北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn)

《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn)（84頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn),北京市豐臺(tái)區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn),2006,年,8,月,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,資產(chǎn)清查工作依據(jù),資產(chǎn)清查工作步驟及操作方法,資產(chǎn)清查工作要求,資產(chǎn)清查培訓(xùn)綱要,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,基本情況的清查,賬務(wù)清理,財(cái)產(chǎn)清查,損溢認(rèn)定,資金核實(shí),完善制度,工作內(nèi)容,工作內(nèi)容,1,、作用：行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)。,2,、主要內(nèi)容：包括單位全稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、預(yù)算代碼、單位戶(hù)數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)的清查。,3,、要求：各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)編

2、制部門(mén)批準(zhǔn)的文件，認(rèn)真做好單位戶(hù)數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理（舉例：基礎(chǔ)表,P191,頁(yè)，行政事業(yè)單位表樣相同）。,基本情況清查,工作內(nèi)容,定義：賬務(wù)清理是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)各單位的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。,賬務(wù)清理,工作內(nèi)容,定義：財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)和收支進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。,財(cái)產(chǎn)清查,工作內(nèi)容,定義：損溢認(rèn)定是指資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤(pán)盈

3、、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。,損溢認(rèn)定,工作內(nèi)容,定義：資金核實(shí)是指資產(chǎn)清查辦公室根據(jù)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查工作結(jié)果，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，確認(rèn)各單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額、凈資產(chǎn)和收入支出的真實(shí)狀況。,資金核實(shí),工作內(nèi)容,定義：完善制度是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對(duì)資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)政策法規(guī)，建立健全各項(xiàng)管理制度。,完善制度,資產(chǎn)清查工作依據(jù),（詳見(jiàn)政策匯編）,：,國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī),北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定,資產(chǎn)清查工作依據(jù),國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī),行政單位會(huì)計(jì)制度,、,行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則,事業(yè)單

4、位會(huì)計(jì)制度,、,事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則,行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法,（財(cái)政部令第,35,號(hào)）,事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法,（財(cái)政部令第,36,號(hào)）,資產(chǎn)清查工作依據(jù),北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定,北京市政府辦公廳,關(guān)于開(kāi)展全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案,關(guān)于做好北京市市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查戶(hù)數(shù)清理工作的通知,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定,北京市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行規(guī)定,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查操作指南,北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查損溢證據(jù)要求,資產(chǎn)清查工作依據(jù),資產(chǎn)清查工作步驟及操作方法,一、前期準(zhǔn)備階段,二、組織實(shí)

5、施階段,三、資金核實(shí)階段,四、賬務(wù)處理階段,五、總結(jié)、整改及完善制度階段,工作步驟及操作方法,資產(chǎn)清查工作報(bào)告,其他需上報(bào)資料,審核不通過(guò),上報(bào)匯總報(bào)表及其他需上報(bào)的資料,區(qū)資產(chǎn)清查辦公室對(duì)各單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行抽查，各單位一把手對(duì)本單位資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),1,、各單位根據(jù)資產(chǎn)清查批復(fù)自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；,2,、各單位根據(jù)資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建章建制。,完成資產(chǎn)清查報(bào)表,重大事項(xiàng)經(jīng)主管部門(mén)單獨(dú)上報(bào),北京市豐臺(tái)區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查操作流程,填制資產(chǎn)清查明細(xì)表,賬務(wù)清理,財(cái)產(chǎn)清查,區(qū)資產(chǎn)清查辦公室,上報(bào)主管部門(mén),由主管單位對(duì)下級(jí)所屬單位的清查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、主管部門(mén)匯總本系統(tǒng)資產(chǎn)清

6、查結(jié)果上報(bào),配置人員,成立機(jī)構(gòu),明確責(zé)任,組織培訓(xùn),根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行損溢認(rèn)定及資金核實(shí),前期準(zhǔn)備,成立各級(jí)（單位）資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)；,配備相關(guān)工作人員 ；,研究制定本級(jí)（單位）資產(chǎn)清查工作方案，明確資產(chǎn)清查工作的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、步驟、組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督體系，準(zhǔn)備相關(guān)資料；,組織培訓(xùn)。,一、前期準(zhǔn)備階段,工作步驟及操作方法,二、組織實(shí)施階段,單位自查階段,中介機(jī)構(gòu)審核階段（區(qū)清查辦公室確定抽查單位）,工作步驟及操作方法,單位自查階段,1,、賬務(wù)清理,2,、財(cái)產(chǎn)清查,3,、完成資產(chǎn)清查工作表,工作步驟及操作方法,工作目標(biāo)：賬賬相符、賬證相符、賬表相符。,工作內(nèi)容：對(duì)各類(lèi)賬戶(hù)

7、、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及單位的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理 。,工作方法：賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日（暫定,2006,年,7,月,31,日）為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。,工作步驟及操作方法,賬務(wù)清理,對(duì)應(yīng)基礎(chǔ)表中的內(nèi)容為：,賬面數(shù)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整及基準(zhǔn)數(shù)（舉例,P141,頁(yè)）,工作步驟及操作方法,賬務(wù)清理,工作步驟及操作方法,單位可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要有：,1,、賬賬不符，賬表不符；,2,、會(huì)計(jì)技術(shù)性錯(cuò)誤，如輸錯(cuò)憑證、記錯(cuò)賬等；,3,、截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù)入賬不及時(shí)；,4,、收支掛賬現(xiàn)象等；,財(cái)產(chǎn)清查（重點(diǎn)）,工作目標(biāo)：完成取證,工作步驟及操作方法,財(cái)產(chǎn)清查（重點(diǎn)）,工作內(nèi)容：,1,、對(duì)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí) 。主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況的清查。,2,、對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類(lèi)整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。,工作步驟及操作方法,財(cái)產(chǎn)清查（重點(diǎn)）,工作方法：,在財(cái)產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來(lái)。主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資

9、產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況的清查。重點(diǎn)做好固定資產(chǎn)、各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項(xiàng)的清理。,工作步驟及操作方法,財(cái)產(chǎn)清查,對(duì)應(yīng)基礎(chǔ)表內(nèi)容：,清查有問(wèn)題資產(chǎn)、單位申報(bào)清查數(shù)、損溢原因、主要證明、索引號(hào)（舉例,P141,頁(yè)）,工作步驟及操作方法,清查損溢證據(jù),單位內(nèi)部證據(jù),具有法律效力的外部證據(jù),社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,清查損溢證據(jù)總體要求,工作步驟及操作方法,單位內(nèi)部證據(jù)主要包括：,1,、會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；,2,、有關(guān)資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表；,3,、有關(guān)資產(chǎn)原始價(jià)值的證明；,4,、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；,工作步驟及操作方

10、法,單位內(nèi)部證據(jù)主要包括：,5,、報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）；,6,、單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；,7,、內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請(qǐng)示、批復(fù)；,8,、其他內(nèi)部報(bào)告。,工作步驟及操作方法,外部證據(jù)主要包括：,行政管理部門(mén)的有關(guān)批復(fù)、立項(xiàng)文件；,有關(guān)部門(mén)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件；,有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件，如房產(chǎn)證、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證、土地權(quán)屬來(lái)源證明，國(guó)有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)等；,司法機(jī)關(guān)的裁決或裁定；,公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；,工作步驟及操作方法,外

11、部證據(jù)主要包括：,6.,工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；,7.,單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；,8.,政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；,9.,國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；,10.,保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；,11.,符合法律條件的其他證據(jù)。,工作步驟及操作方法,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明包括：,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。,工作步驟及操作方法,工作步驟及操作方法,清查損溢證據(jù)總體要求,1,、所有擬作為本次資產(chǎn)清查申報(bào)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)根據(jù)各單位管理權(quán)限要求進(jìn)行逐級(jí)審批 ；,2,、對(duì)于歷史遺留問(wèn)題的處

12、理，必須本著實(shí)事求是的原則，有文件規(guī)定的，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行；與糾紛方尚未達(dá)成一致的，提出原則處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)進(jìn)行處理。,單位財(cái)產(chǎn)清查重點(diǎn),固定資產(chǎn),存貨,貨幣資金,應(yīng)收款項(xiàng),工作步驟及操作方法,單位財(cái)產(chǎn)清查重點(diǎn),對(duì)外投資,主要負(fù)債,收支情況,其他項(xiàng)目,工作步驟及操作方法,固定資產(chǎn)清查要點(diǎn),固定資產(chǎn)清查工作的方法和程序,固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的證據(jù),工作步驟及操作方法,固定資產(chǎn)清查工作的方法和程序,（指南,P15,頁(yè)）,：,（,1,）全面盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。,（,2,）各單位根據(jù)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表填寫(xiě)固定資產(chǎn)清查明細(xì)表。,（,3,）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表與固定資產(chǎn)資金帳

13、進(jìn)行核對(duì)，分析差異原因，確定固定資產(chǎn)盤(pán)盈及損失情況。,工作步驟及操作方法,（,1,）盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：,1,） 見(jiàn)物就點(diǎn)，不重不漏；,2,） 確定固定資產(chǎn)的狀態(tài)；,3,） 相關(guān)部門(mén)配合財(cái)務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車(chē)輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT(mén)提供依據(jù)上報(bào)；,工作步驟及操作方法,4,） 對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的本單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)；,5,） 盤(pán)點(diǎn)表的信息應(yīng)滿足固定資產(chǎn)清查明

14、細(xì)表的要求； （注意,10,類(lèi)固定資產(chǎn)需要信息不同，提供的參考格式應(yīng)擴(kuò)充相關(guān)信息）,6,） 盤(pán)點(diǎn)表信息需倒軋至基準(zhǔn)日（,2006,年,7,月,31,日）。,工作步驟及操作方法,（,2,）,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)根據(jù),北京市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)分類(lèi)代碼,的規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)、整理，將行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)劃分為十大類(lèi)。,注意：?jiǎn)挝粦?yīng)熟悉編碼的構(gòu)成及相關(guān)內(nèi)容。,工作步驟及操作方法,固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的證據(jù),（指南,P66,）,盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù),工作步驟及操作方法,對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),1,）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表（包

15、括盤(pán)盈的數(shù)量、金額等）；,2,）保管人對(duì)于盤(pán)盈情況的說(shuō)明；,3,）盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料）；,4,）單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。,工作步驟及操作方法,對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),1,）固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表；,2,）盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，單位有關(guān)部門(mén)要逐項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）；,3,）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；,4,）單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。,工作步驟及操作方法,報(bào)廢、毀

16、損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),1,）單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；,2,）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；,3,）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；,4,）單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；,5,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。,工作步驟及操作方法,被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的證據(jù),1,）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立

17、案、破案和結(jié)案的證明材料；,2,）單位內(nèi)部有關(guān)核批文件；,3,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。,工作步驟及操作方法,存貨清查要點(diǎn),說(shuō)明：存貨清查程序及方法可參照固定資產(chǎn)清查程序及方法,（指南行政,P14,、事業(yè),P24,）,。,存貨損溢證據(jù)要求：詳見(jiàn)指南行政,P64,、事業(yè),P69,。,工作步驟及操作方法,貨幣資金清查要點(diǎn),現(xiàn)金的清查,1.,清查工作的方法和程序,盤(pán)點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金，填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說(shuō)明。,在非資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止,2006,年,7,月,31,日的金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原

18、始憑證，需在清查表中備注說(shuō)明。,工作步驟及操作方法,2.,現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,（,1,）經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；,（,2,）出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說(shuō)明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件；,（,3,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；,（,4,）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。,工作步驟及操作方法,銀行存款的清查,1.,清查工作的方法和程序,取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。,所有銀行存款必須進(jìn)行

19、函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶(hù)。,工作步驟及操作方法,工作步驟及操作方法,2,銀行存款清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,（,1,）清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢(xún)證函；,（,2,）銀行已付、單位未付款項(xiàng)經(jīng)清查擬作損失的，按照應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，確認(rèn)產(chǎn)生的損失；,（,3,）銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對(duì)方不再追索的證明；,（,4,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；,（,5,）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。,應(yīng)收款項(xiàng)清查要點(diǎn),行政單位涉及科目：暫付款,事業(yè)單位涉及科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款,1,、清查工作的方法和程序,2,、應(yīng)收款

20、項(xiàng)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù),工作步驟及操作方法,1,、應(yīng)收款項(xiàng)清查工作的方法和程序,（,1,）劃分應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)余額的賬齡構(gòu)成（分為,3,年以?xún)?nèi)及,3,年以上） ，檢查應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)賬齡劃分結(jié)果是否正確；,（,2,） 應(yīng)收相關(guān)外部單位款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況；,（,3,）查明應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因；,（,4,）對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤(pán)點(diǎn)。,工作步驟及操作方法,2,、應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,（,1,）債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)工商登記或吊銷(xiāo)執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料（法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工

21、商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明，政府部門(mén)的行政決定或文件），在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的部分，作為損失；對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確定不能收回的部分，確認(rèn)為損失。,工作步驟及操作方法,（,2,）債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，還要在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)其遺產(chǎn)不足清償部分或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。,工作步驟及操作方法,（,3,）逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書(shū)、裁定書(shū)，或者勝訴但無(wú)

22、法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)，確認(rèn)為損失。,（,4,）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。,工作步驟及操作方法,（,5,）在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項(xiàng)，不足彌補(bǔ)清收成本的，由單位財(cái)務(wù)及相關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。,（,6,）逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的

23、，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，認(rèn)定為損失。,工作步驟及操作方法,（,7,）逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，在取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明）后，作為損失。,（,8,）對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回,(,含收回的實(shí)物資產(chǎn),),的，根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明，可以將折扣部分，作為損失。,工作步驟

24、及操作方法,（,9,）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；,（,10,）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。,工作步驟及操作方法,對(duì)外投資（有價(jià)證券）清查要點(diǎn),1,、清查工作的方法和程序,行政,P12,頁(yè)、事業(yè),P27,頁(yè),2,、對(duì)外投資（有價(jià)證券）清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,行政,P65,頁(yè)、事業(yè),P71,頁(yè),工作步驟及操作方法,主要負(fù)債清查要點(diǎn),1,、清查工作的方法和程序,2,、相關(guān)負(fù)債清查損溢應(yīng)提供的證據(jù),工作步驟及操作方法,1, 清查工作的方法和程序,（,1,） 相關(guān)負(fù)債項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。,（,2,）查明相關(guān)負(fù)債各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。,（,3,

25、）應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款及應(yīng)交稅金清查出問(wèn)題應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整處理。,工作步驟及操作方法,2,、相關(guān)負(fù)債清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：,（,1,）債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)工商登記、吊銷(xiāo)執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)；,（,2,）債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)；,（,3,）未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議，并提供情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。,工作步驟及操作方法,收支情況清查要點(diǎn),1,、清查內(nèi)容,2006,年,1,7,月單位各種收入及支出情況。,2.,、清查工作的方法和程序,（,1,）檢查各項(xiàng)收

26、入、支出的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)是否相符。,（,2,）檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。,3,注意事項(xiàng)：收支清查出問(wèn)題應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整處理。,工作步驟及操作方法,其他項(xiàng)目清查要點(diǎn),基本建設(shè)的清查,資產(chǎn)出租、出借等情況的清查,基本建設(shè)的清查,1,、清查工作的方法和程序,檢查各項(xiàng)基建項(xiàng)目預(yù)算及批準(zhǔn)文件，確定各項(xiàng)資金用途是否按預(yù)算執(zhí)行；,檢查各項(xiàng)基建項(xiàng)目是否單獨(dú)設(shè)置賬戶(hù)獨(dú)立核算；,檢查各項(xiàng)基建項(xiàng)目截止,2006,年,7,月,31,日累計(jì)完成的投資額的真實(shí)性和完整性；,檢查各工程項(xiàng)目驗(yàn)收、處置是否符合有關(guān)規(guī)定。,工作步驟及操作方法,2,、清查工作

27、應(yīng)提供的證據(jù),相關(guān)部門(mén)批復(fù)文件,工程預(yù)算、概算、結(jié)算,工程竣工報(bào)告,其他會(huì)計(jì)資料,工作步驟及操作方法,資產(chǎn)出租、出借等情況的清查,主要清查固定資產(chǎn)由于出租、出借、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保情況及其收益情況。,對(duì)應(yīng)基礎(chǔ)表內(nèi)容：指南,P314-315,工作步驟及操作方法,完成資產(chǎn)清查工作表,資產(chǎn)清查明細(xì)表,資產(chǎn)清查報(bào)表,工作步驟及操作方法,資產(chǎn)清查明細(xì)表（簡(jiǎn)稱(chēng)：基礎(chǔ)表）,概念,總體構(gòu)架,基礎(chǔ)表有關(guān)項(xiàng)目解釋,特殊項(xiàng)目清查明細(xì)表說(shuō)明,工作步驟及操作方法,清查基礎(chǔ)表概念,資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表是北京市資產(chǎn)清查辦公室為具體開(kāi)展資產(chǎn)清查工作而設(shè)計(jì)的工作底表，將賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定等工作以表格的形式貫穿起來(lái)。,工作步驟及

28、操作方法,清查基礎(chǔ)表總體構(gòu)架,資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表是按行政事業(yè)單位報(bào)表科目設(shè)置，反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基礎(chǔ)情況。,根據(jù)單位性質(zhì)分為行政單位清查基礎(chǔ)表及事業(yè)單位清查基礎(chǔ)表，其中：行政單位清查基礎(chǔ)表共,15,張，事業(yè)單位清查基礎(chǔ)表,35,張。,各基礎(chǔ)表是生成資產(chǎn)清查報(bào)表的基礎(chǔ)。,工作步驟及操作方法,基礎(chǔ)表有關(guān)項(xiàng)目解釋,基準(zhǔn)數(shù),清查有問(wèn)題資產(chǎn)數(shù),單位申報(bào)清查數(shù),中介審核數(shù),損溢原因,主要證明,索引號(hào),備注,工作步驟及操作方法,清查明細(xì)表舉例說(shuō)明：,固定資產(chǎn)清查明細(xì)表,基本建設(shè)情況清查明細(xì)表,收支結(jié)余清查明細(xì)表,工作步驟及操作方法,固定資產(chǎn)基礎(chǔ)表應(yīng)注意事項(xiàng)：,固定資產(chǎn)要逐條逐一填報(bào)。,對(duì)于“清查有問(wèn)題資產(chǎn)

29、”項(xiàng)目，用“累計(jì)折舊”科目的單位以固定資產(chǎn)凈值填列，其他行政事業(yè)單位以固定資產(chǎn)原值填列。,盤(pán)虧資產(chǎn)應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)逐項(xiàng)填列。,圖書(shū),、家具用具類(lèi)固定資產(chǎn)可以“打包”填列。,工作步驟及操作方法,基本建設(shè)清查明細(xì)表,（指南,P312-313,）,反映經(jīng)批準(zhǔn)，單位利用財(cái)政資金和自籌資金投資建設(shè)的建設(shè)項(xiàng)目情況，包括列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃和未列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃的國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目。,填報(bào)范圍具體包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資的項(xiàng)目、當(dāng)年雖未安排投資但已開(kāi)工的項(xiàng)目、停緩建項(xiàng)目、資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，以及其他在基建賬中單獨(dú)核算的項(xiàng)目。,如非“土建項(xiàng)目”，本表中建筑面積可以不填。,工作步驟及操作方法,

30、工作步驟及操作方法,收支結(jié)余清查明細(xì)表,填報(bào),2006,年,1-7,月收支情況，部分單位個(gè)別收入項(xiàng)目有上年度結(jié)余，應(yīng)按該收入結(jié)余加上,06,年,1-7,月發(fā)生數(shù)填報(bào)。,結(jié)余：行政單位按,2005,年,12,月,31,日財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)填報(bào)；事業(yè)單位原則上應(yīng)為零。,資產(chǎn)清查報(bào)表,總體構(gòu)架：,資產(chǎn)清查報(bào)表反映了基準(zhǔn)日資產(chǎn)清查工作的結(jié)果，主要分為行政單位資產(chǎn)清查報(bào)表 、事業(yè)單位資產(chǎn)清產(chǎn)報(bào)表及行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總表三套報(bào)表，資產(chǎn)清查報(bào)表是由資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表自動(dòng)提取生成，各主管單位還需填報(bào)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總表。,工作步驟及操作方法,對(duì)資產(chǎn)清查報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目解釋,:,資產(chǎn)清查待處理：反映本次資產(chǎn)清查清

31、理出的需報(bào)批處理的有問(wèn)題資產(chǎn)數(shù)額。,資產(chǎn)清查報(bào)表須經(jīng)主管部門(mén)審批后上報(bào)市資產(chǎn)清查辦公室（注意：兩張審批表的特殊項(xiàng)目）。,對(duì)于申報(bào)損溢且經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核的單位，單位申報(bào)清查數(shù)原則應(yīng)與中介機(jī)構(gòu)審核數(shù)一致。若不一致，雙方應(yīng)協(xié)商解決，若無(wú)法解決，則作為重大事項(xiàng)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。,工作步驟及操作方法,中介機(jī)構(gòu)審核階段,（,1,）會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；,（,2,）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；,（,3,）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損溢的單位出具,資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,和管理建議書(shū)。,工作步驟及操作方法,上報(bào)資產(chǎn)清查材料,資產(chǎn)清查明細(xì)表（基礎(chǔ)

32、表）,資產(chǎn)清查報(bào)表,資產(chǎn)清查工作報(bào)告（各單位完成）,資產(chǎn)清查損溢證據(jù)（申報(bào)損溢單位提供復(fù)印件）,中介機(jī)構(gòu)出具的管理建議書(shū)（被抽查單位）,中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被抽查單位）,工作步驟及操作方法,三、資金核實(shí)階段,資產(chǎn)清查辦公室對(duì)上報(bào)的,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表,及相關(guān)備查資料進(jìn)行審計(jì)復(fù)核并匯總；,資產(chǎn)清查辦公室對(duì)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；,資產(chǎn)清查辦公室根據(jù)各單位上報(bào)的,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告,，撰寫(xiě)本級(jí),北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告,；,區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室將本級(jí)資產(chǎn)清查報(bào)表和資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告上報(bào)市資產(chǎn)清查辦公室。,工作步驟及操作方法,四、賬務(wù)處理階段,行政事業(yè)單位應(yīng)收

33、到資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)文件后，進(jìn)行賬務(wù)處理，并將結(jié)果報(bào)資產(chǎn)清查辦公室備案。,具體賬務(wù)處理原則：,1,、資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)）,行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)），經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)盤(pán)盈金額和性質(zhì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后，一律先按行政事業(yè)單位自有資產(chǎn)入賬管理。資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)的資產(chǎn)盤(pán)盈金額與已入賬盤(pán)盈資產(chǎn)金額不一致的，按區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)的資產(chǎn)盤(pán)盈金額進(jìn)行調(diào)整。,2,、資產(chǎn)損失和資金掛賬,行政事業(yè)單位一律不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理，待區(qū)資產(chǎn)清查辦公室對(duì)資產(chǎn)損失和資金掛賬處理批復(fù)下達(dá)后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。,工作步驟及操作方法,五、總結(jié)整改完善制度階段,對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié),建立、完善單位內(nèi)部資產(chǎn)管理

34、等規(guī)章制度,工作步驟及操作方法,對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料。,各單位要按照區(qū)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求和部署，積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。,對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題，要及時(shí)向區(qū)資產(chǎn)清查辦公室匯報(bào)。,對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，要進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)、查明原因，提出處理意見(jiàn)；,工作要求,資產(chǎn)清查工作,要求,工作要求,單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要建立資產(chǎn)清查工作報(bào)告制度。每月,1,日和,15,日將工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、工作經(jīng)驗(yàn)和意見(jiàn)通過(guò)專(zhuān)題報(bào)告和階段工作總結(jié)等形式及時(shí)與區(qū)資產(chǎn)清查辦公室溝通。,經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，加強(qiáng)管理，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。,按照,會(huì)計(jì)檔案管理辦法,要求，將資產(chǎn)清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊(cè)，按規(guī)定存檔。,謝謝大家！,