會計從業(yè)資格考試 財經(jīng)法規(guī)學習筆記精裝整理 河南篇 看后包過

87 / 87 2012年會計從業(yè)資格考試 財經(jīng)法規(guī)學習筆記精裝整理 河北篇 看后包過 河南會計從業(yè)資格考試－財經(jīng)法規(guī)學習筆記精裝整理－全 1 第一章　會計法律制度 1 第一節(jié)　會計法律制度構成 2 第二節(jié)　會計工作管理體制 4 第三節(jié)　會計核算 8 第四節(jié)　會計監(jiān)督 12 第五節(jié)　會計機構與會計人員 23 第六節(jié)　法律責任 41 第二章　支付結算法律制度 49 第三章　稅收征收管理法律制度 67 第四章　會計職業(yè)道德 79 第一章　會計法律制度 本章概述： 本章共7節(jié) 第一節(jié)　會計法律制度構成 第二節(jié)　會計工作管理體制 第三節(jié)　會計核算 第四節(jié)　會計監(jiān)督 第五節(jié)　會計機構與會計人員 第六節(jié)　法律責任 第七節(jié)　會計法律制度案例分析（河南省不考此種題型） 本章是歷年從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》教材中分值較高的一章，考生必須高度注意，并且注意教材與《會計法》有一定的關系。 預計本章所占考試分值大概在40%，甚至更高。 本章是重點章節(jié)，用5個課時左右。 說明：文字講義盡可能按照教材順序編寫，但為了知識更為系統(tǒng)，個別地方可能會前后結合編寫。 講義精要： 第一節(jié)　會計法律制度構成 【重點】會計法律制度的構成 我國會計法律制度的基本構成包括：會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。 一、我國法律規(guī)范的層次 按照法律的構成、制定機關和效力不同，我國法律可以分為以下幾個層次： 1.憲法：是國家的根本大法，具有最高的法律效力。 2.法律：廣義的法律指所有國家制定和認可的法律規(guī)范；狹義的法律指通過全國人大及其常務委員會制定的規(guī)范性文件。 3.行政法規(guī)：由國務院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。 4.地方性法規(guī)：由各省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會制定和發(fā)布的規(guī)范性文件。 5.規(guī)章：是由國務院各管理部門和地方人民政府在其職權范圍內(nèi)依法制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。 二、我國會計法律制度的構成 （一）會計法律的概念---狹義概念 我國會計法律制度的構成：包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)從高到低4個層次。 1.由全國人大及人大常委會制定。只有全國人大及人大常委會才擁有制定和修改會計法的權限，其他機關無權制定或修改。 2.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是會計的基本法，是會計制度、會計準則的制定依據(jù)。 最早戰(zhàn)國《法經(jīng)》---1913.03北洋政府《會計法條例》---1985.01.21《中華人民共和國會計法》---1993.12.29修訂---1999.10.31修訂 3.《會計法》是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則。 我國的會計法律是《中華人民共和國會計法》?，F(xiàn)行的《會計法》是1999年10月31日，第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂的，自2000年7月1日起施行，共7章52條?！稌嫹ā肥俏覈鴷嫻ぷ鞯母荆菚嫹芍贫润w系中權威性最高、法律效力最強，是會計工作的最高準繩和根本依據(jù)。 注意考選擇題 【例題單選題】根據(jù)（ ）的構成、制定機關和效力不同，我國會計法律制度的形成，可以分為從高到低四個層次。 A.會計基本法 B.會計法規(guī)體系 C.會計行政法規(guī) D.會計規(guī)章 [答案]B 注意：會計法律制度與會計法律的區(qū)別 （二）會計行政法規(guī)：由最高行政機關—----國務院制定或者國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布的規(guī)范性文件。 具體包括（注意多選）： 《總會計師條例》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》。 會計行政法規(guī)在法律效力上僅次于《會計法》。 【例題單選題】國家制定統(tǒng)一會計制度的最高依據(jù)是（ ）。 A.會計法 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)范性文件 D.會計規(guī)章 [答案]A 【例題單選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（ ）。 A.會計法 B.企業(yè)財務報告條例 C.會計基礎工作規(guī)范 D.會計規(guī)章 [答案]B 【例題單選題】《企業(yè)財務會報告條例》屬于（ ）。（08年考題） A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件 [答案]B （三）國家統(tǒng)一會計制度：國務院財政部根據(jù)《會計法》制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。 1.會計部門規(guī)章：由財政部制定。 如：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》等。（注意多選） 2.會計規(guī)范性文件：由主管全國會計工作的財政部門制定。 包括：《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計制度》、《會計檔案管理辦法》等。（注意多選） （四）地方性會計法規(guī)：注意：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)“不相抵觸”的前提下制定的地方性會計法規(guī)。 特別提示：地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會計規(guī)范性文件。根據(jù)規(guī)定，實行計劃單列市管理的計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)的人民代表大會及其常務委員會在憲法、法律和行政法規(guī)允許范圍內(nèi)制定的會計規(guī)范性文件，也應當屬于地方性會計法規(guī)。 ☆會計法律與其他法律規(guī)定的關系 除了財政部門以外，稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門也有對相關會計工作實施監(jiān)督管理并對相關違法行為進行處罰的職權。 《會計法》規(guī)定《會計法》與其他法律有相同規(guī)定的，應當依照其他法律規(guī)定處罰---------避免對同一種違法行為的重復處罰。 如：對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 【例題單選題】在我國的會計法律制度中由國務院制定的是（ ）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.會計法 [答案]B 【例題單選題】我國的會計法律制度中，（ ）是指導會計工作的最高準則。 A.會計法 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.會計法律制度 [答案]A 【例題多選題】下列屬于會計行政法規(guī)的有（ ）。 A.《會計法》 B.《總會計師條例》 C.《會計基礎工作規(guī)范》 D.《企業(yè)會計準則》 [答案]BD [解析]屬于會計行政法規(guī)的有《總會計師條例》《企業(yè)財務會計報告條例》《企業(yè)會計準則》。 【例題多選題】下列各項中屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（ ）。 A.財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》 B.國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶建賬管理辦法》 C.財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》 D.中國會計學會制定的《中國會計學會章程》 [答案]AC 【例題多選題】下列各項中屬于會計法律制度的有（ ）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度 [答案]ABC [解析]單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度屬于單位內(nèi)部控制，不屬于會計法律制度。 【例題多選題】會計法律的調(diào)整對象包括（ ）（08年考題） A.事業(yè)單位 B.會計師事務所 C.人民銀行 D.保險監(jiān)管部門 [答案]ABCD 【例題判斷題】為了避免對同一種違法行為重復處罰，《會計法》明確規(guī)定，其他法律有相同規(guī)定時，應當依照其他有關法律的規(guī)定處罰。（ ）?。?8考題） [答案]√ 第二節(jié)　會計工作管理體制 【重點】會計工作管理體制（4部分） 會計工作管理體制是國家劃分會計工作管理權限的制度。包括會計工作的主管部門，會計制度的制定權限，會計人員的管理，單位內(nèi)部的會計工作管理等內(nèi)容。管理體制的總原則是“統(tǒng)一領導，分級管理”。 一、會計工作的主管部門 國務院財政部門主管全國的會計工作，“縣級”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 體現(xiàn)“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。 統(tǒng)一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作； 分級管理：“縣級”以上地方財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 財政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：（注意多選） 1.是否依法設置會計賬簿； 2.會計資料是否真實、完整； 3.會計核算是否符合法定要求； 4.會計人員是否具備從業(yè)資格和任職資格。 財政部門與其他部門的相互協(xié)作，配合的關系： 雖然會計工作的主管機關是財政部門，但是不排斥其他部門的相關管理。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責和權限”，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。也是國家監(jiān)督的重要組成。 其他部門必須在“法定的職責和權限”內(nèi)實施監(jiān)督檢查，并盡可能避免重復查賬。 如果其他部門依照法定的“法定的職責和權限”內(nèi)實施監(jiān)督檢查，被檢查單位應當依法接受檢查。如果超越權限單位可以依法拒絕。 【例題單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，主管全國會計工作的部門是（ ）。（06考題） A.全國人大常務委員會 B.中國會計學會 C.國務院財政部門 D.中國注冊會計師協(xié)會 [答案]C [解析]主管全國會計工作的部門是國務院財政部門。 二、會計制度的制定權限 會計制度包括會計工作、會計核算、會計監(jiān)督、會計人員、會計檔案等方面的規(guī)范性文件。 （一）會計制度的制定權限：國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。 包括：國家統(tǒng)一的會計核算制度；國家統(tǒng)一的會計機構和會計人員管理制度；國家統(tǒng)一的會計工作管理制度。 1.國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。 2.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。 （注意總結1和2，其實全國實行統(tǒng)一會計制度的大原則沒有改變；特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會計法制定的，不得與會計法，國家統(tǒng)一會計制度的原則相抵觸，而且要求報財政部門備案。） 【例題單選題】國家統(tǒng)一的會計制度由（ ）根據(jù)《會計法》制定并頒布。 A.國家發(fā)展改革委員會 B.商務部 C.國務院財政部門 D.國家審計署 [答案]C 三、會計人員的管理注意選擇、判斷題 會計人員的管理：主要包括對會計人員的業(yè)務管理和專業(yè)資格管理根據(jù)《會計法》和有關法規(guī)的規(guī)定，財政部門負責會計人員的會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲以及會計人員繼續(xù)教育等。 ①從事會計工作的人員，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。這是上崗的基本要求。 ②擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格“或者”從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 2005.1.22 財政部發(fā)布了《會計從業(yè)資格管理辦法》，該辦法規(guī)定：“在國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）從事下列會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內(nèi)會計檔案管理”。 《會計從業(yè)資格管理辦法》第三條規(guī)定：“各單位不得任用（聘用）不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。不具備會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作，不得參加會計專業(yè)技術資格考試或評審、會計專業(yè)職務的聘任，不得申請取得會計人員榮譽證書”。 四、單位內(nèi)部的會計工作管理 “單位負責人”（法人代表，非法人單位的負責人）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項。 單位負責人會計責任的范圍 （1）單位負責人按照《會計法》的規(guī)定設置會計機構、選用會計人員，為會計資料真實性、完整性提供組織保證和人員保證。 （2）單位負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。 （3）單位負責人不得對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。 （4）單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，對忠于職守，堅持原則，成績突出的會計人員給予物質(zhì)和精神獎勵。 （5）單位負責人要認真審核本單位編制的財務會計報告，在上面簽名并蓋章，以對本單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任。 【例題單選題】中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報（ ）備案。 A.國務院 B.中央軍委 C.國務院財政部門 D.國家審計部門 [答案]C 【例題單選題】我國的會計管理體制是（ ）。 A.統(tǒng)一領導 B.統(tǒng)一領導，分級管理 C.分級管理 D.統(tǒng)一領導，集中管理 [答案]B 【例題單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度的制定部門是（ ） A.省級人民政府財政部門 B.國務院金融主管部門 C.國務院稅務主管部門 D.國務院財政部門 [答案]D 【例題多選題】下列各項，屬于《會計法》規(guī)定的“單位負責人”的是（ ）。 A.有限責任公司的董事長 B.國有企業(yè)的廠長 C.個人獨資企業(yè)的投資人 D.代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務的合伙人 [答案]ABCD 【例題單選題】某公司的下列人員中，按照《會計法》的規(guī)定應當是本單位會計責任主體的是（ ）。 A.董事長 B.總經(jīng)理 C.總會計師 D.財務處長 [答案]A 【例題單選題】按照《會計法》的規(guī)定，單位有關負責人在對外提供的財務會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（ ）。 A.簽名 B.蓋章 C.簽名或蓋章 D.簽名并蓋章 [答案]D [解析]單位有負責人在對外提供的財務會計報告上簽章是簽名并蓋章。 【例題單選題】擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備（ ）以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 A.高級會計師 B.會計師 C.助理會計師 D.會計員 [答案]B 【例題單選題】（ ）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項。對本單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任。 A.會計主管人員 B.單位負責人 C.總會計師 D.會計機構負責人 [答案]B 【例題多選題】（ ）是《會計法》所指的單位負責人。（07考題） A.單位法定代表人 B.執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人 C.個人獨資企業(yè)出資人 D.合伙企業(yè)的出資人 [答案]ABC [解析]單位負責人指單位法定代表人、執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)出資人。 【例題多選題】財務報告應有（ ）簽名且蓋章，才能對外報告。 A.主管會計工作的負責人 B.會計機構的負責人 C.總會計師 D.稽核人 [答案]ABC 【例題判斷題】國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)我國《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。（ ） [答案]√ 【例題判斷題】國家統(tǒng)一的會計制度由國務院制定和公布。（ ） [答案] 【例題判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計制度，也是國家統(tǒng)一的會計制度的重要組成部分。（ ） [答案] 【例題判斷題】我國的會計工作由國務院財政部門管理。（ ） [答案] [解析]國務院財政部門主管全國的會計工作，而不是“管理”。 【例題判斷題】單位負責人為單位會計責任主體，這就是說如果一個單位會計工作中出現(xiàn)違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。（ ） [答案] 【例題判斷題】《會計法》所稱的單位負責人均指法定代表人。（ ） [答案] [解析]單位負責人指法人代表（法定代表人:國企董事長、廠長或總經(jīng)理，行政部門負責人），非法人單位的負責人（依法代表非法人單位行使職權的負責人：合伙企業(yè)執(zhí)行企業(yè)事務的合伙人） 【例題判斷題】從事會計工作的人員，必須取得會計專業(yè)中專以上學歷證書。（ ） [答案] [解析]只要有會計從業(yè)資格證即可。 第三節(jié)　會計核算 （此節(jié)因與會計基礎內(nèi)容大量重復，今年壓縮較大） 會計核算是以貨幣為主要計量單位，依據(jù)合理合法的憑證，對企業(yè)事業(yè)行政單位的經(jīng)濟活動,運用專門的技術方法進行核算與監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動。 關于會計核算依據(jù)的基本要求： 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。 一、會計核算的有關規(guī)定 （一）會計核算原則的基本規(guī)定 1.必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。 2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或資料進行會計核算，是一種嚴重違法行為。 （二）會計核算的一般要求 1.依法建賬 概括起來主要包括以下幾點： ①國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照《會計法》的規(guī)定設置會計賬簿，進行會計核算。 ②設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法》、會計法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 ③各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當統(tǒng)一進行會計核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。 ④個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定 【例題判斷題】某市財政局08年5月份到個人獨資企業(yè)進行會計檢查，當檢查到該個人獨資企業(yè)設置賬簿的情況時，該企業(yè)的投資人認為自己是私營企業(yè)，設不設會計賬簿不是財政局的職權而拒絕檢查，該投資人的觀點正確。（ ） [答案] 2.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算 《會計法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。（單選題） 3.保證會計資料的真實和完整 《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》都規(guī)定，會計資料的內(nèi)容與要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。 4.正確采用會計處理方法 會計處理方法選擇的規(guī)定：《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期應該一致，不得隨意變更，確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定處理。（判斷題） 會計處理方法，包括會計確認、會計計量、會計記錄和會計報告方法，這些方法共同構成了一個有機整體。 確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。 確有必要變更的：一是法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；二是這種變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠，更相關的會計信息。 5.正確使用會計記錄文字 會計記錄文字選用的規(guī)定歸納： ①在我國會計記錄的文字必須使用中文。 ②在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字 ③使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。 6.使用計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定。 《會計法》對會計電算化作了兩方面的規(guī)定：一是用電子計算機進行會計核算的單位，其使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求；二是用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。 【例題單選題】在下列有關會計記錄文字的表述中，符合我國會計法要求的是（ ）。 A.會計記錄文字可以只使用某種少數(shù)民族文字 B.會計記錄文字可以只使用某種外國文字 C.會計記錄文字必須使用中文，不得單獨或同時使用某種少數(shù)民族文字 D.會計記錄文字應當使用中文，但根據(jù)需要可以同時使用某種少數(shù)民族文字或外文 [答案]D 【例題多選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄文字應當符合的規(guī)定是（ ）。 A.應當使用中文 B.應當使用外文 C.可以同時使用一種外國文字 D.在中文和外文中任選一種 [答案]AC 【例題多選題】在民族自治地方，單位的會計記錄文字可以采取如下做法（ ）。 A.同時使用一種少數(shù)民族文字或外文 B.只使用一種少數(shù)民族文字 C.使用中文的同時使用一種少數(shù)民族文字 D.只使用中文一種文字 [答案]CD 【例題判斷題】原始憑證金額有錯誤，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更改。（ ） [答案]√ （三）會計核算內(nèi)容的具體規(guī)定—多選題 會計核算內(nèi)容包括：（與會計基礎重復，09年內(nèi)容有所壓縮） 1.款項和有價證券的收付 2.財物的收發(fā)增減和使用 3.債權債務的發(fā)生和結算 4.資本基金的增減 5.收入支出費用成本的計算 6.財務成果的計算和處理 7.需辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 【例題多選題】（ ）應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（08考題） A.資本的增減 B.債權的發(fā)生與結算 C.經(jīng)濟合同的簽訂與執(zhí)行 D.有價證券的收付 [答案]ABD 【例題判斷題】會計法所規(guī)定的會計核算是指事前預測、事中控制和事后核算。（ ）（08考題） [答案]√ [解析]會計核算滲透到生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務活動的全過程，包括對經(jīng)營業(yè)務事項的事前預測、事中控制和事后核算。 具體掌握： ①我國會計核算以人民幣為記賬本位幣； ②業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣； ③記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。 ④我國企業(yè)編制財務會計報告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記賬本位幣的也必須折算為人民幣。 【例題判斷題】所有企業(yè)只能以人民幣為記賬本位幣。（ ） [答案] 【例題判斷題】某外商投資企業(yè)因為收支的款項主要是某外國貨幣，該外商投資企業(yè)也只能以人民幣作為記賬本位幣進行記賬。（ ） [答案] 【例題單選題】某一外商投資企業(yè)業(yè)務收支以美元為主，也有少量的人民幣收支業(yè)務，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，為方便會計核算，該單位可以采用（ ）作為記賬本位幣。（06考題） A.人民幣 B.人民幣和美元 C.歐元 D.美元 [答案]D [解析]我國境外設立的企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務以當?shù)刎泿艦橹鞯?其會計核算可以以某種外幣作為記賬本位幣。 二、會計資料的基本要求 1.會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 會計資料包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。 2.使用計算機生成的會計資料也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。 使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 單位使用的會計核算軟件，應當按照規(guī)定經(jīng)市（地）以上財政部門評審或者確認。 3.偽造、變造會計資料和提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為 任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。 偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。這種會計資料所記錄和反映的經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項嚴重相違背，是一種虛假的會計資料，即無中生有。 變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為，即篡改事實。 提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映真實財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。 需要明確的是需要逍遙明確的是需要假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責任主體。 （注意偽造和變造的區(qū)別。）判斷題/選擇題 【例題判斷題】業(yè)務員李某出差花去2000元的住宿費，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿發(fā)票前來單位報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（ ） [答案] [解析]屬于變造會計憑證的行為。 【例題單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位必須根據(jù)一定事項進行會計核算，該事項為（ ） A.實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項 B.虛構的經(jīng)濟業(yè)務事項 C.以未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項 D.擬定的經(jīng)濟合同 [答案]A 【例題多選題】《會計法》對生成和提供會計資料所作的基本要求是任何單位和個人（ ）。 A.不得偽造會計憑證、賬簿 B.不得變造會計憑證、賬簿 C.不得提供虛假的財務會計報告 D.不得偽造、變造其他會計資料 [答案]ABCD [解析]《會計法》在規(guī)定生成和提供會計資料方面明確規(guī)定：“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告?！? 【例題判斷題】所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。（ ） [答案] [解析]能以貨幣計量的業(yè)務事項才需要會計核算。 【例題判斷題】會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命。（ ） [答案]√ 【例題判斷題】將購進自己生活物資的費用，編造為購進辦公設備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。（ ） [答案] 【例題判斷題】偽造會計資料是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和賬簿的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相。（ ） [答案] [解析]偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。而變造是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為，即篡改事實。 【例題多選題】我國會計法律制度對會計核算的原則、會計資料基本要求以及會計年度、記賬本位幣、（ ）、會計檔案管理做出了統(tǒng)一規(guī)定。 A.填制會計憑證 B.登記會計賬簿 C.編制財務會計報告 D.財產(chǎn)清查 [答案]ABCD 第四節(jié)　會計監(jiān)督 一、會計監(jiān)督的含義 會計監(jiān)督是會計的基本職能之一。“三位一體”的會計監(jiān)督體系，所謂“三位一體”是指單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、會計工作的政府（國家）監(jiān)督和會計工作的社會監(jiān)督（CPA）。多選、判斷 內(nèi)部的會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分； 社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性； 政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。 相互補充，取長補短。 【例題多選題】會計監(jiān)督是會計的基本職能之一.依照《會計法》的規(guī)定，我國會計監(jiān)督體系包括（ ）。 A.單位內(nèi)部監(jiān)督 B.政府監(jiān)督 C.社會監(jiān)督 D.單位上級主管部門的監(jiān)督 [答案]ABC [解析]我國會計監(jiān)督的體系包括單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。 二、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督 1.概念，是指為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部管理的重要組成部分。 2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象： 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構和會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督是會計機構、會計人員在處理會計業(yè)務過程中進行的。 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。 【例題單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（ ）。 A.單位負責人 B.注冊會計師及會計師事務所 C.本單位的會計機構和會計人員 D.財政部門派出的人員 [答案]C 【例題多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（ ）。 A.單位負責人 B.總會計師 C.會計機構和會計人員 D.會計機構負責人 [答案]CD 【例題單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（ ）。 A.本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動 B.會計機構和會計人員 C.政府財政部門 D.內(nèi)部的審計活動 [答案]A 【例題單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督是指（ ）。 A.單位負責人對本單位會計工作的監(jiān)督 B.會計機構和會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督 C.政府財政部門對會計工作的監(jiān)督 D.注冊會計師及所在的會計師事務所對有關經(jīng)濟活動的監(jiān)督 [答案]B 【例題單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（ ）在處理會計業(yè)務過程中進行。 A.單位內(nèi)部會計機構和會計人員 B.單位內(nèi)部的紀檢人員 C.單位負責人 D.上級單位領導 [答案]A 【例題判斷題】內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計的相同點在于二者都是會計機構內(nèi)部的一種工作制度。（ ） [答案] [解析]內(nèi)部審計不是會計機構內(nèi)部的工作制度。 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度 各單位必須建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度----其本質(zhì)是加強內(nèi)控。 了解《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的相關規(guī)定,主要理解內(nèi)部控制制度的含義。 企業(yè)內(nèi)控：是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)： 很廣泛包括:1.會計法律　2.會計制度　3.實施辦法　4.企業(yè)內(nèi)部會計管理制度　5.單位內(nèi)部的預算計劃等。 單位內(nèi)部控制的基本方式： 1.組織規(guī)劃控制 2.授權批準控制 3.會計系統(tǒng)控制 4.預算控制 5.財產(chǎn)保全控制 6.風險控制 7.內(nèi)部報告控制 8.電子信息技術控制 （三）單位內(nèi)部控制制度的基本要求（重點） 歸納如下： 1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。 2.對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。 4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。 【例題多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合的要求包（ ）。 A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確 [答案]ABCD 【例題判斷題】記賬人員和經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（ ） [答案]√ 【例題多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)包括（ ）。（08年考題） A.《企業(yè)財務通則》 B.《總會計師條例》 C.單位內(nèi)部的預算 D.單位內(nèi)部會計管理制度 [答案]ABCD 【例題多選題】（ ）屬于不相容職務。（08考題） A.授權批準與業(yè)務經(jīng)辦 B.業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄 C.會計記錄與財產(chǎn)保管 D.業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查 [答案]ABCD [解析]本題考的是內(nèi)部會計監(jiān)督的要求，對不相容職務應在理解的基礎上記憶。 （四）相關人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權（重點） 單位負責人、會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權。 1.單位負責人在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責： ①對會計的真實性、完整性負責 ②有責任與義務加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立 ③以身作則，帶頭執(zhí)法 單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。更不得打擊報復堅持原則的會計人員。 2.會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權 ①會計機構、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 ②會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 ③會計機構、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，無權處理以及制止無效的，應當向單位負責人提出書面報告，請求處理。單位負責人對會計機構、會計人員提出的書面報告，應當自收到之日起十日內(nèi)作出書面處理決定。單位負責人不處理或者處理錯誤的，會計機構、會計人員有權向財政、審計、稅務機關等部門報告。 ④會計機構、會計人員對本單位生產(chǎn)經(jīng)營和其他經(jīng)濟活動中存在的問題，應當向單位負責人提出改進意見和建議。 ⑤會計人員因依法履行職責受到打擊報復的，有權向財政、監(jiān)察、司法等部門投訴。 【例題單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向（ ）報告。 A.會計機構負責人 B.總會計師 C.上級單位負責人 D.單位負責人 [答案]D 【例題多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有（ ）。 A.不相容職務相互分離控制 B.授權批準控制 C.預算控制 D.電子信息技術控制 [答案]ABCD [解析]本題考核單位內(nèi)部會計控制制度的方法。以上四項均屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法。 【例題多選題】根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在下列有關內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（ ） A.監(jiān)督的主體是本單位的負責人和會計機構 B.對違反《會計法》的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 C.會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權自行糾正，應當及時處理 D.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動 [答案]BCD 【例題多選題】在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構和會計人員具有下列職責（ ） A.有權拒絕辦理違法的會計事項 B.有權依職權糾正違法的會計事項 C.對于其職權范圍內(nèi)的賬實不符的情形有權及時自行處理 D.對于其無權自行處理的賬實不符的情形，應當立即向單位負責人報告 [答案]ABCD 【例題多選題】會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權（ ）。 A.自行處理 B.拒絕辦理 C.予以退回更正補充 D.按照職權予以糾正 [答案]BD 【例題多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列關于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的說法，正確的是（ ）。 A.單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任 B.會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 C.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計行為 D.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 [答案]ABD 【例題多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職權的有（ ）。 A.對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 B.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告 D.監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格 [答案]AB 【例題多選題】某上市公司喬某為董事長，王某為總會計師，李某為財務部經(jīng)理，賈某為監(jiān)事，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，該公司對外報送的財務報告應當（ ）簽章。（08年考題） A.賈某　　　B.王某 C.李某　　　D.喬某 [答案]BCD [解析]財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。 【例題判斷題】會計機構和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向單位負責人報告，不得自行處理。（ ） [答案] 【例題判斷題】各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成部分。（ ） [答案] 【例題判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權拒絕辦理或者是按照職權予以糾正。（ ） [答案]√ 【例題判斷題】因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任。（ ） [答案] 【例題判斷題】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定自行處理。（ ） [答案] [解析]沒說明輕重程度。會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 三、會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強制性和無償性的特點。 （一）會計工作的政府監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。 除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。實施監(jiān)督檢查后，應當出具檢查結論。有關監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應當加以利用，避免重復查賬。 財政部門對各單位的會計行為進行監(jiān)督檢查，是面向各單位的監(jiān)督。 ★財政部門是主要監(jiān)督部門，是全面監(jiān)督，而其他部門是僅僅依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 即，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關單位的會計資料實施的監(jiān)督檢查，有自己特定的范圍和權限，并不是面向所有單位的，不能超越范圍和權限。 【例題判斷題】政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為進行監(jiān)督。（ ） [答案] 【例題判斷題】財政部門是國家會計監(jiān)督的唯一的主體。（ ） [答案] [解析]除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 【例題多選題】據(jù)《會計法》的規(guī)定，除財政部門外，依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有（ ）。 A.審計部門 B.保險監(jiān)管部門 C.證券監(jiān)管部門 D.中國銀行 [答案]ABC [解析]除縣級以上財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等。 【例題單選題】（ ）屬于政府會計監(jiān)督。（08年考題） A.國有企業(yè)法人代表對本單位會計工作的監(jiān)督 B.人民銀行對商業(yè)銀行會計工作的監(jiān)督 C.高等院校對所屬二級單位會計工作的監(jiān)督 D.政府部門對本單位會計工作的監(jiān)督 [答案]B （二）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 財政部門實施會計監(jiān)督的對象：是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。 違法會計行為：指公民、法人和其他組織違反《會計法》和有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。 財政部門實施會計監(jiān)督范圍：---------多選題 1.是否依法設置會計賬簿。 各單位設置會計賬簿是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；各單位會計賬簿的設置是否符合唯一的原則，是否存在賬外設賬行為；各單位是否存在設置虛假會計賬簿的行為等。 2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整。 各單位對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項是否及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算；各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項相符，是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；各單位提供的財務會計報告是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。 3.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 會計核算的內(nèi)容是否真實、完整；采用的會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；對資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；會計檔案保管是否符合法定要求等。 4.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。 從事會計工作的人員是否取得了會計從業(yè)資格證書并接受管理；會計機構負責人是否符合任職條件等。 此外，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門,依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。 依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。 各單位應當依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 【例題單選題】在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（ ）。 A.賬簿設置情況 B.會計資料的真實性和完整性 C.單位負責人的任用 D.會計從業(yè)資格證書的持有情況 [答案]C 【例題單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指（ ）。 A.財政、審計、稅務機關等部門 B.注冊會計師及其會計師事務所 C.本單位的會計機構和會計人員 D.本單位的內(nèi)部審計機構及其人員 [答案]A 【例題多選題】財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（ ） A.各單位會計賬簿設置情況 B.各單位會計資料的質(zhì)量 C.各單位的會計核算是否符合要求 D.各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格 [答案]ABCD 【例題多選題】下列各項中屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容（ ） A.是否依法設置會計賬簿 B.是否按時進行納稅申報 C.是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算 [答案]AD 【例題單選題】（ ）不屬于財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍。（08年考題） A.是否依法設置會計賬簿 B.會計資料是否真實完整 C.會計從業(yè)人員是否具有從業(yè)資格證書 D.是否單獨設立會計機構 [答案]D 【例題多選題】依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導主管部門是（ ）。 A.國務院財政部門 B.省自治區(qū)直轄市人民政府財政部門 C.自治州以上人民政府財政部門 D.縣級以上人民政府財政部門 [答案]AB [解析]對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會的會計監(jiān)督，是對會計工作的再監(jiān)督，監(jiān)督權實行兩級管理。州、（地）市、縣不行使再監(jiān)督的職權。 【例題判斷題】政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。（ ） [答案] [解析]是會計行為，而非經(jīng)濟活動。 【例題判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（ ） [答案]√ 四、會計工作的社會監(jiān)督 會計工作的社會監(jiān)督：主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。會計工作的社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。社會監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的權威性、公正性。 【例題判斷題】會計工作的社會監(jiān)督僅指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（ ） [答案] [解析]不全面，其是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于社會監(jiān)督。 （一）會計工作社會監(jiān)督的主體 注冊會計師（CPA）及其所在的會計師事務所是會計工作社會監(jiān)督的主體。 （二）注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍：多選題 1.依法承辦審計業(yè)務 注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。 1）審查企業(yè)財務會計報告,出具審計報告； 2）驗證企業(yè)資本,出具驗資報告； 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務,出具有關報告； 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 2.承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務 注冊會計師承辦的會計咨詢、服務業(yè)務屬于非法定業(yè)務，其他社會中介機構也可以承辦，如會計代理記賬機構。 【例題判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（ ） [答案] 【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦的審計業(yè)務包括（ ）。 A.審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告 B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告 D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務 [答案]ABCD （三）審計報告類型—多選題 審計報告：是指注冊會計師根據(jù)中國會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。 1.無保留意見： 無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規(guī)定；會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況；會計報表內(nèi)容完整，表述清楚，無重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意。無保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關系人的共同需要。 2.保留意見 保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。注冊會計師經(jīng)過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當?shù)?，但還存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，而且被審計單位拒絕進行調(diào)整；因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)，個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則等。 3.否定意見 否定意見是指與無保留意見相反。認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。注冊會計師經(jīng)過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位又拒絕進行調(diào)整的；會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調(diào)整。 4.拒絕表示意見 拒絕（無法）表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審