會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精裝整理 河南篇 看后包過

87 / 87 2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精裝整理 河北篇 看后包過 河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試－財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精裝整理－全 1 第一章　會(huì)計(jì)法律制度 1 第一節(jié)　會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成 2 第二節(jié)　會(huì)計(jì)工作管理體制 4 第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算 8 第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督 12 第五節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 23 第六節(jié)　法律責(zé)任 41 第二章　支付結(jié)算法律制度 49 第三章　稅收征收管理法律制度 67 第四章　會(huì)計(jì)職業(yè)道德 79 第一章　會(huì)計(jì)法律制度 本章概述： 本章共7節(jié) 第一節(jié)　會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成 第二節(jié)　會(huì)計(jì)工作管理體制 第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算 第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督 第五節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 第六節(jié)　法律責(zé)任 第七節(jié)　會(huì)計(jì)法律制度案例分析（河南省不考此種題型） 本章是歷年從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》教材中分值較高的一章，考生必須高度注意，并且注意教材與《會(huì)計(jì)法》有一定的關(guān)系。 預(yù)計(jì)本章所占考試分值大概在40%，甚至更高。 本章是重點(diǎn)章節(jié)，用5個(gè)課時(shí)左右。 說明：文字講義盡可能按照教材順序編寫，但為了知識(shí)更為系統(tǒng)，個(gè)別地方可能會(huì)前后結(jié)合編寫。 講義精要： 第一節(jié)　會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成 【重點(diǎn)】會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成包括：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。 一、我國(guó)法律規(guī)范的層次 按照法律的構(gòu)成、制定機(jī)關(guān)和效力不同，我國(guó)法律可以分為以下幾個(gè)層次： 1.憲法：是國(guó)家的根本大法，具有最高的法律效力。 2.法律：廣義的法律指所有國(guó)家制定和認(rèn)可的法律規(guī)范；狹義的法律指通過全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)制定的規(guī)范性文件。 3.行政法規(guī)：由國(guó)務(wù)院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。 4.地方性法規(guī)：由各省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì)制定和發(fā)布的規(guī)范性文件。 5.規(guī)章：是由國(guó)務(wù)院各管理部門和地方人民政府在其職權(quán)范圍內(nèi)依法制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。 二、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （一）會(huì)計(jì)法律的概念---狹義概念 我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)從高到低4個(gè)層次。 1.由全國(guó)人大及人大常委會(huì)制定。只有全國(guó)人大及人大常委會(huì)才擁有制定和修改會(huì)計(jì)法的權(quán)限，其他機(jī)關(guān)無權(quán)制定或修改。 2.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)的基本法，是會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)。 最早戰(zhàn)國(guó)《法經(jīng)》---1913.03北洋政府《會(huì)計(jì)法條例》---1985.01.21《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》---1993.12.29修訂---1999.10.31修訂 3.《會(huì)計(jì)法》是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 我國(guó)的會(huì)計(jì)法律是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》?，F(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》是1999年10月31日，第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂的，自2000年7月1日起施行，共7章52條。《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本，是會(huì)計(jì)法律制度體系中權(quán)威性最高、法律效力最強(qiáng)，是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)繩和根本依據(jù)。 注意考選擇題 【例題單選題】根據(jù)（ ）的構(gòu)成、制定機(jī)關(guān)和效力不同，我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的形成，可以分為從高到低四個(gè)層次。 A.會(huì)計(jì)基本法 B.會(huì)計(jì)法規(guī)體系 C.會(huì)計(jì)行政法規(guī) D.會(huì)計(jì)規(guī)章 [答案]B 注意：會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)法律的區(qū)別 （二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)：由最高行政機(jī)關(guān)—----國(guó)務(wù)院制定或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的規(guī)范性文件。 具體包括（注意多選）： 《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。 會(huì)計(jì)行政法規(guī)在法律效力上僅次于《會(huì)計(jì)法》。 【例題單選題】國(guó)家制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的最高依據(jù)是（ ）。 A.會(huì)計(jì)法 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī) C.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 D.會(huì)計(jì)規(guī)章 [答案]A 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)法 B.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例 C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.會(huì)計(jì)規(guī)章 [答案]B 【例題單選題】《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)報(bào)告條例》屬于（ ）。（08年考題） A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī) C.會(huì)計(jì)規(guī)章 D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 [答案]B （三）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：國(guó)務(wù)院財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。 1.會(huì)計(jì)部門規(guī)章：由財(cái)政部制定。 如：《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等。（注意多選） 2.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部門制定。 包括：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。（注意多選） （四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：注意：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在與會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)“不相抵觸”的前提下制定的地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。 特別提示：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。根據(jù)規(guī)定，實(shí)行計(jì)劃單列市管理的計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)在憲法、法律和行政法規(guī)允許范圍內(nèi)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，也應(yīng)當(dāng)屬于地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。 ☆會(huì)計(jì)法律與其他法律規(guī)定的關(guān)系 除了財(cái)政部門以外，稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門也有對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定《會(huì)計(jì)法》與其他法律有相同規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照其他法律規(guī)定處罰---------避免對(duì)同一種違法行為的重復(fù)處罰。 如：對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 【例題單選題】在我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度中由國(guó)務(wù)院制定的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī) C.會(huì)計(jì)規(guī)章 D.會(huì)計(jì)法 [答案]B 【例題單選題】我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度中，（ ）是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 A.會(huì)計(jì)法 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī) C.會(huì)計(jì)規(guī)章 D.會(huì)計(jì)法律制度 [答案]A 【例題多選題】下列屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（ ）。 A.《會(huì)計(jì)法》 B.《總會(huì)計(jì)師條例》 C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 [答案]BD [解析]屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（ ）。 A.財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 B.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶建賬管理辦法》 C.財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 D.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)制定的《中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)章程》 [答案]AC 【例題多選題】下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)法律制度的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī) C.會(huì)計(jì)規(guī)章 D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度 [答案]ABC [解析]單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度屬于單位內(nèi)部控制，不屬于會(huì)計(jì)法律制度。 【例題多選題】會(huì)計(jì)法律的調(diào)整對(duì)象包括（ ）（08年考題） A.事業(yè)單位 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.人民銀行 D.保險(xiǎn)監(jiān)管部門 [答案]ABCD 【例題判斷題】為了避免對(duì)同一種違法行為重復(fù)處罰，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，其他法律有相同規(guī)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照其他有關(guān)法律的規(guī)定處罰。（ ）?。?8考題） [答案]√ 第二節(jié)　會(huì)計(jì)工作管理體制 【重點(diǎn)】會(huì)計(jì)工作管理體制（4部分） 會(huì)計(jì)工作管理體制是國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。包括會(huì)計(jì)工作的主管部門，會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限，會(huì)計(jì)人員的管理，單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理等內(nèi)容。管理體制的總原則是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”。 一、會(huì)計(jì)工作的主管部門 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，“縣級(jí)”以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作； 分級(jí)管理：“縣級(jí)”以上地方財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 財(cái)政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：（注意多選） 1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 2.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整； 3.會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求； 4.會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格和任職資格。 財(cái)政部門與其他部門的相互協(xié)作，配合的關(guān)系： 雖然會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限”，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。也是國(guó)家監(jiān)督的重要組成。 其他部門必須在“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實(shí)施監(jiān)督檢查，并盡可能避免重復(fù)查賬。 如果其他部門依照法定的“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實(shí)施監(jiān)督檢查，被檢查單位應(yīng)當(dāng)依法接受檢查。如果超越權(quán)限單位可以依法拒絕。 【例題單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的部門是（ ）。（06考題） A.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì) B.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) [答案]C [解析]主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的部門是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門。 二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限 會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)檔案等方面的規(guī)范性文件。 （一）會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。 包括：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度；國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度；國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作管理制度。 1.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。 2.中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。 （注意總結(jié)1和2，其實(shí)全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的大原則沒有改變；特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會(huì)計(jì)法制定的，不得與會(huì)計(jì)法，國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的原則相抵觸，而且要求報(bào)財(cái)政部門備案。） 【例題單選題】國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由（ ）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并頒布。 A.國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì) B.商務(wù)部 C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 D.國(guó)家審計(jì)署 [答案]C 三、會(huì)計(jì)人員的管理注意選擇、判斷題 會(huì)計(jì)人員的管理：主要包括對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理和專業(yè)資格管理根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。 ①?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作的人員，必須取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。這是上崗的基本要求。 ②擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 2005.1.22 財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，該辦法規(guī)定：“在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）從事下列會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理”。 《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三條規(guī)定：“各單位不得任用（聘用）不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作，不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評(píng)審、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書”。 四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 “單位負(fù)責(zé)人”（法人代表，非法人單位的負(fù)責(zé)人）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任的范圍 （1）單位負(fù)責(zé)人按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、選用會(huì)計(jì)人員，為會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性提供組織保證和人員保證。 （2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （3）單位負(fù)責(zé)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。 （4）單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，成績(jī)突出的會(huì)計(jì)人員給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。 （5）單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真審核本單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在上面簽名并蓋章，以對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 【例題單選題】中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)（ ）備案。 A.國(guó)務(wù)院 B.中央軍委 C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 D.國(guó)家審計(jì)部門 [答案]C 【例題單選題】我國(guó)的會(huì)計(jì)管理體制是（ ）。 A.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) B.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 C.分級(jí)管理 D.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理 [答案]B 【例題單選題】根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定部門是（ ） A.省級(jí)人民政府財(cái)政部門 B.國(guó)務(wù)院金融主管部門 C.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門 D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 [答案]D 【例題多選題】下列各項(xiàng)，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人”的是（ ）。 A.有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng) B.國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng) C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人 D.代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人 [答案]ABCD 【例題單選題】某公司的下列人員中，按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)是本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體的是（ ）。 A.董事長(zhǎng) B.總經(jīng)理 C.總會(huì)計(jì)師 D.財(cái)務(wù)處長(zhǎng) [答案]A 【例題單選題】按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的下列做法中，正確的是（ ）。 A.簽名 B.蓋章 C.簽名或蓋章 D.簽名并蓋章 [答案]D [解析]單位有負(fù)責(zé)人在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章是簽名并蓋章。 【例題單選題】擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備（ ）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 A.高級(jí)會(huì)計(jì)師 B.會(huì)計(jì)師 C.助理會(huì)計(jì)師 D.會(huì)計(jì)員 [答案]B 【例題單選題】（ ）應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 A.會(huì)計(jì)主管人員 B.單位負(fù)責(zé)人 C.總會(huì)計(jì)師 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 [答案]B 【例題多選題】（ ）是《會(huì)計(jì)法》所指的單位負(fù)責(zé)人。（07考題） A.單位法定代表人 B.執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人 C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人 D.合伙企業(yè)的出資人 [答案]ABC [解析]單位負(fù)責(zé)人指單位法定代表人、執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人。 【例題多選題】財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)有（ ）簽名且蓋章，才能對(duì)外報(bào)告。 A.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人 C.總會(huì)計(jì)師 D.稽核人 [答案]ABC 【例題判斷題】國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。（ ） [答案]√ 【例題判斷題】國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院制定和公布。（ ） [答案] 【例題判斷題】各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，也是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。（ ） [答案] 【例題判斷題】我國(guó)的會(huì)計(jì)工作由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門管理。（ ） [答案] [解析]國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，而不是“管理”。 【例題判斷題】單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，這就是說如果一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。（ ） [答案] 【例題判斷題】《會(huì)計(jì)法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（ ） [答案] [解析]單位負(fù)責(zé)人指法人代表（法定代表人:國(guó)企董事長(zhǎng)、廠長(zhǎng)或總經(jīng)理，行政部門負(fù)責(zé)人），非法人單位的負(fù)責(zé)人（依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人：合伙企業(yè)執(zhí)行企業(yè)事務(wù)的合伙人） 【例題判斷題】從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷證書。（ ） [答案] [解析]只要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證即可。 第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算 （此節(jié)因與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)容大量重復(fù)，今年壓縮較大） 會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，依據(jù)合理合法的憑證，對(duì)企業(yè)事業(yè)行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),運(yùn)用專門的技術(shù)方法進(jìn)行核算與監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求： 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 一、會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定 （一）會(huì)計(jì)核算原則的基本規(guī)定 1.必須以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。 2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重違法行為。 （二）會(huì)計(jì)核算的一般要求 1.依法建賬 概括起來主要包括以下幾點(diǎn)： ①國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ②設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ③各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。 ④個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定 【例題判斷題】某市財(cái)政局08年5月份到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，當(dāng)檢查到該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)置賬簿的情況時(shí)，該企業(yè)的投資人認(rèn)為自己是私營(yíng)企業(yè)，設(shè)不設(shè)會(huì)計(jì)賬簿不是財(cái)政局的職權(quán)而拒絕檢查，該投資人的觀點(diǎn)正確。（ ） [答案] 2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（單選題） 3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整 《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都規(guī)定，會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容與要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法選擇的規(guī)定：《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更，確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。（判斷題） 會(huì)計(jì)處理方法，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告方法，這些方法共同構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)整體。 確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。 確有必要變更的：一是法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；二是這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠，更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字 會(huì)計(jì)記錄文字選用的規(guī)定歸納： ①在我國(guó)會(huì)計(jì)記錄的文字必須使用中文。 ②在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字 ③使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。 6.使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。 《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化作了兩方面的規(guī)定：一是用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求；二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。 【例題單選題】在下列有關(guān)會(huì)計(jì)記錄文字的表述中，符合我國(guó)會(huì)計(jì)法要求的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)記錄文字可以只使用某種少數(shù)民族文字 B.會(huì)計(jì)記錄文字可以只使用某種外國(guó)文字 C.會(huì)計(jì)記錄文字必須使用中文，不得單獨(dú)或同時(shí)使用某種少數(shù)民族文字 D.會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文，但根據(jù)需要可以同時(shí)使用某種少數(shù)民族文字或外文 [答案]D 【例題多選題】在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)符合的規(guī)定是（ ）。 A.應(yīng)當(dāng)使用中文 B.應(yīng)當(dāng)使用外文 C.可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字 D.在中文和外文中任選一種 [答案]AC 【例題多選題】在民族自治地方，單位的會(huì)計(jì)記錄文字可以采取如下做法（ ）。 A.同時(shí)使用一種少數(shù)民族文字或外文 B.只使用一種少數(shù)民族文字 C.使用中文的同時(shí)使用一種少數(shù)民族文字 D.只使用中文一種文字 [答案]CD 【例題判斷題】原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更改。（ ） [答案]√ （三）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體規(guī)定—多選題 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括：（與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重復(fù)，09年內(nèi)容有所壓縮） 1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2.財(cái)物的收發(fā)增減和使用 3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4.資本基金的增減 5.收入支出費(fèi)用成本的計(jì)算 6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 7.需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 【例題多選題】（ ）應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（08考題） A.資本的增減 B.債權(quán)的發(fā)生與結(jié)算 C.經(jīng)濟(jì)合同的簽訂與執(zhí)行 D.有價(jià)證券的收付 [答案]ABD 【例題判斷題】會(huì)計(jì)法所規(guī)定的會(huì)計(jì)核算是指事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后核算。（ ）（08考題） [答案]√ [解析]會(huì)計(jì)核算滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后核算。 具體掌握： ①我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣； ②業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣； ③記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。 ④我國(guó)企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記賬本位幣的也必須折算為人民幣。 【例題判斷題】所有企業(yè)只能以人民幣為記賬本位幣。（ ） [答案] 【例題判斷題】某外商投資企業(yè)因?yàn)槭罩У目铐?xiàng)主要是某外國(guó)貨幣，該外商投資企業(yè)也只能以人民幣作為記賬本位幣進(jìn)行記賬。（ ） [答案] 【例題單選題】某一外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣收支業(yè)務(wù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，為方便會(huì)計(jì)核算，該單位可以采用（ ）作為記賬本位幣。（06考題） A.人民幣 B.人民幣和美元 C.歐元 D.美元 [答案]D [解析]我國(guó)境外設(shè)立的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以當(dāng)?shù)刎泿艦橹鞯?其會(huì)計(jì)核算可以以某種外幣作為記賬本位幣。 二、會(huì)計(jì)資料的基本要求 1.會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。 2.使用計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)市（地）以上財(cái)政部門評(píng)審或者確認(rèn)。 3.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為 任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。這種會(huì)計(jì)資料所記錄和反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)嚴(yán)重相違背，是一種虛假的會(huì)計(jì)資料，即無中生有。 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。 提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為，即以假亂真。 需要明確的是需要逍遙明確的是需要假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責(zé)任主體。 （注意偽造和變?cè)斓膮^(qū)別。）判斷題/選擇題 【例題判斷題】業(yè)務(wù)員李某出差花去2000元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿發(fā)票前來單位報(bào)銷。則李某的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。（ ） [答案] [解析]屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。 【例題單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位必須根據(jù)一定事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，該事項(xiàng)為（ ） A.實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) B.虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) C.以未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) D.擬定的經(jīng)濟(jì)合同 [答案]A 【例題多選題】《會(huì)計(jì)法》對(duì)生成和提供會(huì)計(jì)資料所作的基本要求是任何單位和個(gè)人（ ）。 A.不得偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿 B.不得變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿 C.不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.不得偽造、變?cè)炱渌麜?huì)計(jì)資料 [答案]ABCD [解析]《會(huì)計(jì)法》在規(guī)定生成和提供會(huì)計(jì)資料方面明確規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！? 【例題判斷題】所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（ ） [答案] [解析]能以貨幣計(jì)量的業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要會(huì)計(jì)核算。 【例題判斷題】會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命。（ ） [答案]√ 【例題判斷題】將購(gòu)進(jìn)自己生活物資的費(fèi)用，編造為購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。（ ） [答案] 【例題判斷題】偽造會(huì)計(jì)資料是用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證和賬簿的真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。（ ） [答案] [解析]偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。而變?cè)焓侵赣猛扛?、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。 【例題多選題】我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則、會(huì)計(jì)資料基本要求以及會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、（ ）、會(huì)計(jì)檔案管理做出了統(tǒng)一規(guī)定。 A.填制會(huì)計(jì)憑證 B.登記會(huì)計(jì)賬簿 C.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.財(cái)產(chǎn)清查 [答案]ABCD 第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督 一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一?！叭灰惑w”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，所謂“三位一體”是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的政府（國(guó)家）監(jiān)督和會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（CPA）。多選、判斷 內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分； 社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性； 政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制性和無償性。 相互補(bǔ)充，取長(zhǎng)補(bǔ)短。 【例題多選題】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一.依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（ ）。 A.單位內(nèi)部監(jiān)督 B.政府監(jiān)督 C.社會(huì)監(jiān)督 D.單位上級(jí)主管部門的監(jiān)督 [答案]ABC [解析]我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的體系包括單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。 二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 1.概念，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部管理的重要組成部分。 2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象： 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的。 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)督。 【例題單選題】根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（ ）。 A.單位負(fù)責(zé)人 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 D.財(cái)政部門派出的人員 [答案]C 【例題多選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（ ）。 A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會(huì)計(jì)師 C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 [答案]CD 【例題單選題】《會(huì)計(jì)法》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（ ）。 A.本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C.政府財(cái)政部門 D.內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng) [答案]A 【例題單選題】《會(huì)計(jì)法》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（ ）。 A.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督 C.政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督 [答案]B 【例題單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以通過（ ）在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 B.單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員 C.單位負(fù)責(zé)人 D.上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo) [答案]A 【例題判斷題】?jī)?nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)的相同點(diǎn)在于二者都是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度。（ ） [答案] [解析]內(nèi)部審計(jì)不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作制度。 （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 各單位必須建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度----其本質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)控。 了解《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定,主要理解內(nèi)部控制制度的含義。 企業(yè)內(nèi)控：是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)： 很廣泛包括:1.會(huì)計(jì)法律　2.會(huì)計(jì)制度　3.實(shí)施辦法　4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度　5.單位內(nèi)部的預(yù)算計(jì)劃等。 單位內(nèi)部控制的基本方式： 1.組織規(guī)劃控制 2.授權(quán)批準(zhǔn)控制 3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4.預(yù)算控制 5.財(cái)產(chǎn)保全控制 6.風(fēng)險(xiǎn)控制 7.內(nèi)部報(bào)告控制 8.電子信息技術(shù)控制 （三）單位內(nèi)部控制制度的基本要求（重點(diǎn)） 歸納如下： 1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 2.對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 【例題多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包（ ）。 A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確 C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 [答案]ABCD 【例題判斷題】記賬人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（ ） [答案]√ 【例題多選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)包括（ ）。（08年考題） A.《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 B.《總會(huì)計(jì)師條例》 C.單位內(nèi)部的預(yù)算 D.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 [答案]ABCD 【例題多選題】（ ）屬于不相容職務(wù)。（08考題） A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄 C.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管 D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查 [答案]ABCD [解析]本題考的是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求，對(duì)不相容職務(wù)應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上記憶。 （四）相關(guān)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)（重點(diǎn)） 單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)。 1.單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)： ①對(duì)會(huì)計(jì)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) ②有責(zé)任與義務(wù)加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立 ③以身作則，帶頭執(zhí)法 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。更不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員。 2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) ①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 ③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無權(quán)處理以及制止無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面報(bào)告，請(qǐng)求處理。單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員提出的書面報(bào)告，應(yīng)當(dāng)自收到之日起十日內(nèi)作出書面處理決定。單位負(fù)責(zé)人不處理或者處理錯(cuò)誤的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)向財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門報(bào)告。 ④會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出改進(jìn)意見和建議。 ⑤會(huì)計(jì)人員因依法履行職責(zé)受到打擊報(bào)復(fù)的，有權(quán)向財(cái)政、監(jiān)察、司法等部門投訴。 【例題單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向（ ）報(bào)告。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.總會(huì)計(jì)師 C.上級(jí)單位負(fù)責(zé)人 D.單位負(fù)責(zé)人 [答案]D 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法有（ ）。 A.不相容職務(wù)相互分離控制 B.授權(quán)批準(zhǔn)控制 C.預(yù)算控制 D.電子信息技術(shù)控制 [答案]ABCD [解析]本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。 【例題多選題】根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在下列有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（ ） A.監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B.對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理 D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) [答案]BCD 【例題多選題】在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（ ） A.有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng) B.有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng) C.對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理 D.對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 [答案]ABCD 【例題多選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)（ ）。 A.自行處理 B.拒絕辦理 C.予以退回更正補(bǔ)充 D.按照職權(quán)予以糾正 [答案]BD 【例題多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的說法，正確的是（ ）。 A.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理 C.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)行為 D.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 [答案]ABD 【例題多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有（ ）。 A.對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 B.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D.監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格 [答案]AB 【例題多選題】某上市公司喬某為董事長(zhǎng)，王某為總會(huì)計(jì)師，李某為財(cái)務(wù)部經(jīng)理，賈某為監(jiān)事，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，該公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)（ ）簽章。（08年考題） A.賈某　　　B.王某 C.李某　　　D.喬某 [答案]BCD [解析]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須有總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 【例題判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理。（ ） [答案] 【例題判斷題】各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成部分。（ ） [答案] 【例題判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正。（ ） [答案]√ 【例題判斷題】因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任。（ ） [答案] 【例題判斷題】發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行處理。（ ） [答案] [解析]沒說明輕重程度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 三、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。 （一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬。 財(cái)政部門對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，是面向各單位的監(jiān)督。 ★財(cái)政部門是主要監(jiān)督部門，是全面監(jiān)督，而其他部門是僅僅依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 即，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的，不能超越范圍和權(quán)限。 【例題判斷題】政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（ ） [答案] 【例題判斷題】財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（ ） [答案] [解析]除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 【例題多選題】據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有（ ）。 A.審計(jì)部門 B.保險(xiǎn)監(jiān)管部門 C.證券監(jiān)管部門 D.中國(guó)銀行 [答案]ABC [解析]除縣級(jí)以上財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等。 【例題單選題】（ ）屬于政府會(huì)計(jì)監(jiān)督。（08年考題） A.國(guó)有企業(yè)法人代表對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 B.人民銀行對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 C.高等院校對(duì)所屬二級(jí)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 D.政府部門對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 [答案]B （二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 違法會(huì)計(jì)行為：指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍：---------多選題 1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求；各單位會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合唯一的原則，是否存在賬外設(shè)賬行為；各單位是否存在設(shè)置虛假會(huì)計(jì)賬簿的行為等。 2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整。 各單位對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；各單位填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符，是否做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；各單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。 3.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是否真實(shí)、完整；采用的會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；會(huì)計(jì)檔案保管是否符合法定要求等。 4.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 從事會(huì)計(jì)工作的人員是否取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并接受管理；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職條件等。 此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。 依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。 各單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 【例題單選題】在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（ ）。 A.賬簿設(shè)置情況 B.會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性 C.單位負(fù)責(zé)人的任用 D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況 [答案]C 【例題單選題】根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體是指（ ）。 A.財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 D.本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員 [答案]A 【例題多選題】財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（ ） A.各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況 B.各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量 C.各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求 D.各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格 [答案]ABCD 【例題多選題】下列各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（ ） A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào) C.是否按時(shí)足額繳納稅款 D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 [答案]AD 【例題單選題】（ ）不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍。（08年考題） A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整 C.會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具有從業(yè)資格證書 D.是否單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) [答案]D 【例題多選題】依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)主管部門是（ ）。 A.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 B.省自治區(qū)直轄市人民政府財(cái)政部門 C.自治州以上人民政府財(cái)政部門 D.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 [答案]AB [解析]對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，是對(duì)會(huì)計(jì)工作的再監(jiān)督，監(jiān)督權(quán)實(shí)行兩級(jí)管理。州、（地）市、縣不行使再監(jiān)督的職權(quán)。 【例題判斷題】政府會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（ ） [答案] [解析]是會(huì)計(jì)行為，而非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 【例題判斷題】國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ ） [答案]√ 四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督：主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性。社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。 【例題判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督僅指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（ ） [答案] [解析]不全面，其是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督。 （一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：多選題 1.依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告； 2）驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告； 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告； 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 2.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法定業(yè)務(wù)，其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)。 【例題判斷題】目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。（ ） [答案] 【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括（ ）。 A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告 B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) [答案]ABCD （三）審計(jì)報(bào)告類型—多選題 審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。 1.無保留意見： 無保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn)：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表述清楚，無重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意。無保留意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的共同需要。 2.保留意見 保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但還存在著下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)，個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則等。 3.否定意見 否定意見是指與無保留意見相反。認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整的；會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 4.拒絕表示意見 拒絕（無法）表示意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審