會計形考任務(wù).doc

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1、窗體頂端會計形考題2016年3月 ，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。 （2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。 （3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。 （4）18日，將一張面值為30 000元，期限3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，計算企業(yè)可得的貼現(xiàn)凈額。 要求：編制1-3小題的會計分錄，計算第4小題的貼現(xiàn)凈額。答： （1）借：應(yīng)收賬款： 58

2、 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000“2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣；“n/30”表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款在3月15日之前付款： 借：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500在3月15日之后付款：借：銀行存款 58 500 貸：應(yīng)收賬款 58 500（2）借：其他貨幣資金銀行匯票 100 000貸：銀行存款 100 000（3）借：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 00

3、0 貸：應(yīng)收賬款 58 500（4）借：應(yīng)收賬款 25 000 貸：壞賬準備 25 000借 銀行存款 25 000貸：應(yīng)收賬款 25 000題目2對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）銷售商品一批，不含稅售價50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2）從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。（3）儲運部領(lǐng)用備用金18 000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。答：（1）借：應(yīng)收票據(jù) 51500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500（

4、2）借：在途物資 11700 貸：銀行存款 11700（3）借：備用金 18000 貸：銀行存款 18000題目3A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。（2）職工李力報銷差旅費800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。答：（1）借：其他貨幣資金 1000000 貸：銀行存款 1000000（2）借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800二、綜合題（共2道試題，共 40 分。）題目4D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2014 年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24 000元。

5、2015 年10月將已確認無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；2016 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。 要求： （1）計算2015 年末、2016 年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額； （2）對2015 、2016 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。答：（1）2015年應(yīng)補提的壞賬準備金額=12000003%(24000-12500)=24500（元）2015年應(yīng)補提的壞賬準備金額=10000005%12000003%=14000 (元)（2）20

6、15年，確認壞賬時：借：壞賬準備 12500 貸：應(yīng)收賬款 12500期末：借：資產(chǎn)減值損失 24500 貸：壞賬準備 245002016年，收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款3000 貸：壞賬準備 3000借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000或者合并分錄：借：銀行存款 3000 貸：壞賬準備 3000期末計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失 14000 貸：壞賬準備 14000題目5M公司于2015年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼

7、現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。（3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。答：（1）貼現(xiàn)期=90-40=50（天） 到期值=面值+利息=100000+100000（6%36090）=101500（元）貼現(xiàn)利息=101500（9%36050）=1268.75（元） 貼現(xiàn)金額=101500-1268.75=100231.25（元）（2）借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 借：銀行存款 100231.25貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 財務(wù)費用 23

8、1.25（3）借：應(yīng)收賬款甲公司 101500 貸：銀行存款 101500窗體底端窗體頂端第二次形考任務(wù)對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：1從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。2計提存貨跌價損失28 000元。3上項外購材料運達企業(yè)并驗收入庫。4結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。5. 期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000元、進項增值稅額340元；原因待查。1.借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 117002、借：

9、資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 28000 貸：存貨跌價準備 280003、借：原材料 10000 貸：在途物資 100004、借：生產(chǎn)成本 46000 貸：原材料 4600005. 借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 2340 貸：原材料2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340題目2對A公司2015 年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：1公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。 2期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35 000元，車間一般性耗費材料負擔10 000元，廠

10、部領(lǐng)用材料應(yīng)負擔5 000元。1.借：原材料200000 貸：材料采購180000 材料成本差異200002.借：生產(chǎn)成本 35000 制造費用 10000 管理費用 5000 貸： 材料成本差異 50000題目3對A公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2.上項商品到達并驗收入庫。借：商品采購 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700借：庫存商品

11、10000 貸：商品采購 10000二、綜合題（共4道試題，共50 分。）題目4某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：“商品進銷差價”賬戶期末余額448 000元；“庫存商品”賬戶期末余額620 000元；“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。(1）本月應(yīng)交銷項稅=980 000*17%=166 600 已銷

12、商品進銷差價=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400(2)借：銀行存款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 735 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7 265（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 625 600 商品進銷差價 274 400 貸：庫存商品 980 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（銷項稅額） 166 600 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（未交稅額） 166 600題目5甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進貨情況如下：1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年

13、1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（1）加權(quán)平均法。（2）先進先出法。1,加權(quán)平均法 先算出所有的存貨的單價=(8700+12710+ 19200+14850+ 6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=61580/19400=3.17 然后直接算出銷售的金額=（2500+5500+7000）*3.17=47550 期末結(jié)存的金額=61580-47550=140302.先進先出 銷售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880 結(jié)存=61580-46880=14700題

14、目6某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2015年4月有關(guān)甲材料的資料如下： （1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。（4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入

15、庫。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求： （1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。 （2）計算本月甲材料的成本差異率。 （3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異。 （4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。(1)編制有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄 4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗收入庫 借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤） 貸：材料采購 38800 材料成本差異 1600 4月20日款項已用銀行存款支付。材料尚未到達 借：材料采購 85400 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）14518 貸：銀行存款 99918 4月25日，從

16、A公司購入的甲材料到達 借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤） 材料成本差異 5800 貸：材料采購 85400 4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品（原材料） 110000 貸： 原材料-甲材料 110000 (2)計算本月甲材料的成本差異率 成本差異率=（5800-1600-700）/（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支） (3)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異 本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異=110000*2。5%=2750元 借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品 2750 貸：材料成本差異

17、 2750 (4)計算本月庫存材料的實際成本 庫存材料的實際成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元 原材料”帳戶期初借方余額30000元，“材料成本差異”帳戶期初借方余額750元題目7A公司2012年初甲存貨的跌價準備余額為0.當年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。要求：計算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關(guān)的會計分錄。 借：生產(chǎn)成本 80000貸：可變現(xiàn)凈值7700

18、0 （4）208年12月31日，A公司股票市價為每股18元。 借：交易性金融資產(chǎn)窗體底端窗體頂端形考任務(wù)三一、單項業(yè)務(wù)題（共 1道試題，共 40 分。）題目1編制下述業(yè)務(wù)的會計分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下13日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4 000元。（5分） 231日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20 000元。（5分） 3出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費用200元；該批股票成本30 000元，其中持有期內(nèi)確認公允價值變動凈收益8 000元。（10

19、分）4委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5，到期一次還本付息。相關(guān)稅費略。（10分）5可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益84 000元。 （5分）6.持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息96 000元，經(jīng)查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。 （5分）答：1、借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 800000 投資收益股票投資收益 4000 貸：銀行存款 8040002、借：資本公積其他資本公積 20000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 200003、借：銀行存款 44800 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 30000 投資收益股票

20、投資收益 14800同時：借:公允價值變動損益 8000 貸：投資收益股票投資收益 80004、借：持有至到期投資債券（成本） 600000 持有至到期投資債券（利息調(diào)整） 20000 貸：其他貨幣資金存出投資款 6200005、借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 84000 貸：資本公積其他資本公積 840006、借：持有至到期投資債券（應(yīng)計利息） 96000 貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 96000二、綜合題（共2道試題，共 40 分。）題目22016 年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該

21、債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。（30分）要求：編制甲公司2016 年初購買債券、2016 年末確認實際利息收入的會計分錄。答：2016年初購買債券時：借：持有至到期投資乙公司債券（成本） 11000000 貸：銀行存款 96100002016年末確認實際利息收入時：借：持有至到期投資乙公司債券（應(yīng)計利息） 110000003%=330000持有至到期投資乙公司債券（利息調(diào)整） 246600貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 96100006%=576600題目3甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（30分）（1）2015 年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易

22、性金融資產(chǎn)管理，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費6 000元。（2）2015 年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為208年6月25日。（3）2015 年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。（4）2015 年12月31日，A公司股票市價為每股18元。（5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實際收到現(xiàn)金120萬元。（6）計算該公司的投資收益。答：（1）3月1日，購進股票時：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 900000投資收益股票投資收益 6000 貸：銀行存款 906000（2）4月20日，宣告發(fā)放股利時：借：應(yīng)收股利

23、 30000 貸：投資收益股票投資收益 30000（3）6月25日，收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000（4）12月31日，年末計價時：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 180000 貸：公允價值變動損益 180000（5）16年2月20日，出售股票時：借：銀行存款 1200000 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 900000交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 180000投資收益股票投資收益 120000同時：借：公允價值變動損益 180000 貸：投資收益股票投資收益 180000（6）公司的投資收益：1200000（900000+60

24、00）+30000=324000（元）或者：（30000+120000+180000）6000=324000（元）窗體底端窗體頂端形考任務(wù)四一、綜合題（共4 道試題，共100 分。）題目12014年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等）, 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬元。 要求：請采用適當?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的下列指標：（1）2014年、2015

25、年度應(yīng)確認的投資收益或投資損失；（2）2014年末、2015年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。(1) 成本法:2014年投資收益=1000000*20%=200000(元) 2015年投資損失=0(元)權(quán)益法:2014年投資收益=1800000*20%=360000(元) 2014年投資損失=400000*20%=80000(元)(2) 成本法:2014年長期股權(quán)投資賬面價值=15*80000=1200000(元) 2015年長期股權(quán)投資賬面價值=1200000(元)權(quán)益法:2014年長期股權(quán)投資賬面價值=1200000+360000-200000=1360000(元) 2015年長期股權(quán)投資賬

26、面價值=1360000-80000=1280000(元)題目22014年初甲公司取得A公司40的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。2014年A公司實現(xiàn)凈利潤500 000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。要求采用適當方法：（1）計算2015年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計算過程）。（2）編制甲公司上項投資2014、2015年的有關(guān)會計分錄。2014

27、年長期股權(quán)投資賬面價值=1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)借:長期股權(quán)投資-對A公司投資(成本)1800000 貸:銀行存款1800000借:長期股權(quán)投資-對A公司投資(損益調(diào)整)200000 貸:投資收益200000借:應(yīng)收股利60000貸:長期股權(quán)投資-對A公司投資(損益調(diào)整)60000借:銀行存款60000 貸:應(yīng)收股利60000借:投資收益480000貸:長期股權(quán)投資-對A公司投資(損益調(diào)整)480000題目32016 年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行

28、1 000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費與傭金100萬元，相關(guān)款項用之前存放在證券公司的存款支付。2016 年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實現(xiàn)利潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2017 年3月9日。要求：編制2016 年度A公司上項業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。借：長期股權(quán)投資 4180貸：存出投資款 4180實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 201.96貸：投資收益 201.96宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 250貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整250題目42015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資

29、產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；（2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。1. 采用權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資 4 000萬貸：銀行存款 4 000萬固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=20

30、00/104000/10=-200（萬元）調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬元）確定投資收益的賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 425萬貸：投資收益 425萬（3）取得現(xiàn)金股利=800*25%=200（萬元）借：應(yīng)收股利 200萬貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 200萬（4）收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款 200 萬貸：應(yīng)收股利 200萬2. 采用成本法：（1）借：長期股權(quán)投資 4 000貸：銀行存款 4 000（2）借：應(yīng)收股利 2 00貸：投資收益 200（3）借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200窗體底端窗體頂端形考任務(wù)五一、單項業(yè)務(wù)

31、題（共 9道試題，共 50 分。）題目112日，出售一項無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關(guān)稅費略。（8分）借：銀行存款 10累計攤銷 8 營業(yè)外支出 2 貸：無形資產(chǎn) 20題目224日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150 000元，增值稅25 500元，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。（5分）借：固定資產(chǎn)設(shè)備150000應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500 貸：銀行存款175500題目3結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13 500元。（5分）借：營業(yè)外支出13500 貸：固定資產(chǎn)清理13500題目4對出租的辦

32、公樓計提折舊85 000元。 （5分）借：其他業(yè)務(wù)成本 85000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 85000題目5將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該倉庫原價2 00萬元，累計折舊120萬元。 （7分）借：投資性房地產(chǎn) 200 累計折舊 120貸：固定資產(chǎn) 200 投資性房地產(chǎn)-累計折舊 120題目6攤銷應(yīng)由本月負擔的商標權(quán)費用9 400元。（5分）借：無形資產(chǎn) 9400 貸：預(yù)付賬款 9400題目7結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37 000元。（5分）借：固定資產(chǎn)清理 37000 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 37000題目8支付報廢設(shè)備清理費用2 500元。（5分）借：固定資產(chǎn)清理

33、 2500 貸：銀行存款 2500題目9計提無形資產(chǎn)減值損失11 000元。（5分）借：營業(yè)外支出 11000貸：無形資產(chǎn)減值準備 11000二、計算題（共1道試題，共10分。）題目10某項固定資產(chǎn)原值100 000元，估計折舊年限5年，預(yù)計凈殘值5 000元。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。（2）采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）雙倍余額遞減法：各年折舊錄：2*（1/5）=40%1年折舊額100000*40%=40000元1年折舊額率=（100000-40000）*40%=24000元3年折舊額=9100000-40000-24000)*40%=14400元

34、4年折舊額=（100000-40000-24000-14400-5000）/2=83005年折舊額=8300元年數(shù)總和法第一年折舊額=（10000-5000）*5/15=31666.67元二年折舊額=（10000-5000）4/15=25333.33元第三年折舊額=（10000-5000）3/15=19000.00元第四年折舊額=（10000-50002）15=1266.67元第五年折舊額=（10000-5000）*1/15=6333.33元二、綜合題（共2道試題，共 40 分。）題目112015年初A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10 000元，增值稅1 700元，運輸費

35、500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1 000元，市價1 200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1 500元。上述有關(guān)款項已通過銀行收付。（20分）要求：（1）計算該項設(shè)備的原始價值。（2）對上項設(shè)備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。1.原始價值=10000+500*（1-7%）+1000+1500=12965元2：借：在建工程10465應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）1735貸：銀行存款12200 借：在建工程2500 貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬1500借：應(yīng)付職工薪酬1500 貸：銀行存款1500 借：固定資產(chǎn)12965貸：在建工程12965題目12某企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費用3 000萬元，總計10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途。（20分）要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。借：原材料5000 應(yīng)付職工薪酬2000 其他費用3000 累計攤銷4000貸：營業(yè)支出10000窗體底端- 12 -