網(wǎng)校CIA Part I 基礎(chǔ)班講義 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用

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1、2008年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試輔導(dǎo) 前言1.CIA考試概述和2008年的變化CIA是國(guó)際內(nèi)部注冊(cè)審計(jì)師的縮寫(xiě)，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是目前世界各國(guó)共同認(rèn)證的職業(yè)資格，CIA資格的取得首先要通過(guò)考試。CIA考試是IIA（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)）推出的一項(xiàng)資格考試。從1974年起在全球指定地點(diǎn)舉行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，目前全球有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展了這項(xiàng)考試。通過(guò)給考試及格者頒發(fā)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)。為內(nèi)部審計(jì)師取得合法地位，得到更高層次的培訓(xùn)和晉升創(chuàng)造了條件。我國(guó)從1998年起在廣東省廣州市開(kāi)考，至今已經(jīng)有10年時(shí)間，CIA考試每年組織兩次，5月份和11月份（我國(guó)考試時(shí)間是每年1次，1

2、1月份）。隨著與世界經(jīng)濟(jì)逐步接軌，具有國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證的CIA 已經(jīng)逐步為人們所熟悉，報(bào)考人數(shù)也逐年上升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、 財(cái)會(huì)人員、 審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員、事務(wù)所會(huì)計(jì)師、以及在校學(xué)生成為考試主體?？荚嚪譃樗牟糠謨?nèi)容，分別是：第一部分：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用；第二部分實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；第三部分經(jīng)營(yíng)分析與信息技術(shù)以及第四部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。其中前三部分都是由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一出題考試，國(guó)內(nèi)的中文版是由英文版翻譯而來(lái)，第四部分因各國(guó)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境不同而自主命題，大部分考生可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定免試該部分（比如具有 CISA資格等）。2003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)CIA大綱進(jìn)行了調(diào)整，2004年

3、實(shí)施新大綱。大綱將考試的內(nèi)容分為四個(gè)部分，也就是考試的四科。2008年CIA考試大綱前三部分保持不變，第四部分“經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)”有所變動(dòng)，參加這一部分考試的考生需要注意。2004年開(kāi)始，考試過(guò)程中每個(gè)部分都是125道選擇題，大約正確回答75%左右就可以通過(guò)考試（相當(dāng)于600分），是否通過(guò)不顯示具體分?jǐn)?shù)，只顯示“Pass（通過(guò)）”。今年的考試根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的通知，2008年CIA考試每部分的試題數(shù)量將由原有的125題變更為100題，考試時(shí)間由210分鐘變更為165分鐘。CCSA考試的試題數(shù)量和考試時(shí)間將跟往年保持一致，沒(méi)有變更。2.CIA的資格要求和知識(shí)結(jié)構(gòu)，以及第一科的作用作為一項(xiàng)資格考

4、試，CIA強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解。也就是說(shuō)，通過(guò)CIA考試，表明成為了一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)師，具備了實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必要的資格要求，能夠獨(dú)立開(kāi)展或參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。理解這一點(diǎn)，對(duì)于參加CIA考試的每位考生來(lái)說(shuō)，具有重要的指導(dǎo)意義。具備內(nèi)部審計(jì)師的資格，從要求來(lái)說(shuō)，可以分為三個(gè)方面，第一：在認(rèn)識(shí)方面（原則和作用），應(yīng)該了解作為內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做什么，可以作什么，遵循什么，為誰(shuí)服務(wù)，職責(zé)和權(quán)限的問(wèn)題。解決了需要做什么，為什么這樣做的問(wèn)題。第二：方法方面，應(yīng)該了解和掌握怎么進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也就是如何實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，這其中包括開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的整

5、個(gè)流程，如何具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的保證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)，如何監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的結(jié)果，怎樣發(fā)現(xiàn)舞弊（需要了解舞弊的類型，利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)的技術(shù)），以及可以使用的審計(jì)業(yè)務(wù)工具（如抽樣技術(shù)，計(jì)算機(jī)審計(jì)工具）等，這是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身的特點(diǎn)而言。第三，能力方面，在明確了做什么和怎么做的問(wèn)題后，怎么確保具備開(kāi)展業(yè)務(wù)的能力，能夠勝任這項(xiàng)工作，就要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備一定的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所要求的基本知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)涉及到組織的各個(gè)層面和各個(gè)領(lǐng)域，例如組織流程的改進(jìn)和質(zhì)量管理，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，合同和稅收方面的問(wèn)題，而隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，其在各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域中不斷發(fā)生深遠(yuǎn)的影響，同樣對(duì)于內(nèi)部審計(jì)

6、活動(dòng)也提出了新的要求，因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該了解涉及到的相關(guān)的管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)，法律知識(shí)以及信息技術(shù)方面的知識(shí)。解決開(kāi)展業(yè)務(wù)能力和資格的問(wèn)題。這三個(gè)層面，體現(xiàn)了對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的資格要求，分別說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要做什么，如何做，以及需要具備的知識(shí)和技能的問(wèn)題。而CIA作為內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)資格考試，其考試內(nèi)容也必然要體現(xiàn)這三個(gè)方面的要求，因此，這就成為了CIA考試的三門(mén)科目組織的基本原則，第一科，介紹內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用；第二科實(shí)施如何內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；第三科，經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)的有關(guān)內(nèi)容。了解了這些以后，第一科的作用就顯而易見(jiàn)了。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的原則和作用的規(guī)定

7、，也就體現(xiàn)在第一科中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)作用的描述上，因此合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須深入掌握、理解，并能靈活運(yùn)用。至于如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，以及開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，需要掌握哪些知識(shí)和技術(shù)，都是由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用決定的。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用直接決定了內(nèi)部審計(jì)如何開(kāi)展，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該掌握哪些技術(shù)和知識(shí)的問(wèn)題。大家認(rèn)為難度較大的部分：（資料來(lái)源：中內(nèi)審） 在考試中，各部分的內(nèi)容在其他部分的考試中也會(huì)有交叉，比如第一部分的內(nèi)容在第二、第三部分的考試中也會(huì)出現(xiàn)，這是因?yàn)橐蟮恼莆盏膬?nèi)容是一個(gè)整體，在每部分考試中，很難完全不涉及其他內(nèi)容。這一點(diǎn)考生要注意。3.輔導(dǎo)安排和學(xué)習(xí)建議在介紹第一部分內(nèi)容的過(guò)程中，我們的

8、學(xué)習(xí)安排分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)我們主要是按照考試第一科目輔導(dǎo)用書(shū)的體系，并參照IIA頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以及其他的相關(guān)輔導(dǎo)資料，詳細(xì)地給大家介紹第一部分中要求掌握的每個(gè)知識(shí)點(diǎn)，并通過(guò)講解相關(guān)的習(xí)題加以鞏固，通過(guò)這一部分講解，要求理解并掌握CIA第一科要求的每一個(gè)考試知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容；第二個(gè)環(huán)節(jié)，在全書(shū)詳細(xì)介紹完以后，我們?cè)購(gòu)目傮w上回顧這一科的體系結(jié)構(gòu)，以及各個(gè)知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系，結(jié)合大綱深入理解，并通過(guò)綜合練習(xí)和模擬題檢驗(yàn)掌握的程度。也就是通過(guò)整體全面的回顧，查缺補(bǔ)漏，加深對(duì)整體內(nèi)容的理解和應(yīng)用。第一部分占3/4以上的時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用這一科的內(nèi)容相對(duì)于第二科和第三課來(lái)說(shuō)，整

9、體性比較強(qiáng)，而且較為抽象針對(duì)CIA考試的這些特點(diǎn)，我們提出幾點(diǎn)建議供廣大考生參考：1.根據(jù)各科大綱重視對(duì)理論知識(shí)的理解和掌握通過(guò)CIA考試，就表明具備內(nèi)部審計(jì)人員的基本資格，表明具備開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要掌握的知識(shí)和技術(shù)。理論知識(shí)的掌握和理解是對(duì)合格的內(nèi)部審計(jì)人員的基本要求，CIA的考點(diǎn)就是對(duì)審計(jì)人員必須具備理論知識(shí)的抽象和概括的總結(jié)，通過(guò)考點(diǎn)來(lái)檢驗(yàn)對(duì)整體的把握程度?？荚嚳疾榈囊彩菍?duì)理論知識(shí)的理解和運(yùn)用，通過(guò)題目的形式，對(duì)于各種實(shí)際的問(wèn)題檢驗(yàn)是否真正理解了知識(shí)點(diǎn)。因此脫離理論部分，只是片面的做大量題目的做法是不對(duì)的。這種題海戰(zhàn)術(shù)，對(duì)于CIA考試來(lái)說(shuō)，并不是最有效的方式。況其，有些題目由于來(lái)源問(wèn)題

10、，本身也可能權(quán)威性不夠。準(zhǔn)備CIA考試不能去背和記題目，而要重視對(duì)考查的知識(shí)點(diǎn)的理解。知識(shí)點(diǎn)把握住了，通過(guò)適當(dāng)?shù)木毩?xí)，就可以達(dá)到很好的效果。更多的題目無(wú)非是重復(fù)訓(xùn)練，只要掌握知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，完全可以舉一反三，融會(huì)貫通。2.適當(dāng)練習(xí)練習(xí)題和模擬題起到多方面的作用。習(xí)題實(shí)質(zhì)上是對(duì)于理論知識(shí)和考點(diǎn)的運(yùn)用和變形，理論知識(shí)把握了，題目就不成問(wèn)題。但是通過(guò)做練習(xí)題還可以達(dá)到一個(gè)目標(biāo)，就是檢驗(yàn)對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的掌握程度，從而可以確定自己的薄弱環(huán)節(jié)，合理安排學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和學(xué)習(xí)時(shí)間。答錯(cuò)的每一題道，都說(shuō)明自己在某個(gè)環(huán)節(jié)存在薄弱點(diǎn)，某方面的概念沒(méi)有搞清楚，或者對(duì)于問(wèn)題的本質(zhì)沒(méi)有把握明白。實(shí)質(zhì)上是一種檢驗(yàn)工具。另外通過(guò)做練習(xí)

11、題和模擬題，可以幫助我們熟悉考試題目的風(fēng)格和類型，從而更有針對(duì)性的準(zhǔn)備。比如通過(guò)做題，就會(huì)體會(huì)到，考試中很多題目的備選答案具有很強(qiáng)的迷惑性，不能簡(jiǎn)單根據(jù)一個(gè)答案就確定正誤，而必須將四個(gè)答案綜合比較，才能選擇出最合適的答案。四個(gè)答案都正確的時(shí)候，選擇最好的，答案中沒(méi)有最準(zhǔn)確的，選擇最接近的。另外，在考試中，由于翻譯的問(wèn)題還會(huì)有一些題目不太符合漢語(yǔ)的表達(dá)方式，也是考生通過(guò)練習(xí)需要注意的：例如：下列各項(xiàng)都可能損害內(nèi)部審計(jì)的客觀性，除了：A.利益沖突B.審計(jì)師熟悉被審計(jì)單位，缺少崗位輪換C.審計(jì)師根據(jù)臨時(shí)的基礎(chǔ)假定經(jīng)營(yíng)責(zé)任D.必要時(shí)依靠外部專家由于不符合漢語(yǔ)的語(yǔ)法，所以這類題目會(huì)感覺(jué)非常拗口，通過(guò)做練

12、習(xí)題，可以熟悉這類的問(wèn)法。上面的題目，通過(guò)對(duì)比可以確定D是正確答案。3.制定計(jì)劃，持之以恒這一點(diǎn)同樣也適用于其它科目。準(zhǔn)備任何一門(mén)考試，如果說(shuō)有一些共性的話，那就是要制定切實(shí)可行的計(jì)劃，并堅(jiān)持按照計(jì)劃學(xué)習(xí)。三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng)的做法是效率非常低下的。CIA考試的內(nèi)容多，涉及到組織的各個(gè)方面和領(lǐng)域，但是很多都是要求了解的內(nèi)容。從參加考試的考生實(shí)際準(zhǔn)備考試的時(shí)間看，往往準(zhǔn)備的時(shí)間都是比較短的。時(shí)間短，那么合理的制定和安排學(xué)習(xí)計(jì)劃，并真正堅(jiān)持下來(lái)，對(duì)于通過(guò)考試是最為有效的關(guān)鍵因素。也就是保證時(shí)間。參加網(wǎng)校的學(xué)習(xí)或者參加輔導(dǎo)班，其實(shí)重要的都是在于可以保證必要的學(xué)習(xí)時(shí)間。另外，一般情況下越是接近考試，學(xué)習(xí)效

13、率越高?？忌g的交流討論非常重要，通過(guò)討論，不僅可以互相溝通，互通有無(wú)，而且能夠共同解決很多難題，并能夠起到復(fù)習(xí)和鞏固的效果。因此，考生在學(xué)習(xí)之余，最好能夠合理安排交流和討論，如利用論壇等。資格問(wèn)題說(shuō)明CIA考試是內(nèi)部審計(jì)師的資格考試，通過(guò)考試只是表明具備了內(nèi)部審計(jì)師的資格，并不表明就成為了內(nèi)部審計(jì)的專家，因此，考試主要考查的也就是對(duì)于基本原則、知識(shí)和技術(shù)的理解和運(yùn)用。第一章遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)下面的時(shí)間我主要為大家介紹CIA考試第一科內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用部分的內(nèi)容。第一部分大綱的要求第一科：按照大綱，內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用的考試內(nèi)容主要分為六個(gè)部分遵循內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)

14、的屬性標(biāo)準(zhǔn)（15-25%） 熟練掌握建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的計(jì)劃,確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序（15-25%） 熟練掌握了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織治理中的角色（10-20%） 熟練掌握?qǐng)?zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的其他角色和職責(zé)（0-10%） 熟練掌握治理.風(fēng)險(xiǎn)和控制知識(shí)要素（15-25%） 部分熟練掌握業(yè)務(wù)計(jì)劃（15-25%） 熟練掌握。第一章遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施公告）。屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員的特點(diǎn)；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的準(zhǔn)繩，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)從總體上說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是在特定類型的審計(jì)活動(dòng)中的具體體

15、現(xiàn)（如合規(guī)性審計(jì)，舞弊調(diào)查等）。相當(dāng)于指南。IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)是由IIA協(xié)會(huì)頒布的。IIA協(xié)會(huì)和IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)：IIA協(xié)會(huì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（Institute of Internal Auditors,IIA）是由內(nèi)部審計(jì)人員組成的國(guó)際性審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。成立于1941年。其前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。協(xié)會(huì)成立之初只在紐約設(shè)有分會(huì)，后來(lái)發(fā)展到底特律、芝加哥、費(fèi)城、洛杉磯和克利夫蘭。1944年協(xié)會(huì)在加拿大多倫多設(shè)立分會(huì)，隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會(huì)，逐步發(fā)展成為國(guó)際性組織。協(xié)會(huì)成立后，有幾件大事是從事內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該有所了解的。1.1947年制定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明，是協(xié)會(huì)最早頒布的重要文件。對(duì)內(nèi)部

16、審計(jì)及其職責(zé)下了定義。 內(nèi)容包括：內(nèi)容包括：目標(biāo)和范圍；職責(zé)和權(quán)限；獨(dú)立性方面的要求2.1968年首次頒布內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，是協(xié)會(huì)會(huì)員和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師必須遵守的行為規(guī)范。它的制定和頒布被認(rèn)為在提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位和作用方面一個(gè)最大的進(jìn)步。針對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的情況的參考3.協(xié)會(huì)從1974年起在全球指定地點(diǎn)舉行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試。4.協(xié)會(huì)在1978年制定和頒布了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。IIA協(xié)會(huì)在1978年制定和頒布了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)后，為內(nèi)部審計(jì)這一特殊職業(yè)制定了職業(yè)規(guī)范和判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外樹(shù)立了一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和可信性；對(duì)內(nèi)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員承擔(dān)一定的責(zé)任，提高自己的可信性。從而為人們承認(rèn)它是

17、一種職業(yè)創(chuàng)造了條件，因?yàn)橐环N職業(yè)沒(méi)有一套被公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是不能自立的。IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架包括三類指南。第一類指南的核心部分是標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。這類指南對(duì)于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)是強(qiáng)制性的，遵守強(qiáng)制性指南是內(nèi)部審計(jì)師履行其指責(zé)的基礎(chǔ)。第二類指南是實(shí)務(wù)公告，即內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告，在某種程度上，有助于對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解釋，或?qū)?biāo)準(zhǔn)用于特定的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境中。第三類指南提供了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)技術(shù)與過(guò)程方面的專家意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施公告）。屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000系列）說(shuō)明開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員的特點(diǎn)；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的準(zhǔn)繩，

18、這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)從總體上說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是在特定類型的審計(jì)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)（如合規(guī)性審計(jì)，舞弊調(diào)查等）。相當(dāng)于指南。屬性標(biāo)準(zhǔn)包括四條基本標(biāo)準(zhǔn)： 1000宗旨權(quán)利和責(zé)任1100獨(dú)立性和客觀性1200熟練性與應(yīng)用的職業(yè)審慎1300 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分，該框架還包括內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容。由IIA任務(wù)指導(dǎo)小組提出，并于1999年IIA理事會(huì)通過(guò)。本章的內(nèi)容包括管理內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)和IIA道德規(guī)范四個(gè)部分。第一章非常重要，講述的都是原則和標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，是要熟練掌握并能靈活加以運(yùn)用的，每年的考題在這個(gè)基本原則上會(huì)從各種不同的角度

19、考察考生的掌握情況。1.1管理審計(jì)內(nèi)部職能內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃政策和程序人事管理和開(kāi)發(fā)外部審計(jì)師質(zhì)量保障事后審計(jì)質(zhì)量檢查（三大審計(jì)不同過(guò)程）1.2內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（重要）1.3IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)（理解）目標(biāo),權(quán)限和責(zé)任獨(dú)立性和客觀性數(shù)量程度和應(yīng)有的職業(yè)審慎質(zhì)量保證和改進(jìn)方案1.4道德規(guī)范（道德的要求）1.1管理內(nèi)部審計(jì)職能 內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計(jì)部門(mén),使審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的總體目標(biāo)和職責(zé)，既有效率又有效果地使用各種資源,遵循。高層管理者和董事會(huì)：管理者指的是管理層，董事會(huì)指的是所有者。有時(shí)候?qū)τ诟呒?jí)管理層和CEO不加

20、以區(qū)別，是因?yàn)镃EO往往是董事會(huì)成員。所以報(bào)告董事會(huì)也就等于報(bào)告管理層。內(nèi)部審計(jì)的定義和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自50多年前在內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明做出第一個(gè)定義以來(lái)情況不斷發(fā)生變化,在這期間內(nèi)審人員的工作從評(píng)價(jià)管理控制的有效性,擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價(jià)值,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這種變化使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)有必要重新研究其基本假設(shè)。反映環(huán)境和情況的變化。1997年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立指南特別小組（GTF）來(lái)檢查內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的適用性,并提出修改建議。 小組在開(kāi)始研究的時(shí)候發(fā)現(xiàn),由于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的新類型不斷出現(xiàn),原定義確定的范圍已不符合內(nèi)審計(jì)職業(yè)的迅速發(fā)展。需要用一個(gè)更具靈活性、范圍更廣泛的定義來(lái)取代。他們還發(fā)現(xiàn)以前

21、的定義只是描述內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)如何工作，并把要做的事情一條條列出來(lái).而沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)審能為組織提供多種服務(wù),能為組織創(chuàng)造更多的價(jià)值，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員應(yīng)與董事會(huì)、高級(jí)管理層和股東進(jìn)行溝通，使他們了解內(nèi)審能為他們提供什么服務(wù),因而不利于內(nèi)審職業(yè)在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹邪l(fā)展自己。于是著手?jǐn)M定新義,以反映內(nèi)審職業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)。1947-2001年內(nèi)部審計(jì)定義的演變（1）1947年定義：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。”內(nèi)部審計(jì)雖然從會(huì)計(jì)分離出來(lái)，成為一個(gè)獨(dú)立的職業(yè)了，但它仍然以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)。它

22、回答了內(nèi)部審計(jì)是做計(jì)么的：審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它反映了形勢(shì)的要求,內(nèi)部審計(jì)不僅可以處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題,而且有時(shí)也處理經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。它首次為內(nèi)部審計(jì)定位為:獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。這種觀點(diǎn)堅(jiān)持了53年,直至2000年第七次修改才作了調(diào)整。它初次提出為管理服務(wù)的方向。這個(gè)觀點(diǎn)堅(jiān)持了22年。雖然它前面加了一個(gè)定語(yǔ)：“保護(hù)性和建設(shè)性”顯得有點(diǎn)累贅。（2）1957年：“ 內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制?！保ü芾砜刂?，體現(xiàn)了審計(jì)的監(jiān)督作用）刪去處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。因?yàn)橹灰獌?nèi)審是建立在審查財(cái)務(wù)

23、、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上，就必然會(huì)去處理這些問(wèn)題，是無(wú)需重復(fù)的。首次提出內(nèi)部審計(jì)“是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”從而大大提高了內(nèi)審的地位。指出它是一種管理控制，但又反過(guò)來(lái)衡量、評(píng)價(jià)其它控制的有效性，體現(xiàn)了審計(jì)是較高層次的監(jiān)督。（3）1971年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。（財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)發(fā)展）這條定義最突出的一點(diǎn)是取銷了“建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上”這句話。但保留了“建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上”這一句。這預(yù)示著內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)的方向發(fā)展。但不意味著內(nèi)部審計(jì)從此不審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不去處理財(cái)

24、務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，而是說(shuō)審查、處理財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)問(wèn)題是理所當(dāng)然的，不言而喻的，它已包括在“審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”這一概念中了。（4）1978年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。（為組織服務(wù)，不是某一管理部門(mén)）這條定義最令人注目的是，將為管理服務(wù)改為為組織服務(wù)。把內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的范圍擴(kuò)大。然而這不是要排斥為管理服務(wù)。正如維克托. 布林克所說(shuō):內(nèi)部審計(jì)的主要服務(wù)對(duì)象依然是管理。所不同的是,為組織服務(wù)要求審計(jì)人員以整個(gè)組織為服務(wù)對(duì)象,而不是以某一管理部門(mén)及其人員為服務(wù)對(duì)象。要求他們站在整個(gè)組織的立場(chǎng)上觀察和評(píng)價(jià)問(wèn)題,為組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)的全局的利益服務(wù)。因?yàn)榻M織的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益才是組織的根

25、本利益,是解決各種問(wèn)題的基礎(chǔ)。（5）1990年：“內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。這條定義突出的一點(diǎn)是，把內(nèi)部審計(jì)定義為:是建立在一個(gè)組織內(nèi)部的，以與外部審計(jì)相區(qū)別。這個(gè)提法到2000年第七次定義時(shí)被修改。至于為組織服務(wù)是為誰(shuí)服務(wù)仍未解決。（組織內(nèi)部，區(qū)別于外部審計(jì)）（6）1993年：本次定義除了確認(rèn)上次定義之外,明確指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題。（7）2001年 ：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織

26、的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)這個(gè)定義同93 年定義相比,刪去了“組織內(nèi)部”和“評(píng)價(jià)活動(dòng)”這兩個(gè)詞。這是因?yàn)椤敖M織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計(jì)工作只局限于組織內(nèi)部, 不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計(jì)借助外部的幫助。取銷它預(yù)示內(nèi)部審計(jì)未來(lái)有一個(gè)更為廣闊的活動(dòng)空間，而不是要表示內(nèi)部審計(jì)將成為外部審計(jì)，也不意味著組織內(nèi)部的管理活動(dòng)和決策將委托外部人員來(lái)完成。組織內(nèi)部的事是不能假手外部的人員來(lái)完成的。安然事件就是一個(gè)很典型的例子，我們?cè)诤竺孢€會(huì)有所講解。與此相關(guān)取消了“評(píng)價(jià)活動(dòng)”一詞。獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)一詞從1947年第一次定義以來(lái)堅(jiān)

27、持了53年。因?yàn)檫@個(gè)詞指的是對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià), 同樣是將內(nèi)審活動(dòng)局限在組織內(nèi)部,它沒(méi)有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴(kuò)大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來(lái)取代。（a）內(nèi)部審計(jì)章程 目的、權(quán)限、責(zé)任內(nèi)部審計(jì)章程是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基本政策確立審計(jì)部門(mén)地位章程樹(shù)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在整個(gè)組織架構(gòu)中的地位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是獨(dú)立于其他部門(mén)進(jìn)行工作的。內(nèi)部審計(jì)章程描述了內(nèi)部審計(jì)主管向CEO報(bào)告這一組織地位，但是也可以直接向董事會(huì)報(bào)告。行政上向CEO 負(fù)責(zé)，職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)?！纠}】剛剛成立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在草擬審計(jì)章程，下面_項(xiàng)很好地描述了應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在審計(jì)章程中的適當(dāng)?shù)慕M織地位。A

28、.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向CEO報(bào)告，但有權(quán)接觸董事長(zhǎng)B.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該是董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)成員C.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的助理官員D.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向行政副總裁報(bào)告答疑編號(hào)811010101【答案】A【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向組織中具有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的級(jí)別越高，就越有可能確保理想的獨(dú)立性。從職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，從行政管理角度來(lái)看，則應(yīng)該向CEO報(bào)告。選擇B不正確，將內(nèi)部審計(jì)主管放在經(jīng)營(yíng)控制地位會(huì)損害其客觀性。選擇C和D不正確，都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。（i）內(nèi)部審計(jì)

29、部門(mén)的目的（非常重要，每一個(gè)都要有所了解）根據(jù)政策和程序,審核組織活動(dòng),確定執(zhí)行控制職能的效率和效果確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性,并審核識(shí)別,計(jì)量,分類和報(bào)告這些信息的方式審核資產(chǎn)安全保障的方式,核實(shí)資產(chǎn)的存在性評(píng)估資源使用的效率和經(jīng)濟(jì)性審核經(jīng)營(yíng)情況和計(jì)劃同外部審計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的規(guī)劃,設(shè)計(jì),開(kāi)發(fā),實(shí)施和運(yùn)行工作對(duì)計(jì)算機(jī)中心進(jìn)行審計(jì)參加并購(gòu)審計(jì)的規(guī)劃和實(shí)施,確保審計(jì)目標(biāo)完成報(bào)告審計(jì)結(jié)果,提出建議評(píng)價(jià)糾正措施,并確保糾正措施有效注意點(diǎn): 內(nèi)部審計(jì)章程和主管的報(bào)告關(guān)系，以及審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成，體現(xiàn)了獨(dú)立性和客觀性。章程是審計(jì)部門(mén)與外界接觸的權(quán)利來(lái)源，審計(jì)部門(mén)的權(quán)限來(lái)源于

30、章程的規(guī)定?！纠}】應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：A.確認(rèn)審計(jì)部門(mén)必須審查的經(jīng)營(yíng)部門(mén)B.確認(rèn)應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別C.接觸與審計(jì)績(jī)效相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)D.接觸外部審計(jì)師的工作底稿答疑編號(hào)811010102【答案】 C【解析】A不對(duì)，確認(rèn)審計(jì)部門(mén)必須審查的的經(jīng)營(yíng)部門(mén)是審計(jì)工作計(jì)劃和方案的一項(xiàng)內(nèi)容，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果等相關(guān)因素確定，而不需要在內(nèi)部審計(jì)章程中具體規(guī)定。B不對(duì)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露的類別由首席審計(jì)執(zhí)行官在報(bào)告時(shí)根據(jù)實(shí)際情況作出選擇，而不需要在章程中規(guī)定。C正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告，審計(jì)人員接觸與開(kāi)展審計(jì)工作相關(guān)的記錄，人員和實(shí)務(wù)財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)部審計(jì)章程

31、的相關(guān)規(guī)定中。D不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)人員是否有權(quán)接觸外部審計(jì)師的工作底稿，不完全取決于內(nèi)部審計(jì)人員所在的組織，因而不屬于章程中規(guī)定的一項(xiàng)權(quán)利要素。（ii）權(quán)限內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行任務(wù)時(shí),要全面,自由,不受限制的接觸同審計(jì)工作有關(guān)的各種記錄,人員和實(shí)物資產(chǎn).審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接接觸審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。不能受到其它部門(mén)個(gè)人的制約和影響。（iii）責(zé)任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審核,檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)活動(dòng),提供有關(guān)分析,評(píng)定,報(bào)告有關(guān)發(fā)現(xiàn)和提出有關(guān)建議的方式,實(shí)現(xiàn)輔助管理層的目的.開(kāi)展審計(jì)工作要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，職業(yè)審慎的建立來(lái)源于適當(dāng)?shù)慕逃?，?jīng)驗(yàn)，證書(shū)，態(tài)度和誠(chéng)信等方面?！纠}】組織的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)

32、任命了內(nèi)部審計(jì)主管，并讓審計(jì)部門(mén)全面遵循IIA標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)主管的首要任務(wù)是制定審計(jì)章程。下列哪一項(xiàng)應(yīng)該包括在目標(biāo)聲明中。A.每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.向政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)通告組織管理層的不道德商業(yè)做法C.確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效果D.每月向管理層提交部門(mén)的預(yù)算變動(dòng)報(bào)告答疑編號(hào)811010103【答案】C【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任應(yīng)正式在章程中確定，章程與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。章程確定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄，人員和資產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)

33、持續(xù)改進(jìn)來(lái)幫助組織保持有效的控制”，因此，這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職能。A不正確，因?yàn)橹挥兄匾膶徲?jì)發(fā)現(xiàn)才應(yīng)當(dāng)同審計(jì)委員會(huì)討論。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵循常規(guī)行為方面存在的差異問(wèn)題，但是他們應(yīng)當(dāng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)期望的披露。D不正確，提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)，管理層可以定期要求預(yù)算控制。C是內(nèi)部審計(jì)章程的目標(biāo)?！纠}】根據(jù)IIA標(biāo)準(zhǔn)，下列哪一項(xiàng)不包括在內(nèi)部審計(jì)職能的范圍中. A.評(píng)定資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效益性B.審核戰(zhàn)略管理過(guò)程，評(píng)估用定量和定性方法進(jìn)行管理決策的質(zhì)量，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)結(jié)果C.審核資產(chǎn)安全保障的方式，在恰當(dāng)?shù)那闆r下核實(shí)這些資產(chǎn)的存在

34、情況D.審計(jì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目，確定有關(guān)結(jié)果是否與既定的目標(biāo)和目的保持一致，這些經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃執(zhí)行。答疑編號(hào)811010104【答案】B 【解析】除了B以外，其他都包括在內(nèi)部審計(jì)的范圍中。戰(zhàn)略管理是高級(jí)管理層的職責(zé)?！纠}】?jī)?nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)組織的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。下列哪一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)范圍的內(nèi)容沒(méi)有在IIA標(biāo)準(zhǔn)中明確提到。A.審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性B.審核有關(guān)系統(tǒng)得建立情況，確保遵循適當(dāng)?shù)恼哂?jì)劃程序以及其他的權(quán)限類型C.評(píng)估資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果D.審計(jì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程答疑編號(hào)811010105【答案】D【解析】IIA標(biāo)準(zhǔn)不包括審計(jì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程，選擇A不正確，審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性

35、是這項(xiàng)審計(jì)的基本內(nèi)容。選擇B不正確，該項(xiàng)陳述指的是合規(guī)性，在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在合規(guī)性特征。C不正確，審計(jì)師需要審核財(cái)務(wù)職能的經(jīng)濟(jì)性效率和效果。以上三道題目都是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)目的知識(shí)點(diǎn)的問(wèn)題?！纠}】由董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)的書(shū)面章程正式界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的：A.應(yīng)有的職業(yè)審慎；B.熟練程度；C.與管理層的關(guān)系；D.獨(dú)立性。答疑編號(hào)811010106【答案】D【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該：（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織地位。客觀性和組織

36、的地位是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的方式。選項(xiàng)A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開(kāi)展工作的屬性；選項(xiàng)B不正確，熟練程度是內(nèi)部審計(jì)師所擁有的知識(shí)、技能和其他勝任能力的屬性；選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，但沒(méi)有確立工作關(guān)系?！纠}】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保的最有效方式是：A.董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程；B.采用內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的政策；C.在董事會(huì)下建立審計(jì)委員會(huì)；D.制定書(shū)面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。答疑編號(hào)811010107【答案】A【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任應(yīng)該在章程中正式定義。該定義要和標(biāo)準(zhǔn)保

37、持一致，并經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。由董事會(huì)批準(zhǔn)的章程能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)免受管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的行動(dòng)。選項(xiàng)B不正確，采用內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的政策不能保護(hù)其地位；選項(xiàng)C不正確，在審計(jì)委員會(huì)不認(rèn)可章程等類似事件時(shí)，建立審計(jì)委員會(huì)不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；選項(xiàng)D不正確，書(shū)面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員，但對(duì)管理層的影響很小。（b）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃什么是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃？審計(jì)計(jì)劃就是對(duì)未來(lái)要被審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排。內(nèi)部審計(jì)主

38、管制定計(jì)劃履行部門(mén)職責(zé),計(jì)劃與章程保持一致,符合組織目標(biāo).內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程包括：目標(biāo)建立,審計(jì)工作安排,員工配備,財(cái)務(wù)預(yù)算,活動(dòng)報(bào)告等。制定計(jì)劃時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該審核所有相關(guān)信息。（i）風(fēng)險(xiǎn)分析模型與制定長(zhǎng)期審計(jì)安排表有關(guān)。定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定審計(jì)計(jì)劃工作的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)人員的判斷（主觀性）技術(shù)缺失不是風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)榭梢詮钠渌胤将@得審計(jì)計(jì)劃未來(lái)將要審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的時(shí)間估計(jì)組織風(fēng)險(xiǎn),暴露和潛在損失每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)始日期審計(jì)活動(dòng)不包括:審核戰(zhàn)略管理,用定性和定量方式對(duì)決策質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果（戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級(jí)管理者的基本職責(zé)，內(nèi)部

39、審計(jì)人員不具備審核這些活動(dòng)的資格）三類不同審計(jì)的計(jì)劃。長(zhǎng)期，中期和短期。注：內(nèi)部審計(jì)的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)可以達(dá)到,可以評(píng)價(jià)，可以考核的（例如：完成的培訓(xùn)小時(shí)數(shù)，根據(jù)計(jì)劃完成的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量等）計(jì)劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會(huì)討論審計(jì)需求，而不是審核審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)記錄。長(zhǎng)期審計(jì)工作安排：計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程保持一致，可實(shí)現(xiàn)。關(guān)鍵概念：審計(jì)計(jì)劃審計(jì)章程:長(zhǎng)期文件,不是計(jì)劃工具審計(jì)安排:長(zhǎng)期計(jì)劃工具審計(jì)部門(mén)預(yù)算:中期計(jì)劃工具審計(jì)方案:短期計(jì)劃工具審計(jì)師不應(yīng)該審計(jì)以前工作過(guò)的部門(mén)審計(jì)活動(dòng)分配工作基于可審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要考慮的重大標(biāo)準(zhǔn)：某

40、部門(mén)在運(yùn)營(yíng)上的重大變更；某部門(mén)有更多的機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益；不重要的標(biāo)準(zhǔn)：新增加人員；在某個(gè)可審計(jì)領(lǐng)域具備經(jīng)驗(yàn)等例如：如果審計(jì)資源稀缺，那么對(duì)公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計(jì)要安排在以下三項(xiàng)之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策（2）員工工作時(shí)間報(bào)告機(jī)制（3）預(yù)算編制和預(yù)測(cè)活動(dòng)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)主管定期向管理層和董事會(huì)提交，與審計(jì)工作安排比較?！纠}】以下哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見(jiàn)，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面？A.長(zhǎng)期日程安排表B.審計(jì)方案C.審計(jì)部門(mén)的預(yù)算D.內(nèi)部審計(jì)章程答疑編號(hào)811010108【答案】A【解析】A.長(zhǎng)期日程安排表提供了在審計(jì)計(jì)劃期間主要活動(dòng)的覆蓋面的證據(jù)B.不正確。審計(jì)方案被

41、限定與某一特定審計(jì)項(xiàng)目范圍。C.不正確。審計(jì)部門(mén)的預(yù)算可以用來(lái)證明審計(jì)人員的數(shù)量是合理的，但不能保證在既定的時(shí)間內(nèi)有足夠的審計(jì)覆蓋面。D.不正確。內(nèi)部審計(jì)章程不是審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具。（c）政策和程序指導(dǎo)審計(jì)人員在日常工作中遵循該部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)主管提供書(shū)面政策和程序指導(dǎo)審計(jì)人員。審計(jì)質(zhì)量控制符合，審計(jì)職務(wù)描述，審計(jì)師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定不重要。（1）審計(jì)手冊(cè)審計(jì)手冊(cè)是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模。例如超過(guò)5個(gè)員工的部門(mén)，應(yīng)當(dāng)編寫(xiě)正規(guī)的審計(jì)手冊(cè)。制定書(shū)面政策和程序時(shí)，也要考慮內(nèi)審部門(mén)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。有越多的人使用手冊(cè)，就需要更多的解釋和分析。（2）員工會(huì)議定期召開(kāi)員工會(huì)議，改進(jìn)溝通。通過(guò)討論問(wèn)題和了解

42、最新政策，可以獲得合適的審計(jì)方法。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)工作的傳言，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該在員工會(huì)議上直接澄清。（3）利益沖突通過(guò)要求審計(jì)師向主管報(bào)告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。（4）審計(jì)報(bào)告職業(yè)審慎要求：審計(jì)人員意見(jiàn)建立在充分事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，保證審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)的合理性；應(yīng)有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎(chǔ)上，并不要求開(kāi)展大范圍的審計(jì)。報(bào)告分發(fā)：分發(fā)給相關(guān)人員，對(duì)于高層經(jīng)理，一份總結(jié)報(bào)告即可。報(bào)告類型：政策中規(guī)定報(bào)告類型（年度報(bào)告，中期報(bào)告）；溝通形式（書(shū)面，口頭）；報(bào)告使用者類型（外部，內(nèi)部）等。審計(jì)政策要求審計(jì)報(bào)告在沒(méi)有得到管理層響應(yīng)之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告沒(méi)

43、有得到管理層響應(yīng)，最好的替代辦法是出具一個(gè)關(guān)于重大發(fā)現(xiàn)的中期報(bào)告。考慮時(shí)間因素。最終要經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管審核，批準(zhǔn)和簽名。如果高級(jí)管理層存在問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告送交審計(jì)委員會(huì)。（5）后續(xù)改進(jìn)確保采取了糾正措施，并取得了應(yīng)有的成效。如果沒(méi)有采取糾正措施，審計(jì)師要確定管理層或董事會(huì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。可能的情況：審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果時(shí)，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，不要求采取下一步審計(jì)活動(dòng)。（d）人事管理和開(kāi)發(fā) 內(nèi)部審計(jì)主管要制定內(nèi)部審及部門(mén)的人力資源方案。制定良好的甄選標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源方案成功的關(guān)鍵因素。（1）招聘內(nèi)審人員要能熟練

44、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)。判斷應(yīng)聘者是否成為合格的審計(jì)人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否能很好組織并表達(dá)自己思想的能力最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：大學(xué)會(huì)計(jì)課程的平均學(xué)分，對(duì)公司的了解等。對(duì)希望召入的審計(jì)人員的有關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)熟練水平取得合理保證。如大學(xué)成績(jī)單，證明信確定工作經(jīng)驗(yàn)等。知識(shí)和技能的互補(bǔ)性：如果某審計(jì)人員全面了解內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)學(xué)和管理原理，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)不了解，在有其他互補(bǔ)人員時(shí)，是合適人員。（2）甄選標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審主管要制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。不包括計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的熟練程度。要鑒定會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)，管理學(xué)原理等。（3）績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)對(duì)極端情況的評(píng)價(jià)（最高評(píng)價(jià)，最低評(píng)價(jià)）進(jìn)行解釋，因?yàn)闀?huì)直接影響到員工；一年一次，及時(shí)

45、反饋員工勝任能力水平；盡早進(jìn)行，對(duì)新員工指導(dǎo)。（4）持續(xù)教育內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)培訓(xùn)的主要目的是實(shí)現(xiàn)個(gè)人及部門(mén)在培訓(xùn)中的目標(biāo)。持續(xù)教育是持續(xù)培訓(xùn)的一種形式。（e）外部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)成果，最小化審計(jì)工作的重復(fù)性，提高審計(jì)工作的成效。關(guān)系協(xié)調(diào)（f）質(zhì)量保證三個(gè)要素：（1）督導(dǎo)（監(jiān)督）：是持續(xù)進(jìn)行的過(guò)程，從計(jì)劃開(kāi)始直到審計(jì)任務(wù)結(jié)束。對(duì)審計(jì)工作最佳的控制就是對(duì)所有審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督性的復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)督導(dǎo)。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計(jì)。（2）內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計(jì)

46、主管要求，不服從于董事會(huì)要求，也不服從于內(nèi)部審計(jì)人員，執(zhí)行管理層的要求。（3）外部復(fù)核：同業(yè)復(fù)核，顯著特點(diǎn)是客觀性，能夠提供獨(dú)立評(píng)價(jià)。實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)：完成一系列目標(biāo)。證明審計(jì)質(zhì)量的前后一致質(zhì)量要建立在審計(jì)工作的各個(gè)階段，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行最終的質(zhì)量核查。質(zhì)量核查包括兩類測(cè)試：對(duì)支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨(dú)立驗(yàn)證；成果復(fù)核。（g）事后審計(jì)質(zhì)量檢查事后審計(jì)質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計(jì)部門(mén)遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨(dú)立評(píng)估。審計(jì)小組是否具備完成審計(jì)任務(wù)的資格？每位審計(jì)人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？工作底稿是否指出了有關(guān)獨(dú)立性受損的未解決的問(wèn)題？?jī)?nèi)部審計(jì)與全面質(zhì)量管理一個(gè)有效

47、的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開(kāi)展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計(jì)工作，以及客戶和利害關(guān)系人對(duì)有關(guān)結(jié)果的看法。這可以通過(guò)客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報(bào)告系統(tǒng)，以及審計(jì)師績(jī)效評(píng)價(jià)和報(bào)酬體系等方法完成。背景：什么是全面質(zhì)量管理？全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡(jiǎn)稱TQC）是20世紀(jì)60年代初美國(guó)的菲根鮑姆首先提出來(lái)的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)和方法，把企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動(dòng)都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個(gè)完整的質(zhì)量管理體系。全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量

48、管理就是為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而指導(dǎo)人、機(jī)器、信息的協(xié)調(diào)活動(dòng)。 質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)以后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查。它只起對(duì)出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用。第二個(gè)階段：20世紀(jì)40年代到50年代，進(jìn)入數(shù)理統(tǒng)計(jì)階段。通過(guò)大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過(guò)程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。這個(gè)階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。第三個(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，形成了全面、全過(guò)程質(zhì)量管理，把經(jīng)營(yíng)管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來(lái)。全面質(zhì)量管理以預(yù)防

49、為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計(jì)、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務(wù)的全過(guò)程中。全面質(zhì)量管理包括三個(gè)方面：（1）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言。 （2）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。 （3）參加管理的人員是全面的。全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)對(duì)于過(guò)程的全面管理，預(yù)防為主。TQM的演變【例題】某大型制造公司的內(nèi)部審計(jì)主管考慮修改部門(mén)審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育和經(jīng)驗(yàn)最低要求級(jí)別的資格規(guī)定。審計(jì)主管希望所有的內(nèi)部審計(jì)人員都具備會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書(shū)，比如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師CIA，特許會(huì)計(jì)師CA證書(shū)。這項(xiàng)要求的不利影響是：A.該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力產(chǎn)生不利的影響。

50、B.該政策不會(huì)提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專業(yè)化進(jìn)程C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)和其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙審計(jì)部門(mén)利用外部的咨詢師D.由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專業(yè)特長(zhǎng)和知識(shí)背景過(guò)于狹窄，該政策限制了審計(jì)部門(mén)可以開(kāi)展的服務(wù)范圍。答疑編號(hào)811010201【答案】D【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要求具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、稅收、法律等履行內(nèi)部審計(jì)所需要其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有學(xué)科中都有資格。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓员闾峁└鼮閷挿旱姆?wù)。A不正確，因?yàn)榭梢?/p>

51、使內(nèi)部審計(jì)人員更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)。B不正確，設(shè)定最低的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)可以提升專業(yè)化。C不正確，對(duì)于利用外部咨詢師沒(méi)有影響。【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量保證方案可以對(duì)審計(jì)工作遵循適用的標(biāo)準(zhǔn)提供合理的保證。下列哪一項(xiàng)活動(dòng)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的效果提供反饋？1適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督2適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)3內(nèi)部復(fù)核4外部復(fù)核A.1，2，3B.2，3，4C.1，3，4D.1，2，3，4答疑編號(hào)811010202【答案】C【解析】質(zhì)量保證方案的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作情況。IIA標(biāo)準(zhǔn)指出，包括監(jiān)督，內(nèi)部符合和外部復(fù)核。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持現(xiàn)有人員配備和能力的內(nèi)容，但是不提供反饋。了解了什么是全面質(zhì)量管理后，再回顧一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)

52、部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。審計(jì)質(zhì)量控制體系基本要素（1）審計(jì)質(zhì)量的重要性：保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計(jì)從計(jì)劃開(kāi)始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。各個(gè)階段是指從計(jì)劃開(kāi)始，到后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果。（2）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核：做正確的工作。效果審計(jì)工作需要審計(jì)資源，審計(jì)資源是有限的，存在機(jī)會(huì)成本。在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。審計(jì)過(guò)程本身。將工作做正確。效率對(duì)資源高效運(yùn)用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通情況。

53、審計(jì)過(guò)程內(nèi)部。實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。注意點(diǎn)：1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)2.結(jié)果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致?！纠}】A標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管建立和保持一個(gè)質(zhì)量保證方案，用于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。下列哪一項(xiàng)同保持高質(zhì)量的目標(biāo)最為直接相關(guān)？A.要求監(jiān)督復(fù)核所有的審計(jì)方案、工作底稿和審計(jì)報(bào)告草稿。B.要求和外部審計(jì)師協(xié)調(diào)C.要求遵循A的道德規(guī)范。D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)答疑編號(hào)811010203【答案】A【解析】監(jiān)督性符合的目的是保證質(zhì)量。B和效率有關(guān)，而不是同質(zhì)量更相關(guān)。C間接和質(zhì)量有關(guān)。D要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)同審計(jì)質(zhì)量直接有關(guān)，但是不如監(jiān)督性復(fù)核這項(xiàng)

54、控制有效。1.2內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)介一、標(biāo)準(zhǔn)的宗旨 1.說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；2.為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定框架；3.為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；4.幫助改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)與工作。二、標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成 標(biāo)準(zhǔn)由屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列號(hào)），工作標(biāo)準(zhǔn)（2000序列號(hào)）及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告）（nnnn.Xn）三部分構(gòu)成。屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，共有四條一般準(zhǔn)則；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩，共有七條一般準(zhǔn)則；它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是前兩者在特定的審計(jì)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)（例如合規(guī)性審計(jì)、

55、舞弊調(diào)查或控制自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目等）。屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，但實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)卻有很多套：每種主要類型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都有一套實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。目前已為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)制定了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。保證服務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)的序列號(hào)之后冠以“A”，如1130.A1）是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。保證服務(wù)共有26條指南。咨詢服務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)的序列號(hào)之后冠以“C”，如1000.C1）提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。咨詢服

56、務(wù)共有20條指南。三、標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架包括內(nèi)部審計(jì)的定義、職業(yè)道德規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)以及其他方面的指導(dǎo)。四、說(shuō)明 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是一部權(quán)威性的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，它在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中具有普遍的實(shí)用意義。深刻體會(huì)標(biāo)準(zhǔn)的精髓是通過(guò)考試的關(guān)鍵。應(yīng)試考生應(yīng)仔細(xì)通讀并掌握標(biāo)準(zhǔn)的所有內(nèi)容。屬性標(biāo)準(zhǔn)一：1000-1340序列號(hào)1000宗旨、權(quán)力和責(zé)任1100獨(dú)立性和客觀性1110機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性1120個(gè)人的獨(dú)立性1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害1200熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性1210熟練性1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目

57、1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311內(nèi)部評(píng)價(jià)1312外部評(píng)價(jià)1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告1330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展”的聲明1340披露違規(guī)行為工作標(biāo)準(zhǔn)一：2000-2240序列號(hào)工作標(biāo)準(zhǔn)二：2300-2600序列號(hào)1.3A屬性標(biāo)準(zhǔn) （A）目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。實(shí)務(wù)公告1000-1：內(nèi)部審計(jì)章程1.“內(nèi)部審計(jì)”是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。2.“宗旨、權(quán)力和職責(zé)”

58、是指內(nèi)部審計(jì)工作的目的和責(zé)任，以及為達(dá)致目的、完成職責(zé)所需的權(quán)力和條件。明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作最重要的問(wèn)題之一，整本標(biāo)準(zhǔn)都是圍繞內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)展開(kāi)的，或者說(shuō)標(biāo)準(zhǔn)就是用來(lái)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)及其實(shí)現(xiàn)的。3.“章程”是用以確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書(shū)面文件，它應(yīng)該：（1）確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在機(jī)構(gòu)中的地位；（2）授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的資料、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（3）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議，

59、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)章程的授權(quán)不受限制地開(kāi)展工作。章程同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期評(píng)價(jià)章程中所規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否足以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，評(píng)價(jià)的結(jié)果必須通報(bào)給高級(jí)管理層和董事會(huì)。1000.A1章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)。1000.C1- 審計(jì)章程應(yīng)該界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。保證服務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)的序列號(hào)之后冠以“A”，如（1130.A1）傳統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。保證服務(wù)共有26條指南。什么是咨詢？屬于顧

60、問(wèn)性質(zhì)的服務(wù)，涉及到兩個(gè)當(dāng)事方：審計(jì)師，客戶。保持客觀性，不承擔(dān)管理責(zé)任。內(nèi)審師：提供建議的人員業(yè)務(wù)客戶：尋求并得到建議的人員。咨詢服務(wù)：一種顧問(wèn)及相應(yīng)的客戶服務(wù)活動(dòng)，服務(wù)的性質(zhì)和范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，在使內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理責(zé)任的同時(shí)，為組織增值以及改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程。（1）咨詢服務(wù)范圍很廣，包括有書(shū)面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢服務(wù)和諸如參加常務(wù)或臨時(shí)的管理委員會(huì)或項(xiàng)目小組等咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用自己的專業(yè)判斷，決定標(biāo)準(zhǔn)中的指導(dǎo)原則的適用程度。在一些特殊的咨詢業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開(kāi)展咨詢服務(wù)。（2）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行分類的方法，有些情況下比較適合開(kāi)展將咨詢和保證服務(wù)綜合成一體的“合并”業(yè)務(wù)。（3）內(nèi)部審計(jì)師可能應(yīng)管理層的要求，將咨詢服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來(lái)開(kāi)展。每個(gè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該考慮將要提供的咨詢業(yè)務(wù)的類別，并確定是否應(yīng)該為每種業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)專門(mén)的政策或程序。咨詢的業(yè)務(wù)分類：正式咨詢業(yè)務(wù)有書(shū)面協(xié)議的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)非正式咨詢業(yè)務(wù)非常規(guī)活動(dòng)，如特別會(huì)議，時(shí)間周期有限的項(xiàng)目專項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)參加收購(gòu)小組，或系統(tǒng)轉(zhuǎn)換小組緊急事件咨