工程審計(jì)管理

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,*,工程項(xiàng)目管理技能競賽培訓(xùn)課件,工程審計(jì)管理,2013,年,7,月,工程審計(jì)基礎(chǔ)知識,1,工程審計(jì)實(shí)務(wù),2,2,工程審計(jì)基礎(chǔ)知識,1,1,、認(rèn)識審計(jì),2,、工程審計(jì)概述,3,、內(nèi)審人員的職業(yè)道德,3,1.1,認(rèn)識審計(jì),審計(jì)是什么？,我國,“,審計(jì),”,一詞最早見于宋代的,宋史,。從詞義上解釋，,“,審,”,為審查，,“,計(jì),”,為會計(jì)賬目，審計(jì)就是審查會計(jì)賬目，說明審計(jì)工作與會計(jì)賬目有關(guān)系。,“,審計(jì)是為了查明經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的表現(xiàn)與所定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序而客觀地收集和評價有關(guān)證據(jù)，并將其結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系使用者

2、的有組織的過程”,-,美國會計(jì)學(xué)會,“,審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。”,-,國內(nèi)通用的審計(jì)概念,內(nèi)部審計(jì)定義：,“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”,-,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會,4,1.1,認(rèn)識審計(jì),審計(jì)的主要分類：,按照實(shí)施主體分類：國家審計(jì)、社會審計(jì)（也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)、,注冊會計(jì)師,審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì),按照審計(jì)內(nèi)容分類：財(cái)務(wù),(,政）收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程建

3、設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、質(zhì)量審計(jì),按照審計(jì)目的分類,：,真實(shí)性審計(jì)、合法（規(guī)）性審計(jì)、效益性審計(jì)、責(zé)任性審計(jì)等,5,6,1.1,認(rèn)識審計(jì),中國國家審計(jì)發(fā)展歷程,早在距今,3000,年前的西周時期，中國出現(xiàn)了帶有審計(jì)職能的官職,宰夫,，這是國家審計(jì)的萌芽；,秦漢實(shí)行,“,上計(jì),”,制度，對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督有所加強(qiáng),隋唐時期，在刑部之下設(shè),“,比部,”,，建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)；,公元,992,年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，,“,審計(jì),”,一詞正式出現(xiàn)；,元、明、清三代均未設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，大部分審計(jì)職能并入御史監(jiān)察機(jī)構(gòu)；,1911,年辛亥革命以

4、后，北洋政府和南京國民黨政府也先后設(shè)立了審計(jì)院，頒布了審計(jì)法。,1932,年，中央革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計(jì)委員會；,1983,年,9,月，中華人民共和國審計(jì)署成立,1994,年,8,月,31,日，中華人民共和國審計(jì)法正式頒布，自,1995,年,1,月,1,日起施行；,2006,年,2,月,28,日，修訂后的中華人民共和國審計(jì)法正式頒布，自,2006,年,6,月,1,日起施行。,7,1.1,認(rèn)識審計(jì),社會審計(jì)發(fā)展,1720,年，英國發(fā)生了,南海公司,泡沫事件，在調(diào)查過程中，英國委任了查爾斯,斯奈爾（,Charles Snell,）為南海查賬，這是歷史上首次委托民間第三方獨(dú)立會計(jì)師進(jìn)行核

5、數(shù)調(diào)查，成功查出南海公司犯下嚴(yán)重的詐騙及做假賬等等的舞弊行為，之后促進(jìn)了社會審計(jì)的發(fā)展,當(dāng)今世界的“四大”：普華永道（,PWC,）、畢馬威（,KPMG,）、德勤（,DTT,）、安永（,EY,）,內(nèi)部審計(jì)發(fā)展,20,世紀(jì),30,年代末期的“華爾街”金融危機(jī)，促使了美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生,21,世紀(jì)的安然等公司丑聞，,薩班斯法案,的出臺，對內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到了推動作用,1.1,認(rèn)識審計(jì),思考：國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系,三者的聯(lián)系：,三者的,區(qū)別：,分類,實(shí)施主體,設(shè)置的法律依據(jù),審計(jì)目標(biāo)側(cè)重點(diǎn),特點(diǎn),國家審計(jì),國家審計(jì)機(jī)關(guān),憲法,監(jiān)督（合法性）,強(qiáng)制性，無償性,社會審計(jì),

6、審計(jì)事務(wù)所,注冊會計(jì)師法,鑒證（公允性）,獨(dú)立性，有償性,內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)法,評價,（增值服務(wù)）,針對性,國家審計(jì),內(nèi)部審計(jì),社會審計(jì),業(yè)務(wù)指導(dǎo),行政管理,成果共享,委托審計(jì),8,委托審計(jì),委托審計(jì),1.1,認(rèn)識審計(jì),審計(jì)目標(biāo)：,真實(shí)性：也稱公允性，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,合法性：包括合法和合規(guī)兩個層次,效益性：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（,3E,）,審計(jì)方法：,觀察法、詢問法、,文件檢查法、,實(shí)物盤點(diǎn)法、函證法、分析法、重新履行法等,哲學(xué)方法論,科學(xué)方法論,審計(jì)方法,9,最普遍、最廣泛的方法,審計(jì)程序：,審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的工作步驟的總和。,通常包括：,嚴(yán)格執(zhí)行

7、審計(jì)程序是審計(jì)工作規(guī)劃化的要求。無論國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)程序都有特殊的要求，目的是通過規(guī)范審計(jì)程序，以提高審計(jì)質(zhì)量，完成審計(jì)目標(biāo)，維護(hù)職業(yè)形象。,審計(jì)成果：,審計(jì)報告、,審計(jì)意見書（審簽單）,、工作底稿、工程項(xiàng)目結(jié)算確認(rèn)書（定案表）等,1.1,認(rèn)識審計(jì),準(zhǔn)備,實(shí)施,報告,后續(xù)跟蹤,10,1.1,認(rèn)識審計(jì),審計(jì)意見,（樣例）,：,關(guān)于,XX,工程的,XX,審計(jì)意見,XX,公司：,根據(jù)中國電信,XXXXXX,號審計(jì)通知，集團(tuán)公司派出審計(jì)組，自,XXXX,年,XX,月,XX,日至,XXXX,年,XX,月,XX,日，對,xx,單位（以下簡稱建設(shè)單位）負(fù)責(zé)建設(shè)的,XX,工程進(jìn)行,XX,審計(jì)

8、?，F(xiàn)下達(dá)審計(jì)意見如下：,一、,工程項(xiàng)目概況及管理評價,二、,工程審計(jì)情況,三、,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見,四、,工程管理建議,以上審計(jì)意見請遵照執(zhí)行，并填寫審計(jì)意見執(zhí)行情況反饋表，于,XXXX,年,XX,月,XX,日前報集團(tuán)公司審計(jì)部。,附件：,1,、關(guān)于,XX,工程,XX,審計(jì)的報告,2,、審計(jì)意見執(zhí)行情況反饋表,11,項(xiàng)目審簽單,金額單位：元,項(xiàng)目基本情況,審計(jì)項(xiàng)目名稱,:,審計(jì)項(xiàng)目編號,:,（工程）項(xiàng)目名稱,:,工程編號,:,開工時間,:,初驗(yàn)時間,:,終驗(yàn)時間,:,被審計(jì)單位,:,中國電信集團(tuán)公司,施工單位,:,設(shè)計(jì)單位,:,監(jiān)理單位,:,概算批復(fù)文號,:,批復(fù)投資,:,計(jì)劃投資

9、,:,外包審計(jì)報告文號,:,批復(fù)規(guī)模,:,資金到位,:,審計(jì)情況,審計(jì)單位名稱,:,中國電信集團(tuán)公司,內(nèi)部審計(jì)人員,:,外包單位名稱,:,外包審計(jì)人員,:,審計(jì)內(nèi)容,:,主審人員,:,送審日期,:,審定日期,:,施工結(jié)算審計(jì),單位,送審金額,審定金額,審減,(,增,),金額,備注,小計(jì),竣工決算審計(jì),設(shè)計(jì)批復(fù),送審金額,審定金額,審減,(,增,),金額,結(jié)余資金,一、建筑安裝工程投資,與計(jì)劃投資相比,二、設(shè)備投資,三、待攤投資,四、預(yù)備費(fèi),小計(jì),投資分?jǐn)?集團(tuán)級,:,結(jié)余資金,集團(tuán)級,:,省級,:,省級,:,市級,:,市級,:,審計(jì)主要問題及情況說明,審計(jì)部門意見（簽章）,被審計(jì)單位意見（簽章

10、）,填報人：復(fù)核人：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：,審簽單,（樣例）,：,1.1,認(rèn)識審計(jì),12,1.2,工程審計(jì)概述,概念：,工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指,內(nèi)部,審計(jì)機(jī)構(gòu)對,分工范圍內(nèi)的,工程建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)，包括對基本建設(shè)、技術(shù)改造及單純購置等項(xiàng)目的審計(jì)。,對于費(fèi)用性支出項(xiàng)目的審計(jì)可參照工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行。,工程審計(jì)依據(jù)：,國家的法律法規(guī)、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、公司規(guī)章制度等,工程審計(jì)主要分類：,施工結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)、過程跟蹤審計(jì)；,固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)；,其他工程類的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等等。,13,工程審計(jì)類型：,工程審計(jì)：,對資本性支出項(xiàng)目中的建筑安裝投資比例大及風(fēng)險程

11、度高的工程建設(shè)項(xiàng)目，尤其是企業(yè)房屋、管道等建（構(gòu)）筑物的建造和通信線路等工程建設(shè)，以及由此構(gòu)成的新建、改建、擴(kuò)建、遷建和恢復(fù)工程，都應(yīng)采用工程審計(jì)。,工程審簽：,是工程審計(jì)流程的簡化，結(jié)果可用,工程建設(shè)項(xiàng)目審簽單,，即規(guī)范化、精簡化的審計(jì)意見書。,對于以設(shè)備投資為主，或項(xiàng)目投資金額較小，且投資管控風(fēng)險低的工程建設(shè)項(xiàng)目（,如技術(shù)改造、單純購置,項(xiàng)目），可采用審簽方式進(jìn)行審計(jì)。,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：,圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，及企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)風(fēng)險管理中帶有普遍性、傾向性的問題進(jìn)行,，比如工程的內(nèi)控執(zhí)行、物資采購、招投標(biāo)、資金使用、計(jì)劃外投資等內(nèi)容。,1.2,工程審計(jì)概述,14,1.2,工程審

12、計(jì)概述,組織方式：,自審,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)起或組織，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員（包括上下級之間調(diào)用）或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門人員（財(cái)務(wù)、網(wǎng)發(fā)、市場、支撐中心等部門）組成審計(jì)組，依照審計(jì)程序，對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍?，并出具審?jì)結(jié)論。,聯(lián)合審計(jì),是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)起或組織管理，根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)管理權(quán)限，對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，按照相關(guān)程序委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗(yàn)的社會中介咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍灒?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施全過程管理，并出具最終審計(jì)結(jié)論,。,委托審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照項(xiàng)目審計(jì)管理權(quán)限，對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，按照相關(guān)程序全權(quán)委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗(yàn)的社會

13、中介咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍?，?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對其出具的結(jié)論性審計(jì)結(jié)果審核后，,最終審計(jì)結(jié)論直接以社會中介咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論下達(dá),。,授權(quán)審計(jì),是指上級審計(jì)機(jī)構(gòu)將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給下級審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并進(jìn)行跟蹤管理的審計(jì)方式。,15,Products,Market,職業(yè)道德,職業(yè)品德,職業(yè)紀(jì)律,職業(yè)勝任能力,職業(yè)責(zé)任,1.3,內(nèi)審人員職業(yè)道德,正直誠實(shí),客觀公正,合理謹(jǐn)慎,專業(yè)勝任,保守秘密,廉潔奉公,恪盡職守,“內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在可能影響客觀、公正的利害關(guān)系，應(yīng)主動向所在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聲明，并予以回避?！?16,工程審計(jì)基礎(chǔ)知識,1,工程審計(jì)實(shí)務(wù)

14、,2,17,2.1,工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì),2.2,工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),2.3,工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì),2.4,固定資產(chǎn)投資效益審計(jì),2.5,信息化送審流程及要求,工程審計(jì)實(shí)務(wù),2,18,2.1,工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì),概念：,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或,其,委托的社會中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目工程管理辦法，對工程建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復(fù)核，對結(jié)算造價進(jìn)行審計(jì)，對其真實(shí)、合規(guī)、合法性等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價活動。,目的：,（,1,）,真實(shí)性,，,即查明所編結(jié)算與竣工圖紙、工程現(xiàn)場是否一致；,（,2,）,正確性,，,各項(xiàng)計(jì)算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)

15、量是否準(zhǔn)確，是否有虛假和錯弊，驗(yàn)證其可靠程度；,（,3,）,合規(guī)性,，,查證結(jié)算編制是否符合定額、標(biāo)準(zhǔn)、合同條款和有關(guān)規(guī)定，認(rèn)定結(jié)算的合法性，即是否能作為工程價款結(jié)算的合法依據(jù)。,19,2.1,工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì),送審要求：,合同要求：,工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等合同的付款條件應(yīng)注明費(fèi)用結(jié)算應(yīng)當(dāng)以工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)，以審定金額為付款依據(jù)，并需在合同內(nèi)約定結(jié)算審計(jì)程序的要求。,資料送審要求：,（,1,）,建設(shè)單位必須按照工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)所需資料交接清單的要求報送審計(jì)資料，送審資料必須做到內(nèi)容真實(shí)，資料完整，手

16、續(xù)齊備，為工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)提供可靠依據(jù)；建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人應(yīng)對送審結(jié)算資料的完整性進(jìn)行審核，對送審結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，并對提供的結(jié)算資料真實(shí)、可靠、完整作出書面承諾,。,（,2,）,送審后，原則上不得補(bǔ)送、增送資料，在審計(jì)過程中，凡補(bǔ)簽證的各種記錄，結(jié)算審計(jì)時有權(quán)不予確認(rèn)。因特殊情況漏報的工程結(jié)算，經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認(rèn)后,經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認(rèn)后，可作為增加項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),。,（,3,）,工程項(xiàng)目報審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項(xiàng)，須有建設(shè)單位工程管理部門負(fù)責(zé)人的批示,。,（,4,）,審計(jì)過程中，按照審計(jì)需要，需補(bǔ)送相關(guān)資料，審計(jì)機(jī)構(gòu)以書面形式通知送審單位在規(guī)定時間內(nèi)提供，未能如期提供或沒有明確答復(fù)的，審計(jì)人員有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn)行審查，責(zé)任由相關(guān)部門自負(fù),。,20,2.1,工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì),前提條件,：,（,1,）工程已按施工承包合同及補(bǔ)充條款確定的工作內(nèi)容全部完工，并符合設(shè)計(jì)質(zhì)量要求；,（,2,）結(jié)算書已經(jīng)監(jiān)理單位（如有）審核完畢，并簽署意見；,（,3,）結(jié)算書已經(jīng)工程建設(shè)部門審核完畢，并簽署意見；