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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,審 計 方 法,審計查賬的方法,審計方法,分,類,非直接取證方法,直接取證方法,順查法,逆查法,詳查法,抽查法,審閱法,核對法,驗(yàn)算法,調(diào)賬法,審計查賬共用方法,審計方法,順查法（正查法）,逆查法（倒查法）,定義,是指按照會計核算程序的順序依次進(jìn)行審查的方法。,是指按照與會計核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法。,優(yōu)點(diǎn),簡便易行，取證過程詳細(xì)，不易發(fā)生遺漏，審查結(jié)果一般比較可靠；,由于審計證據(jù)的取證范圍比順查法小得多，因而審計的目的和重點(diǎn)較為明確，省時省力，效率較高；,缺點(diǎn),業(yè)務(wù)量大，費(fèi)時費(fèi)力，不易抓住重點(diǎn)
2、和主攻方向,審計不全面，難于查出種種錯弊，而且取證范圍經(jīng)過審計人員的判斷，審計結(jié)論受審計人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的影響很大，如果審計人員的經(jīng)驗(yàn)和能力較差，不能作出合乎實(shí)際的判斷，則審計結(jié)論不正確的可能性會很大。,狀況,現(xiàn)代審計中已較少采用,適用范圍,1,）被審計單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少；,2,）被審計單位管理制度和內(nèi)部控制很差；,3,）重要的審計事項；,4,）貪污舞弊、差錯的專案審計。,規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的大型企業(yè)和內(nèi)部控制較好的單位。,審計查賬共用方法,審計方法,詳查法（精查法）,抽查法（倒查法）,定義,是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料，特別是重點(diǎn)項目和可疑事項的全部會計資料，,是指在被審計
3、單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中，選擇其中某一部分，或某段時期的會計資料進(jìn)行審查的一種方法。,特點(diǎn),對被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料和其反映的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、詳細(xì)審查。,根據(jù)被審查期的審計對象總體的具體情況，以及審計目的和要求，選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審計結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯弊。,優(yōu)點(diǎn),能全面查清被審計單位所存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計風(fēng)險較小，審計工作質(zhì)量較高；,審計成本較低，能明確審查重點(diǎn)，審計效率較高；,缺點(diǎn),工作量太大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本較高,審計結(jié)果過分依賴所審查部分的情況
4、，如果所審查的部分不合理或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏蓋全，作出錯誤的審計結(jié)論。,狀況,現(xiàn)代審計中已較少采用,適用范圍,1,）被審計單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少；,2,）被審計單位管理制度和內(nèi)部控制很差；,3,）重要的審計事項；,4,）貪污舞弊、差錯的專案審計。,規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜，以及內(nèi)部控制制度健全和會計基礎(chǔ)較好的單位。,審計查賬的技術(shù)方法,審閱法,指仔細(xì)審查閱讀被審計單位一定時期的會計資料和其他有關(guān)資料，獲取審計證據(jù)的一種審查方法，它廣泛用于財政、財務(wù)審計。,審閱的內(nèi)容包括會計憑證、賬簿和報表以及計劃、決策、預(yù)算方案等，其中又以會計憑證、賬簿和報表的審閱最為重要。,審計方法
5、,11,3930,4 8 2 3 0 0 0,肆 叁 貳 叁 零 零 零,48230.00,4 8 2 3 0 0 0,市政府,苑月,曲波,墨盒,2001 3 1,審閱法（原始憑證審核）：,審閱法（合同的審核）：,商品購銷合同,甲方向乙方提供產(chǎn)品，甲方應(yīng)在,5,月底前提供產(chǎn)品，乙方在收到產(chǎn)品后,10,天內(nèi)驗(yàn)收，在驗(yàn)收后,7,天內(nèi)付款。,保證人：*工商行政管理局,甲方：某某廠 乙方：某商店,*年,3,月,15,日,審計查賬的技術(shù)方法,核對法,指對被審計單位的書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對照檢查，從中獲取審計證據(jù)的方法。,核對的內(nèi)容包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對等。,審計方法,
6、審計查賬的技術(shù)方法,驗(yàn)算法,又稱重算法、復(fù)算法，是指審計人員對被審計單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，用來驗(yàn)證原計算結(jié)果是否正確的一種方法。（驗(yàn)算法可以取得書面證據(jù)，是審計中常用的方法之一。）,審計方法,驗(yàn)算法驗(yàn)算的內(nèi)容,（）對憑證、賬簿、報表中的有關(guān)項目的小計、合計、總計、差額、乘積等進(jìn)行計算；,（）對某些業(yè)務(wù)如固定資產(chǎn)折舊率、匯兌損益、職工福利費(fèi)的提取、有關(guān)稅金的計算進(jìn)行重新計算，驗(yàn)算原計算結(jié)果是否正確；,（）對有關(guān)成本、費(fèi)用歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)算，其驗(yàn)算基礎(chǔ)是成本、費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法正確且經(jīng)過審核無誤；,（）對有些會計補(bǔ)充資料、說明資料如流動比率、負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利潤率等指標(biāo)
7、進(jìn)行驗(yàn)算。,審計方法,驗(yàn)算法注意事項,計算方法和口徑應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)，否則，即使計算正確也沒有意義；,驗(yàn)算法只能驗(yàn)算計算結(jié)果本身是否正確，不能說明據(jù)以計算的數(shù)據(jù)是否正確，據(jù)以計算的數(shù)據(jù)是否正確須由其他審計方法獲取的審計證據(jù)來證實(shí)；,當(dāng)驗(yàn)算的內(nèi)容較多時，審計人員可采用抽查法，選擇重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)算，以提高審計效率。,審計方法,調(diào)整法,調(diào)整法,又稱調(diào)賬法，是指根據(jù)審計結(jié)果更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯誤或做假賬項的一種檢查方法。,當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員根據(jù)查賬結(jié)果，對所查出并已落實(shí)的各種錯誤，包括科目處理錯誤、漏記、重記、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤和做假賬項等，根據(jù)審計工作底稿的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”，交由被審計
8、單位進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以作出審計結(jié)論和處理決定。,審計方法,審計調(diào)查、取證的方法,分,類,觀察法,專題調(diào)查法,專案調(diào)查法,查詢法,是指審計人員通過對被審計單位的實(shí)地觀察來取得審計證據(jù)的方法。,是指審計人員對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。,是指審計機(jī)關(guān)對某一時期某些普遍性的問題，選出若干作為專題并集中力量進(jìn)行審計調(diào)查的一種方法。,是指在財經(jīng)法紀(jì)審計中對被審事項進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，獲取審計證據(jù)的一種方法。,審計方法,審計分析方法,審計方法,審,計,分,析,方,法,比較分析法,比率分析法,因素分析法,綜合分析法,賬戶分析法,賬
9、齡分析法,邏輯分析法,比較分析法,是指通過對被審計單位的書面資料與某些相關(guān)資料中具有可比性的相同項目同相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，獲取審計證據(jù)，借以檢查有無異常，并從中找出疑點(diǎn)，確定下一步審計重點(diǎn)的一種方法。,審計分析方法,比率分析法,是指通過對兩個性質(zhì)不同、但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，以便進(jìn)一步查明其原因的一種分析方法。,審計分析方法,因素分析法,是指將影響某一事項的各個因素分離出來，在此基礎(chǔ)上分析各個因素變動對該事項的影響及影響程度，以便進(jìn)一步查明原因的一種分析方法。,審計分析方法,綜合分析法,是因素分析法的逆向過程，是將被審事項有關(guān)的各個因素相互聯(lián)系起來進(jìn)行分析，查明
10、問題的一種方法。綜合分析法對于審計人員形成審計結(jié)論具有重要意義。,審計分析方法,賬戶分析法,是指利用有關(guān)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，對其發(fā)生額、余額進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)錯誤和異常，為進(jìn)一步審查提供線索的一種方法。,審計分析方法,賬齡分析法,是指按有關(guān)賬戶的賬齡,(,期限,),的長短進(jìn)行歸類，以便為審查賬目提供重點(diǎn)的一種分析方法。,審計分析方法,邏輯分析法,是對與被審計事項具有一定的內(nèi)在邏輯關(guān)系的事項進(jìn)行分析，確定它們對被審事項的影響，從而佐證審計人員之判斷的一種審計方法。,審計分析方法,審計監(jiān)盤的方法,審計方法,監(jiān),盤,的,方,法,實(shí)物盤存法,數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法,質(zhì)量鑒定法,實(shí)物盤存法,是指對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)
11、地盤點(diǎn)，以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實(shí)際狀況，借以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶的余額是否真實(shí)、正確，從中收集實(shí)物證據(jù)的一種方法。通過比較盤點(diǎn)記錄與賬面記錄，據(jù)以證實(shí)賬實(shí)是否相符。,實(shí)物盤存按其組織方式，分為直接盤存和監(jiān)督盤存。,審計監(jiān)盤方法,質(zhì)量鑒定法,是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)?、?shí)物的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)活動的質(zhì)量進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計證據(jù)的一種檢查方法。,審計監(jiān)盤方法,數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法,是指由于被審計單位報告日數(shù)據(jù)和審計日數(shù)據(jù)存在差異或由于被審計項目存在未達(dá)賬項時，通過對某些因素進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，來驗(yàn)證報告日數(shù)據(jù)賬實(shí)是否一致的一種審計方法。,審計監(jiān)盤方法,審計監(jiān)盤方法,采用調(diào)節(jié)法的原因是
12、結(jié)賬日與審計日不一致，調(diào)節(jié)法的基本原理是將結(jié)賬日至審計日視為一個會計期間，將結(jié)賬日視為期初，審計日視為期末，根據(jù)以下會計等式：,期初余額,期末余額一本期增加額十本期減少額,數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法,審計監(jiān)盤方法,數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法,編報日,結(jié)存數(shù),審計日,結(jié)存數(shù),+,編報日至審計,日的減少數(shù),編報日至審計,日的增加數(shù),編報日,結(jié)存數(shù),審計日,結(jié)存數(shù),+,編報日至審計,日的減少數(shù),編報日至審計,日的增加數(shù),當(dāng)企業(yè)的結(jié)賬日后于審計日時，則將審計日視為期初，結(jié)賬日視為期末，其計算公式為：,數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法,某被服廠,2000,年,12,月,31,日賬面結(jié)存,A,材料,750,件，,B,材料,270,件，經(jīng)審閱和核對無差錯。,2
13、001,年,1,月,1,日至,3,月,10,日收入,A,材料,320,件，,B,材料,130,件，發(fā)出,A,材料,120,件，,B,材料,80,件，經(jīng)核對審閱和驗(yàn)算無誤。,2001,年,3,月,10,日審計盤存數(shù)為,A,材料,800,件，,B,材料,320,件，則調(diào)節(jié)過程如下：,A,材料編報日結(jié)存數(shù),800+120-320,600,（件）,B,材料編報日結(jié)存數(shù),320+80-130,270,（件）,經(jīng)以上調(diào)節(jié)，推算該企業(yè),2000,年,12,月,31,日,A,材料盤存數(shù)為,600,件，與結(jié)賬日賬面結(jié)存數(shù),750,件相比差,150,件，是否存在弄虛作假，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。,B,材料的結(jié)賬日盤存數(shù)
14、與賬面數(shù)一致，說明其賬面數(shù)記錄正確。,審計監(jiān)盤方法,審計人員對某單位現(xiàn)金使用情況進(jìn)行專項審計。在審計過程中對該單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審查，出納員開庫取出現(xiàn)金及票據(jù)，經(jīng)分類進(jìn)行盤點(diǎn)并與現(xiàn)金日記帳進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳余額不符，盤點(diǎn)時現(xiàn)金百元的人民幣,10,張，合計,1000,元，白條抵庫存票據(jù),3,張，金額為,1600,元。收取物品押金現(xiàn)金收據(jù)一張，金額為,2000,元，現(xiàn)金日記帳余額為,800,元，短缺,200,元，短缺原因經(jīng)審查，屬出納員臨時占用。,審計監(jiān)盤方法,2,、,庫存現(xiàn)金、有價證券盤點(diǎn)記錄,被審單位：年 月 日,項 目,金 額,備 注,一、盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù),10,張,
15、其中：,1,、現(xiàn)金,10,張,1000,1000,二、已付尚未入帳的憑證,3,張,三、已收尚未入帳的憑證,1,張,2000,四、盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面余額數(shù),800,五、盤點(diǎn)日有價證券實(shí)有數(shù) 張,六、盤點(diǎn)時有價證券帳面余額數(shù),七、庫存現(xiàn)金帳實(shí)差額,-1800,八、有價證券帳實(shí)差額,溢缺原因：白條抵庫,1600,元；短缺,200,元系出納員占用。,審計員：會計員：出納員：,（一）,+,（二）,-,（三）,=,（四）（五）,=,（六）左,右溢出（,+,）；左,右短缺（,-,）,審計監(jiān)盤方法,（,1,）對坐支,2000,元，根據(jù),現(xiàn)金管理暫行條例施行細(xì)則,第二十條四款處單位坐支,2000,元的,10%-20
16、%,的罰款。,（,2,）對該單位白條子抵庫存，,現(xiàn)金管理暫行條例施行細(xì)則,第二十條三款處違紀(jì)金額,1600,元的,10%-30%,的罰款。,（,3,）對出納員挪用公款，根據(jù),審計條例,第二十條一款的規(guī)定，責(zé)令該出納員退回挪用的公款，并處違紀(jì)金額,200,元的,10%-20%,的罰款。,（,4,）對不及時記帳、庫存超限額的問題，對該單位做出警告，限期改正。,審計監(jiān)盤方法,經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)營管理審計的方法,指審計人員在審計過程中，對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的合理性和效益性進(jìn)行審查分析和評價時所采用的手段和方式的總稱，這些方法一般不是經(jīng)濟(jì)效益審計所特有的方法。,審計方法,經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)營管理審計的方法,經(jīng)濟(jì)效益審計方法除了運(yùn)用傳統(tǒng)的審計方法如審閱法、核對法、查詢法、觀察法以外，還常常借用其他學(xué)科的方法，分析和論證經(jīng)濟(jì)活動的有效性。這些方法很多，常用的有回歸分析法、因素分析法和方案比較法等。,經(jīng)營管理審計除了采用傳統(tǒng)審計方法以外，還常常采用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、平分法、金額法等，對經(jīng)營管理的內(nèi)容進(jìn)行審查。,審計方法,
審計方法(精講)
