2019電大《財務(wù)案例分析》作業(yè)四.doc

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《財務(wù)案例分析》大作業(yè)四 班級 姓名 得分 請結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，利用所學的財務(wù)管理分析以下問題，也可以從其他角度對案例進行點評，字數(shù)在800字以上。 （1） 從財務(wù)的角度如何進行授權(quán)控制？ 授權(quán)控制是指在某項財務(wù)活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。 授權(quán)控制作為一種事前控制可將一切不合法、不正確、不合理的經(jīng)濟行為制止在發(fā)生之前。 授權(quán)控制的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。 授權(quán)控制的原則是， 對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任， 但對授權(quán)之外的行為不予認可。 授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外， 還必須下達給公司的相關(guān)部門， 并指令這些部門嚴格地按授權(quán)的范圍進行操作。 公司授權(quán)控制的要點為： （1）公司所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使該項權(quán)力。公司應(yīng)該按照“責權(quán)利” 相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層面管理人員以相應(yīng)的權(quán)限并賦予相應(yīng)的責任，不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能對項目進行審批；獲得授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)或棄權(quán)。 （2）公司的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。公司的每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)在執(zhí)行之前， 必須按照該項業(yè)務(wù)的授權(quán)程序，報經(jīng)規(guī)定的人員或部門予以審批。不經(jīng)審批，不得辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)。 （3）經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。 如果情況有變 不能執(zhí)行，則應(yīng)及時請示匯報。 已經(jīng)授權(quán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在實際執(zhí)行中必須按照已授權(quán)的方案進行，不準擅做主張，不按授權(quán)的方案行事。在執(zhí)行中確需變動或更改的，應(yīng)及時報告，從而確保各項業(yè)務(wù)的實施依照既定的方針進行。 （2） 結(jié)合理論分析，提出你對浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機制的改進建議。 （1）制定具體的措施， 加強對貨幣資金安全性、 完整性、 合法性、 效益性的檢查。 （2） 強化內(nèi)部審計監(jiān)督。 內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動， 內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性， 能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 貨幣資金完整性控制，其控制方法一般有以下幾種： 第一發(fā)票、 收據(jù)控制。 發(fā)票、 收據(jù)控制是利用發(fā)票、 收據(jù)編號的連續(xù)性， 核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致， 以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。 第二銀行對賬單控制。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 可以發(fā)現(xiàn)未達賬項， 分析其原因， 發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。 第三物料平衡控制。 物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律， 復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、 銷售過程中， 量上是否平衡， 以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。 這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、 加工行業(yè)。。 第四業(yè)務(wù)量控制。 業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小， 來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。 第五往來賬核對控制。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款， 了解是否有收回款項不入賬的情況。 貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： 第一賬實盤點控制。 賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點， 以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。 第二庫存限額控制。利用此方法能高度集中貨幣資金， 統(tǒng)籌使用， 特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。 第三實物隔離控制。 實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。 第四崗位分離控制。 崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責， 以達到相互牽制、 相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。 貨幣資金合法性控制。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法， 合法性控制風險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，。 貨幣資金效益性控制。 貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標， 通過運用各種籌資、 投資手段合理、 高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。 本公司的資金管理模式是企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在企業(yè)的財務(wù)部門， 各分支機構(gòu)或子公司不單獨設(shè)立帳號， 一切現(xiàn)金支出都通過財務(wù)部門付出， 現(xiàn)金收支的批準權(quán)高度集中在經(jīng)營者， 或者經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。 統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率， 減少資金的沉淀， 控制現(xiàn)金的流出； 但是不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性， 影響各層次經(jīng)營的靈活性， 以致降低集團經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。 在調(diào)動各層次積極性方面可以做一些工作。 浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機制 企業(yè)內(nèi)控機制的建立，必須以資金控制為重心。浙江金鷹股份公司（以下簡稱金鷹股份）在加強內(nèi)部資金控制機制方面有這樣一些好的經(jīng)驗： 一、建立完整的內(nèi)控管理制度 金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點和發(fā)展前景，實行集中統(tǒng)一與分級管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實行“五個統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對外投資、統(tǒng)一購建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價格；所屬子公司和分公司為利潤中心和成本中心，管理目標是降低成本、節(jié)約開支、增加收入。 公司以財務(wù)管理為主線，建立一套層次分明、責任明確的目標計劃體系，制定從材料采購到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟核算到內(nèi)部控制等涉及財務(wù)管理和會計核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責時，將管理責任落實到每位員工，員工既是責任者，又是管理者，通過自控、互控和?？匦问?，布防設(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴密的控制系統(tǒng)。 在制度建設(shè)中，公司重點抓好“四查四建”：一是查歷史上決策情況，建立科學的決策程序；二是查應(yīng)收賬款及賒銷情況，建立完整的應(yīng)收賬款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴格的采購、驗收、儲存管理制度，積極實施ABC管理法。有條件時實行“零點庫存”制；四是查各項成本費用的支出水平，建立以標準成本、定額費用為內(nèi)容的管理辦法。 二、實行資金全面預(yù)算管理 一定時期的資金預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機關(guān)在這一時期的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標和經(jīng)營決策。它的核心功能在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進行全面的整合和規(guī)劃，并按照職責范圍落實到相應(yīng)的責任單位或個人。 為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會。委員會要對整個預(yù)算編制、審核的過程，進行認真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計算分析；圍繞總體目標，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項預(yù)算資料收集運用制度。 全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括（1）以公司經(jīng)營成果為核心的盈利預(yù)測，（2）以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財務(wù)收支預(yù)算，（3）以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對外投資為主要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)營成果的預(yù)測和計劃。預(yù)算編制程序采取“二下一上”的辦法，要求細化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項財務(wù)指標的明細表。例如在銷售預(yù)算中，要分析預(yù)算年度經(jīng)濟形勢和市場供求變化，分析競爭對手，自身產(chǎn)品的先進性和準備采取的對策，制定出分季、分月的銷售計劃和貨款回收進度表，落實到每一位銷售人員。每一項措施都列示詳細的數(shù)據(jù)和說明來支持年度、季度及月度的目標。其他預(yù)算也是如此。在預(yù)算編制過程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，使各級責任人明確責任和目標，避免決策疏漏和使用上的浪費，從根本上杜絕經(jīng)營決策的隨意性。 三、制定嚴格的授權(quán)批準制度 綜合預(yù)算的批準權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過程中因特殊情況需變更預(yù)算項目或金額，按審批權(quán)限逐級調(diào)整。調(diào)整額在5萬元以下的由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部審定；5萬元以上的由財務(wù)部審核報總經(jīng)理批準；對單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增加1萬元以上的需報財務(wù)部審定，總經(jīng)理批準；1萬元以下由各分（子）公司報財務(wù)部審定、批準。月度財務(wù)收支預(yù)算在每月的15日調(diào)整一次，各分（子）公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財務(wù)部審核，財務(wù)部根據(jù)各部門的用款計劃進行檢查、分析，結(jié)合上月實際和本月的銷售，往來款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報總經(jīng)理批準執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。 四、重點加強采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制 采購過程主要控制請購、訂購、合同審計、驗收和付款五個環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校海?）設(shè)專職采購員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購，采購員不能兼辦類似銷售、會計等其他業(yè)務(wù)。物資的請購、訂購、合同審計、驗收和付款由各個部門明確分工，各負其責。（2）采購必須有計劃，有合同，采購費用也要有計劃。（3）嚴把驗收入庫關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗收部門簽字、審計部門審計核實、財務(wù)部長審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不可。 銷售過程主要控制訂立銷售合同、編制發(fā)貨單、開票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有：（1）公司設(shè)銷售部專門負責銷售業(yè)務(wù)，各分（子）公司與采購合設(shè)供銷科辦理有辦銷售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷售。（2）銷售業(yè)務(wù)合同簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過批準。（3）嚴密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫代銷或受托代銷，嚴格銷售檢查。（4）建立銷售退回的控制制度。（5）針對不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額現(xiàn)金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級選用。財務(wù)部門設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的來款結(jié)算明細賬，專人詳細登記，每月結(jié)賬后編制大額往來結(jié)算戶余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責任部門。各有關(guān)責任部門建立相應(yīng)的客戶往來款臺賬，每月與財務(wù)部門核對，在合同履行期內(nèi)及時清理，對超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，派專人前往清理和催討，并通過法律途徑解決，失去訴訟時效的，要追究責任人的經(jīng)濟責任。貨款回收進度，與責任人的獎懲掛鉤。 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置成本中心，確定職責范圍和管理權(quán)限，強調(diào)成本中心負責人承擔的責任。 每年修訂一次原材料消耗、機物料消耗及各項費用定額。財務(wù)部門監(jiān)督成本定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時分析成本費用升降原因，建立各項費用歸口管理制度、費用支出獎罰制度和費用分析制度。 五、健全重大經(jīng)濟事項的決策與執(zhí)行程序 公司重大投資決策均吸收財務(wù)人員參與，由財務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當前市場形勢，分析公司經(jīng)營的優(yōu)勢和不足，預(yù)測該投資的動態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟增加值，報董事會審議決定。已開始的投資項目，進行密切跟蹤。同時，建立在建工程項目責任制。不論項目大小，均需立項，進行可行性論證、經(jīng)濟評估，明確項目負責人、工程負責人、簽訂項目責任制。 六、強化資金預(yù)算的執(zhí)行分析 根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營特點，由各部門按月歸口分析各項指標，如供應(yīng)部門負責機物料儲備和消耗的分析；生產(chǎn)部門負責生產(chǎn)計劃完成、能源消耗、原料儲備分析；動力部門負責設(shè)備利用率、完好率分析；銷售部負責產(chǎn)品、合同履行率分析；財務(wù)部負責各項經(jīng)濟指標的綜合分析。所有分析都要寫成書面報告。財務(wù)部重點分析現(xiàn)金流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分（子）公司的收支完成額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu)：從材料采購、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類經(jīng)營管理費用等分析支出結(jié)構(gòu)；從營業(yè)收入、勞務(wù)收入、應(yīng)收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結(jié)構(gòu)，并提出針對性的改進措施。