應按發(fā)票上記載的金額入賬，即按未扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，再將現(xiàn)金折扣金額沖減當期財務費用。因此甲企業(yè)購買商品時應付賬款的入賬價值= 40 +6.8=46.8（萬元）。 13.如果小企業(yè)不設置“預收賬款”科目，應將預收的貨款計人( B )。 A．“應收賬款”科目的借方 B．“應收賬款”科目的貸方 C．“應付賬款”科目的借方 D．“應付賬款”科目的貸方 14.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是( C )。 A．租入包裝物支付的押金 B．應交教育費附加 C．存人保證金 D．應付銷售人員工資 15.小企業(yè)無法支付的其他應付款，應轉入( A )科目。 A．營業(yè)外收入 B．其他應收款 C．其他業(yè)務收入 D．資本公積 16.下列各項中，不屬于應付職工薪酬核算內容的是( C )。 A．住房公積金 B．工會經費和職工教育經費 C．職工因工出差的差旅費 D．因解除與職工的勞動關系給予的補償 17.小企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額( A )的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 A．14% B．12% C．2.5% D.2% 18.小企業(yè)應由生產產品負擔的職工薪酬，計入( A )。 A．產品成本 B．勞務成本 C．固定資產成本 D．無形資產成本． 19.小企業(yè)應由在建工程負擔的職工薪酬，計人( C )。 A．產品成本 B．勞務成本 C．固定資產成本 D．無形資產成本 20.小企業(yè)為職工繳納社會保險費，應當在職工為其提供服務的會計期間，按照國家規(guī)定的基準和比例，根據(jù)( C )的一定比例計算。 A．銷售收入 B．利潤總額 C．工資總額 D．基本工資 21．《小企業(yè)會計準則》和企業(yè)所得稅法關于工會經費的撥繳比例分別是( A )。 A．2%；2% B．2%：1.5% C．1.5%；2% D．2.5%：2% 22．假設月華公司2x13年的工資總額為1260000元，公司按工資總額的2.5%計提了31500元職工教育經費，2x13年實際發(fā)生了30000元。則按照企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅法的規(guī)定，月華公司2 x13年關于職工教育經費的處理，下列說法正確的是( C )。 A．月華公司按實際發(fā)生額30000元列入成本費用開支 B．月華公司允許企業(yè)所得稅稅前扣除31500元 C．月華公司允許企業(yè)所得稅稅前扣除30000元，多提的1500元調增當年應納稅所得額 D．月華公司允許企業(yè)所得稅稅前扣除30000元，超過的1500元準予在以后納稅年度結轉扣除 23.小企業(yè)從職工工資中代扣代繳的職工個人所得稅，應借記的會計科目是( B )。 A．其他應付款 B．應付職工薪酬 C．銀行存款 D．應交稅費——應交所得稅 24.小企業(yè)支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，應借記的會計科目是(B )。 A．其他應付款 B．應付職工薪酬 C．財務費用 D．管理費用 25.小企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的( B )計人相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。 A．成本 B．銷售價格 C．重置價值 D．組成計稅價格 小企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的銷售價格計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。 26.長江飲料廠為增值稅一般納稅人，2x13年1月將本廠生產的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為10萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為8萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( D )元。 A. 80000 B.100000 C.113600 D.117000 企業(yè)以自產產品作為福利發(fā)放給職工，應當按照該產品的公允價值和相關稅費計入職工薪酬和相應的成本費用中，并確認主營業(yè)務收入，同時結轉成本。計入應付職工薪酬的金額= 10+1017%=11.7（萬元）。分錄如下： 借：應付職工薪酬 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000 借：主營業(yè)務成本 80000 貸：庫存商品 80000 27.A公司為生產企業(yè)，增值稅一般納稅人，共有職工50人。公司以其生產的每件成本為400元的產品作為福利發(fā)放給每個職工。假設該產品不含稅售價500元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關稅費，則下列會計分錄中正確的是( A )。 A．借：應付職工薪酬 29250 貸：主營業(yè)務收入 25000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4250 B．借：應付職工薪酬 20000 貸：庫存商品 20000 C．借：應付職工薪酬 24250 貸：庫存商品 20000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4250 D．借：應付職工薪酬 23400 貸：庫存商品 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3400 企業(yè)以自產產品作為福利發(fā)放給職工，應當按照該產品的公允價值和相關稅費計入職工薪酬和相應的成本費用中，并確認主營業(yè)務收入，同時結轉成本。 28.因解除與職工的勞動關系給予的補償，應借記( D )科目，貸記“應付職工薪酬”科目。 A．在建工程 B．研發(fā)支出 C．銷售費用 D．管理費用 29.思華公司共有職工51人，其中生產工人29人，工程部門職工5人，管理部門職工11人，銷售部門人員6人。假設思華公司2 x13年的工資總額為1346400元，其中：生產工人工資765600元，在建工程工人工資132000元，管理人員工資290400元（其中包括發(fā)放給未在本企業(yè)任職的股東張某工資10000元），產品銷售人員工資158400元。會計上工資構成與稅法上工資薪金的內容一致，本年“應付職工薪酬——職工工資”科目無余額。則思華公司在2 x13年企業(yè)所得稅匯算時允許扣除的工資是( C )元。 A. 1346400 B.1214400 C.1204400 D.765600 企業(yè)發(fā)放給職工的工資1204400元(765600+290400 - 10000+158400)在2x13年企業(yè)所得稅匯算時據(jù)實扣除；在建工程人員工資132000元構成在建工程成本，待工程完工形成固定資產后，由計提折舊的方式計入成本費用；發(fā)給股東張某的工資10000元不得在稅前扣除，需進行納稅調整。 30.小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算繳納的下列稅金，不通過“應交稅費”科目核算的是(B )。 A．個人所得稅 B．印花稅 C．土地增值稅 D．城鎮(zhèn)土地使用稅 小企業(yè)應繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅及其他不需要預計應交數(shù)的稅費，不通過該科目核算。 31.某飲料廠為增值稅一般納稅人，2x13年2月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額34000元，并通過主管稅務機關認證；購貨過程中支付運費5000元、建設基金500元、雜費500元，取得運費結算單據(jù)。該飲料廠2月份允許抵扣的增值稅進項稅額為( C )元。 A. 34000 B.34350 C.34385 D.34420 可以抵扣的運費= (5000 +500) x7%=385（元），2月份允許抵扣的進項稅額= 34000 +385= 34385（元）。 32.東南公司2x13年3月從國外進口一批原材料，海關審定的關稅完稅價格為500000元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。該公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅( B )元。 A. 135000 B.93500 C.85000 D.50000 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 應納稅額=組成計稅價格稅率 = (500000 +50000)x17% = 93500（元） 33.小企業(yè)購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和( B )的扣除率計算的進項稅額。 A．17% B．13% C．10% D．7% 34.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價格為50000元，取得農產品收購發(fā)票，并支付運費1500元，裝卸費300元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票。則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( A )元。 A. 6605 B.8605 C.5105 D.6650 購進免稅農產品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，運費按運費發(fā)票上的運費和建設基金乘以7%的扣除率計算抵扣。準予抵扣的進項稅= (50000 13% +1500 7%) =6605（元）。 35.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2x13年2月發(fā)生如下業(yè)務：銷售產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售款100萬元，增值稅稅額為17萬元；用本企業(yè)生產的產品發(fā)放給職工個人作為非貨幣性福利，同類產品售價為10萬元；因改造廠房領用本外購材料，該材料成本15萬元。則A企業(yè)本月增值稅銷項稅額是( B )萬元。 A. 21. 25 B.18.7 C.19. 55 D.12. 75 A企業(yè)本月增值稅銷項稅額= 17 +1017%=18.7（萬元）。用本企業(yè)生產的產品發(fā)放給職工個人作為非貨幣性福利要視同銷售計算增值稅。 36.關于小企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自己使用過的固定資產，下列說法正確的是( A )。 A．銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅 B．銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照13%稅率征收增值稅 C．銷售自己使用過的2008年12月31日以前（未納入擴大增值稅抵扣范圍試點）購進或者自制的固定資產，按照4%征收率征收增值稅 D．銷售自己使用過的2008年12月31日以前（未納入擴大增值稅抵扣范圍試點）購進或者自制的固定資產，按照6%征收率減半征收增值稅 自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區(qū)分不同情形征收增值稅： (1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅； (2) 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅； (3) 2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。 37.關于增值稅簡易征收，下列說法錯誤的是( D )。 A．-般納稅人銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅 B．-般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 C．對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款 D．納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，可按簡易辦法依4%征收率征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[ 2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。 《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）： 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票： (1)納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。 (2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 38.宏達公司（2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點）2013年2月售出設備一臺，設備原值600000元，已計提折舊200000元，開具的普通發(fā)票上注明售價350000元。該設備于2006年12月購入。則宏達公司對該項業(yè)務應納增值稅( B )元。 A.0 B. 6730.77 C.13461.54 D.25427.35 銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=350000(1+4%)x4%2 =6730.77（元）。 39.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x13年3月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額140000元，并通過主管稅務機關認證；購貨過程中支付運費6000元、建設基金600元、雜費600元。原購進原材料由于管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為20000元。當月銷售自產應稅藥品取得不含稅銷售額1200000元。該生產企業(yè)3月應納增值稅為(C )元。 A. 63538 B.64000 C.66938 D.67400 40.按照《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，實行“免、抵、退”管理辦法的生產型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當期出口產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，應借記( A )科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。 A．主營業(yè)務成本 B．其他業(yè)務成本 C．產品銷售成本 D．營業(yè)外支出 實行“免、抵、退”管理辦法的生產型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當期出口產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。 41.按照《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，實行“免、抵、退”管理辦法的生產型小企業(yè)，出口產品按照稅法規(guī)定應予退還的增值稅款，應借記( A )科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。 A．其他應收款 B．應收賬款 C．預收賬款 D．銀行存款 實行“免、抵、退”管理辦法的生產型小企業(yè)，出口產品按照稅法規(guī)定應予退還的增值稅款，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。 42.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是( A )。 A．將自產的貨物用于分配給股東 B．將購買的貨物用于在建工程 C．將購買的貨物用于職工福利 D．將購買的貨物獎勵給內部員工 43.下列交易或事項中，涉及增值稅銷項稅額的是( A )。 A．將貨物交付他人代銷 B．設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于裝配 C．外購的貨物發(fā)生非正常損失 D．外購的貨物用于個人消費 44.永祥公司將本企業(yè)生產的產品一批用于本企業(yè)建造廠房，該批產品成本為10000元，售價12000元，增值稅稅率17% 。則該業(yè)務正確的賬務處理為(C )。 A．借：在建工程 10000 貸：庫存商品 10000 B．借：在建工程 14040 貸：主營業(yè)務收入 12000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2040 C．借：在建工程 12040 貸：庫存商品 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2040 D．借：在建工程 12000 貸：庫存商品 12000 45.2x13年2月15日，某一般納稅人外購生產用配件一批，取得普通發(fā)票一張，則該業(yè)務正確的會計處理為( B )。 A．借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 B．借：原材料 貸：銀行存款 C．借：原材料 貸：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） D．借：原材料 應交稅費——待抵扣進項稅額 貸：銀行存款 46.丙企業(yè)2x13年3月由于管理不善損毀產品一批，已知損失產品賬面價值為8000元，市場銷售價格10000元；當期總的生產成本為42000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為30000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率,則以下會計處理正確的是( D )。 A．借：主營業(yè)務成本 10971.43 貸：庫存商品 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 971.43 B．借：待處理財產損溢 11700 貸：庫存商品 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700 C．借：營業(yè)外支出 9700 貸：庫存商品 8000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700 D．借：待處理財產損溢 8971.43 貸：庫存商品 8000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 971.43 損失產品成本中所耗外購貨物的購進金額：8000(3000042000)=5714.29（元） 應轉出進項稅額= 571417%=971. 43（元） 相應會計分錄為： 借：待處理財產損溢 80971. 43 貸：庫存商品 80000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 971. 43 47.鴻運公司在建職工食堂，領用庫存原材料成本20萬元，市場公允價值22萬元，適用的增值稅稅率為17%，則職工食堂領用庫存原材料的入賬價值為( C )萬元。 A. 20 B.23. 74 C.23.4 D.25. 74 48.某小企業(yè)（增值稅一般納稅人）因地震毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為4000元，市場售價5000元，收回殘料價值80元，保險公司賠償4320元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，由于毀損原材料應轉出的增值稅進項稅額為( A )元。 A.0 B. 3808 C.4250 D.4300 由于自然災害毀損原材料的增值稅進項稅額仍然可以抵扣，不用作進項稅額轉出。 49.B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2x13年2月銷售貨物取得銀行存款9000元，當月購入貨物7000元，該小規(guī)模納稅人當月有關增值稅的會計處理正確的是( C )。 A．借：銀行存款 9000 貸：主營業(yè)務收入 9000 B．借：銀行存款 9000 貸：主營業(yè)務收入 8460 應交稅費——應交增值稅 540 C．借：銀行存款 9000 貸：主營業(yè)務收入 8737. 86 應交稅費——應交增值稅 262. 14 D．借：銀行存款 9000 貸：主營業(yè)務收入 8653. 85 應交稅費——應交增值稅 346. 15 50.某小規(guī)模納稅人，2x13年3月銷售自己使用過的一臺設備，開具普通發(fā)票注明價款45000元。則該項業(yè)務應納增值稅( D )元。 A. 2700 B.1350 C.1310.7 D.873. 79 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。 《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009] 90號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額(1+3%) 應納稅額=銷售額2% 因此，該項業(yè)務應納增值稅=45000(1+3%)x2%=873.79（元）。 51.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，應借記( A )科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 A．營業(yè)稅金及附加 B．營業(yè)外支出 C．其他業(yè)務成本 D．主營業(yè)務成本 小企業(yè)出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。 52.下列各項中，應計算繳納消費稅的是( B )。 A．小企業(yè)外購應稅消費品對外投資 B．小企業(yè)將自產應稅消費品用于本企業(yè)職工福利 C．小企業(yè)將委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售 D．小企業(yè)外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失 消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，外購應稅消費品的消費稅在購入時已經計人成本，對外投資和發(fā)生非正常損失時都不再繳納消費稅。自產應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅；委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，委托加工環(huán)節(jié)代扣代繳的消費稅應該計入委托加工物資的成本。 53.小企業(yè)委托加工應納消費稅的物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應計人( A )科目的借方。 A．應交稅費——應交消費稅 B．管理費用 C．委托加工物資 D．營業(yè)稅金及附加 委托加工應納消費稅的物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。 54.某生產應稅消費品的小企業(yè)，購進材料委托其他企業(yè)生產應稅消費品的包裝盒，則以下會計處理中錯誤的是( B )。 A．借：委托加工物資 貸：原材料 B．借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款 C．借：委托加工物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 D．借：原材料 貸：委托加工物資 該題委托加工的是應稅消費品的包裝盒，并不加工應稅消費品，所以并不存在消費稅的核算。 55.有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按照應交的消費稅，借記(A )科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 A．營業(yè)稅金及附加 B．營業(yè)外支出 C．其他業(yè)務成本 D．主營業(yè)務成本 有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按照應交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 56.華夏公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于本公司在建工程（房產）。該批消費品成本為80萬元，計稅價格為100萬元。該批應稅消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，華夏公司應計人在建工程成本的金額為( D )萬元。 A．80 B．90 C．97 D．107 應計入在建工程成本= 80 +100 x17%+100 x10% =107（萬元）。 57.關于消費稅的核算，下列說法不正確的是( A )。 A．小企業(yè)銷售應稅消費品時應繳納的消費稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算 B．企業(yè)以應稅消費品用于在建工程按規(guī)定應繳的消費稅，應借記“在建工 程”科目 C．小企業(yè)隨同商品出售單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅，應借記“營業(yè)稅金及附加”科目 D．企業(yè)外購（含進口）應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣消費稅的，應借記“應交稅費——應交消費稅”科目 企業(yè)銷售應稅消費品時應繳納的消費稅應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 58.關于金銀首飾零售業(yè)務消費稅的核算，下列說法不正確的是( B )。 A．有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按照應繳的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目 B．有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅，借記“主營業(yè)務成本”科目 C．小企業(yè)隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目 D．小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅，于向委托方交貨時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目 有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 59.華宇公司從國外進口一批應稅消費品，關稅完稅價格為200000元，關稅10000元，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書?？钜阎Ц叮鲋刀惗惵蕿?7%，消費稅稅率為30%。則華宇公司應納進口環(huán)節(jié)消費稅( D )元。 A. 51000 B.60000 C.63000 D.90000 組成計稅價格= (200000+10000)(1-30%) =300000（元） 應交消費稅= 30000030%=90000（元）。 60.小企業(yè)出售原作為固定資產管理的不動產應繳納的營業(yè)稅，應借記( A )等科目，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目。 A．固定資產清理 B．營業(yè)外支出 C．其他業(yè)務成本 D．固定資產 小企業(yè)出售原作為固定資產管理的不動產應繳納的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目。 61.城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為( C )。 A．1% B．5% C．7% D．10% 城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。 62.西南公司2x13年1月實際繳納增值稅30000元，繳納消費稅50000元，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加率為3% 。則西南公司2x13年1月應納城市維護建設稅和教育費附加為( D )元。 A. 1600 B.2400 C.4000 D.6400 63.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應繳納的城市維護建設稅、教育費附加，應借記( A )科目。 A．營業(yè)稅金及附加 B．營業(yè)外支出 C．其他業(yè)務成本 D．主營業(yè)務成本 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應繳納的城市維護建設稅、教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅、教育費附加”科目，繳納的城市維護建設稅和教育費附加，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅、教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。 64.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應交的企業(yè)所得稅，應借記( A )科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。 A．所得稅費用 B．管理費用 C．營業(yè)稅金及附加 D．其他業(yè)務成本 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應交的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目；繳納企業(yè)所得稅時，借記“應交稅費——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 65.小企業(yè)自產自用的物資應繳納的資源稅，借記( A )科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。 A．生產成本 B．營業(yè)稅金及附加 C．原材料 D．材料采購 小企業(yè)自產自用的物資應繳納的資源稅，借記“生產成本”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。 66.華東油田2x13年1月生產原油100噸，其中已銷售80噸，銷售單價（不含增值稅）3500元／噸，已自用15噸，剩余5噸待銷售。該油田適用的資源稅稅率為6%。則1月份該油田應納資源稅( C )元。 A. 16800 B.17850 C.19950 D.21000 資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，就其應稅產品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法計算。 1月份該油田應納資源稅= (80+15)x3500 x6% =19950（元）。 67.小企業(yè)收購未稅礦產品，按照規(guī)定代扣代繳的資源稅，應借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記( A )科目。 A．應交稅費——應交資源稅 B．營業(yè)稅金及附加 C．銀行存款 D．應付賬款 小企業(yè)收購未稅礦產品，按照實際支付的價款，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。 68.小企業(yè)轉讓土地使用權，若土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，其應繳納的土地增值稅，應借記( C )科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。 A．固定資產 B．營業(yè)稅金及附加 C．固定資產清理 D．營業(yè)外支出 小企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。 69.小企業(yè)（房地產開發(fā)經營）銷售房地產應繳納的土地增值稅，應借記( B )科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。 A．固定資產 B．營業(yè)稅金及附加 C．固定資產清理 D．營業(yè)外支出 小企業(yè)（房地產開發(fā)經營）銷售房地產應繳納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。 70.小企業(yè)按照規(guī)定應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費，應計人( B )科目。 A．管理費用 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出 小企業(yè)按照規(guī)定應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交房產稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費、應交排污費”科目。 71.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅，借記( D )科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。 A．管理費用 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．應付職工薪酬 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。 72.小企業(yè)按照規(guī)定在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時，應借記“銀行存款”科目，貸記( C )科目。 A．資本公積 B．其他業(yè)務收入 C．營業(yè)外收入 D．其他應付款 小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 二、多項選擇題 1．下列屬于流動負債的有(ABC )。 A．短期借款 B．應付職工薪酬 C．應付利息 D．長期應付款 2．小企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( AB )。 A．小企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 B．小企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 C．小企業(yè)向關聯(lián)方借款的利息支出 D．小企業(yè)向股東借款的利息支出 3．關于短期借款，下列說法正確的有( ABD )。 A．短期借款，是指小企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年內的各種借款 B．小企業(yè)在應付利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”等科目 C．小企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息，借記“管理費用”科目 D．小企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目 4．下列關于應付票據(jù)處理的表述中，正確的有( ABC )。 A．小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付貨款時，應貸記“應付票據(jù)”科目 B．應付票據(jù)到期，支付票款時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目 C．小企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，應借記“財務費用”科目 D．小企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按票面金額轉入“應付賬款”科目 5．下列關于應付賬款的表述中，正確的有( ABD )。 A．小企業(yè)購人材料未驗收入庫，貨款尚未支付時，應借記“在途物資”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”科目 B．小企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，應借記“應付賬款”科目，貸記“應付票據(jù)”科目 C．小企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，應借記“應付賬款”科目，貸記“短期借款”科目 D．小企業(yè)確實無法償付的應付賬款，應借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 6．下列關于預收賬款的賬務處理中，正確的有( ACD )。 A．小企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目 B．小企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；涉及增值稅銷項稅額的，還應貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目 C．小企業(yè)收到購貨單位補付的款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目 D．小企業(yè)向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目 7．下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有( AB )。 A．應付租入包裝物的租金 B．應付經營租人固定資產的租金 C．應付融資租人固定資產的租賃費 D．分期付款方式購人固定資產發(fā)生的應付款項 選項C、D通過“長期應付款”科目核算。 8．下列項目，屬于職工薪酬的有( ABCD )。 A．職工工資、獎金、津貼和補貼 B．失業(yè)保險費 C．住房公積金 D．因解除與職工的勞動關系給予的補償 小企業(yè)的職工薪酬包括： (1)職工工資、獎金、津貼和補貼；(2)職工福利費；(3)社會保險費；(4)住房公積金；(5)工會經費和職工教育經費；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償；(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。 9．按照《小企業(yè)會計準則》和企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于職工福利費，說法正確的有( ACD )。 A．小企業(yè)職工福利費包括非貨幣性集體福利 B．小企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助應作為職工福利費管理 C．小企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除 D．小企業(yè)職工福利費包括離退休人員統(tǒng)籌外費用 小企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，不應作為職工福利費管理，應當納入職工工資總額。 10.按照《小企業(yè)會計準則》和企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于職工工資的處理，說法正確的有( ABD )。 A．小企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工工資確認為負債，根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配 B．工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資（如因病、工傷、產假等特殊情況下，按比例支付的工資）組成 C．企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定計入成本費用的工資薪金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除 D．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準予扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 11.下列關于職工薪酬的表述，正確的有( ABC )。 A．職工薪酬是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關支出 B．職工薪酬主要包括職工工資、職工福利費、住房公積金、非貨幣性福利等 C．小企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配 D．根據(jù)企業(yè)年金計劃繳納的補充養(yǎng)老保險費不屬于職工薪酬 根據(jù)企業(yè)年金計劃繳納的補充養(yǎng)老保險費屬于職工薪酬。 12.下列關于職工薪酬的確認，說法正確的有( ABC )。 A．應由生產產品負擔的職工薪酬，計人產品成本 B．應由在建工程負擔的職工薪酬，計入建造固定資產成本 C．應由提供勞務負擔的職工薪酬，計入勞務成本 D．應由無形資產負擔的職工薪酬，計人當期損益 應由無形資產負擔的職工薪酬，計人無形資產成本。 13.華聯(lián)公司共有職工人數(shù)60人，假設2x13年的工資總額為1440000元。公司按工資總額的2%和2.5%提取了工會經費和職工教育經費。假設按照《小企業(yè)會計準則》確定的工資總額等于按企業(yè)所得稅法確定的工資薪金總額，則華聯(lián)公司的下列處理中，說法正確的有( AD )。 A．公司按工資總額的2.5%提取的36000元職工教育經費列入成本開支 B．公司按工資總額的2.5%提取的36000元職工教育經費準予在企業(yè)所得稅稅前扣除 C．公