會(huì)計(jì)學(xué)原理ppt第四章會(huì)計(jì)憑證.ppt

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第六章 會(huì)計(jì)憑證,限額領(lǐng)料單,內(nèi)容提示,第一節(jié)：概述 第二節(jié)：原始憑證的填制和審核 第三節(jié)：記賬憑證的填制和審核,第一節(jié) 概述, 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 據(jù)以登記賬簿,一、會(huì)計(jì)憑證的概念,二.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),原始憑證 記賬憑證。,會(huì)計(jì)憑證,按填制的程序和用途,1、原始憑證,原始憑證又稱(chēng)原始單據(jù): 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用來(lái)作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。,（1）原始憑證的定義,（2）原始憑證的種類(lèi)：按來(lái)源分類(lèi),自制原始憑證：按填制手續(xù)和內(nèi)容分類(lèi),自制原始憑證：簡(jiǎn)稱(chēng)自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。,一次原始憑證：簡(jiǎn)稱(chēng)一次憑證，是只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如商品、材料入庫(kù)時(shí)，由保管人員填制的入庫(kù)單、材料驗(yàn)收單,累計(jì)原始憑證：簡(jiǎn)稱(chēng)累計(jì)憑證，是用來(lái)連續(xù)地反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次進(jìn)行的原始憑證。以工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單為例。,又叫原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類(lèi)性質(zhì)的原始憑證匯總編制的原始憑證。,匯總原始憑證：,為了集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況，并簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，常將一定時(shí)期內(nèi)若干同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證，即匯總原始憑證。如商品銷(xiāo)售匯總表，發(fā)出材料匯總表，工資匯總表等等。,外來(lái)原始憑證,簡(jiǎn)稱(chēng)外來(lái)憑證，是指本單位在與外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)取得的由外單位或個(gè)人填制的憑證。例如，企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的發(fā)貨票。,原始憑證的種類(lèi)：按其格式的分類(lèi),原始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專(zhuān)用憑證兩種。,（1）通用憑證： 是指在全國(guó)或地區(qū)、系統(tǒng)范圍內(nèi)， 規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。,（2）專(zhuān)用憑證： 是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方 法的原始憑證。例如：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等,通知憑證：“罰款通知書(shū)”、“付款通知書(shū)” 執(zhí)行憑證：“收料單”、“發(fā)料單” 計(jì)算憑證：“工資結(jié)算單”、“產(chǎn)品成本計(jì)算單”,2、記賬憑證,記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單,（1）記賬憑證的定義,是由會(huì)計(jì)人員 根據(jù)原始憑證編制的 作為登記賬簿直接依據(jù),的書(shū)面 證 明,(2)記賬憑證的種類(lèi),B按憑證上編制的方法不同分類(lèi),A按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi),復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,記賬憑證,A按記賬憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi),記賬憑證,經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,收款憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它包括庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。,付款憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證它包括庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。,轉(zhuǎn)賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員較少的單位，為了簡(jiǎn)化憑證種類(lèi)，也可只使用一種記賬憑證用來(lái)登記各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證一般為通用記賬憑證。,B按記賬憑證編制的方法不同分類(lèi),單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄中的一個(gè)賬戶(hù)名稱(chēng)，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄中涉及到幾個(gè)賬戶(hù)名稱(chēng)，就要填在幾張記賬憑證中。 種類(lèi)：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。,如：一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)涉及三個(gè)會(huì)計(jì)科目，則需填制三張記帳憑證。,1/3,第一張：反映銀行存款,2/3,第二張：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,第三張：反映應(yīng)交稅金,復(fù)式記賬憑證，是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，這一會(huì)計(jì)分錄無(wú)論涉及到幾個(gè)賬戶(hù)名稱(chēng)，都填在一張記賬憑證中。,會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 自制原始憑證 一次憑證 累計(jì)憑證 外來(lái)原始憑證 匯總憑證 原始憑證 會(huì)計(jì)憑證 專(zhuān)用記賬憑證 通用記賬憑證 付款憑證 收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證,原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的填制 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證的要素） （二）原始憑證填制的方法和要求,第二節(jié),（一）原始憑證的基本內(nèi)容,各種原始憑證應(yīng)該具備的基本內(nèi)容包括： 1、原始憑證的名稱(chēng)； 2、填制憑證的日期； 3、接受憑征單位的名稱(chēng)； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括實(shí)物數(shù)量和金額)； 5、填制單位和填制人員的簽名蓋章； 6、憑證的編號(hào)。,1、填制方法 （1）外來(lái)原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 （2）自制原始憑證： A、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。 如：“領(lǐng)料單”。 B、由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。 如：“發(fā)出材料匯總表”。 C、由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類(lèi)、 整理填制。 如：“制造費(fèi)用分配表”。,（二）原始憑證的填制方法與要求,2、填制要求,記錄真實(shí) 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 填制及時(shí),支票的填制,存根的填制,二、原始憑證的審核 為了保證原始憑證的合理性、合法性和真實(shí)性，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)各種原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，這是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。,原始憑證審核的內(nèi)容,審核原始憑證包括以下幾個(gè)方面： 1、審核原始憑證的合法性 2、審核原始憑證的真實(shí)性 3、審核原始憑證的合理性 4、審核原始憑證的正確性,記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證的填制 二、記賬憑證的審核,第三節(jié),（一）記賬憑證的基本內(nèi)容,1、記賬憑證的名稱(chēng)； 2、記賬憑證的填制日期和編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要(即簡(jiǎn)要說(shuō)明)； 4、應(yīng)計(jì)的會(huì)計(jì)科目及金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)； 6、會(huì)計(jì)主管、審核、填證及記賬人員的簽章,一般說(shuō)來(lái)，包括以下幾點(diǎn)：,（1）收款憑證： 根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,（二）記賬憑證的填制方法與要求,1、填制方法,VV,根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,（2）付款憑證,VV,2010,對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)（相互劃轉(zhuǎn)），為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（即只填付款憑證），而不填制收款憑證。,特別提醒！,根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄填制。,（3）轉(zhuǎn)賬憑證,VV,2、填制要求,記錄真實(shí)、手續(xù)完備、 內(nèi)容齊全、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、 填制及時(shí),填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：,摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、 附件齊全 、連續(xù)編號(hào)、 填錯(cuò)重填、空行劃線(xiàn)注銷(xiāo)。,二、記賬憑證的審核,審核的主要內(nèi)容有： 所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證 是否相符 會(huì)計(jì)科目的使用是否正確 記賬方向和金額的確定是否正確 憑證格式中的項(xiàng)目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章,