個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)操作講解

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1、 個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng) 操作講解 大連納稅人學(xué)校旅順分校 授課人：程濤 二零一 一年六月二十八日 1、 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法 （國稅發(fā) 【 2005】 205號） 2、 大連市地方稅局個(gè)人所得稅納稅申報(bào)管理暫行辦法 （大地稅函 【 2008】 108號） 全員全額扣繳申報(bào) 指扣繳義務(wù)人向個(gè)人 支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人 員，支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣 繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基礎(chǔ)信 息，支付所得項(xiàng)目和數(shù)額，扣繳稅款數(shù)額以 及其他相關(guān)涉稅信息。 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào) 的應(yīng)稅所得包括： （ 1）工資、

2、薪金所得 （ 2）勞務(wù)報(bào)酬所得 （ 3）稿酬所得 （ 4）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 5）利息、股息、紅利所得 （ 6）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （ 7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （ 8）偶然所得等。 扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅可以匯總 申報(bào)情形： 1、財(cái)政部門對行政、事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資（不包括財(cái)政部門本單位人 員的扣繳申報(bào)），且財(cái)政部門不負(fù)責(zé)統(tǒng)發(fā)單位明細(xì)申報(bào)的； 2、國家機(jī)關(guān)支付國家保密人員的工資薪金等所得的； 3、建筑安裝企業(yè)實(shí)行按企業(yè)收入附征工資薪金個(gè)人所得稅的； 4、上市公司向二級市場股東支付的股息以及證券公司向在其開戶并 存款的個(gè)人支付利息且支付單筆股息、利息不超過 10萬元的； 5、企業(yè)進(jìn)行有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)并向個(gè)人支

3、付的現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物及 其他經(jīng)濟(jì)利益每次不超過 800元的； 6、國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為的個(gè)人 支付獎(jiǎng)金的； 7、企事業(yè)單位在年終總結(jié)、各種慶典及其他活動(dòng)中為其他單位和部 門有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券及其他經(jīng)濟(jì)利益每次不超過 800元的。 扣繳義務(wù)人可以通過： 1、個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng) 2、窗口申報(bào)等方式 進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào) 個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)功能 1、納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息登記管理； 2、支持外部信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入，自動(dòng)計(jì)算稅款，生 成各類支付收入明細(xì)表； 3、生成個(gè)人所得稅扣繳報(bào)告表； 4、支持多元化的申報(bào)方式（網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、介質(zhì)申

4、報(bào)、紙質(zhì)申報(bào)等）； 5 6、打印 個(gè)人所得稅代扣代收稅款憑證 7、提供扣繳義務(wù)人自查、補(bǔ)報(bào)的輔助工具。 個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)相關(guān)資料的獲取渠 道： 登陸大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)站 （ http:/www.dl-l-） 界面 左側(cè)的 “ 專題專欄 ” “ 個(gè)人所得稅全員 全額扣繳申報(bào)專欄 ” 工資薪金： 1、工資薪金：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任 職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加 薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇 有關(guān)的其他所得。 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000元 附加扣除費(fèi)用： 2800元 （實(shí)施條例 28條 :適用 范圍） 不征稅和免征稅項(xiàng)目： （ 1） “ 三險(xiǎn)一金 ” （ 2）

5、獨(dú)子補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助、差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)助 （ 3）政府特殊津貼和免稅的補(bǔ)貼、津貼 （ 4）生活補(bǔ)助費(fèi) （ 5）院士（資深院士）津貼 （ 6）公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn) （ 7）取暖費(fèi)補(bǔ)貼 注：根據(jù)個(gè)人所得稅法第十條及條例第四十 三條的規(guī)定： 所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅 憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)， 折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 大連市地方稅務(wù)局公告 2011 年 第 10號 自 2011年 6月 1日起，用于計(jì)算我市單位和 職工個(gè)人繳存的住房公積金的個(gè)人所得稅稅 前扣除基數(shù)的限額為 11 154元。 （即：我市上一年度職工月平均工資的 3倍 ） 2、全年一次性獎(jiǎng)金： 國家稅務(wù)總

6、局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全 年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 （國稅發(fā) 20059號） 舉例：小王 2011年 2月取得工資加年終獎(jiǎng)共 計(jì)： 14400元，其中當(dāng)月工資 2400元，年 終獎(jiǎng) 12000元。則當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅。 當(dāng)月工資部分： 2400- 2000=400*5%=20元 年終獎(jiǎng)部分： 12000/12=1000 10%、 25 12000*10%-25=1175元 當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅： 20+1175=1195元 如果小王 2011年 2月取得工資加年終獎(jiǎng)共計(jì)： 13400元，其中當(dāng)月工資 1400元，年終獎(jiǎng) 12000元。則當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅。 當(dāng)月工資部分：

7、1400-20000 年終獎(jiǎng)部分： 12000-(2000- 1400)/12=950 10%、 25 12000-(2000-1400 )*10%-25=1115元 當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅： 20+1115=1135元 無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金收入明細(xì)表適用于國稅 發(fā) 20059號文件（文件內(nèi)容詳見附錄）規(guī)定的 無住所個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各 種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn) 獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月 在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入 境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時(shí)間不滿一個(gè)月的情 況。只有在當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)小于當(dāng)月天數(shù)時(shí)， 無住所個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收

8、入適用于此表。 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人取 得獎(jiǎng)金征稅問題的通知 （國稅發(fā) 1996 183號） 離退休人員再任職 根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問 題的批復(fù) （國稅函 2006526號）的規(guī)定，退休 人員再任職應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 1、受雇人員與用人單位簽訂 1年以上（含 1年）勞動(dòng)合 同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤 時(shí)，仍享受固定或基本工資收入； 3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、 培訓(xùn)及其他待遇； 4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位 負(fù)責(zé)組織。 取得的報(bào)酬可以按工資薪

9、金交稅，否則按勞務(wù)報(bào)酬 征稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離 退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù) （國稅函 2008 723號）文規(guī)定： 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外， 另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物， 不屬于 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 第四條 規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活 補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù) 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職 單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi) 用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按 “ 工資、薪金所得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目 繳納個(gè)人所得稅。 3、車補(bǔ)和通訊補(bǔ)貼 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車和 通訊制度

10、改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅 問題的通知 （大地稅函 2008 251號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確單位使用雇員 個(gè)人車輛用于公務(wù)征收個(gè)人所得稅等若干政 策問題的通知 （大地稅函 2009 26 號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整公務(wù)用車費(fèi)用 及通訊公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的 通知 （大地稅函 2010 7號 ） 1、適用于改革且制定改革方案的單 位 ； 2、憑真實(shí)、合法的票據(jù) 扣除； 3、自 2010年 1月 1日起：公務(wù)用車費(fèi) 用每人每月不得超過 2,700元。通訊公務(wù) 費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實(shí)際發(fā)生通訊 費(fèi)用的 80% 4、提前解除合同 關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 征

11、收個(gè)人所得稅問題的通知 （國稅發(fā) 1999178號 ） 關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的 一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通 知 （財(cái)稅 2001157號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅經(jīng) 濟(jì)補(bǔ)償金免征額度和住房公積金計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的 公告 自 2011年 6月 1日起，我市個(gè)人因與用人單 位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入， 在 133 848元以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅； 超過的部分按照 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因 解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得 稅問題的通知 （國稅發(fā) 1999 178號） 的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 年金 （即：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金

12、個(gè)人所得稅征 收管理有關(guān)問題的通知 （國稅函 2009 694號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有 關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告 （ 2011年第 9號） 企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下 簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所 得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶 時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常 工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照 “ 工 資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款， 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在 計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工 資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率

13、計(jì)算 5、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得： 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資 企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 的 通知 （財(cái)稅 【 2000】 91號） 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人 獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān) 問題的通知 （財(cái)稅 200865號） 自 2008年 3月 1日起投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo) 準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 24000元 /年 (2000元 /月 ) ； 自 2008年 1月 1日起 ： 企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金 支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工 教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、 1

14、4%、 2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，可據(jù)實(shí) 扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅 年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不 得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5 。 6、轉(zhuǎn)增股本 國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和 派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知 （國稅 發(fā) 1997 198號） 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不征收個(gè) 人所得稅。 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息， 紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額， 應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。 點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，系統(tǒng)顯示如下畫面： （ 5）將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)已讀取申報(bào)數(shù)據(jù)的 U盤、 移動(dòng)硬盤插入電腦，確定介質(zhì)反饋文件所在 位置和文件名，點(diǎn)擊打開按鈕，即可。 謝謝大家！ 地稅咨詢電話： 86397031或 86397040