注冊稅務(wù)師考試 稅法1 基礎(chǔ)班講義 完整版 葉青【贈送視頻】

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1、2014年注稅 稅法（一） 第一章稅法基本原理【本章考試題型】本章考試題型：均為單選題、多選題2011年2012年2013年單選題6題6分6題6分6題6分多選題6題12分6題12分6題12分本章合計12題18分12題18分12題18分答疑編號：NODE00719700010100000001【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實體法與稅收程序法第四節(jié)稅法的運行第五節(jié) 國際稅法第六節(jié)稅法的建立與發(fā)展答疑編號：NODE00719700010100000002【本章重點內(nèi)容】稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅法按效力分類、稅收法律關(guān)系特點、征稅主體和納稅主體各自權(quán)利

2、、稅收實體法六個要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權(quán)概念及分類、國際重復征稅及其避免。答疑編號：NODE00719700010100000003【本章內(nèi)容講解】第一節(jié)稅法概述共五個問題：1.稅法的概念與特點2.稅法原則3.稅法的效力與解釋4.稅法的作用5.稅法與其他部門法的關(guān)系答疑編號：NODE00719700010100000101一、稅法的概念與特點（一）稅法概念稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法定義要點：1.立法機關(guān)有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授

3、權(quán)的行政機關(guān)。2.調(diào)整對象稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。答疑編號：NODE00719700010100000102【考題多選題】從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（）。A.全國人大制定的稅收法律B.國務(wù)院制定的稅收法規(guī)C.省級政府制定的地方性稅收法規(guī)D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章E.市級政府制定的稅收規(guī)章正確答案ABD答案解析選項C省級政府制定地方規(guī)章；選項E市級政府制定規(guī)范性文件。答疑編號：NODE00719700010100000103（二）稅法的特點：1.

4、從立法過程看-稅法屬于制定法，而不屬于習慣法即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。2.從法律性質(zhì)看-稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性。3.從內(nèi)容看-稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國稅法結(jié)構(gòu)： 憲法 + 稅收單行法律、法規(guī)答疑編號：NODE00719700010100000104【考題單選題】（2013年）下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的 B.稅法是綜合性法律體系 C.稅法屬于制定法D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

5、正確答案A答案解析選項BCD不符合題意。答疑編號：NODE00719700010100000105二、稅法原則-掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則） 兩類原則具體原則稅法的基本原則（4個）1.稅收法律主義2.稅收公平主義3.稅收合作信賴主義4.實質(zhì)課稅原則稅法的適用原則（6個）1.法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則5.實體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實體原則答疑編號：NODE00719700010100000106【例題單選題】下列各項中，屬于稅法基本原則的是（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法律主義原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原

6、則正確答案B答案解析其他原則均屬于稅法適用原則。答疑編號：NODE00719700010100000107（一）基本原則（4個）-掌握含義、特點、適用情形1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性（3）具體原則：課稅要素法定課稅要素明確（從立法技術(shù)角度）依法稽征（依法定要素、依法定程序）答疑編號：NODE007197000101000001082.稅收公平主義（1）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，

7、稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。（3）實體上的、程序上的稅收公平。答疑編號：NODE007197000101000001093.稅收合作信賴主義（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。（2）表現(xiàn)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。（3）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。答疑編號：NODE00

8、7197000101000001104.實質(zhì)課稅原則（1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性（注意選擇）。例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。答疑編號：NODE00719700010100000111【考題單選題】（2013年）下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B .稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納

9、稅人的適用稅率正確答案C答案解析選項A為法定主義原則；選項B為公平主義原則；選項D為實質(zhì)課稅原則。答疑編號：NODE00719700010100000112【例題多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（）。A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預測性B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力E.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則正確答案ABCD答案解析稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)的是實

10、質(zhì)課稅原則。 答疑編號：NODE00719700010100000113（二）稅法的適用原則（六個）-掌握含義及應(yīng)用適用原則含義解析1.法律優(yōu)位原則關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。（1）作用：處理不同等級稅法的關(guān)系上。（2）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的2.法律不溯及既往原則新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法3.新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法4.特別法優(yōu)于普通法原則 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于

11、一般規(guī)定的效力居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實體從舊、程序從新原則實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準；而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力6.程序優(yōu)于實體原則在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)答疑編號：NODE00719700010200000101稅法的適用原則總結(jié)：答疑編號：NODE00719700010200000102【例題單選題】納稅人李某和稅務(wù)所在繳納稅款上發(fā)生了爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)復議機關(guān)才能受理李某的復議申請，這體現(xiàn)了

12、稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實體原則D.實體從舊原則正確答案C答案解析當爭議發(fā)生時，適用的原則為程序優(yōu)于實體原則。答疑編號：NODE00719700010200000103【例題多選題】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（）。A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用D.根據(jù)特別法優(yōu)于

13、普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止E.根據(jù)法律不溯及既往原則，新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法正確答案ABD答案解析根據(jù)實體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力；根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章；根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。答疑編號：NODE007197000

14、10200000104三、稅法的效力與解釋（一）稅法效力熟悉1.空間效力2.時間效力注意選擇題3.稅法對人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原則。 答疑編號：NODE00719700010200000105重點：時間效力時間效力各3種情況含義稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題稅法的生效1.稅法通過一段時間后開始生效2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期稅法的失效1.以新稅法代替舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見）答疑編號：NODE00719700010200000106

15、【例題單選題】關(guān)于稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是（）。A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B.對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D.我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則正確答案B答案解析稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政限于被動；我國及許多國家的稅法均堅持不

16、溯及既往原則。 答疑編號：NODE00719700010200000107（二）稅法的解釋： 特點1）專屬性：法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。2）權(quán)威性：法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。3）針對性：法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的。但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。 答疑編號：NODE007197000102000001081.按解釋權(quán)限劃分種類解釋主體法律效力其他立法解釋三部門：全國人大及其常委會、最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案依據(jù)屬于事后

17、解釋司法解釋兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力可作判案依據(jù)司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國家稅務(wù)行政主管機關(guān)（包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）不具備與被解釋的稅法同等的法律效力原則上不作判案依據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力答疑編號：NODE00719700010200000109【例題單選題】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A.稅法解釋不具有針對性B.稅法解釋不具有專屬性C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋正確答案D答案解析稅法解釋具有針對性、專屬性，檢察解釋可作為辦案的依據(jù)。答疑編號

18、：NODE00719700010200000110【考題單選題】（2012年）最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。A.稅收立法解釋B.稅收司法解釋C.稅收行政解釋D.稅收限制解釋正確答案B答案解析最高司法機關(guān)對如何辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為稅收司法解釋。答疑編號：NODE007197000102000001112.按解釋尺度3種（1）字面解釋：必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小。（2）限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋。（3）擴充解釋：是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅

19、法條文所進行的大于其字面含義的解釋。稅法解釋對于稅收執(zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的。答疑編號：NODE00719700010200000112【考題單選題】（2008年）我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務(wù)報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于（）。A.司法解釋B.字面解釋C.擴充解釋D.行政解釋正確答案C答疑編號：NODE00719700010200000113四、稅法作用了解1.規(guī)范作用：5方面（考過定義）2.經(jīng)濟作用：5方面答疑編號：NODE00719700010200000114五、稅法與其他部

20、門法關(guān)系了解關(guān)注：（二）稅法與民法的關(guān)系聯(lián)系：1.稅法借用了民法的概念。2.稅法借用了民法的規(guī)則。3.稅法借用了民法的原則。區(qū)別：1.調(diào)整的對象不同。2.法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同。3.調(diào)整的程序和手段不同。答疑編號：NODE00719700010200000115（三）稅法與行政法的關(guān)系聯(lián)系：1.調(diào)整對象有相同。2.居于領(lǐng)導地位的都是國家。3.都體現(xiàn)國家單方面意志。4.解決爭議的程序相似。區(qū)別：1.稅法具有經(jīng)濟分配性質(zhì)。2.稅法與社會再生產(chǎn)密切相聯(lián)。3.稅法是義務(wù)性法規(guī)。答疑編號：NODE00719700010200000116（四）稅法與刑法的關(guān)系聯(lián)系：1.調(diào)整對象上有銜接和交叉

21、。2.對稅收犯罪的刑罰。3.司法調(diào)查程序是一致的。4.都具備明顯的強制性。區(qū)別：1.調(diào)整對象不同。2.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。3.法律責任的承擔形式。答疑編號：NODE00719700010200000117【考題多選題】（2008年）稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查

22、程序不一致正確答案BCD答案解析從稅法與刑法區(qū)別而言，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性，A不正確；稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的，E不正確。 答疑編號：NODE00719700010200000118第二節(jié)稅收法律關(guān)系本節(jié)共3個問題：1.概念與特點2.稅收法律關(guān)系主體3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅答疑編號：NODE00719700010300000201一、概念與特點（一）概念了解稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。兩種學說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。答疑編號：NODE007

23、19700010300000202（二）特點4點（掌握）1.主體的一方只能是國家2.體現(xiàn)國家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答疑編號：NODE00719700010300000203【考題多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有（）。A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件E.調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系正確答案ABC答疑編號：NODE00719700010300000204二、稅收法律關(guān)系的主體征納雙方（一）征稅主體：以稅務(wù)（國稅、地

24、稅）機關(guān)為主，還有財政機關(guān)、海關(guān)。1.稅務(wù)機關(guān)職權(quán)共6項（注意多選題）2.稅務(wù)機關(guān)職責共9項（注意多選題）答疑編號：NODE00719700010300000205【例題單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是（）。A.稅收檢查權(quán)B.稅收行政立法權(quán)C.代位權(quán)和撤銷權(quán)D.稅收法律立法權(quán)正確答案D答案解析稅收法律立法權(quán)，屬于國家權(quán)力機關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。答疑編號：NODE00719700010300000206（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）1.納稅人權(quán)利共14項（注意多選題）2.納稅人義務(wù)共10項（注意多選題）答疑編號：NODE00719700010300

25、000207【例題多選題】（2013年）下列各項屬于納稅人權(quán)利范圍的有（）。A.發(fā)票使用檢查權(quán) B.申請延期繳納稅款權(quán)C.申請退還多繳稅款權(quán) D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)正確答案BCD答案解析發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。答疑編號：NODE00719700010300000208（三）其它稅務(wù)當事人的權(quán)力和義務(wù)其他稅務(wù)當事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）答疑編號：NODE00719700010300000209三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅要點內(nèi)容（一）產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為標志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）（二）變更原因5

26、條（注意多選題）1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化2.由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化3.由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化4.由于稅法的修訂或調(diào)整5.因不可抗拒力造成的破壞（三）消滅原因5條（考過多選題）1.納稅人履行納稅義務(wù)2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅3.納稅義務(wù)的免除4.某些稅法的廢止5.納稅主體的消失 答疑編號：NODE00719700010300000210第三節(jié)稅收實體法與稅收程序法一、稅收實體法（重點掌握）稅收實體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。是稅法的核心部分。稅收實體法結(jié)構(gòu)的特點：規(guī)范性（一稅一法）、統(tǒng)一性（稅收要素固定）。涉及實體法的六個要素，

27、分別是：納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。答疑編號：NODE00719700010400000301（一）納稅義務(wù)人1.含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念：（1）負稅人：實際負擔稅款的單位和個人不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。答疑編號：NODE00719700010400000302（2）代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。（3）代收代繳義務(wù)人有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。（4）代征代繳義務(wù)人因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托

28、而代征稅款的單位和個人。（5）納稅單位（了解）申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。答疑編號：NODE00719700010400000303（二）課稅對象掌握1.含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。2.作用基礎(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標志；（2）體現(xiàn)征稅的范圍；（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定。答疑編號：NODE007197000104000003042.與征稅對象有關(guān)的要素：（1）計稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。 課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系計稅依據(jù)舉例一致價值形態(tài)所得稅不一致實物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車

29、船稅【課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系】課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。答疑編號：NODE00719700010400000305【例題多選題】下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是（）。A.企業(yè)所得稅B.耕地占用稅C.車船稅D.土地使用稅E.房產(chǎn)稅正確答案BCDE答案解析企業(yè)所得稅的課稅對象與計稅依據(jù)是一致的。答疑編號：NODE00719700010400000306（2）稅源稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，表明納稅人負擔能力。

30、課稅對象與稅源關(guān)系 課稅對象來源 舉例 一致 國民收入分配中形成的各種收入 所得稅 不一致 其他方面 大多數(shù)稅（如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅） 【課稅對象與稅源的關(guān)系】課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負擔能力。答疑編號：NODE00719700010400000307（3）稅目1.含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮稅目稅率表，如：消費稅、營業(yè)稅、資源稅）。3.分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。列舉稅目：是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法（又分為細列舉、粗列舉），如：消費稅。概括稅目：

31、是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計稅目（又分為小概括、大概括）。如：營業(yè)稅。答疑編號：NODE00719700010400000308【例題多選題】對稅收實體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（）。A.課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志C.從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的D.從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的E.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定正確答案AD 答案解析課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是不一致的；從所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得

32、稅）來看，其課稅對象與稅源是一致的。計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。答疑編號：NODE00719700010400000309（三）稅率掌握稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。1.比例稅率：同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。（1）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；（2）特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔越輕；計算簡便；稅額與課稅對象成正比。答疑

33、編號：NODE007197000104000003102.累進稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平。累進方式：額累、率累（1）全額累進稅率：（2）超額累進稅率：答疑編號：NODE00719700010400000311答疑編號：NODE00719700010400000312超額累進稅率特點：（注意多選題）計算方法比較復雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。目前我國：個人所得稅中有三個稅

34、目使用此稅率答疑編號：NODE00719700010400000313【例題單選題】下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）。A.250B.110C.100D.150正確答案D 答案解析全額應(yīng)納稅額200020%400（元），超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%250（元），速算扣除數(shù)400250150（元）答疑編號：NODE00719700010400000314（3）超率累進稅率適用于土地增值稅（4）超倍累進稅率 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際

35、上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。答疑編號：NODE00719700010400000315【例題單選題】下列關(guān)于累進稅率的表述正確的是（）A.超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高B.全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理C.計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率D.計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率正確答案B答疑編號：NODE007197000104000003163.定額稅率（1）含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征

36、稅數(shù)額。（2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品、資源稅中部分資源產(chǎn)品。（3）基本特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負就會呈現(xiàn)累退性。答疑編號：NODE00719700010400000317【考題多選題】（2010年）在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（）。A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護建設(shè)稅正確答案ABC 答案解析2010年考試當年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕

37、地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護建設(shè)稅采取比例稅率?！咎崾尽堪船F(xiàn)在最新的規(guī)定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率；車船稅立法之后，車輛采用地區(qū)差別定額稅率，船舶給出了固定的單位稅額。答疑編號：NODE007197000104000003184.稅率的其他形式（三組）（1）名義稅率與實際稅率熟悉名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負擔率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。通常：名義稅率實際稅率原因：（注意多選題）計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；稅率差異；減免稅的使用；偷漏稅；錯征稅款。答疑編號：NODE00719700010400000319（

38、2）邊際稅率與平均稅率邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。關(guān)系：在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升。答疑編號：NODE00719700010400000320邊際稅率與平均稅率比較：（3）零稅率與負稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。答疑編號：NODE00719700010400000321【考題

39、單選題】（2013年）下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多正確答案D答疑編號：NODE00719700010400000322【稅率綜合性練習】【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（）。A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比B.在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的D.超倍累進稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率E.相對

40、于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和正確答案BDE 答案解析定額稅率與課稅對象價值量大小沒有關(guān)系；速算扣除數(shù)是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。 答疑編號：NODE00719700010400000323（四）減稅免稅掌握【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！咎崾?】減免稅權(quán)限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，按國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。1.減免稅的基本形式（1）稅基式減免使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。答疑編號：NODE00719700010500000301【

41、區(qū)分起征點與免征額】起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。答疑編號：NODE00719700010500000302【起征點與免征額關(guān)系】區(qū)別：當納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅；而當納稅人收入恰好與免征額相同時，則免于征稅。比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。答疑編號：NODE00719700010500000303（2）稅率式減

42、免適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。答疑編號：NODE00719700010500000304【例題單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（）。A.法定式減免 B.稅率式減免C.稅額式減免 D.稅基式減免正確答案D答案解析通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是稅基式減免。答疑編號：NODE007197000105000003052.減免稅分類：法定減免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）3.與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種

43、形式：（1）稅收附加：也稱地方附加（2）稅收加成：加一成相當于加征應(yīng)納稅額的10%個人所得稅法規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得畸高的，可以實行加成征收。答疑編號：NODE00719700010500000306【例題單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20 00030 000元的部分，加征2成，超過30 00040 000元的部分，加征5成，超過40 000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（）元。A.12 600B.12 280C.19 200D.18 880正確答案B答案解析應(yīng)納稅額20 00020%10 00024%10 0003

44、0%（48 00080040 000）40%12 280（元）答疑編號：NODE00719700010500000307【減免稅綜合性練習】【考題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B.增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C.免征額是稅額式減免稅的一種形式D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式正確答案D答案解析增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。答疑編號：NODE0

45、0719700010500000308（五）納稅環(huán)節(jié)熟悉生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費環(huán)節(jié)（車輛購置稅）（六）納稅期限掌握1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件2.形式：（1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）（2）按次（如耕地占用稅）（3）按年（但要分期預繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）答疑編號：NODE00719700010500000309【考題多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（）。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，

46、與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實行按年計算分期繳納的納稅期限正確答案ACE答案解析我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納。答疑編號：NODE00719700010500000310【稅收實體法要素綜合性練習】【考題多選題】按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人B.計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)C.在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率D.零稅率表明納稅人仍負有納稅

47、義務(wù)，但不需繳納稅款E.稅目的作用是進一步明確征稅范圍正確答案BDE 答案解析負稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人；在累進稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率，名義稅率和實際稅率沒有這樣的對應(yīng)關(guān)系。答疑編號：NODE00719700010500000311二、稅收程序法 程序法涉及 內(nèi)容 （一）作用 保障實體法實施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率 （二）稅收程序法主要制度 5項：表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度 （三）稅收確定程序 3項：稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報 （四）稅收征收程序 稅款征收（相關(guān)制度P37）、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施 （五）稅務(wù)稽查程

48、序 稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行 答疑編號：NODE00719700010500000312【其中重點掌握】1.稅款征收中（1）滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。（2）稅款的補征和追征制度：因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳

49、義務(wù)人所騙取的稅款。2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施稅收保全措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。答疑編號：NODE00719700010500000313強制執(zhí)行措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。答疑編號：NODE0071970

50、0010500000314【稅收程序法綜合性練習】【考題單選題】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（）。A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施正確答案B答疑編號：NODE00719700010500000315【考題多選題】（2013年）下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有（）。A.因稅務(wù)機關(guān)責任造成未繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款B.因稅務(wù)機關(guān)責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加收滯納金C.因納稅人計算錯誤造

51、成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年正確答案ACD答案解析選項B，因稅務(wù)機關(guān)責任造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人騙取的稅款。 答疑編號：NODE00719700010500000316第四節(jié)稅法的運行本節(jié)共三個問題：稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法一、稅收立法（一）概念及要點稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動，即特

52、定的國家機關(guān)就稅收問題所進行的立法活動。答疑編號：NODE00719700010600000401【要點1】從稅收立法的主體來看，國家機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)等。【要點2】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題?！疽c3】稅收立法必須經(jīng)過法定程序。這是法的現(xiàn)代化的基本標志之一?！疽c4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。答疑編號：NODE00719700010600000402（二）稅收立法權(quán)及程序1.稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是指特定的國家機關(guān)依法所行使的，通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調(diào)整一

53、定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系?！疽c1】稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)與國家一般立法權(quán)的基本類型結(jié)合起來。一般來說，立法權(quán)分為如下幾種類型：國家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)、行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。答疑編號：NODE00719700010600000403【要點2】在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲法與立法法的規(guī)定答疑編號：NODE007197000106000004042.稅收法律、稅收法規(guī)（1）稅收法律全國人大及常委會制定創(chuàng)制程序（4項）：提出-審議-表決通過-公布有哪些（4法）：屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法；屬于全國人民

54、代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律有：中華人民共和國車船稅法（自2012年1月1日起施行）、中華人民共和國稅收征收管理法等。答疑編號：NODE00719700010600000405（2）稅收法規(guī)目前我國稅收立法主要形式創(chuàng)制程序（4項）：立項-起草-審查-決定和公布有哪些：如中華人民共和國個人所得稅法實施細則、中華人民共和國增值稅暫行條例等都屬于稅收行政法規(guī)。效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。答疑編號：NODE00719700010600000406【考題多選題】（2008年）稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確

55、的有（）。A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案B.交由國務(wù)院審議C.稅收法律案的通過采取表決方式進行D.由全國人大常委會委員長簽署公布E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本正確答案CE答案解析稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；稅收法律案的通過是采取表決方式進行的，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)方可通過；經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。 答疑編號：NODE00719700010600000407（三）稅務(wù)規(guī)章僅指部門規(guī)章1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限

56、范圍（1）屬于法律、法規(guī)決定的事項，三個要點：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)；制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。（2）對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)當提請國務(wù)院制定行政法規(guī)。條件尚不成熟，可出臺聯(lián)合規(guī)章，單獨制定無效。答疑編號：NODE007197000107000004012.稅務(wù)規(guī)章的制定程序【提示】特別

57、注意第四項：審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標準文本。3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督（1）稅務(wù)規(guī)章的施行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負責解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。答疑編號：NODE00719700010700000402（3）稅務(wù)規(guī)章的適用。3項適用規(guī)則：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。