最新應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅教學(xué)課件

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,精彩故事,開始啦！,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),張雪順利完成了騰安公司工資的核算任務(wù)，接下來，師傅和張雪一起開始了騰安公司增值稅的工作,同學(xué)們，,我們一起加油吧！,今天的主要任務(wù)是進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理。,情景案例,應(yīng)交增值稅的核算,新授知識(shí),一、增值稅的基本知識(shí),2,.,增值稅的特點(diǎn)：,實(shí)行價(jià)外計(jì)稅。,按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅。,按增值額計(jì)稅。,特別重視專用發(fā)票的取得和使用。,1,.,增值稅：,對(duì)在我國(guó)境內(nèi),銷售貨物,，,提供加工,、,修理修配

2、勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的,增值額,計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,新授知識(shí),3,.,增值稅的納稅人及其分類：,4,.,一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：,一、增值稅的基本知識(shí),在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或者,提供加工修理修配業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。,應(yīng)納增值稅額,=,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。,納稅人：,分類：,新授知識(shí),應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅,二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu),銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,已交稅金,轉(zhuǎn)出多交增值稅,轉(zhuǎn)出未交增值稅,為了考察張雪對(duì)經(jīng)濟(jì),業(yè)務(wù)的處理能力,，師傅給,李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù),同學(xué)們，,和我一起試試吧！,這是

3、公司發(fā)生的幾筆有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)，你來做出賬務(wù)處理吧。,情景案例,新授知識(shí),借：在途物資,甲材料,5,0000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,85,00,貸：銀行存款,585,00,騰安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款,50000,元，增值稅,8500,元。價(jià)稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。,1,.,采購的物資,（一）應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算,三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）,任務(wù)一,借：在途物資,甲材料 30930,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5170,貸：銀行存款 36100,騰,安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：

4、價(jià)款30000元，增值稅5100元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。,知識(shí)拓展,：,另外還用銀行存款,支付運(yùn),輸,費(fèi),，,運(yùn),輸,費(fèi),用,結(jié)算單據(jù)上注明金額,1000元。,運(yùn),輸,費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%,1000 X 7%=70元（,計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,）,進(jìn)項(xiàng)稅額,=,5100,+,1000X7%,=,5170,元,1000 X（1-7%）=930元（,計(jì)入材料成本,）,甲材料的成本,=30000+1000X（1-7%）=30930元,如果是運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)怎樣處理呢？,課堂練習(xí),1,騰,安公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000元，增值稅170元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)200

5、元，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。,則進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元，原材料成本是()元。,進(jìn)項(xiàng)稅額,=,170,+,200,X,7%=,184,元,原材料成本,=,1000+200 X（1-7%）,=,1186,元,184,1186,新授知識(shí),借：管理費(fèi)用,2,000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,34,0,貸：銀行存款,234,0,騰,安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理費(fèi),234,0,元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為,2,000,元，增值稅為,34,0,元。,2,.,接受應(yīng)稅勞務(wù),任務(wù)二,新授知識(shí),騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為,700

6、000,元，增值稅額為,119000,元，光大公司取得騰安公司,1%,的注冊(cè)資本份額，騰安公司注冊(cè)資本總額為,80000000,元。,3,.,接受投資轉(zhuǎn)入的物資,8,0,000000X1%=,8,0,0000,增值稅專用發(fā)票的金額 與實(shí)收資本之差,8,0,0000,19,000,借：原材料,乙材料,7,00000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,119,000,貸：實(shí)收資本,資本公積,資本溢價(jià),任務(wù)三,新授知識(shí),借：庫存商品農(nóng)產(chǎn)品,174,000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,26,000,貸：銀行存款,2,00000,騰安公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款,2,00000,元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除

7、率是,13%,，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。價(jià)款用銀行存款支付。,4,.,購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)項(xiàng)稅額,=,采購成本,=,買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額,=,2,00000,-,26,000=,174,000,元,買價(jià),X,扣除率,=,2,00000X13%=,26,000,元,任務(wù)四,課堂練習(xí),2,合安公司購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價(jià)款1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13%,，,以銀行存款支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。判斷會(huì)計(jì)分錄是否正確（）,借：庫存商品 1000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,貸：銀行存款 1130,進(jìn)項(xiàng)稅額,=1000X13%=130,元,原材料成本=1000-130=870元,借：庫存商品農(nóng)產(chǎn)品,870

8、,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,130,貸：銀行存款,1000,討論總結(jié),應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況,1、取得增值稅專用發(fā)票：,2,、未取得增值稅專用發(fā)票(取得普通發(fā)票)：,按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。,（1）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：,按,買價(jià)的13%的扣除率,計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。,（2）銷售貨物或外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：,按,運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率,計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，,準(zhǔn)予抵扣。,新授知識(shí),（二）應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算,騰安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料,10000,元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作,職工福利,，購入甲材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額為,1

9、7,00元。,購進(jìn)貨物改變用途等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。以及購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。,貸：原材料,10000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,1700,借：應(yīng)付職工薪酬,職工福利,11700,在建工程,待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,用于工程項(xiàng)目,因火災(zāi)毀損,原材料,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,10000,1700,（進(jìn)項(xiàng)稅）,1700,（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,10000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,任務(wù)五,互動(dòng)空間,二組,一組,三組,認(rèn)真仔細(xì)檢查！,課堂檢測(cè),互動(dòng)空間,一、單項(xiàng)選擇題：,1,騰安公司

10、以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi),702,元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為,600,元，增值稅為,102,元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）賬戶,A.,生產(chǎn)成本,B.,管理費(fèi)用,C.,制造費(fèi)用,D.,營(yíng)業(yè)外支出,2,騰安公司購進(jìn)原材料一批，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi),2000,元，其中裝卸費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi),500,元，運(yùn)輸費(fèi),1500,元，按,7%,的扣除率計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）元,A.140 B.35 C.50 D.105,互動(dòng)空間,二、業(yè)務(wù)題：,1.,騰安公司從外地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款,10000,元，增值稅,1700,元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用,5000,元。材料已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅

11、額和運(yùn)輸費(fèi)已用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為,7%,。,2.,騰安公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款,36000,元，規(guī)定的扣除率為,13%,，貨物已經(jīng)到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。,3.,騰安公司將購進(jìn)的原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的,B,材料，全部用于工程項(xiàng)目。增值稅專用發(fā)票上注明,B,材料價(jià)款為,200000,元，增值稅額,34000,元。,應(yīng)交增值稅,課 堂 小 結(jié),一、增值稅的基本知識(shí),1,概念：,2,增值稅的特點(diǎn)：,3,增值稅的納稅人及其分類：,4,一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算,：,二、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）,1.,應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算（重點(diǎn)）,2.,應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算（難點(diǎn)）,今天我學(xué)到了什么？,布置作業(yè),師傅對(duì)張雪的表現(xiàn)給予了充分地肯定。為了使張雪對(duì)收入業(yè)務(wù)掌握得更全面，師傅又給張雪布置了新的任務(wù),謝謝師傅！我會(huì)更加努力的！,今天的任務(wù)完成得很好！又有新的任務(wù)了！,作業(yè)：,見教學(xué)案：,1.,習(xí)題集 P66 實(shí)訓(xùn)五 1、2（1）（3）（4）,2.,拓展題：利用課余時(shí)間到某稅務(wù)大廳參觀，了解企業(yè)的辦稅流程。,同學(xué)們，你記住了嗎？一定要完成作業(yè)哦！,結(jié)束語,謝謝大家聆聽！,22,