2019電大《財務(wù)案例分析》作業(yè)四.doc

《2019電大《財務(wù)案例分析》作業(yè)四.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2019電大《財務(wù)案例分析》作業(yè)四.doc（5頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

《財務(wù)案例分析》大作業(yè)四 班級 姓名 得分 請結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，利用所學(xué)的財務(wù)管理分析以下問題，也可以從其他角度對案例進(jìn)行點(diǎn)評，字?jǐn)?shù)在800字以上。 （1） 從財務(wù)的角度如何進(jìn)行授權(quán)控制？ 授權(quán)控制是指在某項財務(wù)活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。 授權(quán)控制作為一種事前控制可將一切不合法、不正確、不合理的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。 授權(quán)控制的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。 授權(quán)控制的原則是， 對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任， 但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。 授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外， 還必須下達(dá)給公司的相關(guān)部門， 并指令這些部門嚴(yán)格地按授權(quán)的范圍進(jìn)行操作。 公司授權(quán)控制的要點(diǎn)為： （1）公司所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使該項權(quán)力。公司應(yīng)該按照“責(zé)權(quán)利” 相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層面管理人員以相應(yīng)的權(quán)限并賦予相應(yīng)的責(zé)任，不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能對項目進(jìn)行審批；獲得授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)或棄權(quán)。 （2）公司的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。公司的每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)在執(zhí)行之前， 必須按照該項業(yè)務(wù)的授權(quán)程序，報經(jīng)規(guī)定的人員或部門予以審批。不經(jīng)審批，不得辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)。 （3）經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。 如果情況有變 不能執(zhí)行，則應(yīng)及時請示匯報。 已經(jīng)授權(quán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在實(shí)際執(zhí)行中必須按照已授權(quán)的方案進(jìn)行，不準(zhǔn)擅做主張，不按授權(quán)的方案行事。在執(zhí)行中確需變動或更改的，應(yīng)及時報告，從而確保各項業(yè)務(wù)的實(shí)施依照既定的方針進(jìn)行。 （2） 結(jié)合理論分析，提出你對浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機(jī)制的改進(jìn)建議。 （1）制定具體的措施， 加強(qiáng)對貨幣資金安全性、 完整性、 合法性、 效益性的檢查。 （2） 強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督。 內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動， 內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性， 能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 貨幣資金完整性控制，其控制方法一般有以下幾種： 第一發(fā)票、 收據(jù)控制。 發(fā)票、 收據(jù)控制是利用發(fā)票、 收據(jù)編號的連續(xù)性， 核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致， 以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。 第二銀行對賬單控制。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項， 分析其原因， 發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。 第三物料平衡控制。 物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律， 復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、 銷售過程中， 量上是否平衡， 以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。 這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、 加工行業(yè)。。 第四業(yè)務(wù)量控制。 業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小， 來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。 第五往來賬核對控制。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款， 了解是否有收回款項不入賬的情況。 貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： 第一賬實(shí)盤點(diǎn)控制。 賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)， 以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。 第二庫存限額控制。利用此方法能高度集中貨幣資金， 統(tǒng)籌使用， 特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。 第三實(shí)物隔離控制。 實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。 第四崗位分離控制。 崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)， 以達(dá)到相互牽制、 相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。 貨幣資金合法性控制。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法， 合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，。 貨幣資金效益性控制。 貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)， 通過運(yùn)用各種籌資、 投資手段合理、 高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。 本公司的資金管理模式是企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在企業(yè)的財務(wù)部門， 各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立帳號， 一切現(xiàn)金支出都通過財務(wù)部門付出， 現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營者， 或者經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。 統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率， 減少資金的沉淀， 控制現(xiàn)金的流出； 但是不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性， 影響各層次經(jīng)營的靈活性， 以致降低集團(tuán)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。 在調(diào)動各層次積極性方面可以做一些工作。 浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機(jī)制 企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立，必須以資金控制為重心。浙江金鷹股份公司（以下簡稱金鷹股份）在加強(qiáng)內(nèi)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗： 一、建立完整的內(nèi)控管理制度 金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景，實(shí)行集中統(tǒng)一與分級管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實(shí)行“五個統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對外投資、統(tǒng)一購建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價格；所屬子公司和分公司為利潤中心和成本中心，管理目標(biāo)是降低成本、節(jié)約開支、增加收入。 公司以財務(wù)管理為主線，建立一套層次分明、責(zé)任明確的目標(biāo)計劃體系，制定從材料采購到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟(jì)核算到內(nèi)部控制等涉及財務(wù)管理和會計核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時，將管理責(zé)任落實(shí)到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過自控、互控和?？匦问?，布防設(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。 在制度建設(shè)中，公司重點(diǎn)抓好“四查四建”：一是查歷史上決策情況，建立科學(xué)的決策程序；二是查應(yīng)收賬款及賒銷情況，建立完整的應(yīng)收賬款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴(yán)格的采購、驗收、儲存管理制度，積極實(shí)施ABC管理法。有條件時實(shí)行“零點(diǎn)庫存”制；四是查各項成本費(fèi)用的支出水平，建立以標(biāo)準(zhǔn)成本、定額費(fèi)用為內(nèi)容的管理辦法。 二、實(shí)行資金全面預(yù)算管理 一定時期的資金預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機(jī)關(guān)在這一時期的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營決策。它的核心功能在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行全面的整合和規(guī)劃，并按照職責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或個人。 為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會。委員會要對整個預(yù)算編制、審核的過程，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計算分析；圍繞總體目標(biāo)，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實(shí)有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項預(yù)算資料收集運(yùn)用制度。 全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括（1）以公司經(jīng)營成果為核心的盈利預(yù)測，（2）以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財務(wù)收支預(yù)算，（3）以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對外投資為主要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)營成果的預(yù)測和計劃。預(yù)算編制程序采取“二下一上”的辦法，要求細(xì)化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項財務(wù)指標(biāo)的明細(xì)表。例如在銷售預(yù)算中，要分析預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)形勢和市場供求變化，分析競爭對手，自身產(chǎn)品的先進(jìn)性和準(zhǔn)備采取的對策，制定出分季、分月的銷售計劃和貨款回收進(jìn)度表，落實(shí)到每一位銷售人員。每一項措施都列示詳細(xì)的數(shù)據(jù)和說明來支持年度、季度及月度的目標(biāo)。其他預(yù)算也是如此。在預(yù)算編制過程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認(rèn)識，使各級責(zé)任人明確責(zé)任和目標(biāo)，避免決策疏漏和使用上的浪費(fèi)，從根本上杜絕經(jīng)營決策的隨意性。 三、制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 綜合預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過程中因特殊情況需變更預(yù)算項目或金額，按審批權(quán)限逐級調(diào)整。調(diào)整額在5萬元以下的由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部審定；5萬元以上的由財務(wù)部審核報總經(jīng)理批準(zhǔn)；對單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增加1萬元以上的需報財務(wù)部審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)；1萬元以下由各分（子）公司報財務(wù)部審定、批準(zhǔn)。月度財務(wù)收支預(yù)算在每月的15日調(diào)整一次，各分（子）公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財務(wù)部審核，財務(wù)部根據(jù)各部門的用款計劃進(jìn)行檢查、分析，結(jié)合上月實(shí)際和本月的銷售，往來款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。 四、重點(diǎn)加強(qiáng)采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制 采購過程主要控制請購、訂購、合同審計、驗收和付款五個環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校海?）設(shè)專職采購員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購，采購員不能兼辦類似銷售、會計等其他業(yè)務(wù)。物資的請購、訂購、合同審計、驗收和付款由各個部門明確分工，各負(fù)其責(zé)。（2）采購必須有計劃，有合同，采購費(fèi)用也要有計劃。（3）嚴(yán)把驗收入庫關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗收部門簽字、審計部門審計核實(shí)、財務(wù)部長審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不可。 銷售過程主要控制訂立銷售合同、編制發(fā)貨單、開票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有：（1）公司設(shè)銷售部專門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，各分（子）公司與采購合設(shè)供銷科辦理有辦銷售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷售。（2）銷售業(yè)務(wù)合同簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過批準(zhǔn)。（3）嚴(yán)密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫代銷或受托代銷，嚴(yán)格銷售檢查。（4）建立銷售退回的控制制度。（5）針對不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額現(xiàn)金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級選用。財務(wù)部門設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的來款結(jié)算明細(xì)賬，專人詳細(xì)登記，每月結(jié)賬后編制大額往來結(jié)算戶余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任部門。各有關(guān)責(zé)任部門建立相應(yīng)的客戶往來款臺賬，每月與財務(wù)部門核對，在合同履行期內(nèi)及時清理，對超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，派專人前往清理和催討，并通過法律途徑解決，失去訴訟時效的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。貨款回收進(jìn)度，與責(zé)任人的獎懲掛鉤。 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置成本中心，確定職責(zé)范圍和管理權(quán)限，強(qiáng)調(diào)成本中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任。 每年修訂一次原材料消耗、機(jī)物料消耗及各項費(fèi)用定額。財務(wù)部門監(jiān)督成本定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時分析成本費(fèi)用升降原因，建立各項費(fèi)用歸口管理制度、費(fèi)用支出獎罰制度和費(fèi)用分析制度。 五、健全重大經(jīng)濟(jì)事項的決策與執(zhí)行程序 公司重大投資決策均吸收財務(wù)人員參與，由財務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場形勢，分析公司經(jīng)營的優(yōu)勢和不足，預(yù)測該投資的動態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟(jì)增加值，報董事會審議決定。已開始的投資項目，進(jìn)行密切跟蹤。同時，建立在建工程項目責(zé)任制。不論項目大小，均需立項，進(jìn)行可行性論證、經(jīng)濟(jì)評估，明確項目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、簽訂項目責(zé)任制。 六、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行分析 根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營特點(diǎn)，由各部門按月歸口分析各項指標(biāo)，如供應(yīng)部門負(fù)責(zé)機(jī)物料儲備和消耗的分析；生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)計劃完成、能源消耗、原料儲備分析；動力部門負(fù)責(zé)設(shè)備利用率、完好率分析；銷售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品、合同履行率分析；財務(wù)部負(fù)責(zé)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合分析。所有分析都要寫成書面報告。財務(wù)部重點(diǎn)分析現(xiàn)金流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分（子）公司的收支完成額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu)：從材料采購、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類經(jīng)營管理費(fèi)用等分析支出結(jié)構(gòu)；從營業(yè)收入、勞務(wù)收入、應(yīng)收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結(jié)構(gòu)，并提出針對性的改進(jìn)措施。