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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,萊蕪市華貿物資有限公司,*,資產負債表解析,萊蕪市華貿物資有限公司財務部,柳樹鑫,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表,資產負債表（,the Balance Sheet),亦稱,財務狀況表,
2、，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要,會計報表,。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎,會計原則,的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、,經營方向,、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經營狀況。,萊蕪市華貿物資有限公司,基本結構,資產一般是按各種資產變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項財產、物資、債權和權利；所有的負債和所有者權益則逐一列在表的右方。負債一般列
3、于右上方分別反映各種長期和短期負債的項目，所有者權益列在右下方，反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數額相等,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表的作用一,資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。例如，公歷每年,12,月,31,日的財務狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為,靜態(tài)報表,。,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表的作用二,可以從資產負債表中了解三類信息：,企業(yè)的短期償債能力,企業(yè)的資本結構和長期償債能力,企業(yè)的財務彈性,萊蕪市華貿物資有限公司,一、企業(yè)的短期償債能力,短期償債能力是指企業(yè)以流動資產償還流動負債的能力，它反映企業(yè)償付日常到期債務的能力。對債權人來說，企業(yè)要
4、具有充分的償還能力才能保證其債權的安全，按期取得利息，到期取回本金；對投資者來說，如果企業(yè)的短期償債能力發(fā)生問題，就會牽制企業(yè)經營的管理人員耗費大量精力去籌集資金，以應付還債，還會增加企業(yè)籌資的難度，或加大臨時緊急籌資的成本，影響企業(yè)的盈利能力。,反映企業(yè)短期償債能力所主要采用這,4,個指標：營運資本、流動比率、速動比率、現金比率,萊蕪市華貿物資有限公司,1,、營運資本,“,營運資本”的概念有狹義和廣義的解釋。,廣義營運資本的意義就是企業(yè)的,流動資產,總額，這個概念主要在研究,企業(yè)資產,的流動性和周轉狀況時使用。狹義的營運資本是指企業(yè)的流動資產總額減去各類流動負債后的余額，也稱凈營運資本。由于
5、凈營運資本被視為可作為企業(yè)非流動資產投資和用于清償非流動負債的資金來源，所以，狹義的流動資本概念主要在研究企業(yè)的償債能力和財務風險時使用。因此，企業(yè)營運資本的持有狀況和管理水平直接關系到企業(yè)的盈利能力和財務風險兩個方面。,營運資本,=,流動資產,-,流動負債,萊蕪市華貿物資有限公司,2,、流動比率,流動比率是流動資產對,流動負債,的比率，用來衡量企業(yè)流動資產在短期債務到期以前，可以變?yōu)?現金,用于償還負債的能力。,流動比率,=,流動資產合計,/,流動負債合計*,100%,流動比率基準值為“,2”,萊蕪市華貿物資有限公司,3,、速動比率,速動比率，是指,速動資產,對,流動負債,的比率。它是衡量企
6、業(yè)流動資產中可以,立即變現,用于償還流動負債的能力。,速動資產包括,貨幣資金,、,短期投資,、,應收票據,、,應收賬款,、,其他應收款項,等，可以在較短時間內變現。而流動資產中存貨、,1,年內到期的非流動資產及其他流動資產等則不應計入。,速動比率,=,速動資產,/,流動負債,=,（流動資產,-,存貨,-,預付賬款,-,待攤費用）,/,流動負債,速動比率基準值為“,1”,萊蕪市華貿物資有限公司,4,、現金比率,現金比率也被稱之為,流動資產,比率（或現金資產比率,現金比率是,速動資產,扣除應收帳款后的余額與流動負債的比率。速動資產扣除應收帳款后計算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動負債的能力。現
7、金比率一般認為,20%,以上為好?，F金比率能夠反映企業(yè)即時付現能力。,現金比率,=(,貨幣資金,+,有價證券,),流動負債,萊蕪市華貿物資有限公司,二、企業(yè)的資本結構和長期償債能力,企業(yè)的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結構。,廣義的資本結構是指企業(yè)全部資金的來源構成及其比例關系，不僅包括主權資本、長期債務資金，還包括短期債務資金。,狹義的資本結構僅指主權資本及長期債務資金的來源構成及其比例關系，不包括短期債務資金。,萊蕪市華貿物資有限公司,三、企業(yè)的財務彈性,財務彈性是指企業(yè)適應經濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，具體是指公司動用閑置資金和剩余負債能力，應對可能發(fā)生
8、的或無法預見的緊急情況，以及把握未來投資機會的能力，是公司籌資對內外環(huán)境的反應能力、適應程度及調整的余地。,例如，當企業(yè)突然需要一筆現金時，企業(yè)如何有效采取行動以籌得款項。,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表的組成,1,、資產,2,、負債,3,、所有者權益,萊蕪市華貿物資有限公司,1,、資產的內容,按資產的流動性大小不同，分為流動資產和非流動資產兩類,流動資產類由貨幣資金、,交易性金融資產,、應收賬款、預付賬款、其他應收款、,存貨,和待攤費用等項目組成。,非流動資產類由持有至到期投資、,可供出售金融資產,、長期股權投資、,固定資產,、無形資產和,長期待攤費用,等項目組成。,萊蕪市華貿物資有限公
9、司,2,、負債的內容,按負債的流動性不同，分為,流動負債,和非流動負債兩類,流動負債類由短期借款、,應付賬款,、預收賬款、,應付職工薪酬,、應交稅費、應付股利、,其他應付款,、,預提費用,等項目組成。,非流動負債類由長期借款和應付債券組成。,萊蕪市華貿物資有限公司,3,、所有者權益的內容,按所有者權益的來源不同，由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目組成。,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表樣板格式,資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務狀況的各個項目。資產負債
10、表正表的格式一般有兩種：報告式和賬戶式。,在我國，資產負債表采用賬戶式。每個項目又分為“期末余額”和“年初余額”兩欄分別填列。,資產負債表,.xls,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表樣本,萊蕪市華貿物資有限公司,重述資產負債表的內容,資產負債表根據資產、負債、所有者權益（或股東權益）之間的,勾稽關系,，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是,企業(yè)資產,、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構，即：資產有多少；資產中，流動資產、固定資產各有多少；流動資產中，,貨幣資金,有多少，,應收賬款,有多少，存貨有多少等等。所有者權益有多少；所有者權益中，
11、實收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，,未分配利潤,有多少等等。,萊蕪市華貿物資有限公司,重述資產負債表的作用,資產負債表主要提供有關,企業(yè)財務狀況,方面的信息。通過資產負債表，可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即：有多少資源是流動資產、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產等等；可以提供某一日期的,負債總額,及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間，即：流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要用當期流動資金進行償還等等；可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保
12、障程度。資產負債表還可以提供進行,財務分析,的基本資料，如將流動資產與流動負債進行比較，計算出,流動比率,；將速動資產與流動負債進行比較，計算出,速動比率,等，可以表明企業(yè)的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而有助于,會計報表,使用者作出經濟決策。,萊蕪市華貿物資有限公司,資產負債表涉及的幾項指標,1,、資產負債率,2,、存貨周轉率、存貨周轉天數,3,、應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數,4,、營業(yè)周期,5,、流動資產周轉率,6,、總資產周轉率,7,、流動比率、速動比率,萊蕪市華貿物資有限公司,1,、資產負債率,資產負債率是指公司年末的負債總額同資產總額的比率,表示公司總資產中有多少是通過負債
13、籌集的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用,債權人,資金進行經營活動能力的,指標,，也反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。,資產負債率,=,負債總額,/,資產總額,100%,萊蕪市華貿物資有限公司,2-1,、存貨周轉率,存貨周轉率是企業(yè)一定時期,主營業(yè)務成本,與,平均存貨,余額的比率。用于反映,存貨,的周轉速度，即存貨的流動性及存貨,資金,占用量是否合理，促使企業(yè)在保證,生產經營,連續(xù)性的同時，提高資金的使用效率，增強企業(yè)的,短期償債能力,。,存貨周轉率不僅可以用來衡量企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率，而且還被用來評價企業(yè)的經營業(yè)績，反映企業(yè)的,績效,。,萊蕪市華貿物資有限
14、公司,2-2,、存貨周轉天數,存貨周轉天數是指企業(yè)從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經歷的天數。周轉天數越少，說明存貨變現的速度越快。,存貨周轉天數,=360/,存貨周轉次數（或存貨周轉率,),=360/(,銷售成本,/,存貨平均余額,),=(360*,存貨平均余額,)/,銷售成本,存貨周轉分析指標也可用于會計季度和會計月度等的存貨周轉分析。將,360,天對應的計算數值轉換為相應的計算期天數即可。,萊蕪市華貿物資有限公司,3,、應收賬款周轉率、周轉天數,應收帳款周轉率就是反映公司應收帳款周轉速度的比率。它說明一定期間內公司應收帳款轉為,現金,的平均次數。用時間表示的應收帳款周轉速度為,應收帳款
15、周轉天數,。,應收帳款周轉率,=,當期銷售凈收入,/,（期初應收帳款余額,+,期末應收帳款余額）,/2,應收帳款周轉天數,=360,應收帳款周轉率,應收賬款周轉率越,高越,好,表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，,資產,流動快，,償債能力,強。,萊蕪市華貿物資有限公司,4,、營業(yè)周期,營業(yè)周期,=,存貨周轉天數,+,應收賬款周轉天數，也就是說從取得存貨開始到你銷售存貨并收回現金為止的這段時間,一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉速度慢。這就是營業(yè)周期與,流動比率,的關系。決定流動比率高低的主要因素是存貨周轉天數和應收賬款周轉天數。,萊蕪市華貿物資有限公
16、司,5,、流動資產周轉率,流動資產,周轉率指企業(yè)一定時期內,主營業(yè)務收入凈額,同平均流動資產總額的比率，流動資產周轉率是評價,企業(yè)資產,利用率的另一重要,指標,。,流動資產周轉率（次）,=,主營業(yè)務收入,/,平均流動資產總額,X100%,主營業(yè)務收入凈額是指企業(yè)當期銷售產品、商品、提供勞務等主要經營活動取得的收入減去折扣與折讓后的數額。,萊蕪市華貿物資有限公司,六、總資產周轉率,總,資產,周轉率是指企業(yè)在一定時期業(yè)務收入凈額同,平均資產總額,的比率。,總資產,周轉率是考察企業(yè)資產運營效率的一項重要,指標,，體現了,企業(yè)經營,期間全部資產從投入 到產出的流轉速度，反映了企業(yè)全部資產的管理質量和利用效率。,總資產周轉率（次）,=,營業(yè)收入凈額,/,平均資產總額,總資產周轉天數,=360,總資產周轉率（次）,萊蕪市華貿物資有限公司,謝謝！,演講完畢，謝謝觀看！,內容總結,資產負債表解析。所有的負債和所有者權益則逐一列在表的右方。“營運資本”的概念有狹義和廣義的解釋。速動資產扣除應收帳款后計算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動負債的能力。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務狀況的各
財務報告與資產負債管理知識分析表
