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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,主講人：孫名山,2010-9-15,規(guī)范,的重點,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制會計報表,規(guī)范,的難點,單位內(nèi)部管理制度（內(nèi)部管理制度是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的保障，強化內(nèi)部管理制度是當前會計工作的一項緊迫任務，另外內(nèi)部管理制度的設計需要設計者有較高的會計理論功底，又要熟悉本企業(yè)的實際，了解管理的各個環(huán)節(jié)）,第一講 概述,會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會計基礎(chǔ)工作，制定了相應的規(guī)章制度。,1984,年,4,月，財政部發(fā)布了,會計人員工作規(guī)
2、則,，對建立會計人員崗位責任制、使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案、辦理會計交接等問題作出了具體規(guī)定。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和,1993,年以來會計制度的重大改革，會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了許多新情況、新問題。為適應會計基礎(chǔ)工作的新要求，財政部對,會計人員工作規(guī)則,進行了重新修訂，于,1997,年,6,月,17,日發(fā)布了,會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,（以后簡稱,規(guī)范,）。,規(guī)范,發(fā)布實施后，,會計人員工作規(guī)則,同時廢止。,（一）,規(guī)范,的結(jié)構(gòu),規(guī)范,共六章一百零一條，第一章總則，第二章會計機構(gòu)和會計人員，第三章會計核算，第四章會計監(jiān)督，第五章內(nèi)部會計管理制度，第六章附則
3、。,規(guī)范,的第一章總則，闡明了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范制定的依據(jù)、必要性、適用范圍和管理。,規(guī)范,的主體內(nèi)容是關(guān)于會計機構(gòu)和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度等四個方面的規(guī)范，,規(guī)范,分四章分別進行闡述。,規(guī)范,的第六章也就是最后一章是“附則”。其內(nèi)容包括：一是對“本規(guī)范所稱的統(tǒng)一會計制度”和“本規(guī)范所稱的會計主管人員”作出專門解釋；二是指明關(guān)于填制會計憑證、登記賬簿的規(guī)定，除特別指出外，適應于手工記賬；三是規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國務院各業(yè)務主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實施辦法，報財政部備案；四是本規(guī)范的解釋、修改權(quán)歸財政部；五是本規(guī)
4、范自公布之日即,1996,年,6,月,17,日起實施。,（二）,規(guī)范,的意義,制定和實施,規(guī)范,是做好會計工作的內(nèi)在要求,規(guī)范,第一條規(guī)定：“為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù),中華人民共和國會計法,的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范?！边@既是,規(guī)范,的立法宗旨，也是制定和實施,規(guī)范,的必要性。這個必要性體現(xiàn)在三個方面：,第一，為了加強會計基礎(chǔ)工作。,第二，為了建立規(guī)范的會計工作秩序。,第三，為了提高會計工作的水平。,（三）,規(guī)范,的適用范圍和管理,規(guī)范,的適用范圍,規(guī)范,第二條規(guī)定，“國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作，應當符合本規(guī)范
5、的規(guī)定。”這是對,規(guī)范,適用范圍的規(guī)定，與,會計法,基本一致，,會計法,的適用范圍單獨提到“公司”，實際上公司是企業(yè)的一種，可以認為在這一點上兩者的規(guī)定沒有什么不同。,規(guī)范,與,會計法,不同的是，,會計法,沒有提到“個體工商戶”。,規(guī)范,對個體工商戶的適用問題，要區(qū)別對待。,（四）會計基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀,第一，對會計基礎(chǔ)工作認識不足。,第二，會計人員素質(zhì)不高。,第三，有意違紀造成會計基礎(chǔ)工作混亂。,第四，對會計基礎(chǔ)工作的管理有所放松。,第五，會計基礎(chǔ)工作的標準不規(guī)范。,（五）制定,規(guī)范,的必要性,第一、是為了加強會計基礎(chǔ)工作,第二、是為了建立規(guī)范的會計工作秩序,第三、是為了提高會計工作水平。,第二
6、講 會計機構(gòu)和會計人員,會計機構(gòu)設置的要求,（）設置會計機構(gòu)應以會計業(yè)務需要為基本前提。,單位規(guī)模的大小。,經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡。,經(jīng)營管理的要求。,（）不設置會計機構(gòu)的應當配備會計人員。,（）實行代理記賬是途徑之一。,從事代理記賬業(yè)務的條件。,代理記賬業(yè)務范圍。,代理記賬的基本程序。,委托人的責任和義務。,代理記賬人員的從業(yè)規(guī)則。,二、會計機構(gòu)負責人與會計主管人員,（）會計機構(gòu)負責人與會計主管人員的配備要求。,（）會計機構(gòu)負責人與會計主管人員的任職條件。,1,政治素質(zhì)。,2,專業(yè)技術(shù)資格條件。,3,工作經(jīng)歷。,4,政策業(yè)務水平。,5,組織能力。,6,身體條件。,三 總會計師,（）總會計師
7、的設置范圍。根據(jù)規(guī)定，大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務主管部門可以設置總會計師。這些單位是否設置總會計師，主要由單位根據(jù)經(jīng)營管理需要決定。,（）總會計師的地位?？倳嫀熓菃挝恍姓I(lǐng)導成員，是單位財務會計工作的主要負責人，全面負責財務會計管理和經(jīng)濟核算，參與單位的重大經(jīng)營決策活動，是單位主要行政領(lǐng)導人的參謀和助手?？倳嫀熞婪ㄐ惺孤殭?quán)。根據(jù)規(guī)定，凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。,（）總會計師的任職資格。根據(jù)規(guī)定，擔任總會計師的人員應當具備下列條件：,1,堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；,2,堅持原則，廉潔奉公；,3,取得會計師任職資格，主管一個單
8、位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于年；,4,有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；,5,具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導能力；,6,身體健康，能勝任本職工作。符合上述條件的，按規(guī)定程序可任命為總會計師。企業(yè)的總會計師應由本單位主要行政領(lǐng)導人提名，政府主管部門任命或者聘任，免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同；事業(yè)單位和業(yè)務主管部門的總會計師任免按照干部管理權(quán)限進行。,（）總會計師的職責。主要有以下幾項：,1,編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；,2,
9、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；,3,建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；,4,負責對本單位財務會計機構(gòu)的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)；,5,協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策；參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。,（）總會計師的權(quán)限。,（）總會計師的任免。,四、會計工作崗位,（）會計工作崗位設置的意義。會計工作崗位，是對一個單位的會計工作進行具體分工而設置的各個職
10、能崗位。在會計機構(gòu)內(nèi)部設置會計工作崗位，有利于明確分工和各個崗位的職責；建立崗位責任制有利于會計人員鉆研業(yè)務，提高工作效率和質(zhì)量；有利于會計工作的程序化和規(guī)范化，加強會計基礎(chǔ)工作；還有利于強化會計管理職能，提高會計工作的作用；同時，也是配備數(shù)量適當?shù)臅嬋藛T的客觀依據(jù)之一。,（）會計工作崗位設置的原則。,規(guī)范,對會計工作崗位的設置規(guī)定了基本原則，提出了示范性的要求：,1,根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要。,2,符合內(nèi)部牽制制度的要求。,3,有利于會計人員全面熟悉業(yè)務，提高業(yè)務素質(zhì)。,4,有利于建立崗位責任制。,五、會計人員的任職要求,同從事任何技術(shù)工作一樣，從事會計工作的人員要在專業(yè)素質(zhì)方面具備一定的
11、條件。,規(guī)范,對此提出了三方面要求。,（）持有會計證。,（）具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。,1,會計專業(yè)職務種類。,2,擔任會計專業(yè)職務的基本條件。,3,會計專業(yè)職務的基本職責。,4,會計專業(yè)技術(shù)資格考試。,（）按照規(guī)定參加會計業(yè)務培訓。,會計機構(gòu)和人員的設置規(guī)范,按需設置原則,合規(guī)原則,配備專職會計人員,代理記賬,總會計師的配備,總會計師的職責,總會計師的權(quán)限,會計崗位設置規(guī)范,按需設崗,AB,角工作制度是指在合理設置工作崗位、完善工作職責的基礎(chǔ)上，在相近崗位之間，實行頂崗或互為備崗的制度。,AB,角工作制，能夠保證工作不間斷從而保證服務質(zhì)量，并且有利于提升任職者的綜合素質(zhì)，是一種好的工作機
12、制。如果和其他一些運行機制建設結(jié)合起來，將使,AB,角工作制建立在更為牢固的基礎(chǔ)上并使其運作錦上添花。但是，我國現(xiàn)實許多領(lǐng)導職位的重復性崗位設置太多，因此，并不是所有崗位都需要,AB,角。,AB,角工作制主要適用于重復性的事務性工作，特別是面向社會大眾和企事業(yè)單位的服務性業(yè)務工作，而各級政府中上層級政府部門的主要官員，不宜實行,AB,角工作制。為了說清其中的原委，先看一下我國目前行政機關(guān)的領(lǐng)導者崗位設置及其弊端。計劃體制下政府管理社會上的一切。面對這種無所不管的繁雜的政府職能，任何領(lǐng)導者都會力不從心，于是產(chǎn)生了每一層級設置多個領(lǐng)導崗位、領(lǐng)導者分工負責的行政體制。我們以省級政府為例（下面直到縣市
13、級情況類同），從省長到實際負責一些具體政策制定的處長，中間還有副省長、廳長、副廳長三個層級。計劃體制下的行政崗位設置體系延續(xù)到今天。過長的行政決策與執(zhí)行關(guān)聯(lián)鏈條，大大降低了行政決策效率，提高了行政成本，增加了高層決策執(zhí)行中走樣變調(diào)的機會，分散了責任，增加了協(xié)調(diào)的困難。在社會主義市場經(jīng)濟新的經(jīng)濟與社會環(huán)境下，還孳生了越來越嚴重的“部門行政”,公共權(quán)力部門化，部門權(quán)力利益化，部門利益法制化。這就是說，我國各級政府領(lǐng)導者崗位設置已經(jīng)是冗余太多，沒有設置,AB,角的必要。,李習彬，國家行政學院公共管理教研部教授、博導,古代中央行崗位的演變,1,、秦朝的中央機構(gòu)秦朝設三公九卿。三公是丞相、御史大夫和太慰
14、，九卿是奉常、郎中令、衛(wèi)尉、太仆、廷尉、典客、宗正、治粟內(nèi)史和少府。,2,、漢朝的中央機構(gòu)漢朝的中央機構(gòu)仍為“三公九卿”體制，但以丞相為中央行政機關(guān)的首長。自漢武帝起，將三公的權(quán)力逐漸向內(nèi)朝轉(zhuǎn)移，將中央機構(gòu)分為內(nèi)朝官和外朝官。,3,、唐朝的中央機構(gòu)唐朝形成了“三省六部”的機構(gòu)體系。三省是中書省、門下省和尚書省，六部是吏部、戶部、禮部、兵部、刑部和工部。,4,、宋朝的中央機構(gòu)宋朝雖保留了“三省”體制，但真正行使決策權(quán)的機構(gòu)是“中書門下”；同時設立“樞密院”主管軍政事務；設立“三司”作為國家財政機關(guān)。,5,、元朝的中央機構(gòu)元朝是以一省制取代了唐朝以來的三省制，以中書省作為負責行政事務的最高機關(guān)。中
15、書省下設吏、戶、禮、兵、刑、工部，負責具體政務。,6,、明朝的中央機構(gòu)明朝廢除了丞相制度，將六部作為皇帝直接控制的最高國家機關(guān)。此外，改御史臺為都察院，并設通政使司統(tǒng)一收發(fā)各部門上奏的奏章文件以用皇帝下發(fā)的詔令。,7,、清朝的中央機構(gòu)清朝初年的中央機構(gòu)基本上沿襲了明朝的內(nèi)閣與六部的體制，另設議政王大臣會議，處理軍國大事。自清朝中期起，又設立了“軍機處”，后發(fā)展成為事實上的最高決策機關(guān)。,會計崗位的內(nèi)部牽制原則,例：某企業(yè)會計主管（,A,）和出納（,B,）合謀挪用單位公款,100,萬元，事發(fā)敗露后兩人相繼被抓，此時公安機關(guān)對二人進行分別審訊，按照“坦白從寬、抗拒從嚴”的原則將可能遭受的懲罰情況向
16、二人作了說明。,現(xiàn)考慮在該案中二人主動交代犯罪事實的可能性有多少？,A,B,承認,不承認,承認,5,，,5,1,，,9,不承認,9,，,1,0,，,0,【,分析,】,在“理性經(jīng)濟人”前提下，為了自己顯然二人都選擇拒不交代的可能性極小，所以實行崗位授權(quán)與分離，有利于發(fā)現(xiàn)違規(guī)過程中可能出現(xiàn)的問題。,審計風暴,審計風暴，用于形容審計署大量曝光各部委預算執(zhí)行審計情況中所存在問題。如,2003,年審計署集中曝光人事部、鐵道部、中國國際貿(mào)易促進委員會、中國外文出版發(fā)行事業(yè)局四部委,2003,年度預算執(zhí)行審計結(jié)果中存在的嚴重問題；,2004,年審計署對醫(yī)院違規(guī)收費問題的曝光；,2007,年,9,月,19,日國家審計署發(fā)布,2007,年第,6,號審計結(jié)果公告，公布了財政部等,49,個部門單位的,2006,年度預算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果中存在的問題。,2003,年，國家體育總局，,1999,年以來動用中國奧委會專項資金,1.3,億，其中用于建設職工住宅小區(qū),1,億多元，用于發(fā)放總局機關(guān)工作人員職務補貼和借給下屬單位投資辦企業(yè),2000,萬；,2004,年，國土資源部，在,2000,年至,2003,年
會計基礎(chǔ)工作規(guī)范
