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1、公共經(jīng)濟(jì)（財(cái)政）學(xué)：原理與模型第10章 稅收效應(yīng)分析經(jīng)濟(jì)學(xué)家總是希望政府課稅不要對(duì)人們的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生任何影響，即保持稅收中性原則。然而，在實(shí)際生活中，稅收必然改變納稅人的行為選擇，這種影響具體表現(xiàn)為稅收對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。本章首先分析稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，然后分析稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第101節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)增長1011 稅收彈性與宏觀稅率經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“彈性”，是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)變量之間存在函數(shù)關(guān)系時(shí)，一變量對(duì)另一變量的反應(yīng)程度。稅收彈性(Tax Elasticity)，就是稅收收入變動(dòng)的百分比與經(jīng)濟(jì)水平變動(dòng)的百分比之比值。用表示稅收彈性，為稅收收入，為稅收收入增量，為經(jīng)濟(jì)
2、水平，為經(jīng)濟(jì)水平增量，那么 當(dāng)時(shí)，表明稅收的邊際稅率大于平均稅率，稅收制度富有彈性；當(dāng)時(shí)，表明稅收的邊際稅率小于平均稅率，稅收制度缺乏彈性；當(dāng)時(shí)，表明稅收的邊際稅率等于平均稅率，稅收制度處于單一彈性狀態(tài)。從公共支出的政府需要看，政府總是希望，但從長期看不利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，因?yàn)閷?duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)而言，稅收是一種“漏出”(Leakage)因素，規(guī)模過大就會(huì)抑制儲(chǔ)蓄與投資。為“課及稅源卻不傷及稅本”，應(yīng)使稅收彈性保持在接近于的水平。若稅收彈性長期接近于，又會(huì)使公共支出逐漸萎縮(暫不考慮公債因素)。宏觀稅率(Macrotax Rate)，是稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民生產(chǎn)總值之比，它是從一國經(jīng)濟(jì)總體的角度考察稅
3、收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)。由于稅收收入在公共收入中具有舉足輕重的地位，因而宏觀稅率水平越高，表示公共收入規(guī)模越大；否則反之。宏觀稅率有三種口徑：小口徑的宏觀稅率，即中央政府稅收收入占之比。中口徑的宏觀稅率，即各級(jí)政府稅收收入占之比。大口徑的宏觀稅率，即各級(jí)政府稅收收入與非稅收入之和占之比。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平既定的前提下，一國宏觀稅率水平的高低主要由以下因素決定：經(jīng)濟(jì)增長方式。粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式下，所得稅收人較少；而在集約型經(jīng)濟(jì)增長模式下，所得稅收人較多。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一般說來，第二、三產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入較多，第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入較少。稅率形式。累進(jìn)稅率會(huì)使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)增長，定額稅率則相反。稅收征管
4、條件。收入申報(bào)制度、財(cái)產(chǎn)登記制度、會(huì)計(jì)建賬制度、計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度、公民納稅意識(shí)等，這些征管條件在很大程度上決定著稅收收入的多少。經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為：公共收入規(guī)模過大，會(huì)影響經(jīng)濟(jì)增長，所以，有必要將公共收入規(guī)模確定在一個(gè)合理的水平上。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗(A. Laffer)提出的“拉弗曲線”，就說明宏觀稅率水平要控制在一個(gè)合理的限度之內(nèi)。圖101 拉弗曲線示意圖如圖101所示，縱軸表示稅收收入，橫軸表示稅率。在稅率為零時(shí)，稅收收入也為零；如果稅率從點(diǎn)逐漸上升到點(diǎn)，政府的稅收收入也會(huì)逐漸增加；如果稅率從點(diǎn)再上升到點(diǎn)，政府的稅收收入還會(huì)進(jìn)一步增加。但是，稅率提高的最大限度是點(diǎn)(不一定是)，因?yàn)槿绻^點(diǎn)，投
5、資或生產(chǎn)的積極性受到影響，政府的稅收收入就會(huì)減少。當(dāng)稅率提高到時(shí)，沒有人愿意投資或生產(chǎn)，稅本遭到嚴(yán)重摧殘，稅收收入又為零。因此，點(diǎn)以上是稅收的“禁區(qū)”。 “拉弗曲線”說明稅率、稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間有密切的關(guān)系，高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實(shí)行高稅率。因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷廠商的積極性，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營的停滯或下降。取得同樣數(shù)量的稅收，可以選擇兩種不同的稅率。適度的低稅率從當(dāng)前看可能會(huì)減少政府稅收收入，但從長遠(yuǎn)看可以刺激生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，最終有助于稅收的增長。宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家們所關(guān)心的課題，并力圖揭示它們之間的數(shù)量依存關(guān)系。世界銀行的簡(jiǎn)馬斯頓(J. Marsden)博士
6、于1983年曾就此作過實(shí)證研究，他選擇了20個(gè)國家19701979年間中央稅收占GDP之比與該國平均實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長率進(jìn)行對(duì)比。通過比較，得出如下基本關(guān)系：低稅組國家宏觀稅率為，GDP年均增長速度為；高稅組國家宏觀稅率為，GDP年均增長速度為。結(jié)論是宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，宏觀稅率每提高個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長率就下降個(gè)百分點(diǎn)。 簡(jiǎn)馬斯頓：稅收與經(jīng)濟(jì)增長，載世界銀行金融與發(fā)展(中譯本)，1984年，第58-63頁。1012 稅收最大化與產(chǎn)出最大化不相容（重點(diǎn)?。﹩栴}：能否同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅收收入與國民產(chǎn)出的最大化?結(jié)論：稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化是不相容的。證明：如以表示稅收總額，為總產(chǎn)出(GDP)
7、，為宏觀稅率，則。由于稅收收入是稅率的函數(shù)，因而。從經(jīng)濟(jì)分析可知，產(chǎn)出也是稅率的函數(shù)，因而。這樣就有。出于分析的需要，現(xiàn)將與畫成兩條不同的曲線，看看它們能否在同一稅率點(diǎn)上達(dá)到極值，如圖102所示。 圖102 稅收最大化與產(chǎn)出最大化不相容假設(shè)函數(shù)在開區(qū)間內(nèi)是一條圓滑的上凸曲線，即在開區(qū)間 內(nèi)連續(xù)可微，因而它存在極大值。由及在開區(qū)間內(nèi)連續(xù)可微，可推出函數(shù)在開區(qū)間 內(nèi)也連續(xù)可微。同時(shí)對(duì)求導(dǎo)，則有： (101) 現(xiàn)對(duì)(101)式分兩種情況分別討論：第一，先看當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí)，國民產(chǎn)出是不是最大?若在開區(qū)間 內(nèi)達(dá)到極值，則必然存在一個(gè)稅率，使得。根據(jù)(101)式有： 由于在開區(qū)間 內(nèi)達(dá)到極值，故 (102)既然當(dāng)時(shí)，這說明當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí)，國民產(chǎn)出并不是最大。實(shí)際上由于，說明國民產(chǎn)出還是稅率的減函數(shù)。第二，再看當(dāng)國民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí)，稅收收入是不是最大?若在開區(qū)間 內(nèi)達(dá)到極值，則必然存在一個(gè)稅率，使得。根據(jù)(101)式有： 由于，故有下式： (103) 既然當(dāng)時(shí)，這說明當(dāng)國民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí)，稅收收入并不是最大。由于，說明稅收收入還是稅率的增函數(shù)。 參見王書瑤：財(cái)政支出最大與國民產(chǎn)出最大不相容原理，數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，1988年第10期。盡管稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化是不相容的，但尋求一個(gè)兼顧稅收與產(chǎn)出的宏觀稅率仍然是可能的。從圖102中看，這個(gè)宏觀稅率應(yīng)在區(qū)間中選擇。
第10章稅收效應(yīng)分析第01節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)增長
