《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第三版課后習(xí)題全解王善平.pdf

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第 1 頁(yè) 共 12 頁(yè) 第二章 金融資產(chǎn)（I）：貨幣資金一、思考題：1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門(mén)借：其他應(yīng)收款——備用金 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80010 天后報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用 516貸：庫(kù)存現(xiàn)金 516借：其他應(yīng)收款——備用金 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2002、（1）借：銀行存款 80000貸：實(shí)收資本 80000（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 2000 （3）借：其他貨幣資金——外埠存款 50000貸：銀行存款 50000（4）借：銀行存款 56160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8160（5）借：管理費(fèi)用 50貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50（6）借：原材料 38000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6460貸：其他貨幣資金——外幣存款 44460余款劃回借：銀行存款 5540貸：其他貨幣資金——外幣存款 5540（7）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40000 貸： 銀行存款 40000（8）借：管理費(fèi)用 2800制造費(fèi)用 3700貸：銀行存款 6500（9）借：銀行存款 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600（10）借：銀行存款 88180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 74000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 12580應(yīng)收帳款 1600對(duì)于運(yùn)費(fèi)的核算借：應(yīng)收帳款 1600貸：銀行存款 1600（11）借：原材料 33460 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5440貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 38900（12）借：銀行存款 1100貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1100（13）借：材料采購(gòu) 40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款 468003、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年6月30日 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額銀行存款日記賬余額 215478 銀行對(duì)賬單余額 214125加：銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng) 1695 加：企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng) 1007 第 2 頁(yè) 共 12 頁(yè) 減：銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng) 2769 減：企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng) 728調(diào)整后的余額 214404 調(diào)整后的余額 214404第三章 金融資產(chǎn)（Ⅱ）：應(yīng)收與預(yù)付項(xiàng)目二、業(yè)務(wù)題：1、(1)a.收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200 b.貼現(xiàn)：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46借：銀行存款 70361.46貸：短期借款 70200財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46c.票據(jù)到期：借：短期借款 70200貸：應(yīng)收票據(jù) 70200(2)a.收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200b.貼現(xiàn)：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46借：銀行存款 70361.46貸：短期借款 70200財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46c．票據(jù)到期：借：應(yīng)收賬款 73008貸：應(yīng)收票據(jù) 70200短期借款 28082、（1）2000年末估計(jì)壞賬損失=2000000*5%=10000 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000（2）2001年年末估計(jì)壞賬損失=2500000*5%=12500借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 2500貸：壞賬準(zhǔn)備 2500（3）2002年5月，確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 12000貸：應(yīng)收賬款 12000（4）2002年年末估計(jì)壞賬損失=2200000*5%=1100002年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11000-500=10500借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10500貸：壞賬準(zhǔn)備 10500（5）確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行借：應(yīng)收賬款 12000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12000 第 3 頁(yè) 共 12 頁(yè) 借：銀行存款 12000貸：應(yīng)收賬款 12000（6）2003年年末估計(jì)壞賬損失=2300000*5%=1150003年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11500-23000=-11500借：壞賬準(zhǔn)備 11500貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 115003、銷(xiāo)售商品：借：應(yīng)收賬款 126360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1836010天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 124200財(cái)務(wù)費(fèi)用 2160貸：應(yīng)收賬款 126360 20天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 125280財(cái)務(wù)費(fèi)用 1080貸：應(yīng)收賬款 126360超過(guò)30天收到貨款：借：銀行存款 126360貸：應(yīng)收賬款 126360 第四章 金融資產(chǎn)（Ⅲ）：其他二、業(yè)務(wù)題：1、（1)20 x8年8月1日，購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 150000 投資收益 3000貸：銀行存款 153000（2）20 x8年12月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40000（3）20 x9年2月6日，將股票處置：借：銀行存款 180000交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150000投資收益 70000借：投資收益 40000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400002、假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下：（100*10%*5+100）*（1+r） -5=120+5由此得出r=3.73％ 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表 金額單位：萬(wàn)元年份 年初攤余成本⑴ 利息收益⑵⑵=⑴*r 現(xiàn)金流量⑶ 年末攤余成本⑷⑷=⑴＋⑵-⑶20102011201220132014 125.00129.66134.50139.52144.72 4.664.845.025.205.28 000050+100 129.66134.50139.52144.720 2010年1月1日： 第 4 頁(yè) 共 12 頁(yè) 借：持有至到期投資——成本 1000000持有至到期投資——利息調(diào)整 250000貸：銀行存款 12500002010年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 53400投資收益 466002011年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 51600投資收益 484002012年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 49800 投資收益 502002013年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 48000投資收益 520002014年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 47200投資收益 52800借：銀行存款 1500000貸：持有至到期投資——成本 1000000應(yīng)計(jì)利息 5000003、投資成本=400000+1000=401000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 401000 貸：銀行存款 4010002007.5.10：借：應(yīng)收股利 20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200002008.5.4：借：應(yīng)收股利 40000長(zhǎng)期股權(quán)投資 10000貸：投資收益 500004、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 8190000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1190000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000000貸：庫(kù)存商品 5000000實(shí)現(xiàn)盈利： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1500000貸：投資收益 15000002009.5.10：借：應(yīng)收股利 300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3000002009.5.27：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收股利 3000002009年1-9月投資收益：借：投資收益 400000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 4000002009年9月1日：借：銀行存款 7200000投資收益 1790000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 8190000長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800000 第 5 頁(yè) 共 12 頁(yè) 第五章 存貨二、業(yè)務(wù)題：1、(1)借：在途物資 502790應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 27200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫(kù)存商品 100000（3）借：銀行存款 40950貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費(fèi)和稅金借：委托加工物資 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000——應(yīng)交消費(fèi)稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585000貸：原材料 500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000借：在建工程 561600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 81600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000貸：庫(kù)存商品 300000（7）借：原材料 400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000貸：實(shí)收資本 4680002、（1）無(wú)分錄（2）借：材料采購(gòu) 209300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700銀行存款 6000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購(gòu) 209300材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530——應(yīng)交消費(fèi)稅 17666.67貸：應(yīng)付賬款 28196.67組成計(jì)稅價(jià)格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67應(yīng)交消費(fèi)稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 第 6 頁(yè) 共 12 頁(yè) 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本 150000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 40000在建工程 90000貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本 8010制造費(fèi)用 1068管理費(fèi)用 2136 在建工程 4806借:在建工程 14482.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14482.98第七章 固定資產(chǎn)二、業(yè)務(wù)題：1、（１）購(gòu)入各種物資借：工程物資 ３５３００００貸：銀行存款 ３５３００００（２）領(lǐng)用工程物資借：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 ２０６００００貸：工程物資 ２０６００００（３）應(yīng)付施工人員工資 借：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 ３６００００貸：應(yīng)付職工薪酬 ３６００００（４）工程物資盤(pán)盈借：工程物資 ２００００貸：在建工程 ２００００（５）購(gòu)入安裝設(shè)備借：在建工程 ２３４００００貸：銀行存款 ２３４００００借：固定資產(chǎn) ２３４００００貸：在建工程 ２３４００００（６）領(lǐng)用材料借：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 ５００００貸：工程物資 ５００００（７）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)－生產(chǎn)車(chē)間 2450000貸：在建工程－生產(chǎn)車(chē)間 2450000（８）借：原材料 1273504.27應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 216495.73貸：工程物資 1490000２、（１）購(gòu)入設(shè)備時(shí)借：在建工程 ７０２００貸：銀行存款 ７０２００發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 ２０００貸：銀行存款 ２０００交付使用借：固定資產(chǎn) ７２２００貸：在建工程 ７２２００ （２）Ａ機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 １０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２ 第 7 頁(yè) 共 12 頁(yè) Ｂ機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 ２４００００／６４００００＝３／８Ｃ機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 ３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定資產(chǎn)－Ａ １６５４６８．７５－Ｂ ３９７１２５－Ｃ ４９６４０６．２５貸：銀行存款 １０５９０００（３）借：在建工程 ８０００００貸：銀行存款 ８０００００應(yīng)予資本化的借款借：在建工程 ２００００貸：應(yīng)付利息 ２００００借：固定資產(chǎn) 820000貸：在建工程 820000（４）借：固定資產(chǎn) ２５０００ 貸：實(shí)收資本 ２５０００（５）借：固定資產(chǎn) 390000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 5000銀行存款 5000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400000（６）借：在建工程 ６００００貸：銀行存款 ６００００借：固定資產(chǎn) ６００００貸：在建工程 ６００００（７）以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組借：固定資產(chǎn)清理 １８００００累計(jì)折舊 ５００００固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ２００００貸：固定資產(chǎn) ２５００００ 借：應(yīng)付賬款 ３００００貸：固定資產(chǎn)清理 ２００００營(yíng)業(yè)外收入 １００００借：固定資產(chǎn)清理 ２００００貸：營(yíng)業(yè)外收入 ２００００３、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理固定資產(chǎn)損益 １２０００累計(jì)折舊 ８０００貸：固定資產(chǎn) ２００００借：營(yíng)業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤(pán)虧 １２０００貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理固定資產(chǎn)損益 １２０００借：固定資產(chǎn) ８０００貸：以前年度損益調(diào)整 ８０００４、（１）直線法： （１－５％）／５＝０．１９每一年折舊額為 ２００００）＊０．１９＝３８０００（２）雙倍余額遞減法：年折舊率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００凈殘值為２０００００＊５％＝１００００（３）年數(shù)總和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００ 第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７ 第 8 頁(yè) 共 12 頁(yè) 第八章 無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè) 年金基金二、業(yè)務(wù)題：1、A公司會(huì)計(jì)分錄借：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利權(quán) 2105000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 300000投資收益 200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2500000銀行存款 105000B公司會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2105000營(yíng)業(yè)外支出 100000銀行存款 100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 105000無(wú)形資產(chǎn)――專(zhuān)利權(quán) 2200000 2、（1）借：銀行存款 2000000貸：企業(yè)年金基金 2000000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——股票 300000——基金 100000交易費(fèi)用 600貸：銀行存款 400600借：持有至到期投資——國(guó)債 500000——企業(yè)債券 200000貸：銀行存款 700000（3）借：應(yīng)收股利 30000貸：投資收益 30000借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收股利 30000（4）借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000？（5借：企業(yè)年金基金 100000貸：應(yīng)付受益人待遇 100000借：應(yīng)付受益人待遇 100000貸：銀行存款 100000（6）借：企業(yè)年金基金 100000貸：銀行存款 100000 第九章 流動(dòng)負(fù)債? 借入時(shí)：借： 銀行存款 500000貸：短期借款 500000月末計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：預(yù)提費(fèi)用 2500到期還本付息：借：短期借款 500000預(yù)提費(fèi)用 5000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500貸：銀行存款 5075002、（1）借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） １７００貸：應(yīng)付賬款 １１７００借：應(yīng)付賬款 １１７００貸：營(yíng)業(yè)外收入 １１７００（２）借：銀行存款 ３００００貸：預(yù)收賬款 ３００００（３）借：原材料 １０００００００ 第 9 頁(yè) 共 12 頁(yè) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） １７００００貸：應(yīng)付賬款 １１１７００００（４）借：原材料 391500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ５８５００貸：銀行存款 450000（５）借：原材料 ５３００００貸：應(yīng)付票據(jù) ５３００００（６）借：銀行存款 ２５００００貸：其他應(yīng)收款 ２５００００（７）借：在建工程 ５８５００００貸：原材料 ５００００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ８５００００（８）借：固定資產(chǎn) １６３８０００貸：銀行存款 １６３８０００ （９）借：應(yīng)付票據(jù) ４００００貸：短期借款 ４００００（１０）借：銀行存款 １５００００貸：無(wú)形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán) ７５０００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ７５００營(yíng)業(yè)外收入 67500（１１）借：應(yīng)收賬款 ６０５０００００貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ５００００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） １０５００００（１２）借：銀行存款 １１７０００貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 １０００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） １７０００（１３）借：固定資產(chǎn)清理 ２０００００貸：固定資產(chǎn) ２０００００ 借：銀行存款 ２０００００貸：固定資產(chǎn)清理 ２０００００（１４）借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金） ９８０００００貸：銀行存款 ９８０００００（１５）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅余額＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 8113200貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 8113200３、總價(jià)法：借：原材料 ３００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ５１００貸：應(yīng)付賬款 ３５１００７.１８支付借：應(yīng)付賬款 ３５１００貸：銀行存款 ２９１００ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ６０００８.８支付借：應(yīng)付賬款 ３５１００貸：銀行存款 ３５１００凈價(jià)法：借：原材料 ２４０００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ５１００貸：應(yīng)付賬款 ２９１００７.１８支付借：應(yīng)付賬款 ２９１００貸：銀行存款 ２９１００８.８支付借：應(yīng)付賬款 ２９１００財(cái)務(wù)費(fèi)用 ６０００ 貸：銀行存款 ３５１００４、借：應(yīng)付職工薪酬 ９００００ 第 10 頁(yè) 共 12 頁(yè) 貸：銀行存款 ８５０００其他應(yīng)收款－應(yīng)收房租 ３０００－應(yīng)收水電費(fèi) １０００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅 １０００借：生產(chǎn)成本 ３００００制造費(fèi)用 ２００００管理費(fèi)用 ２００００銷(xiāo)售費(fèi)用 １００００應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi) ５０００在建工程 ５０００貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 ９００００借：生產(chǎn)成本 ４２００制造費(fèi)用 ２８００管理費(fèi)用 ３５００ 銷(xiāo)售費(fèi)用 １４００在建工程 ７００貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi) １２６００借：管理費(fèi)用 ３１５０貸：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi) １８００－職工教育經(jīng)費(fèi) １３５０５、（1）由于存在可行權(quán)條件，授予日２００５.１.１不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，等待期為２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理費(fèi)用 ６８０００貸：其他應(yīng)付款 ６８０００（３）２００６年末借：管理費(fèi)用 ７２０００貸：其他應(yīng)付款 ７２０００（４）２００７年末，行權(quán)日 借：管理費(fèi)用 ７６０００貸：其他應(yīng)付款 ７６０００實(shí)際支付獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)借：其他應(yīng)付款 ２１６０００貸：銀行存款 ２１６０００第十章 長(zhǎng)期負(fù)債二、業(yè)務(wù)題：1、可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201002、借：銀行存款 210000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2720100貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200000000資本公積——其他資本公積 37200003、20X1.12.31實(shí)際利息費(fèi)用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000 攤銷(xiāo)折價(jià)=1727990-1000000=727990借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1727990貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 10000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7279904.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換時(shí)賬務(wù)處理轉(zhuǎn)換股份數(shù)=100000000/20*1=500000借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000000----- 應(yīng)計(jì)利息 500000資本公積——其他資本公積 1860000貸：股本 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）996055資本公積——股本溢價(jià) 108639455.20X2.12.31實(shí)際利息費(fèi)用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000 攤銷(xiāo)折價(jià)=950394.50-500000=450394.50借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 950394.50 第 11 頁(yè) 共 12 頁(yè) 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）450394.506.2003.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1045660.50貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）545660.52004年1月1日借：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 1500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000000貸：銀行存款 11500000第十一章 收入（１）借：應(yīng)收票據(jù) ３５１０００貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ３０００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）５１０００借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ２５００００ 貸：庫(kù)存商品 ２５００００（２）借：發(fā)出商品 ５０００００貸：庫(kù)存商品 ５０００００借：應(yīng)收賬款 1０２０００貸： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）１０２０００（３）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 ２３４００貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ２００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）３４００借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000貸：庫(kù)存商品 160000發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ２０００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ３４０ 貸：應(yīng)收賬款 ２３４０收到貨款借：銀行存款 ２１０６０貸：應(yīng)收賬款 ２１０６０（４）收到商品時(shí)借：受托代銷(xiāo)商品 ４０００００貸：受托代銷(xiāo)商品款 ４０００００（５）１２月２０日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：發(fā)出商品 １２００００貸：庫(kù)存商品 １２００００借：應(yīng)收賬款 102000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅每次收款時(shí)借：銀行存款 ５００００ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ５００００借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000貸：發(fā)出商品 40000（６）計(jì)算實(shí)際發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３確認(rèn)提供勞務(wù)收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)借：勞務(wù)成本 ５００００貸：應(yīng)付職工薪酬 ５００００預(yù)收勞務(wù)款時(shí)借：銀行存款 １２００００貸：預(yù)收賬款 １２００００年底確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：預(yù)收賬款 １０００００ 第 12 頁(yè) 共 12 頁(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 １０００００借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ２８００００貸：勞務(wù)成本 ２８００００（７）對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款 ３５１０００貸：應(yīng)付賬款 ３０００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）５１０００借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ５１０００貸：應(yīng)付賬款 ５１０００借：受托代銷(xiāo)商品款 ３０００００貸：受托代銷(xiāo)商品 ３０００００支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款 ３５１０００貸：銀行存款 ３２１０００ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ３００００（８）售后回購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)出商品時(shí)借：銀行存款 ５８５０００貸：其他應(yīng)付款 ５０００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ８５０００借：發(fā)出商品 ４０００００貸：庫(kù)存商品 ４０００００回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提，記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ２００００貸：其他應(yīng)付款 ２００００２０Ｘ３.６.２５回購(gòu)商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)款６２００００元，增值稅為１０５４００元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ２００００貸：其他應(yīng)付款 ２００００ 借：庫(kù)存商品 ４０００００貸：發(fā)出商品 ４０００００借：其他應(yīng)付款 ６２００００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１０５４００貸：銀行存款 ７２５４００（９）借：銀行存款 １３００００貸：其他業(yè)務(wù)收入 １３００００（１０）借：庫(kù)存商品 ７００００貸：以前年度損益調(diào)整 ７０００借：以前年度損益調(diào)整 100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交銷(xiāo)費(fèi)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000貸：銀行存款 117000（１１）０１年完工進(jìn)度＝３００／（３００+５００）＝３／８確認(rèn)合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５ 合同費(fèi)用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５-３００＝７５借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ３００００００工程完工－合同毛利 ７５００００貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ３７５０００００２年方法同上借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3８０００００工程完工－合同毛利 425000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4250000０３年全部完工借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 １４０００００工程完工－合同毛利 600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000