《第四章 生產(chǎn)成本循環(huán)審計(jì)案例》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第四章 生產(chǎn)成本循環(huán)審計(jì)案例（35頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,審計(jì)案例研究,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第四章 生產(chǎn)成本循環(huán)審計(jì)案例,案例一 康泰股份有限公司存貨審計(jì)案例,案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)本案例，應(yīng)重點(diǎn)掌握存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權(quán)的驗(yàn)證過程。,2024/10/22,1,審計(jì)案例研究,一、預(yù)備知識(shí),（一）存貨的計(jì)量,（二）存貨審計(jì):監(jiān)盤法,調(diào)節(jié)法,二、案例介紹,（一）案例背景,1.審計(jì)人：,信誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭明為項(xiàng)目組長及以李和芳、張迪、劉華雨為組員的項(xiàng)目組。,2024/10/22,2,審計(jì)案例研究,2.被審計(jì)人,康泰股份有限公司。屬于輕工業(yè)類制漿制造企業(yè)，公司主營
2、業(yè)務(wù)為紙、紙板、紙箱制品。公司是某省重點(diǎn)扶持的骨干企業(yè)之一，國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。,2024/10/22,3,審計(jì)案例研究,（二）案例內(nèi)容,1、存貨的控制測(cè)試,調(diào)查表,流程圖,描述,調(diào)查了解,文字描述,檢查憑證,實(shí)地考察,控制測(cè)試,結(jié)論,2024/10/22,4,審計(jì)案例研究,優(yōu)：,定期盤點(diǎn)，盤盈、盤虧及時(shí)處理；,嚴(yán)格控制原材料的購入、完工產(chǎn),品的完工入庫及發(fā)出；,產(chǎn)品正確采用加權(quán)平均法核算。,劣：,原材料的倉儲(chǔ)管理混亂；,無嚴(yán)格的材料領(lǐng)用制度。,2024/10/22,5,審計(jì)案例研究,2、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,（1）審計(jì)目標(biāo),確定存貨是否存在；,確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；,確定存貨增
3、減變動(dòng)的記錄是否完整；,確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；,確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；,確定存貨余額是否正確；,確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表的披露是否恰當(dāng)。,2024/10/22,6,審計(jì)案例研究,（2）審計(jì)方法與過程,編制存貨明細(xì)賬，核對(duì)明細(xì)賬、總帳、報(bào)表余額相符；,盤點(diǎn)存貨：,盤點(diǎn)計(jì)劃,監(jiān)督盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果記錄,其他注意事項(xiàng)（所有權(quán)、殘次冷背）,主要程序：盤點(diǎn)、所有權(quán)測(cè)試、計(jì)價(jià)測(cè)試等,2024/10/22,7,審計(jì)案例研究,確定存貨的所有權(quán)歸屬,審計(jì)依據(jù)：,會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定,所有權(quán)證明文件、憑證（購銷合同、購銷發(fā)票等）,年末一批價(jià)值117000元原材料已驗(yàn)收入庫，但未及時(shí)入賬。,202
4、4/10/22,8,審計(jì)案例研究,確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理,項(xiàng)目,期初數(shù),本期增加,本期減少,期末數(shù),原材料,243670.56,136417.99,107252.57,庫存商品,103881.95,194165.72,298047.67,合計(jì),347552.51,194165.72,136417.99,405300.24,2024/10/22,9,審計(jì)案例研究,市價(jià)下跌使得進(jìn)貨成本下降，企業(yè)大量進(jìn)貨，年末原材料增長98.15%。應(yīng)調(diào)減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備136417.99元。,生產(chǎn)線大規(guī)模技術(shù)改造后，年末庫存商品增長53%。應(yīng)增加存貨跌價(jià)準(zhǔn)備194165.72元。,共計(jì)應(yīng)增加存
5、貨跌價(jià)準(zhǔn)備：,194165.72-136417.99=57747.73（元）,借：管理費(fèi)用 57 747.73,貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 57 747.73,2024/10/22,10,審計(jì)案例研究,確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng),2024/10/22,11,審計(jì)案例研究,三、案例分析,（一）,獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào) 存貨監(jiān)盤(2002年7月1日開始實(shí)施),1、存貨監(jiān)盤的涵義,注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?2、存貨監(jiān)盤的會(huì)計(jì)責(zé)任,定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。,2024/10/22,12,審計(jì)案例研究,3、存貨監(jiān)盤的審計(jì)責(zé)任,實(shí)施存貨監(jiān)盤
6、，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)責(zé)任。,4、存貨監(jiān)盤的“監(jiān)”的體現(xiàn),（1）參與盤點(diǎn)前的規(guī)劃,（2）監(jiān)視或巡視,（3）計(jì)量器具的測(cè)定,（4）抽點(diǎn),不低于10，作出記錄，如果發(fā)現(xiàn)差異，除督促更正外，還要擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍。,2024/10/22,13,審計(jì)案例研究,5、監(jiān)盤的時(shí)間,老客戶：應(yīng)于報(bào)表日或接近報(bào)表日監(jiān)盤，若在接近報(bào)表日監(jiān)盤，應(yīng)注意對(duì)監(jiān)盤日至期末間的永續(xù)記錄進(jìn)行測(cè)試。,新客戶，期末未能監(jiān)盤的老客戶：應(yīng)于會(huì)計(jì)期末以后監(jiān)盤。必須編制盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。要用到調(diào)節(jié)法。,2024/10/22,14,審計(jì)案例研究,6、監(jiān)盤的替代程序,如果由于被審計(jì)單位存貨的
7、性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。,a.,檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；,b.,檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；,c.,向顧客或供應(yīng)商函證。,2024/10/22,15,審計(jì)案例研究,2024/10/22,16,審計(jì)案例研究,（二）存貨的確認(rèn)所有權(quán)歸屬,代保存、來料加工,工程物資,購貨合同,貨款未付但已驗(yàn)收入庫，可支配,在途物資 貨款已付,起運(yùn)站交貨,目的地交貨,存放外地、寄銷,2024/10/22,17,審計(jì)案例研究,案例二 永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計(jì)案例,案例學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)本
8、案例，應(yīng)重點(diǎn)掌握生產(chǎn)成本的分析性復(fù)核程序，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的審查過程。,2024/10/22,18,審計(jì)案例研究,一、預(yù)備知識(shí)：,成本核算,“生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表”,二、案例介紹,（一）案例背景,2024/10/22,19,審計(jì)案例研究,1.審計(jì)人,華碩會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭雨為項(xiàng)目組長及以李芳、張一迪、劉華為組員的項(xiàng)目組。,2.被審計(jì)人,永晟股份有限公司。該公司所處行業(yè)為摩托車業(yè)，主營業(yè)務(wù)為摩托車、助力車及其零部件的自制與開發(fā)。,2024/10/22,20,審計(jì)案例研究,（二）案例過程,1、生產(chǎn)成本的控制測(cè)試,（1）直接材料成本的測(cè)試,抽查,成本計(jì)算單,領(lǐng)料
9、單,核對(duì),簽發(fā)（授權(quán)批準(zhǔn)否？）,復(fù)核否？,適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，但缺乏定額控制及“假退料”制度,復(fù)核,加權(quán)平均法，但年度內(nèi)單位成本異常波動(dòng),材料計(jì)價(jià)方法恰當(dāng)否？,材料費(fèi)用匯總表,2024/10/22,21,審計(jì)案例研究,（2）直接人工成本審查,實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄,計(jì)時(shí)工資制,職員分類表,職員工資手冊(cè)（工資率）,成本計(jì)算單,工時(shí)臺(tái)帳,人工費(fèi)用分配匯總表,核對(duì),獲 取,核對(duì),無 誤,2024/10/22,22,審計(jì)案例研究,制造費(fèi)用明細(xì)賬,有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)告原始憑證,成本計(jì)算單,制造費(fèi)用分配匯總表,獲 取,核對(duì),核對(duì),測(cè)試分配標(biāo)準(zhǔn)：直接人工工資,無 誤,（3）制造費(fèi)用的測(cè)試,較恰當(dāng),2024/10/22,23,審
10、計(jì)案例研究,成本計(jì)算單,在產(chǎn)品盤存表,核對(duì),成本分配標(biāo)準(zhǔn)（約當(dāng)產(chǎn)量法）,測(cè)試,總成本和單位成本,計(jì)算復(fù)核,無 誤,分配標(biāo)準(zhǔn)較合理，但在產(chǎn)品未按規(guī)定的約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算,（4）測(cè)試生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配,數(shù) 量,2024/10/22,24,審計(jì)案例研究,2、生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,（1）生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表復(fù)核、核對(duì),2024/10/22,25,審計(jì)案例研究,（2）分析性復(fù)核對(duì)比分析同一產(chǎn)品的單位成本,Q,型摩托車單位成本增幅大,對(duì)比,分析,材料是否漲價(jià)？,抽查成本計(jì)算單,材料用量異常,抽查憑證、盤點(diǎn)材料,在建工程成本計(jì)入生產(chǎn)成本,否,2024/10/22,26,審計(jì)案例研究,賬項(xiàng)調(diào)整,借
11、：在建工程工程材料 1232000,在建工程工程人工及福利費(fèi) 592800,貸：主營業(yè)務(wù)成本 1824800,2024/10/22,27,審計(jì)案例研究,（3）檢查在產(chǎn)品盤存資料,存在領(lǐng)而未用材料,未建立“假退料”制度,檢查,核對(duì),盤點(diǎn)材料,生產(chǎn),Q,型摩托車領(lǐng)而未用的,A,材料,調(diào)整,借：原材料,A,材料 720000,貸：主營業(yè)務(wù)成本,Q,型摩托 720000,影響生產(chǎn)成本的正確核算,2024/10/22,28,審計(jì)案例研究,（4）關(guān)于制造費(fèi)用的分配,Q,型摩托車本期人工費(fèi)用為：,2390039.39-592800=1797239.39（元）,所有產(chǎn)品本期人工費(fèi)用：,6539739.22-5
12、92800=5946939.22（元）,某產(chǎn)品的制造費(fèi)用=19243669.78 5946939.22某產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用,2024/10/22,29,審計(jì)案例研究,2024/10/22,30,審計(jì)案例研究,2024/10/22,31,審計(jì)案例研究,2024/10/22,32,審計(jì)案例研究,2024/10/22,33,審計(jì)案例研究,三、案例研究,（一）生產(chǎn)成本審計(jì)分析性復(fù)核法,（二）主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)“生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表”,2024/10/22,34,審計(jì)案例研究,本章小結(jié),存貨審計(jì)：方法（監(jiān)督盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)法）,重點(diǎn)（所有權(quán)、計(jì)價(jià)）,生產(chǎn)成本審計(jì):方法（分析性復(fù)核）,“生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表”,2024/10/22,35,審計(jì)案例研究,
第四章 生產(chǎn)成本循環(huán)審計(jì)案例
