企業(yè)年檢監(jiān)管知識

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1、企業(yè)年檢監(jiān)管知識企業(yè)年檢監(jiān)管講稿一、企業(yè)年檢審查內(nèi)容(一)對企業(yè)名稱的審查。國家局第10號令重新修訂了?企業(yè)名稱登記管理實施方法?，它只是對不適應(yīng)?許可法?要求的局部進展了修改，再就是國家工商局更為了國家工商總局，其它并無很大改動。審查時把握三性：使用的一致性。牌匾、公章、開設(shè)銀行賬戶、合同、產(chǎn)品包裝、信箋等。年檢報告書中看印鑒式樣欄。變動的嚴肅性。企業(yè)決定變更企業(yè)名稱應(yīng)在作出決定30日內(nèi)申請變更。(未辦理變更登記前，不得使用)名稱的標準性。糾正不標準、含不良文化的名稱，打擊使用、仿冒他人名稱行為。注意一點：企業(yè)名稱譯成外文不屬監(jiān)管范圍。說明一點：對于公司設(shè)立分公司行為，已廢止的?公司登記假設(shè)

2、干問題規(guī)定?有相應(yīng)處分條款，應(yīng)依照?公司條例?第八十條未依法登記為有限責任公司或者股份，而冒用有限責任公司或者股份名義的，或者未依法登記為有限責任公司或者股份的分公司，而冒用有限責任公司或者股份的分公司名義的，由公司登記機關(guān)責令改正或者予以取締，可以并處10萬元以下的罰款。處理。(二)對企業(yè)住所的審查。對住所的審查主要是四看：通過實地檢查，看住所及登記核準是否一致，發(fā)生變化是否變更；通過對照登記時的租賃協(xié)議，看房屋租期是否到期，過期的要求提交新租賃協(xié)議，變動的要求辦理變更登記；通過核查，看企業(yè)有無登記時虛報住所、無固定住所；企業(yè)經(jīng)營場所變動的，要注意變動后的場所是否及其經(jīng)營范圍、方式相適應(yīng)，看

3、是否變更。引起注意的：很多有限責任公司的住所為股東個人住房。(三)對法定代表人(負責人)的審查。主要從兩個方面審查其資格：看是否變動。?公司登記管理條例?第二十七條規(guī)定，決議或決定作出30日內(nèi)應(yīng)申請；?企業(yè)法人登記管理條例?第十八條規(guī)定，主管部門或?qū)徟鷻C關(guān)批準后30日內(nèi)應(yīng)辦理變更登記。看是否具備繼續(xù)擔任條件。?企業(yè)法定代表人登記管理規(guī)定?第四條所明確的8種人(無行為能力或限制行為能力、正在執(zhí)行刑罰或刑事強制措施的、通緝的、判刑不滿年限規(guī)定的、破產(chǎn)有責任不滿3年、撤消有責任不滿3年、個人負債大、其他)不能擔任企業(yè)法定代表人，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)責令其進展變更登記。提示：某公司法定代表人決定作出不滿30日，不

4、應(yīng)立案查處。(四)對實收資本的審查。公司法確定了公司資本有三個原那么，即是確定原那么、維持原那么、不變原那么。對實收資收資本的審查目的是看有無兩虛一逃(第二局部將重點講解)(五)對企業(yè)類型及經(jīng)濟性質(zhì)的審查。企業(yè)類型是公司重要登記事項，經(jīng)濟性質(zhì)是非公司企業(yè)的登記事項。注意三點：企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否變動；企業(yè)內(nèi)部冶理構(gòu)造是否發(fā)生重大變化；是否變更。(六)對經(jīng)營范圍的審查。對經(jīng)營范圍的審查，應(yīng)從四個方面去看：經(jīng)營活動是否超出執(zhí)照核定的品種、效勞工程和經(jīng)營方式；增加經(jīng)營工程、改變經(jīng)營方式是否變更；企業(yè)注冊資本(金)減少低于經(jīng)營工程或經(jīng)營方式的最低要求，是否變更；登記機關(guān)執(zhí)行法律法規(guī)需要調(diào)整的是否辦理變更。

5、注意：國家局12號令?企業(yè)經(jīng)營范圍管理規(guī)定?將經(jīng)營范圍確定為許可工程和一般工程，也明確了對經(jīng)營范圍有哪些要求。我認為主要要重點把握三點：其一是監(jiān)視管理的重點就應(yīng)該放在許可工程上；其二是企業(yè)法人有30日、合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)有15日的變更期限規(guī)定；其三是分支機構(gòu)經(jīng)營所屬企業(yè)經(jīng)營范圍中許可經(jīng)營工程的，應(yīng)當報經(jīng)審批機關(guān)批準。(七)對股東及出資人的審查。審查三項內(nèi)容：主體資格是否存在；變更是否履行相應(yīng)手續(xù)；名稱改變是否辦理了變更。(八)對維護執(zhí)照嚴肅方面的審查。審查企業(yè)有無偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照行為：屬非公司的依照?企條例?63條第6款處理，分公司屬之；公司依照?公條例?69條處理；情節(jié)

6、嚴重，撤消的依法辦理。(九)對企業(yè)開業(yè)或停業(yè)的審查。主要是看企業(yè)成立后是否超過6個月未開業(yè)或自行停業(yè)連續(xù)6個月以上。屬公司的撤消；屬非公司企業(yè)的視同歇業(yè)，收繳執(zhí)照，責令注銷，不注銷的予以處分并撤消(十)其它需要審查的事項。必須以法律法規(guī)為依據(jù)，無權(quán)擅自增加。二、關(guān)于財務(wù)報表的問題(一)、主要報表：資產(chǎn)負債表及損益表。有單列表和二合一表兩種報表式樣。資本及資產(chǎn)：這兩個概念其內(nèi)涵完全不一樣。資產(chǎn)是企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)，其控制權(quán)屬于企業(yè)，在資產(chǎn)負債表中出現(xiàn)在表欄的左側(cè)，總體數(shù)據(jù)反映是資產(chǎn)總額；資本是能夠帶來剩余價值的資產(chǎn)，是企業(yè)為購置從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資產(chǎn)的資金來源，是投資者對企業(yè)的投入。在資產(chǎn)負債

7、報表中出現(xiàn)在表欄的右側(cè)，分為債務(wù)資本及權(quán)益資本。說明：資本公積金是指企業(yè)投資人、捐贈人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊資金范圍內(nèi)的資本，包括資本(股本)溢價、承受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉(zhuǎn)贈資本，二是擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公積金，一般包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。用途有三個，一是轉(zhuǎn)贈資本，二是擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,三是彌補虧損。法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。盈余公積增資

8、時，留存數(shù)額不得少于注冊資本的25%。(二)、看表方法：1、年檢報告書對應(yīng)關(guān)系。經(jīng)營情況類的資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)總額、實收資本等四項的數(shù)額分別對應(yīng)且等同于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)合計、負債合計(流動負債+長期負債+遞延稅項)、所有者權(quán)益合計、實收資本等四個科目的數(shù)額。銷售(營業(yè))收入對應(yīng)于損益表中的主營業(yè)務(wù)收入項的數(shù)額(工業(yè)企業(yè)有的表述為：產(chǎn)品銷售收入，商業(yè)企業(yè)有的表述為：商品銷售收入)，如工業(yè)企業(yè)的那么應(yīng)為產(chǎn)值，即主營業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入)的數(shù)額，而商業(yè)企業(yè)那么應(yīng)為營業(yè)額，即主營業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入)的數(shù)額；全年利潤總總額、全年凈利潤兩項對應(yīng)于損益表中的利潤總額、凈利潤項的數(shù)額，如出

9、現(xiàn)負數(shù)即為全年虧損額，反之那么為稅后利潤，兩者必居其一。年未資產(chǎn)總額、年末負債總額分別等于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總計、負責合計。長期投資、長期負債對應(yīng)負債表中相應(yīng)欄目。2、平衡關(guān)系。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。從這個公式上，我們要明確三點：第一，資產(chǎn)是企業(yè)所有；第二，負債歸債權(quán)人所有；第三，所有者權(quán)益歸投資人所有。投資人是以其投資對公司承當責任的，公司是以其全部資產(chǎn)對外承當責任的?？倐鶆?wù)及總資產(chǎn)之比即就可推算出企業(yè)的負債率，也就是說企業(yè)的債務(wù)占總資產(chǎn)的比率，該比率的大小可反映出企業(yè)負債能力和債權(quán)人提供資金的平安程度，50%叫可容度，70%叫風險度(說明企業(yè)70%以上的資產(chǎn)是借的)(三)、審查內(nèi)容：1、

10、審查報表填寫看是否虛假。主要是審查其有關(guān)工程填報內(nèi)容是否完整、標準，數(shù)據(jù)準確。要求其編制單位、日期、數(shù)據(jù)單位(元或萬元)、單位負責人簽名、制表人簽名、單位蓋章等填寫齊全。從中發(fā)現(xiàn)報表是否屬虛構(gòu)，如有此情況，查實后可按?年檢方法?第二十條企業(yè)在年檢中隱瞞真實情況、弄虛作假處理。2、審查實收資本科目掌握出資情況。分兩種企業(yè)類型加以說明：非公司企業(yè)法人。資產(chǎn)負債表中實收資本這一會計科目的數(shù)額應(yīng)等于執(zhí)照上的注冊資本(或注冊資金)的數(shù)額。如兩者不符，那么說明實收資本發(fā)生變化。?企業(yè)法人登記管理條例施行細那么?39條企業(yè)法人實有資金比原注冊資金數(shù)額增加或者減少超過20%時，應(yīng)持資金信用證明或者驗資證明，向

11、原登記主管機關(guān)申請變更登記。如果查實增減超過20%，且未辦理變更手續(xù)，可按63條第3項擅自改變主要登記事項，不按規(guī)定辦理變更登記的，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款，并限期辦理變更登記；逾期不辦理的，責令停業(yè)整頓或者扣繳營業(yè)執(zhí)照；情節(jié)嚴重的，撤消營業(yè)執(zhí)照，超出經(jīng)營期限從事經(jīng)營活動的，視為無照經(jīng)營，按照本條第一項規(guī)定處理。重點說明：無責改前置、沒收非法所得(國家局工商企字1999第172號關(guān)于對違法企業(yè)進展處分法律適用等問題的答復中明確：應(yīng)采取實事求是和慎重態(tài)度，對未按規(guī)定辦理企業(yè)名稱、住所、注冊資金、法定代表人、經(jīng)濟

12、性質(zhì)等登記事項變更登記的，一般情況下不作出沒收非法所得的處分)。公司制企業(yè)法人。依據(jù)是否分期繳付分兩種情況：(一)出資者是一次性繳足出資的，那么財務(wù)報表上的實收資本及執(zhí)照上注冊資本(實收資本)的數(shù)額三者是一樣的，但如果財務(wù)報表上的實收資本大于執(zhí)照上的注冊資本(實收資本)的數(shù)額，那么說明企業(yè)增資后未辦理變更增資手續(xù)，應(yīng)責令限期辦理，逾期可按規(guī)定處分。反之，如報表上的實收資本小于執(zhí)照上的注冊資本(實收資本)的數(shù)額，那么說明企業(yè)可能有虛報注冊資本行為或股東、發(fā)起人未按照規(guī)定繳納出資，以及有無抽逃出資的行為，需及時對該企業(yè)財務(wù)帳冊的實質(zhì)內(nèi)容進展具體審查。(二)如出資者是按公司章程規(guī)定分期繳納出資的，那

13、么在規(guī)定的繳清出資期限前，出資者尚未足額繳納的，報表上的實收資本的數(shù)額應(yīng)等于執(zhí)照上的實收資本的數(shù)額(執(zhí)照上的實收資本的數(shù)額一定小于注冊資本的數(shù)額)，如出現(xiàn)報表上的實收資本及執(zhí)照上實收資本數(shù)額不同的，應(yīng)認真審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌實收資本不實的，可以要求其到指定的驗資機構(gòu)進展驗證，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提交驗資證明。而在規(guī)定的繳清出資期限后，報表上的實收資本的數(shù)額仍小于執(zhí)照上的實收資本的數(shù)額，或二個實收資本的數(shù)額是一樣的，但執(zhí)照上的實收資本的數(shù)額仍小于注冊資本的數(shù)額，那么要重點審核，檢查是否有虛報注冊資本等行為，一經(jīng)查實，應(yīng)按相關(guān)法規(guī)進展處理。3、重點關(guān)注的相關(guān)科目實收資本科目。貨幣出資看憑證，實物出

14、資看資產(chǎn)科目，土地使用權(quán)、房屋等出資看轉(zhuǎn)移證明。短期投資、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款科目。主要看有沒有股東的相應(yīng)記載。長期投資科目。主要看企業(yè)作股東對外投資情況是否作記錄。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目。主要看股東以實物、土地使用權(quán)、車輛等投入是否在賬面有反映。4、兩虛一逃線索查找的根本程序：掌握公司的登記驗資及評估情況，對股東出資做到胸中有數(shù)；查證實收資本科目，逐一及驗資報告核對，要做到總賬及明細賬結(jié)合；重點關(guān)注科目切不可無視；牢記八個字：少說、多查、勤記、必核；把握靈活原那么，注意分類處理。注意：國家總局第22號令?公司注冊資本管理規(guī)定?第二十一條公司成立后，公司登記機關(guān)發(fā)現(xiàn)公司涉嫌實收資本不實的，可以

15、要求公司到指定的驗資機構(gòu)進展驗證，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提交驗資證明。(四)、兩虛一逃問題的常見手法：1、虛報注冊資本：指虛報投資額或采取欺詐手段虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記的行為。?條例?第六十八條虛報注冊資本，取得公司登記的，由公司登記機關(guān)責令改正，處以虛報注冊資本金額5%以上15%以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷公司登記或者撤消營業(yè)執(zhí)照。處分主體為申請登記的單位或個人。主要表現(xiàn)形式有三種：虛報貨幣投資額。違法手段是偽造或者涂改銀行進賬單。查證方法是對照實收資本科目和銀行存款科目，看有無等額記載、有無真實憑證、有無偽造或者涂改。虛構(gòu)實物投資。違法手段是利用虛假進貨發(fā)票或他人實

16、物虛構(gòu)投資。查證方法是對固定資產(chǎn)或原材料或庫存商品科目進展核對，看有無以實物購進發(fā)票作為憑證借記，然后貸記實收資本的憑證。如果實物投資是虛購的商品的，我們通過看庫存商品和銷售收入賬，看同期銀行存款有無反映、有無庫存、有無出庫記載、有無銷售收入記錄。利用不實或虛假的評估報告等證明文件虛報資本。違法手段是放大固定資產(chǎn)中設(shè)備的價值、數(shù)量，涂改設(shè)備購置時間，虛增固定資產(chǎn)總額，獲取不實或虛假評估報告。查證方法是對固定資產(chǎn)明細及原始購置憑證逐筆核對各種設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量、購置時間、價格、折舊等。如核對后的總金額小于評估金額，那么證明該公司虛報注冊資本。此外，也有的將工程預付款或往來中的應(yīng)付款轉(zhuǎn)作增資驗資后虛

17、報。2、虛假出資：是指公司發(fā)起人、股東未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)的違法行為。?條例?第七十條公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)的，由公司登記機關(guān)責令改正，處以虛假出資金額5%以上15%以下的罰款。查證方法是核查驗資報告中出資人承諾件，對照資產(chǎn)評估報告，實物為土地、房屋、汽車等，看是否辦理過戶手續(xù)。3、抽逃出資：是指公司設(shè)立后，發(fā)起人或股東將其出資抽走的行為。?條例?第七十一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資的，由公司登記機關(guān)責令改正，處以所抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款。其表現(xiàn)為兩種：空掛往來。把抽逃的資本掛在往來賬

18、戶，財務(wù)處理上借記其他應(yīng)收款，貸記銀行存款，檢查方法是在其他應(yīng)收款科目中發(fā)現(xiàn)及其往來的對方單位和所匯款項的時間、數(shù)額、筆數(shù)，然后到對方單位核對往來即可查明是正常往來，還是抽逃出資。虛假投資。把抽逃的資金掛在投資賬中，借記長期投資，貸記銀行存款。查證方法是通過長期投資科目查明資金投向單位、時間和金額等，然后到投向單位對賬，即可查明是否真實投資。三、年檢審查中值得說明的幾個問題1、虛假材料取得登記的問題?公司條例?第六十九條：提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實，取得公司登記的，由公司登記機關(guān)責令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷公司登記或者撤消營業(yè)執(zhí)照。這一條是新公

19、司法出臺單獨設(shè)定的一條法律責任條款，也是企業(yè)監(jiān)管中應(yīng)加以突破的一條新途徑。我國公司法及條例規(guī)定了公司登記應(yīng)當提交的各種文件，不同的公司登記事項要求有不同的證明文件，這些文件主要有公司登記申請書、章程、驗資證明、股東身份證明、名稱預先核準通知書、公司住所、有關(guān)部門的批準文件等。提交的這類材料虛假，可按本條處理。比方：原來對未在住所地辦公的行為處理，限于未按規(guī)定辦理變更登記程序處理，現(xiàn)在可按本條款進展直接處理。2、年檢中隱瞞真實情況、弄虛作假的問題?年檢方法?第二十條企業(yè)在年檢中隱瞞真實情況、弄虛作假的，企業(yè)登記機關(guān)應(yīng)當責令限期改正。屬于公司的，并處以1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤消營

20、業(yè)執(zhí)照。屬于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機構(gòu)、來華從事經(jīng)營活動的外國(地區(qū))企業(yè)，以及其他經(jīng)營單位的，并處以3萬元以下的罰款。屬于合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及其分支機構(gòu)的，并處以3000元以下的罰款。對這一條款，一是要足夠重視。這方面的案件很多分局、所沒有取得突破；二是本條款無責改前置，易操作；三是要正確理解。以前專業(yè)分局辦過的案件中，將報表的內(nèi)容及賬面比照不符，都按本條處理。我覺得是不妥的。構(gòu)成違反本條的要件有兩條：一是隱瞞的情況和作假的事實要及登記事項或企業(yè)年檢有關(guān)；二是其行為的目的是想通過隱瞞作假通過工商部門的年檢。這類行為我個人的理解主要有：虛構(gòu)資產(chǎn)負債表。公司未按規(guī)定做賬，為應(yīng)付年檢找

21、人虛構(gòu)。發(fā)現(xiàn)此類線索途徑：一是通過兩年報表年未數(shù)及年初數(shù)比照；二是通過交談走訪；三是通過報表相關(guān)數(shù)據(jù)；四是找財務(wù)報表中的簽名負責人、復核人、制表人了解。虛構(gòu)損益表。?條例?第七十二條規(guī)定公司成立后無正當理由超過6個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，可以由公司登記機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照。注意可以一詞?？梢詮膿p益表及財務(wù)賬目的比照中核查。發(fā)現(xiàn)線索方式：一是看進貨或銷售臺賬(經(jīng)營類企業(yè))；二是看生產(chǎn)產(chǎn)品及庫存商品(生產(chǎn)類)；三是看財務(wù)及管理費用支出明細；四是完稅憑證。虛造前置審批證件。方法簡單-核對原件。如：衛(wèi)生許可證委托代理人證明虛假。此類情況不多見，年檢中可核對代理人身份證原件。其它行為

22、。主要是指年檢報告書中的法定代表人簽名、企業(yè)印章、財務(wù)人員及復核人虛構(gòu)。3、分公司未登記查處問題分公司構(gòu)成要件。第四十六條分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格。第四十七條分公司的登記事項包括：名稱、營業(yè)場所、負責人、經(jīng)營范圍。其要件有條：一是在公司住所以外設(shè)立，有獨立的經(jīng)營場所；二是有名稱；三是有負責人；四是開展了經(jīng)營活動。處分依據(jù)。原?公司登記假設(shè)干問題規(guī)定?廢止，現(xiàn)依據(jù)?條例?第八十條未依法登記為有限責任公司或者股份，而冒用有限責任公司或者股份名義的，或者未依法登記為有限責任公司或者股份的分公司，而冒用有限責任公司或者股份的分公司名義的，由公司登記機關(guān)責令改正或者予以取締，可以并處10萬元以下的罰款。處理。4、備案登記查處問題?條例?第73條：公司未依照本條例規(guī)定辦理有關(guān)備案的，由公司登記機關(guān)責令限期辦理；逾期未辦理的，處以3萬元以下的罰款。備案事項：董事、監(jiān)事、經(jīng)理、章程、分支機構(gòu)。責改前置。變更登記中涉及的備案問題。MSN空間完美搬家到新浪博客！特別聲明：1：資料來源于互聯(lián)網(wǎng)，版權(quán)歸屬原作者2：資料內(nèi)容屬于網(wǎng)絡(luò)意見，及本賬號立場無關(guān)3：如有侵權(quán)，請告知，立即刪除。