大學(xué)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)6第六章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿.ppt
《大學(xué)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)6第六章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿.ppt》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《大學(xué)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)6第六章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿.ppt(31頁(yè)珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1,第六章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿,2,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的作用可以及時(shí)正確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為登記帳簿提供可靠的依據(jù)。便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。,3,會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序和用途不同原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明,是記帳的原始依據(jù)。如增值稅專用發(fā)票、收料單、出庫(kù)單、借條等。按來源不同:自制原始憑證和外來原始憑證按填制次數(shù)不同:一次憑證和累計(jì)憑證按使用范圍不同:通用憑證和專用憑證。,4,記帳憑證記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,確定會(huì)計(jì)分錄,并直接作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。按記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與貨幣資金的收付是否有關(guān)分:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。按填制方法:復(fù)式記帳憑證、單式記帳憑證,5,原始憑證的填制基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼3、填制單位的名稱及公章填制人姓名4、接受憑證單位名稱5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容6、數(shù)量、單價(jià)、金額7、經(jīng)辦人員簽名或蓋章,6,填制要求內(nèi)容真實(shí)可靠記錄完整清晰填制及時(shí)金額準(zhǔn)確無誤不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦簽名或蓋章,7,原始憑證的填制方法一次憑證的填制累計(jì)憑證的填制匯總原始憑證,8,原始憑證的審核真實(shí)性完整性合法性合理性正確性及時(shí)性,9,記帳憑證的基本內(nèi)容1、記帳憑證的填制日期2、記帳憑證的編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要4、會(huì)計(jì)分錄5、所附原始憑證的張數(shù)6、填制、稽核、記帳、財(cái)會(huì)主管簽名或蓋章;收付款憑證還需出納簽名、蓋章。,10,記帳憑證的填制要求必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄要正確,科目、方向、金額均要正確。編號(hào)要連續(xù)附件張數(shù)要注明有關(guān)人員簽名蓋章如填制錯(cuò)誤,且未入賬,則重新編制。,11,記帳憑證的填制方法1、通用記帳憑證2、收款憑證3、付款憑證4、轉(zhuǎn)帳憑證,12,記帳憑證的審核復(fù)核所附的原始憑證記帳憑證所載的內(nèi)容、金額、附件張數(shù)是否與原始憑證一致會(huì)計(jì)科目是否正確有關(guān)項(xiàng)目是否齊全有無涂改、挖補(bǔ)現(xiàn)象,13,會(huì)計(jì)憑證的整理和保管整理:編號(hào)、裝訂、歸檔保管:指定專人保管。,14,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的意義和種類,會(huì)計(jì)帳簿的概念會(huì)計(jì)帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍,是由專門格式連接在一起的帳頁(yè)組成。會(huì)計(jì)帳簿的作用1、可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況。2、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整的數(shù)據(jù)資料,15,3、為企業(yè)考核各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果、計(jì)劃完成情況提供重要依據(jù)。4、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整5、為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù),起到經(jīng)濟(jì)檔案的作用。,16,會(huì)計(jì)帳簿的種類帳簿按用途分類:序時(shí)帳簿:按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行登記的帳簿。普通日記帳:序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);特種日記帳:現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳。分類帳:區(qū)別不同帳戶分類登記的帳簿。按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同??偡诸悗ず兔骷?xì)分類帳。備查簿:對(duì)主要帳簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。,17,帳簿按外表形式分:訂本式活頁(yè)式卡片式會(huì)計(jì)帳簿的基本內(nèi)容封面扉頁(yè):登載帳簿啟用和經(jīng)管人員的一覽表。帳頁(yè),18,第三節(jié)日記帳的設(shè)置與登記,普通日記帳特種日記帳現(xiàn)金日記帳:由出納根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記。銀行存款日記帳:由出納根據(jù)審核無誤后的銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記。轉(zhuǎn)帳日記帳:根據(jù)每日的轉(zhuǎn)帳憑證逐日逐筆登記。,19,總分類帳總分類帳是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的一級(jí)科目設(shè)置的,由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證直接或匯總的登記。通常采用三欄式的訂本帳。,20,明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳根據(jù)總分類科目設(shè)置,按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)帳戶,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供明細(xì)核算資料的分類帳簿。三欄式明細(xì)分類帳:往來款項(xiàng)多欄式明細(xì)帳:費(fèi)用類帳戶數(shù)量金額式:存貨橫線登記式:在途物資、其他應(yīng)收款-備用金等,21,總分類帳與明細(xì)分類帳的平行登記平行登記:是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面登記有關(guān)總分類帳戶,另一方面登記所屬的明細(xì)分類帳戶的會(huì)計(jì)處理方法。同時(shí)、同向、等額。例,甲公司2003年11月份應(yīng)收帳款期初余額如下:應(yīng)收帳款200000東華公司30000全聚公司170000,22,(1)2日,收回全聚公司所欠貨款85000,存入銀行。(2)7日,銷售A產(chǎn)品700件給東華公司,單價(jià)100元,價(jià)款70000元,增值稅11900元。銷售B產(chǎn)品1000件給全聚公司,單價(jià)50元,價(jià)款50000元,增值稅8500元??铐?xiàng)均已收到存入銀行。(3)9日,銷售A產(chǎn)品200件給東華公司,單價(jià)100元,價(jià)款20000元,增值稅3400元??铐?xiàng)尚未收到。(4)13日,收回東華公司所欠貨款20000,存入銀行。(5)18日,銷售B產(chǎn)品500件給全聚公司,單價(jià)50元,價(jià)款25000元,增值稅4250元??铐?xiàng)尚未收到。(6)25日,收回東華公司所欠貨款15000元和全聚公司所欠貨款20000元,已存入銀行。(7)30日,將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)帳戶。,23,(1)借:銀行存款85000貸:應(yīng)收帳款-全聚公司85000(2)借:銀行存款140400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A70000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅20400(3)借:應(yīng)收帳款-東華公司23400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3400(4)借:銀行存款20000貸:應(yīng)收帳款-東華公司20000,24,(5)借:應(yīng)收帳款-全聚公司29250貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B25000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4250(6)借:銀行存款35000貸:應(yīng)收帳款-東華公司15000-全聚公司20000(7)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A90000-B75000貸:本年利潤(rùn)165000,25,應(yīng)收帳款期初余額:200000(1)85000(3)23400(4)20000(5)29250(6)35000借方發(fā)生額:52650貸方發(fā)生額:140000期末余額:112650,26,應(yīng)收帳款-東華公司期初余額:30000(3)23400(4)20000(6)15000借方發(fā)生額:23400貸方發(fā)生額:35000期末余額:18400應(yīng)收帳款-全聚公司期初余額:170000(1)85000(5)29250(6)20000借方發(fā)生額:29250貸方發(fā)生額:105000期末余額:94250,27,期初余額200000=30000+170000借方發(fā)生額52650=23400+19250貸方發(fā)生額140000=35000+105000期末余額112650=18400+94250,28,第四節(jié)帳簿的啟用、登記和更正規(guī)則,帳簿的啟用規(guī)則帳簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟用新賬簿時(shí),應(yīng)在封面寫明單位名稱和帳簿名稱,在帳簿扉頁(yè)上填寫“帳簿啟用及交接表”。帳簿登記規(guī)則1、必須以嚴(yán)格審核無誤后的記帳憑證為依據(jù)。2、按順序連續(xù)登記。3、每張帳頁(yè)記完時(shí),應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。4、書寫規(guī)范、工整。5、帳簿出錯(cuò)時(shí),按規(guī)定的方法更正。,29,錯(cuò)帳查找的方法差數(shù)法尾數(shù)法除2法除9法,30,錯(cuò)帳更正方法劃線更正法:是指用劃紅線注銷原有錯(cuò)誤記錄,然后在劃線上面更正錯(cuò)帳的一種方法。適用范圍:結(jié)賬以前,賬簿中數(shù)字或文字有誤,但憑證正確。更正:劃紅線表示注銷,線上方更正,簽章。紅字更正法:是指用紅字沖減或沖銷原有錯(cuò)誤記錄,以更正或調(diào)整帳簿記錄的一種方法。)適用范圍(1)會(huì)計(jì)分錄帳戶或金額錯(cuò)誤,并已登記入帳(2)賬戶正確,錯(cuò)誤金額大于正確金額更正:(1)紅字分錄沖銷錯(cuò)誤紀(jì)錄,再編制正確分錄。(2)紅字分錄沖銷多計(jì)金額,31,補(bǔ)充登記法:是指通過編制一張藍(lán)字記帳憑證來補(bǔ)充帳戶中少計(jì)金額的一種方法。適用范圍:賬戶無誤,所寫金額小于正確金額更正:編相同分錄補(bǔ)記金額,- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
- 2.下載的文檔,不會(huì)出現(xiàn)我們的網(wǎng)址水印。
- 3、該文檔所得收入(下載+內(nèi)容+預(yù)覽)歸上傳者、原創(chuàng)作者;如果您是本文檔原作者,請(qǐng)點(diǎn)此認(rèn)領(lǐng)!既往收益都?xì)w您。
下載文檔到電腦,查找使用更方便
9.9 積分
下載 |
- 配套講稿:
如PPT文件的首頁(yè)顯示word圖標(biāo),表示該P(yáng)PT已包含配套word講稿。雙擊word圖標(biāo)可打開word文檔。
- 特殊限制:
部分文檔作品中含有的國(guó)旗、國(guó)徽等圖片,僅作為作品整體效果示例展示,禁止商用。設(shè)計(jì)者僅對(duì)作品中獨(dú)創(chuàng)性部分享有著作權(quán)。
- 關(guān) 鍵 詞:
- 大學(xué) 會(huì)計(jì) 基礎(chǔ) 第六 會(huì)計(jì)憑證 帳簿
鏈接地址:http://italysoccerbets.com/p-11498240.html