2018《中級財務(wù)會計一》形考任務(wù)參考答案.docx

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第一次形考任務(wù)參考答案 一、 單項業(yè)務(wù)題： 題目1 （1）借：應收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8 500 （2）借：其他貨幣資金—銀行匯票 100 000 貸：銀行存款 100 000 （3）借：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 000 貸：應收賬款 58 500 （4）貼息=30 000*12%/360*45=450 貼現(xiàn)凈額=30 000-450=29550 題目2 （1）借：應收票據(jù) 51 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1 500 （2）借：在途物資 11 700 貸：銀行存款 11 700 （3）借：其他應收款—備用金 18 000 貸：銀行存款 18 000 題目3 （1）借：其他貨幣資金 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （2）借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 二、 綜合業(yè)務(wù)題： 題目4 （1）2015 年末應補提的壞賬準備金額： 1 200 000*3%-（24 000-12 500）=24 500 2016 年末應補提的壞賬準備金額： 1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000 （2）借：壞賬準備 12 500 貸：應收賬款 12 500 借：資產(chǎn)減值損失 24 500 貸：壞賬準備 24 500 借：銀行存款 12 500 貸：壞賬準備 12 500 借：資產(chǎn)減值損失 11 000 貸：壞賬準備 11 000 題目5 （1）貼現(xiàn)期為50天 到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500 貼現(xiàn)利息=101 500*9%/360*50=1 268.75 貼現(xiàn)凈額=101 500-1 268.75=100 231.25 （2）借：應收票據(jù) 100 000 貸：應收賬款 100 000 借：銀行存款 100 231.25 貸：應收票據(jù) 100 000 財務(wù)費用 231.25 （3）借：應收賬款 101 500 貸：短期借款 101 500 第二次形考任務(wù)參考答案 一、 單項業(yè)務(wù)題： 題目1 （1）借：在途物資 10 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款 11 700 （2）借：資產(chǎn)減值損失 28 000 貸：存貨跌價準備 28 000 （3）借：原材料 10 000 貸：在途物資 10 000 （4）借：生產(chǎn)成本 46 000 貸：原材料 46 000 （5）借：待處理財產(chǎn)損溢 2 340 貸：原材料 2 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340 題目2 （1）借：原材料 200 000 貸：材料采購 200 000 借：材料采購 20 000 貸：材料成本差異 20 000 （2）借：生產(chǎn)成本 35 000 制造費用 10 000 管理費用 5 000 貸：材料成本差異 50 000 題目3 （1）借：在途物資 10 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：應付票據(jù) 11 700 （2）借：庫存商品 10 000 貸：在途物資 10 000 二、綜合業(yè)務(wù)題： 題目4 （1）銷項稅額=980 000/(1+17%)*17%=142 393 商品進銷差價率=448 000/（620 000=980 000）*100%=28% 已銷商品進銷差價=980 000*28%=274 400 （2）借：銀行存款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫存商品 50 000 （3）借：商品進銷差價 274 400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 274 400 借：主營業(yè)務(wù)收入 142 393 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）142 393 題目5 （1）加權(quán)平均法： 加權(quán)單價=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/（3 000+4 100+6 000+4 500 +1 800）=3.17 期末結(jié)存金額=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13948 銷售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632 （2）先進先出法： 期初結(jié)存成本=8 700/3 000=2.90 銷售成本=（2 500*2.90）+（500*2.90+4 100*3.10+900*3.20）+（5 100*3.20+1 900*3.30）=46 880 期末結(jié)存金額=2 600*3.30+1 800*3.40=14 700 題目6 （1）借：原材料—甲材料 40 400 貸：材料采購 38 800 材料成本差異 1 600 借：材料采購 85 400 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 14 518 貸：銀行存款 99 918 借：原材料—甲材料 79 600 材料成本差異 5 800 貸：材料采購 85 400 借：生產(chǎn)成本 110 000 貸：原材料—甲材料 110 000 （2）材料成本差異率=（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=2.5% （3）發(fā)出材料應分攤的成本差異=110 000*2.5%=2 750 借：生產(chǎn)成本 2 750 貸：材料成本差異 2 750 （4）月末庫存甲材料的實際成本=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+2.5%）=30 750 題目7 借：資產(chǎn)減值損失 3 000 貸：存貨跌價準備 3 000 借：資產(chǎn)減值損失 4 000 貸：存貨跌價準備 4 000 借：存貨跌價準備 4 500 貸：資產(chǎn)減值損失 4 500 借：存貨跌價準備 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失 2 500 第三次形考任務(wù)參考答案 二、 單項業(yè)務(wù)題： 題目1 （1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本 800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 000 （2）借：其他綜合收益 20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 20 000 （3）借：銀行存款 44 800 貸： 交易性金融資產(chǎn)—成本 30 000 —公允價值變動 8 000 投資收益 6 800 借：公允價值變動損益 8 000 貸：投資收益 8 000 （4）借：持有至到期投資—成本 600 000 —利息調(diào)整 20 000 貸：銀行存款 620 000 （5）借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 84 000 貸：其他綜合收益 84 000 （6）借：持有至到期投資—應計利息 96 000 貸：投資收益 96 000 二、綜合業(yè)務(wù)題： 題目2 （1）借：持有至到期投資—成本 11 000 000 貸：持有至到期投資 —利息調(diào)整 1 390 000 銀行存款 9 610 000 借：持有至到期投資—應計利息 330 000 —利息調(diào)整 246 600 貸：投資收益 576 600 題目3 （1） 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 906 000 （2） 借：應收股利 30 000 貸：投資收益 30 000 （3） 借：銀行存款 30 000 貸：應收股利 30 000 （4） 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 180 000 貸：公允價值變動收益 180 000 （5）借：銀行存款 1 200 000 貸： 交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000 —公允價值變動 180 000 投資收益 120 000 借：公允價值變動損益 1 80 000 貸：投資收益 180 000 （6）公司投資收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000 第四次形考任務(wù)參考答案 一、綜合題： 題目1 采用權(quán)益法核算 （1）2014年度應確認的投資收益：1 800 000*20%=360 000（元） 2015年度應確認的投資損失：400 000*20%=80 000（元） （2）2014年末、2015年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值： 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元） 2015年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值： 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000（元） 題目2 采用權(quán)益法核算 （1）2015年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值 1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元） （2）取得股份時： 借：長期股權(quán)投資—成本 1 800 000 貸：銀行存款 1 800 000 2014年A公司實現(xiàn)凈利潤時： 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 500 000*40%=200 000 貸：投資收益 200 000 2015年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利時： 借：應收股利 60 000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 500 000*30%*40%=60 000 2015年4月15日收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款 60 000 貸：應收股利 60 000 2015年A公司發(fā)生虧損時： 借：投資收益 480 000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1 200 000*40%=480 000 題目3 因持股比例達51%,采用成本法核算 委托證券公司購入股票時： 借：長期股權(quán)投資 41 800 000（5 100 000*8+1 000 000） 貸：其他貨幣資金—存出投資款 41 800 000 宣告分配現(xiàn)金股利 借：應收股利 2 500 000*51%=1 275 000 貸：投資收益 1 275 000 2017 年3月9日收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款 1 275 000 貸：應收股利 1 275 000 題目4 2015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。 (1) 采用權(quán)益法編制的有關(guān)會計分錄： 取得時: 借:長期股權(quán)投資—成本 40 000 000 貸:銀行存款 40 000 000 2014年度乙公司實現(xiàn)利潤時: 固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)增的利潤=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000 乙公司調(diào)整后的凈利潤=15 000 000+2 000 000=17 000 000 甲公司應享有的利潤=17 000 000*25%=4 250 000 借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4 250 000 貸:投資收益 4 250 000 乙公司宣告現(xiàn)金股利時: 借:應收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000） 貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2 000 000 2016 年4月2日收到股利時: 借:銀行存款 2 000 000 貸:應收股利 2 000 000 (2) 假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算 取得時: 借:長期股權(quán)投資 40 000 000 貸:銀行存款 40 000 000 宣告分派現(xiàn)金股利時: 借:應收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000） 貸:投資收益 2 000 000 收到股利時: 借:銀行存款 2 000 000 貸:應收股利 2000 000 第五次形考任務(wù)參考答案 三、 單項業(yè)務(wù)題： 題目1 借：銀行存款 100 000 累計攤銷 80 000 營業(yè)外支出 20 000 貸：無形資產(chǎn) 200 000 題目2 借：固定資產(chǎn) 150 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 25 500 貸：銀行存款 175 500 題目3 借：營業(yè)外支出 13 500 貸：固定資產(chǎn)清理 13 500 題目4 借：其他業(yè)務(wù)成本 85 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 85 000 題目5 借：投資性房地產(chǎn) 2 000 000 累計折舊 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 200 000 題目6 借：管理費用 9 400 貸：累計攤銷 9 400 題目7 借：固定資產(chǎn)清理 37 000 貸：營業(yè)外收入 37 000 題目8 借：固定資產(chǎn)清理 2 500 貸：銀行存款 2 500 題目9 借：資產(chǎn)減值損失 11 000 貸：無形資產(chǎn)減值準備 11 000 二、計算題： 題目10 （1）雙倍余額遞減法： 年折舊率=2/5*100%=40% 第一年折舊額=100 000*40%=40 000 第二年折舊額=（100 000-40 000）*40%=24 000 第三年折舊額=（100 000-40 000-24 000）*40%=14 400 第四年折舊額=【（100 000-40 000-24 000-14 400）-5 000】/2=8 300 第五年折舊額=8 300 （2）年數(shù)總和法： 第一年折舊率=5/（1+2+3+4+5） 第二年折舊率=4/（1+2+3+4+5） 第三年折舊率=3/（1+2+3+4+5） 第四年折舊率=2/（1+2+3+4+5） 第五年折舊率=1/（1+2+3+4+5） 第一年折舊額=（100 000-5 000）*5/（1+2+3+4+5）=31 666.67 第二年折舊額=（100 000-5 000）*4/（1+2+3+4+5）=25 000.33 第三年折舊額=（100 000-5 000）*3/（1+2+3+4+5）=19 000 第四年折舊額=（100 000-5 000）*2/（1+2+3+4+5）=12 666.67 第五年折舊額=（100 000-5 000）*1/（1+2+3+4+5）=6 333.33 三、綜合題： 題目11 借：在建工程 10 500 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 12 200 借：在建工程 1 000 貸：原材料 1 000 借：在建工程 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：固定資產(chǎn) 13 000 貸：在建工程 13 000 題目12 借：研發(fā)支出—資本化支出 60 000 000 —費用化支出 40 000 000 貸：原材料 50 000 000 應付職工薪酬 20 000 000 銀行存款 30 000 000 借：管理費用 40 000 000 貸：研發(fā)支出—費用化支出 40 000 000 借：無形資產(chǎn) 60 000 000 貸：研發(fā)支出—資本化支出 60 000 000