管理會(huì)計(jì)-王靜-課后習(xí)題答案.doc

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第二章 成本性態(tài)分析 【綜合練習(xí)題】一、單項(xiàng)選擇題 1.階梯式混合成本又可稱為( A )。 A.半固定成本 B.半變動(dòng)成本 C.延期變動(dòng)成本 D.曲線式成本 2.將全部成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本所采用的分類標(biāo)志是( D ) 。 A.成本的目標(biāo) B.成本的可辨認(rèn)性 C.成本的經(jīng)濟(jì)用途 D.成本的性態(tài) 3.在歷史資料分析法的具體應(yīng)用方法中，計(jì)算結(jié)果最為精確的方法是( C )。 A.高低點(diǎn)法 B.散布圖法 C.回歸直線法 D.直接分析法 4.在管理會(huì)計(jì)中，狹義相關(guān)范圍是指( B ) 。 A.成本的變動(dòng)范圍 B.業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍 C.時(shí)間的變動(dòng)范圍 D.市場(chǎng)容量的變動(dòng)范圍 5.在應(yīng)用高低點(diǎn)法進(jìn)行成本性態(tài)分析時(shí)，選擇高點(diǎn)坐標(biāo)的依據(jù)是( A ) 。 A.最高的業(yè)務(wù)量 B.最高的成本 C.最高的業(yè)務(wù)量和最高的成本 D.最高的業(yè)務(wù)量或最高的成本 6.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)方針，由高層領(lǐng)導(dǎo)確定一定期間的預(yù)算額而形成的成本，稱之為（ B ）。 A.約束性固定成本 B.酌量性固定成本 C.混合成本 D.變動(dòng)成本 7.某企業(yè)生產(chǎn)量在 10 000 件以內(nèi)時(shí)，只需質(zhì)檢員3名，在此基礎(chǔ)上，每增加產(chǎn)量2000 件，需增加1名質(zhì)檢員。則質(zhì)檢員的工資成本屬于( A )。A.半固定成本 B.半變動(dòng)成本 C.延期變動(dòng)成本 D.曲線式混合成本 8.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)將銷售費(fèi)用歸屬于下列各項(xiàng)中的( D )。A.制造費(fèi)用 B.主要成本 C.加工成本 D.非生產(chǎn)成本二、多項(xiàng)選擇題 1.固定成本具有的特征是( AB ) 。 A.固定成本總額的不變性 B.單位固定成本的反比例變動(dòng)性 C.固定成本總額的正比例變動(dòng)性 D.單位固定成本的不變性 2.變動(dòng)成本具有的特征是( CD ) 。 A.變動(dòng)成本總額的不變性 B.單位變動(dòng)成本的反比例變動(dòng)性 C.變動(dòng)成本總額的正比例變動(dòng)性 D.單位變動(dòng)成本的不變性 3.下列成本項(xiàng)目中 ，( AD )是酌量性固定成本。 A.新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi) B.房屋租金 C.管理人員工資 D.廣告費(fèi)4.成本性態(tài)分析最終將全部成本區(qū)分為( AB )。 A.固定成本 B.變動(dòng)成本 C.混合成本 D.半變動(dòng)成本 5.成本性態(tài)分析的方法有( ABD )。 A直接分析法 B.歷史資料分析法 C.加權(quán)平均法 D.技術(shù)測(cè)定法6.在我國(guó)，下列成本項(xiàng)目中屬于固定成本的是( ABC ) 。 A.按平均年限法計(jì)提的折舊費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.廣告費(fèi) D.生產(chǎn)工人工資 7.成本性態(tài)分析最終將全部成本區(qū)分為( AB ) 。 A.固定成本 B.變動(dòng)成本 C.半固定成本 D.半變動(dòng)成本 8.在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變的有( BC ) 。 A.變動(dòng)成本總額 B.單位變動(dòng)成本 C.固定成本總額 D.單位固定成本三、判斷題(正確的在括號(hào)內(nèi)打“”,錯(cuò)誤的打“”):1.階梯式混合成本又可稱為半變動(dòng)成本。 ( ) 2.在歷史資料分析法的具體應(yīng)用方法中 ，計(jì)算結(jié)果最為精確的是回歸直線法。( )3.在不改變企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的前提下， 采取降低固定成本總額的措施通常是指降低約束性固定成本。 ( )4.在應(yīng)用歷史資料分析法進(jìn)行成本性態(tài)分析時(shí)，必須首先確定a，然后才能計(jì)算出 b 的方法是回歸直線法。 ( )5.在應(yīng)用高低點(diǎn)法進(jìn)行成本性態(tài)分析時(shí)，選擇高點(diǎn)坐標(biāo)的依據(jù)是最高的業(yè)務(wù)量和最高的成本。 ( ) 6.固定成本的特征之一是在相關(guān)范圍內(nèi) ，其成本總額不受產(chǎn)量增減變動(dòng)的影響。 ( )7.變動(dòng)成本的特征之一是在相關(guān)范圍內(nèi) ，其成本總額隨產(chǎn)量成正比例變動(dòng)。( ) 8.約束性固定成本通常是指將對(duì)年度內(nèi)固定成本的支出起著約束性作用的成本。( )四、簡(jiǎn)答題1.什么是成本性態(tài)？簡(jiǎn)述成本性態(tài)的特點(diǎn)。成本性態(tài)又稱為成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。成本按其性態(tài)分類有助于從數(shù)量上研究產(chǎn)品成本與生產(chǎn)能力之間的規(guī)律性聯(lián)系，有利于充分挖掘企業(yè)降低成本的潛力和進(jìn)行準(zhǔn)確的成本控制，以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。2.什么是固定成本？簡(jiǎn)述固定成本的特征。固定成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本。固定成本具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：第一，固定成本總額的不變性。第二，單位固定成本的反比例變動(dòng)性。3.什么是變動(dòng)成本？簡(jiǎn)述變動(dòng)成本的特征。變動(dòng)成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而發(fā)生正比例變動(dòng)的成本。變動(dòng)成本具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：第一，變動(dòng)成本總額的正比例變動(dòng)性。第二，單位變動(dòng)成本的不變性。4.如何區(qū)分半變動(dòng)成本、延期變動(dòng)成本和曲線變動(dòng)成本？半變動(dòng)成本也稱標(biāo)準(zhǔn)式混合成本，其總額由兩部分組成，一部分為固定成本部分，這部分成本是不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的基數(shù)成本；另一部分為變動(dòng)成本部分，這部分成本則是在基數(shù)成本的基礎(chǔ)上隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)成正比例變動(dòng)的成本。延期變動(dòng)成本也稱低坡式混合成本，是指在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)成本總額保持固定不變，但超過(guò)該一定業(yè)務(wù)量范圍后，其超額部分的成本則隨業(yè)務(wù)量成正比例變動(dòng)的一類混合成本。曲線變動(dòng)成本通常有一個(gè)在一定條件下保持不變的初始量，相當(dāng)于固定成本。在這個(gè)初始量的基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)量的增加，成本總額會(huì)呈非線性的曲線式增加。4.什么是相關(guān)范圍？舉例說(shuō)明分析相關(guān)范圍的意義。把成本按性態(tài)確定為變動(dòng)成本和固定成本的這個(gè)前提條件稱為成本性態(tài)的“相關(guān)范圍”。通俗的說(shuō)，是指不會(huì)改變或破壞特定成本項(xiàng)目固有特征的“一定的時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍”。五、計(jì)算分析題：1.某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品7-12月份產(chǎn)量及總成本資料見(jiàn)圖表2-24。圖表2-24 7-12月產(chǎn)量及總成本資料1月2月3月4月5月6月7月8月產(chǎn)量（件）1820191622252821總成本（元）60006600650052007000790082006800試采用高低點(diǎn)法進(jìn)行成本性態(tài)分析。高低點(diǎn)法：從表中找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)產(chǎn)量（件）X總成本（元）Y最高點(diǎn)288200最低點(diǎn)165200單位變動(dòng)成本b=(8200-5200)/(28-16)=250元/件固定成本a=8200-28250=1200元 或 a=5200-16250=1200元將a、b代入y=abx可得成本性態(tài)分析模型為：y=1200+250x第三章 本量利分析【綜合練習(xí)題】一、單項(xiàng)選擇題1.生產(chǎn)單一品種產(chǎn)品企業(yè)，保本銷售額等于( B ) 。A.銷售量單位利潤(rùn) B.固定成本總額邊際貢獻(xiàn)率 C.固定成本總額（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）D.固定成本總額邊際貢獻(xiàn) 2.當(dāng)單價(jià)為100元，邊際貢獻(xiàn)率為30 %，安全邊際量為1 000件時(shí)，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)( D )。A.2 500 元 B.100 000 元 C.60 000 元 D.30 000 元3.下列措施中，既能提高安全邊際又不會(huì)降低保本點(diǎn)的是( A ) 。A.增加銷量 B.提高單價(jià)C.降低單位變動(dòng)成本 D.壓縮固定成本開(kāi)支4.在采用圖解法確定產(chǎn)品保本點(diǎn)時(shí)，保本點(diǎn)是保本圖中( C )所對(duì)應(yīng)的銷量 。A.變動(dòng)成本線與銷售收入線的交點(diǎn) B.固定成本線與銷售收入線的交點(diǎn)C.總成本線與銷售收入線的交點(diǎn) D.變動(dòng)成本線與總成本線的交點(diǎn)5.保本點(diǎn)作業(yè)率( D ) 。A.越大經(jīng)營(yíng)越安全 B.越大盈利越多C.越小經(jīng)營(yíng)越危險(xiǎn) D.越小經(jīng)營(yíng)越安全6.已知企業(yè)某產(chǎn)品的單價(jià)為 2 000元，目標(biāo)銷量為3 500件，固定成本總額為100 000元，目標(biāo)利潤(rùn)為600 000元，則企業(yè)應(yīng)將單位變動(dòng)成本水平控制在( D ) 。A.1 000元/件 B.1 500 元/件C.1 667元/件 D.l 800 元/件7.在其他因素不變的情況下，固定成本減少，保本點(diǎn)( B ) 。A.升高 B.降低 C.不變 D.不確定8.在銷量不變的情況下，保本點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)( B ) 。A.越多 B.越少 C.不變 D.不確定9.在下列指標(biāo)中，可據(jù)以判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的指標(biāo)是( C ) 。A.保本量 B.邊際貢獻(xiàn) C.保本作業(yè)率 D.保本額10.已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為45元，固定成本總額為60 000元，產(chǎn)品銷售單價(jià)為120元，為使安全邊際率達(dá)到60 % ，該企業(yè)當(dāng)期至少應(yīng)銷售的產(chǎn)品數(shù)量為( A ) 。A.2 000 件 B.1 333件 C.1 280 件 D.800 件11.某企業(yè)年度固定成本總額為50 000元，產(chǎn)品的銷售單價(jià)為17 元，單位變動(dòng)成本為12元，則保本量為( A ) 。A.10 000 件 B.12 500件 C.17 000件 D.8 000 件12.如果產(chǎn)品的單價(jià)與單位變動(dòng)成本上升的百分率相同，其他因素不變，則保本銷售量( B ) 。A.上升 B.下降 C.不變 D.不確定13.保本作業(yè)率與安全邊際率之間的關(guān)系是( D ) 。A.兩者相等 B.前者一般大于后者 C.后者一般大于前者 D.兩者之和等于1 14.銷售收入為20萬(wàn)元，貢獻(xiàn)邊際率為60%，其變動(dòng)成本總額為( A )萬(wàn)元。A.8 B.12 C.4 D.1615.下列因素單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，不對(duì)保利點(diǎn)產(chǎn)生影響的是( D ) 。A.單價(jià) B.目標(biāo)利潤(rùn) C.成本水平 D.銷售量二、多項(xiàng)選擇題1.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性的途徑包括( ABD ) 。A.擴(kuò)大銷量 B.降低固定成本C.降低銷售單價(jià) D.降低單位變動(dòng)成本2. 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，在以下不相關(guān)的情況中，能夠斷定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度為很安全的有( ACBD ) 。A.保本作業(yè)率小于 60% B.保本作業(yè)率等于安全邊際率C.保本作業(yè)率小于安全邊際率 D.安全邊際率大于 40%3.在生產(chǎn)單一品種的條件下，對(duì)保本點(diǎn)、保利點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤(rùn)都有影響的因素包括( ABC )。A. 固定成本總額 B.單位變動(dòng)成本 C.銷售單價(jià) D.銷量4.下列各因素單獨(dú)變化對(duì)保本點(diǎn)的影響是( ABD )A.銷售單價(jià)降低，保本點(diǎn)上升 B.銷量上升，保本點(diǎn)不變C.單位變動(dòng)成本降低，保本點(diǎn)上升 D. 固定成本總額下降，保本點(diǎn)下降5.下列各項(xiàng)的變動(dòng)能使綜合保本點(diǎn)下降的有( BC ) 。A.邊際貢獻(xiàn)率較低的產(chǎn)品所占銷售比重上升B.邊際貢獻(xiàn)率較高的產(chǎn)品所占銷售比重上升C.邊際貢獻(xiàn)率較低的產(chǎn)品所占銷售比重下降D.邊際貢獻(xiàn)率較高的產(chǎn)品所占銷售比重下降6.某產(chǎn)品銷售單價(jià)為8元，固定成本總額為2 000元，單位變動(dòng)成本為5元，計(jì)劃產(chǎn)銷量為600件，要實(shí)現(xiàn)400元的利潤(rùn)，可采取的措施有( ABCD ) 。A.減少固定成本總額 600 元 B.提高銷售單價(jià)1元C.提高產(chǎn)銷量200件 D.降低單位變動(dòng)成本1元7.下列各項(xiàng)中，與保本點(diǎn)無(wú)關(guān)的因素有( CD ) 。A.銷售單價(jià) B.單位變動(dòng)成本 C.銷量 D.目標(biāo)利潤(rùn)8.當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于保本點(diǎn)時(shí)( AD ) 。A.邊際貢獻(xiàn)總額等于固定成本總額 B.邊際貢獻(xiàn)總額等于利潤(rùn)C(jī).邊際貢獻(xiàn)率等于變動(dòng)成本率 D.利潤(rùn)等于零9.評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的指標(biāo)主要有( ABCD ) 。A.安全邊際量 B.安全邊際額C.保本點(diǎn)作業(yè)率 D.安全邊際率10.下列兩個(gè)指標(biāo)之和為1的有( BD ) 。A.安全邊際率與邊際貢獻(xiàn)率 B.安全邊際率與保本作業(yè)率C.保本作業(yè)率與變動(dòng)成本率 D.變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率三、判斷題1.若銷售單價(jià)與單位變動(dòng)成本呈同方向、同比例變動(dòng)，則單一品種的產(chǎn)品保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量不變。 ( )2.在保本點(diǎn)不變的情況下，如產(chǎn)品銷售超過(guò)保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量，即可獲得一單位邊際貢獻(xiàn)的盈利。 ( ) 3.本量利分析要求，成本線與收入線都必須是直線。 ( ) 4.銷售利潤(rùn)率只和邊際貢獻(xiàn)率有關(guān)，它不受安全邊際率的影響。 ( )5.在其他因素不變的情況下，目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)將使保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量發(fā)生相應(yīng)變動(dòng)，但保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量將保持不變。 ( )6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品時(shí)，無(wú)法使用本量利分析法。 ( )7.安全邊際量是指保本點(diǎn)以上的銷量。 ( )8.安全邊際指標(biāo)的大小與固定成本總額無(wú)關(guān)，與單位邊際貢獻(xiàn)有關(guān)。( )9.保本點(diǎn)的邊際貢獻(xiàn)額等于固定成本總額。 ( )10.銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本及固定成本總額的分別變動(dòng)均會(huì)引起保本點(diǎn)、保利點(diǎn)同方向變動(dòng)。 ( )四、簡(jiǎn)答題1.什么是本量利分析?簡(jiǎn)述其基本公式。本量利分析是對(duì)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者之間的依存關(guān)系所進(jìn)行的分析，也稱CVP分析(Cost/Volume/Profit Analysis )。L= px-(a+bx)=px-bx-a=(p-b)x-a p=銷售單價(jià) X=銷售量 a=固定成本總額 b=單位變動(dòng)成本 L=利潤(rùn)2.簡(jiǎn)述本量利分析的基本假定。1.成本性態(tài)分析的假定2.相關(guān)范圍及線性關(guān)系假定3.產(chǎn)銷平衡與品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定4.目標(biāo)利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的假定5.變動(dòng)模式的假定3.什么是保本點(diǎn)? 什么是保利點(diǎn)?保本點(diǎn)又稱盈虧平衡點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn)、損益分界點(diǎn)、兩平點(diǎn)，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收支相等、盈虧平衡、不盈不虧和利潤(rùn)為零的狀態(tài)。保利點(diǎn)是指在銷售單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量，包括實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷量(保利量)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額(保利額)兩項(xiàng)指標(biāo)。4.影響保本點(diǎn)的因素有哪些?企業(yè)的銷售量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本5.評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的指標(biāo)有哪些?其內(nèi)容是什么?安全邊際：指企業(yè)實(shí)際或預(yù)計(jì)的銷量(額)與保本量(額)之間的差量(額) ，又稱安全邊際量(額)。安全邊際率：指安全邊際量(額)與實(shí)際(預(yù)計(jì))銷量(額)的比率。保本點(diǎn)作業(yè)率：又稱危險(xiǎn)率或盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率，是指保本量(額)占實(shí)際(預(yù)計(jì))情況下的銷量(額)的百分比6.有關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響?銷售量與銷售單價(jià)的變動(dòng)將使利潤(rùn)發(fā)生同方向變動(dòng)（即銷量或銷售單價(jià)的增加都會(huì)使利潤(rùn)上升，給企業(yè)帶來(lái)有利的影響；反之，利潤(rùn)就會(huì)下降。）而單位變動(dòng)成本和固定成本總額的變動(dòng)將使利潤(rùn)發(fā)生相反方向的變動(dòng)。（降低單位變動(dòng)成本、壓縮固定成本，將促進(jìn)利潤(rùn)增長(zhǎng)；反之，將使利潤(rùn)下降。）7.邊際貢獻(xiàn)率指標(biāo)的含義是什么? 它和變動(dòng)成本率的關(guān)系如何?邊際貢獻(xiàn)率也稱邊際利潤(rùn)率、貢獻(xiàn)毛益率，是指單位邊際貢獻(xiàn)占單位售價(jià)的百分比或者是邊際貢獻(xiàn)總額占銷售收入的百分比。邊際貢獻(xiàn)率與變動(dòng)成本率具有互補(bǔ)關(guān)系，邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1五、計(jì)算題分析題1.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2015年銷售收入為1 000萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%。要求：（1）計(jì)算該公司2015年的固定成本；固定成本=1000-（100060%）-100=300萬(wàn)（2）假定2016年該公司只追加20萬(wàn)元的廣告費(fèi)，其他條件均不變，試計(jì)算該年的固定成本。30020=320萬(wàn)（3）計(jì)算2016年該公司保本額。保本額=320（1-60%）=800萬(wàn)2.某公司2015年銷售收入為180 000元，銷售成本為160 000元，其中固定成本為88 000元，若2016年計(jì)劃增加廣告費(fèi)3200元，產(chǎn)品單價(jià)仍為40元/件。要求：（1）預(yù)測(cè)2016年該公司的保本點(diǎn)；2015年的銷售量=18000040=4500件，變動(dòng)成本=160000-88000=72000元，單位變動(dòng)成本=720004500=16元/件。2016年保本點(diǎn)銷售量=（88000+3200）（40-16）=3800件（2）若2016年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)52 800元，則目標(biāo)銷售額應(yīng)為多少？貢獻(xiàn)邊際率=（40-16）40=0.6，目標(biāo)銷售額=(88000+3200)+528000.6=240000元3.某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年有關(guān)資料，如下圖表3-8所示。圖表3-8 資料 單位：元單位售價(jià)20單位變動(dòng)成本：直接材料4直接人工7變動(dòng)制造費(fèi)用3單位邊際貢獻(xiàn)6要求：（1）若每月銷售額為25 000元時(shí)可以保本，計(jì)算當(dāng)年固定成本總額；邊際貢獻(xiàn)率=（620）100%=30%當(dāng)年固定成本總額=2500030%12=90000 （2）若直接人工增加10%，要維持目前的邊際貢獻(xiàn)率，則單位售價(jià)應(yīng)提高多少？變動(dòng)成本率=1-30%=70%單位售價(jià)=47（110%）370%=21元，應(yīng)提高1元，提高比例為原單位售價(jià)的5%4.某旅游鞋廠設(shè)置甲、乙兩個(gè)車間，分別生產(chǎn)女式和男式兩種旅游鞋。生產(chǎn)費(fèi)用都能按車間劃分，企業(yè)管理費(fèi)按固定比例分配給兩個(gè)車間。生產(chǎn)工人可按任務(wù)在車間之間調(diào)動(dòng)。每生產(chǎn)一雙女式旅游鞋需要3小時(shí)，男式旅游鞋需要6小時(shí)。一般情況下女式旅游鞋年生產(chǎn)10 000雙以下，男式旅游鞋年生產(chǎn)6 000雙以下，銷量沒(méi)有問(wèn)題。2014年該廠有關(guān)生產(chǎn)和銷售資料見(jiàn)圖表3-9。圖表3-9 2014年生產(chǎn)和銷售資料項(xiàng)目女式旅游鞋男式旅游鞋合計(jì)產(chǎn)銷量（雙）80005 000銷售收入（元）600 000600 0001 200 000銷售成本（元）424 000440 000864 000直接材料（元）280 000200 000480 000直接人工（元）72 00090 000162 000其他費(fèi)用（元）72 000150 000222 000利潤(rùn)（元）176 000160 000336 000銷售利潤(rùn)率 （%）29.3326.6728該廠廠長(zhǎng)認(rèn)為生產(chǎn)女式旅游鞋利潤(rùn)比較高，2015年安排多生產(chǎn)女式旅游鞋1 000雙，男式旅游鞋減少1 000雙，乙車間調(diào)一部分工人支援甲車間。年終有關(guān)生產(chǎn)和銷售資料見(jiàn)圖表3-10。圖表3-10 2015年生產(chǎn)和銷售資料項(xiàng)目女式旅游鞋男式旅游鞋合計(jì)產(chǎn)銷量（雙）9 0004 000銷售收入（元）675 000480 0001 155 000銷售成本（元）474 000376 000850 000直接材料（元）315 000160 000475 000直接人工（元）81 00072 000153 000其他費(fèi)用（元）78 000144 000222 000利潤(rùn)（元）201 000104 000305 000銷售利潤(rùn)率 （%）29.7721.6726.4對(duì)此結(jié)果，廠長(zhǎng)大為吃驚，這兩年成本的耗用水平并沒(méi)有變化，為什么多生產(chǎn)了利潤(rùn)高的女式旅游鞋,總利潤(rùn)反而降低了呢？對(duì)于2016年計(jì)劃如何安排，廠長(zhǎng)感到困惑。請(qǐng)分析利潤(rùn)下降的原因，幫助制定2016年生產(chǎn)計(jì)劃，并預(yù)計(jì)其利潤(rùn)。原理：運(yùn)用高低點(diǎn)法分解混合成本從而求出女士鞋和男士鞋的單位變動(dòng)成本，再求出其邊際貢獻(xiàn)率，然后優(yōu)先安排邊際貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)品多生產(chǎn)。由表格可得，女士鞋所負(fù)擔(dān)直接材料費(fèi)用=（315000-280000）（9000-8000）=35元單位直接人工=（81000-72000）（9000-8000）=9元單位其他費(fèi)用=（78000-72000）（9000-8000）=6元單位變動(dòng)成本為35+9+6=50元銷售單價(jià)=6000008000=75元單位邊際貢獻(xiàn)=75-50=25元也可以求得女士鞋的固定成本總額=758000-508000-176000=24000元女士鞋的邊際貢獻(xiàn)率=2575100%=33.3%男士鞋所負(fù)擔(dān)的單位直接材料費(fèi)=（200000-160000）（5000-4000）=40元單位直接人工費(fèi)用=90005000=18元單位其他費(fèi)用=（150000-144000）（5000-4000）=6元單位變動(dòng)成本為40+18+6=64元銷售單價(jià)=4800004000=120元單位邊際貢獻(xiàn)=120-64=56元男士鞋的固定成本總額=1204000-644000-95000=129000元男士鞋的邊際貢獻(xiàn)率=56120100%=46.7%綜上可以看出，利潤(rùn)下降是因?yàn)樘岣吡诉呺H利潤(rùn)率不高的產(chǎn)品。由上述計(jì)算可得，男士鞋的邊際貢獻(xiàn)率較高，所以盡可能的提高男士鞋的產(chǎn)量，即男士鞋可生產(chǎn)6000雙，由一表中可以算出生產(chǎn)兩種鞋的總工時(shí)為80003+50006=54000小時(shí)，男士鞋已經(jīng)占用了60006=36000小時(shí)，可計(jì)算出女士鞋的最高產(chǎn)量為6000雙女士鞋利潤(rùn)=756000-506000-24000=126000元男士鞋利潤(rùn)=1206000-646000-129000=207000元第四章 變動(dòng)成本法【綜合練習(xí)題】一、單項(xiàng)選擇題1.在下列各項(xiàng)中，能構(gòu)成變動(dòng)成本法產(chǎn)品成本內(nèi)容的是（ D ）。 A.變動(dòng)成本 B.固定成本 C.生產(chǎn)成本 D.變動(dòng)生產(chǎn)成本2.在變動(dòng)成本法下，銷售收入與變動(dòng)成本之差等于（ D ）。 A.凈利潤(rùn) B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C.銷售毛利 D.邊際貢獻(xiàn)3.下列項(xiàng)目中，不能列入變動(dòng)成本法產(chǎn)品成本中的是（ C ）。 A.直接材料 B.直接人工 C.固定性制造費(fèi)用 D.變動(dòng)性制造費(fèi)用4.下列各項(xiàng)中，能夠揭示變動(dòng)成本法局限性的表述是（ B ）。 A.數(shù)據(jù)不正確 B.不符合傳統(tǒng)成本觀念 C.不便于記賬 D.不為管理部門(mén)理解5. 在其他條件相同的情況下，變動(dòng)成本法計(jì)算下的單位產(chǎn)品成本比完全成本法計(jì)算下的單位產(chǎn)品成本（ C ）。 A.相同 B.大 C.小 D.無(wú)法確定6. 如果本期銷量比上期增加，則可斷定按變動(dòng)成本法計(jì)算的本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ B ）。 A.一定等于上期 B.應(yīng)當(dāng)大于上期 C.應(yīng)當(dāng)小于上期 D.可能等于上期7.如果完全成本法期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用大于期初存貨釋放的固定性制造費(fèi)用，則兩種方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的差額（ C ）。 A.一定等于零 B.可能等于零 C.一定大于零 D.一定小于零8. 若某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別為10000元、12000元和11000元，則下列表述中正確的是（ B ）。 A.第三年的銷量最小 B.第二年的銷量最大 C.第一年的產(chǎn)量比第二年少 D.第二年的產(chǎn)量比第三年多9. 已知2015年某企業(yè)按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13 500元，假定2016年銷量與2015年相同，產(chǎn)品單價(jià)及成本水平都不變，但產(chǎn)量有所提高。則該年按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ B ）。A.必然大于13 500元 B.必然等于13 500元 C.必然小于13 500元 D.可能等于13 500元 10. 如果某期按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000元，該期產(chǎn)量為2 000件，銷售量為1 000件，期初存貨為0，固定性制造費(fèi)用總額為2 000元，則按完全成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ C ）。 A.0元 B.1 000元 C.5 000元 D.6 000元2、 多項(xiàng)選擇題1.在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品成本包括（ CD ）。 A.變動(dòng)管理費(fèi)用 B.變動(dòng)銷售費(fèi)用 C.變動(dòng)制造費(fèi)用 D.直接材料2.在完全成本法下，期間費(fèi)用包括（ BD ）。 A.制造費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.固定性制造費(fèi)用 D.銷售費(fèi)用3. 下列項(xiàng)目中，與可能導(dǎo)致完全成本法和變動(dòng)成本法確定的分期損益出現(xiàn)差異完全無(wú)關(guān)的因素有（ ABCD ）。 A.直接材料 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銷售費(fèi)用4.變動(dòng)作用，比如可以成本法所提供的信息對(duì)強(qiáng)化企業(yè)管理有相當(dāng)大的積極（ABD）。 A.加強(qiáng)成本管理 B.促進(jìn)以銷定產(chǎn) C.調(diào)動(dòng)企業(yè)增產(chǎn)積極性 D.簡(jiǎn)化成本計(jì)算5.在完全成本法下計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的期間成本包括（ CD ）。 A.固定性制造費(fèi)用 B.變動(dòng)性制造費(fèi)用 C.固定性銷售和管理費(fèi)用 D.變動(dòng)性銷售和管理費(fèi)用三、判斷題(正確的在括號(hào)內(nèi)打“”,錯(cuò)誤的打“”)：1.采用變動(dòng)成本法計(jì)算，其期間成本中只包括固定成本。 ( ) 2.當(dāng)存貨量不為零時(shí)，按變動(dòng)成本法確定的存貨成本必然小于完全成本法下的存貨成本。 ( )3.在確定企業(yè)成本時(shí)，完全成本法要考慮所有成本，而變動(dòng)成本法只考慮變動(dòng)成本。 ( )4.變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)入利潤(rùn)表的期間費(fèi)用，雖然形式上不同，但實(shí)質(zhì)上相同。 ( )5.在產(chǎn)銷絕對(duì)平衡時(shí)，按變動(dòng)成本法確定的存貨成本必然等于完全成本法下的存貨成本。 ( )四、簡(jiǎn)答題1.什么是全部成本法？在全部成本法下產(chǎn)品成本和期間成本是由哪些成本構(gòu)成的？全部成本法是指在組織常規(guī)的產(chǎn)品成本計(jì)算的過(guò)程中，以成本按照經(jīng)濟(jì)用途分類為前提，將全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將非生產(chǎn)成本作為期間成本的一種成本計(jì)算方法。在全部成本法下，產(chǎn)品成本包括全部生產(chǎn)成本，即基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用；期間成本包括所有非生產(chǎn)成本，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 2.什么是變動(dòng)成本法？在變動(dòng)成本法下產(chǎn)品成本和期間成本是由哪些成本構(gòu)成的？變動(dòng)成本法是指在組織常規(guī)的產(chǎn)品成本計(jì)算過(guò)程中，以成本性態(tài)分析為前提，在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)只包括產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用即變動(dòng)生產(chǎn)成本，而把固定制造費(fèi)用即固定生產(chǎn)成本及非生產(chǎn)成本全部作為期間成本處理的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。在變動(dòng)成本法下產(chǎn)品成本只包括變動(dòng)生產(chǎn)成本，即直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用；期間成本包括固定生產(chǎn)成本及非生產(chǎn)成本。 3.全部成本法和變動(dòng)成本法各有什么優(yōu)缺點(diǎn)?全部成本法的優(yōu)點(diǎn)：1.有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)的積極性；2.符合傳統(tǒng)的成本概念。全部成本法的缺點(diǎn)：1.采用全部成本法計(jì)算的單位產(chǎn)品成本不僅不能反映生產(chǎn)部門(mén)的真實(shí)成果，反而掩蓋或夸大了它們的生產(chǎn)業(yè)績(jī)。2.采用全部成本法來(lái)確定各期的稅前凈利，其結(jié)果往往令人費(fèi)解，甚至促使企業(yè)片面追求高產(chǎn)量、高產(chǎn)值，盲目生產(chǎn)社會(huì)不需要的產(chǎn)品，造成倉(cāng)庫(kù)積壓，財(cái)政虛收。3.全部成本法不便于進(jìn)行預(yù)測(cè)、短期經(jīng)營(yíng)決策和編制彈性預(yù)算。4.全部成本法的成本計(jì)算比較繁瑣。變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)：1.采用變動(dòng)成本法更符合“費(fèi)用與收益相配合”這一公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則的要求。2.采用變動(dòng)成本法，便于分清各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于進(jìn)行成本控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。3.采用變動(dòng)成本法，能促使管理當(dāng)局重視銷售環(huán)節(jié)，防止盲目生產(chǎn)。4.采用變動(dòng)成本法，可以大大降低產(chǎn)品成本計(jì)算的工作量，便于加強(qiáng)日常管理。5.采用變動(dòng)成本法，可為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供有用的管理信息。變動(dòng)成本法的缺點(diǎn)：1.成本的計(jì)算不精確。2.不符合傳統(tǒng)成本概念的要求。3.不適應(yīng)長(zhǎng)期決策的需要。 4.全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算稅前凈利的程序有什么不同？變動(dòng)成本法下稅前凈利的計(jì)算：銷售收入變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)非生產(chǎn)成本邊際貢獻(xiàn)固定成本稅前凈利固定成本固定生產(chǎn)成本固定管理費(fèi)用固定財(cái)務(wù)費(fèi)用固定銷售費(fèi)用全部成本法下稅前凈利的計(jì)算：銷售收入銷貨成本銷售毛利銷貨成本期初存貨成本本期生產(chǎn)成本期末存貨成本銷售毛利期間成本稅前凈利期間成本非生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5.全部成本法和變動(dòng)成本法在編制損益表方面有什么不同？1.成本項(xiàng)目的排列方式不同2.對(duì)固定生產(chǎn)成本的處理不同3.計(jì)算出來(lái)的稅前凈利可能不同五、計(jì)算分析題1.某廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，第一、 二年的產(chǎn)量分別為30 000件和 24 000件，銷量分別為20 000 件和30 000件；存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法。銷售單價(jià)為15元/件，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為5元/件；每年固定制造費(fèi)用的發(fā)生額為180 000元。銷售及管理費(fèi)用都是固定性的，每年發(fā)生額為25 000 元。要求：分別采用兩種成本計(jì)算方法確定第一、二年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(編制利潤(rùn)表見(jiàn)圖表4-22，4-23)。圖表4-22 某企業(yè)第一年度損益簡(jiǎn)表 單位：元貢獻(xiàn)式傳統(tǒng)式項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入300 000營(yíng)業(yè)收入300 000變動(dòng)成本100 000銷售成本220 000邊際貢獻(xiàn)200 000營(yíng)業(yè)毛利80 000固定成本205 000期間成本25 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-5000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)55 000圖表4-23 某企業(yè)第二年度損益簡(jiǎn)表 單位：元貢獻(xiàn)式傳統(tǒng)式項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入450 000營(yíng)業(yè)收入450 000變動(dòng)成本150 000銷售成本360 000邊際貢獻(xiàn)300 000營(yíng)業(yè)毛利90 000固定成本205 000期間成本25 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)65 0002.某廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，銷售單價(jià)為10元/件，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為4元，固定制造費(fèi)用總額為24 000元，銷售及管理費(fèi)用為6 000元，存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià) ，最近三年的產(chǎn)銷量資料見(jiàn)圖表4-24。 圖表4-24 最近三年的產(chǎn)銷量 單位：件年度項(xiàng)目第一年第二年第三年期初存貨量002000本期生產(chǎn)量600080004000本期銷量600060006000期末存貨量020000要求：(1)分別按兩種方法計(jì)算單位產(chǎn)品成本；變動(dòng)成本法：第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4元4元4元完全成本法：第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4+（240006000）=8元4+（240008000）=7元4+（240004000）=10元(2)分別按兩種方法計(jì)算期末存貨成本；變動(dòng)成本法：第一年第二年第三年期末存貨成本0元42000=8000元0元完全成本法：第一年第二年第三年期末存貨成本0元72000=14000元0元(3)分別按兩種方法計(jì)算期初存貨成本；變動(dòng)成本法：第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元42000=8000元完全成本法：第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元72000=14000元 (4)分別按兩種方法計(jì)算各年稅前凈利(編制利潤(rùn)表)；變動(dòng)成本法：貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表（單位：元）第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000變動(dòng)成本24 00024 00024 000邊際貢獻(xiàn)26 00036 00036 000固定成本30 00030 00030 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 0006 0006 000完全成本法：傳統(tǒng)式利潤(rùn)表（單位：元）第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000銷售成本48 00042 00054 000營(yíng)業(yè)毛利12 00018 0006 000期間成本6 0006 0006 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 00012 0000(5)用差額簡(jiǎn)算法驗(yàn)證全部成本法下的各年稅前凈利。第一年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=0-0=0元第二年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=（240008000）2000-0=6000第三年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=0-6000=-6000元經(jīng)驗(yàn)證，結(jié)果是正確的。 第五章 預(yù)測(cè)分析【綜合練習(xí)題】一、單項(xiàng)選擇題1.預(yù)測(cè)分析方法按其性質(zhì)可分為定量分析法和( B )。 A.算術(shù)平均法 B.定性分析法 C.回歸分析法 D.指數(shù)平滑法2.預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容不包括( D )。 A.銷售預(yù)測(cè) B.利潤(rùn)預(yù)測(cè) C.資金需要量預(yù)測(cè) D.所得稅預(yù)測(cè)3.下列預(yù)測(cè)方法適用于新產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)的是( B )。 A.算術(shù)平均法 B.技術(shù)測(cè)定法 C.回歸分析法 D.指數(shù)平滑法4.一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)項(xiàng)目中不隨銷售收入變化而變化的項(xiàng)目有( D )。 A.貨幣資金 B.應(yīng)收賬款 C.存貨 D.無(wú)形資產(chǎn)5.按資金利潤(rùn)率計(jì)算，目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=預(yù)定的資金利潤(rùn)率( A ) 。A.資金平均占用額 B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額 C.預(yù)計(jì)總產(chǎn)值 D.總成本二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于定性分析法的有( AD )。 A.判斷分析法 B.平滑指數(shù)法 C.回歸分析法 D.調(diào)查分析法2.下列屬于定量分析法的有( ABC )。 A.算術(shù)平均法 B.平滑指數(shù)法 C.回歸分析法 D.調(diào)查分析法3.預(yù)測(cè)分析的主要內(nèi)容包括( ABCD )。 A.銷售預(yù)測(cè)分析 B.成本預(yù)測(cè)分析 C.資金需要量預(yù)測(cè)分析 D.利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析4.銷售預(yù)測(cè)所要考慮的因素包括( ABCD )。 A.國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)模及速度 B.國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)制度的變化 C.人口增長(zhǎng)的速度 D.社會(huì)的消費(fèi)水平5.一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)項(xiàng)目中隨銷售收入變化而變化的項(xiàng)目有( ABC )。 A.貨幣資金 B.應(yīng)收賬款 C.存貨 D.無(wú)形資產(chǎn)三、判斷題(正確的在括號(hào)內(nèi)打“”,錯(cuò)誤的打“”)：1.預(yù)測(cè)分析的起點(diǎn)是利潤(rùn)預(yù)測(cè)。 ( )2.資金需要量的預(yù)測(cè)方法只有銷售百分比法。 ( )3.定量分析法和定性分析法是互斥的，在實(shí)際運(yùn)用中只能選擇其中一種進(jìn)行預(yù)測(cè)。 ( )4.平滑指數(shù)的確定帶有一定的主觀因素，平滑指數(shù)越大，則近期實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大；平滑指數(shù)越小，則近期實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越小。 ( )5.定性分析法受主觀因素的影響，定量分析法不受主觀因素的影響。 ( )四、簡(jiǎn)答題 1.什么是預(yù)測(cè)分析?其內(nèi)容有哪些?是指按照一定原則和程序，運(yùn)用專門(mén)方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過(guò)程。預(yù)測(cè)分析主要包括銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)2.什么是銷售預(yù)測(cè)?如何進(jìn)行?廣義的銷售預(yù)測(cè)包括市場(chǎng)調(diào)查和銷售量預(yù)測(cè)；狹義的銷售預(yù)測(cè)專指銷售量預(yù)測(cè)。銷售量預(yù)測(cè)又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測(cè)，是根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過(guò)對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測(cè)算特定產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)銷售量水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品未來(lái)銷售量的過(guò)程。銷售預(yù)測(cè)的方法：1. 算術(shù)平均法；2. 移動(dòng)加權(quán)平均法；3. 指數(shù)平滑法；4.因果預(yù)測(cè)法3.什么是利潤(rùn)預(yù)測(cè)?方法有哪些?利潤(rùn)預(yù)測(cè)是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，通過(guò)綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部條件，測(cè)算企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期可能達(dá)到的利潤(rùn)水平、變動(dòng)趨勢(shì)以及為達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)所需達(dá)到的銷售、成本水平的一系列專門(mén)方法。利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法：1. 本量利法；2.銷售額比例增長(zhǎng)法；3.資金利潤(rùn)率法；4.利潤(rùn)增長(zhǎng)率法4.什么是成本預(yù)測(cè)?如何進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)?成本預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)對(duì)影響成本變動(dòng)的相關(guān)因素的分析和測(cè)算，對(duì)企業(yè)未來(lái)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)計(jì)和推測(cè)的一種方法。成本預(yù)測(cè)的方法主要有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法、歷史成本預(yù)測(cè)法和新產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)法。5.如何進(jìn)行資金追加需要量預(yù)測(cè)? 銷售百分比法：以未來(lái)銷售收入變動(dòng)率為主要參數(shù)，考慮隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其他因素的影響，從而預(yù)測(cè)未來(lái)需要追加的資金量的一種定量方法。五、計(jì)算分析題：1.某企業(yè)今年上半年6 個(gè)月的實(shí)際銷售量見(jiàn)圖表5-5。圖表5-5 某企業(yè)上半年實(shí)際銷售量 單位：件月份123456銷售量550560540570600580計(jì)算：(1)采用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)7月份的銷售量。7月份的銷售量=567件(2)假設(shè)4、5、6月份的權(quán)重分別為0.2，0.3，0.5，采用移動(dòng)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)7月份的銷售量。一季度月平均銷售量=件二季度月平均銷售量=583件b=11件取權(quán)重0.2、0.3、0.5可得=(5700.2+6000.3+5800.5)11=11418029011=595件2.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，其單位售價(jià)為400元，單位變動(dòng)成本為240元，每年固定成本為300 000元，2015年銷量為6 000件，預(yù)計(jì)2016年銷量將增加30%。要求預(yù)測(cè)：(1)該企業(yè)A 產(chǎn)品的保本點(diǎn)。保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量=300 000（400-240）=1875(2)該企業(yè)2016年的目標(biāo)利潤(rùn)。依照本量利法：2016年該企業(yè)的銷量=6000（130%）=7800件2016年的目標(biāo)利潤(rùn)=4007800-2407800-300000=948 000元3.某公司2015年固定資產(chǎn)利用率為60%，實(shí)現(xiàn)銷售收入210萬(wàn)元，獲凈利潤(rùn)30萬(wàn)元，并發(fā)放股利18萬(wàn)元。若2016年預(yù)計(jì)銷售收入達(dá)252萬(wàn)元，并且仍按2015年的股利發(fā)放率發(fā)放股利，其他因素保持不變。已知2015年計(jì)劃提取折舊10萬(wàn)元，更新舊設(shè)備支出9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年零星資金需要量為3萬(wàn)元， 2015年末資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)圖表5-6。采用銷售百分比法預(yù)測(cè)需要追加的資金數(shù)量。 圖表5-6 資產(chǎn)負(fù)債表 2015年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金200 000應(yīng)付賬款250 000應(yīng)收賬款475 000應(yīng)付票據(jù)125 000存貨500 000長(zhǎng)期負(fù)債575 000固定資產(chǎn)800 000股本875 000無(wú)形資產(chǎn)50 000留存收益200 000資產(chǎn)合計(jì)2 025 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2 025 000K=（252-210）210100%=20%A=20+47.5+50+80=197.5（萬(wàn)元）L=25（萬(wàn)元）D=10-9=1（萬(wàn)元）R=14.4（萬(wàn)元）M=3（萬(wàn)元）F=20%（197.5-25）-1-14.4+3=22.1（萬(wàn)元）第六章 決策概述【綜合練習(xí)題】一、單項(xiàng)選擇題1.在管理會(huì)計(jì)中，將決策分析區(qū)分為短期決策與長(zhǎng)期決策所依據(jù)的分類標(biāo)志是 ( C )。A.決策條件的肯定程度 B.決策的重要程度 C.決策規(guī)劃時(shí)期的長(zhǎng)短 D.決策解決的問(wèn)題內(nèi)容2.在管理會(huì)計(jì)中，將決策分析區(qū)分為確定型決策、風(fēng)險(xiǎn)型決策和不確定型決策所依據(jù)的分類標(biāo)志是 ( A )。A.決策條件的肯定程度 B.決策的重要程度 C.決策規(guī)劃時(shí)期的長(zhǎng)短 D.決策解決的問(wèn)題內(nèi)容3.在風(fēng)險(xiǎn)型決策分析中，常用的方法是( A )。A.決策樹(shù)法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中決策法4.在管理會(huì)計(jì)中，需要利用后悔值作出決策的方法是( B )。A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中決策法5.被稱為決策方法中的悲觀決策法的是( C )。A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中決策法6.我們通常所說(shuō)的“薩凡奇決策法”是指( B )。A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中決策法二、多項(xiàng)選擇題1.按照決策方案之間的關(guān)系及決策程序分類，可將決策劃分為以下類型( CDE )。A.戰(zhàn)略決策 B.戰(zhàn)術(shù)決策 C.獨(dú)立項(xiàng)目決策 D.互斥項(xiàng)目決策 E.或有項(xiàng)目決策2.下列原則中，屬于決策應(yīng)當(dāng)遵循的原則有( ABCD )。A.合法性原則 B.信息可靠原則 C. 充分利用資源原則D.效益性原則 E.企業(yè)利潤(rùn)最大化原則3.在進(jìn)行下列非確定型決策時(shí)，能夠利用不同狀況下各方案最大收益值作為分析依據(jù)的方法有( AC )。A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.小中取小法 E.折中決策法4.下列各項(xiàng)中，可以作為非確定型決策最優(yōu)方案確定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ABD ）。A.最大的最大收益值 B.最小的最大收益值 C.最小的最小收益值 D.最小的最大后悔值 E.最大的最小后悔值三、判斷題(正確的在括號(hào)內(nèi)打“”,錯(cuò)誤的打“”)：1.科學(xué)的決策就是其決策結(jié)果沒(méi)有誤差或錯(cuò)誤的決策。 （ ）2.決策的實(shí)質(zhì)就是要從各種備選方案中作出選擇，并一定要選出活動(dòng)最優(yōu)的方案。 （ ）3.某種狀況下，特定方案的后悔值就是該狀況的最大收益值與該方案收益值的差額。 （ ）4.應(yīng)用折中決策法時(shí)，應(yīng)將各個(gè)備選方案中預(yù)期收益值最大的方案作為最優(yōu)方案。