會(huì)計(jì)形考任務(wù).doc

《會(huì)計(jì)形考任務(wù).doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)形考任務(wù).doc（12頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、窗體頂端 會(huì)計(jì)形考題 2016年3月 ，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。 （2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。 （3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。 （4）18日，將一張面值為30 000元，期限3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，計(jì)算企業(yè)可得的貼現(xiàn)凈額。 要求：編制1---3小題的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算第4小題的貼現(xiàn)

2、凈額。 答： （1）借：應(yīng)收賬款： 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500 結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 “2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購(gòu)貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣； “n/30”表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購(gòu)貨方須付全額貨款 在3月15日之前付款： 借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 在3月15日之后付款： 　　　借：銀行存款 58 500 　　　 貸：應(yīng)收賬款 58 500 （2）借：其他貨

3、幣資金——銀行匯票 100 000貸：銀行存款 100 000 （3）借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 （4）借：應(yīng)收賬款 25 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 25 000 借 銀行存款 25 000貸：應(yīng)收賬款 25 000 題目2 對(duì)W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。 （2）從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 （3）儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 00

4、0元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。 答：（1）借：應(yīng)收票據(jù) 51500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1500 （2）借：在途物資 11700 貸：銀行存款 11700 （3）借：備用金 18000 貸：銀行存款 18000 題目3 A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）： （1）存出投資款100萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買債券。 （2）職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 答：（1）借：其他貨幣資金 1000000 貸：銀行存款 1000000 （2）借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存

5、現(xiàn)金 800 二、綜合題（共2道試題，共 40 分。） 題目4 D公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014 年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2015 年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2016 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來的3%提高到5%。 要求： （1）計(jì)算2015 年末、2016 年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； （2）對(duì)2015 、2016 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制

6、會(huì)計(jì)分錄。 答：（1）2015年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額=12000003%—(24000-12500)=24500（元） 2015年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額=10000005%—12000003%=14000 (元) （2）2015年，確認(rèn)壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 12500 貸：應(yīng)收賬款 12500 期末：借：資產(chǎn)減值損失 24500 貸：壞賬準(zhǔn)備 24500 2016年，收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 或者合并分錄：借：銀行存款 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 140

7、00 貸：壞賬準(zhǔn)備 14000 題目5 M公司于2015年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求： （1）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 （2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 答：（1）貼現(xiàn)期=90-40=50（天） 到期值=面值+利息=100000+100000（6%36090

8、）=101500（元） 貼現(xiàn)利息=101500（9%36050）=1268.75（元） 貼現(xiàn)金額=101500-1268.75=100231.25（元） （2）借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 借：銀行存款 100231.25貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 231.25 （3）借：應(yīng)收賬款—甲公司 101500 貸：銀行存款 101500 窗體底端 窗體頂端 第二次形考任務(wù) 對(duì)W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1．從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來

9、的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 2．計(jì)提存貨跌價(jià)損失28 000元。 3．上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。 5. 期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。 1.借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 2、借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失 28000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 28000 3、借：原材料 10000 貸：在途物資 10000 4、借：生產(chǎn)成本 46000 貸：原材料 460000 5. 借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失 2340

10、貸：原材料2000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 題目2 對(duì)A公司2015 年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1．公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬(wàn)元。 2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。 1.借：原材料200000 貸：材料采購(gòu)180000 材料成本差異20000 2.借：生產(chǎn)成本 35000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 5000 貸： 材料

11、成本差異 50000 題目3 對(duì)A公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。 2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：商品采購(gòu) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 借：庫(kù)存商品 10000 貸：商品采購(gòu) 10000 二、綜合題（共4道試題，共50 分。） 題目4 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50000

12、元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下： “商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額448 000元； “庫(kù)存商品”賬戶期末余額620 000元； “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。 要求： （1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 （2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。 (1）本月應(yīng)交銷項(xiàng)稅=980 000*17%=166 600 已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400 (2)借：銀行存款

13、 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42 735 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 265 （3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 625 600 商品進(jìn)銷差價(jià) 274 400 貸：庫(kù)存商品 980 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 166 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交稅額） 166 600 題目5 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下： 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 （1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)

14、先出法。 1,加權(quán)平均法 先算出所有的存貨的單價(jià)=(8700+12710+ 19200+14850+ 6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=61580/19400=3.17 然后直接算出銷售的金額=（2500+5500+7000）*3.17=47550 期末結(jié)存的金額=61580-47550=14030 2.先進(jìn)先出 銷售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880 結(jié)存=61580-46880=14700 題目6 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位

15、計(jì)劃成本為10元/公斤，2015年4月有關(guān)甲材料的資料如下： （1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38 800元。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 （3）4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85 400元，增值稅額14 518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。 （4）4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 （5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共

16、發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求： （1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。 （3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 （4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。 (1)編制有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄 4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤） 貸：材料采購(gòu) 38800 材料成本差異 1600 4月20日款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá) 借：材料采購(gòu) 85400 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）14518 貸：銀行存款 99918 4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到

17、達(dá) 借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤） 材料成本差異 5800 貸：材料采購(gòu) 85400 4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品（原材料） 110000 貸： 原材料-甲材料 110000 (2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率 成本差異率=（5800-1600-700）/（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支） (3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000*2。5%=2750元 借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品 2750 貸：材料成本差異 2750 (4)計(jì)

18、算本月庫(kù)存材料的實(shí)際成本 庫(kù)存材料的實(shí)際成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元 原材料”帳戶期初借方余額30000元，“材料成本差異”帳戶期初借方余額750元 題目7 A公司2012年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。 要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 。 借：生產(chǎn)成本 80000　　貸：可變現(xiàn)凈值770

19、00 （4）208年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股18元。 借：交易性金融資產(chǎn)－ 窗體底端 窗體頂端 形考任務(wù)三 一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 1道試題，共 40 分。） 題目1 編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 1．3日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（5分） 2．31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20 000元。（5分） 3．出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票成本30 000元，其中持有

20、期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8 000元。（10分） 4．委托銀河證券公司以62萬(wàn)元購(gòu)入面值60萬(wàn)元3年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分） 5．可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84 000元。 （5分） 6.持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96 000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2015年2月債券到期時(shí)收取。 （5分） 答：1、借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 800000 投資收益—股票投資收益 4000 貸：銀行存款 804000 2、借：資本公積—其他資本公積 20000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20000

21、3、借：銀行存款 44800 貸：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 30000 投資收益—股票投資收益 14800 同時(shí)：借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000 貸：投資收益—股票投資收益 8000 4、借：持有至到期投資—債券（成本） 600000 持有至到期投資—債券（利息調(diào)整） 20000 貸：其他貨幣資金—存出投資款 620000 5、借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 84000 貸：資本公積—其他資本公積 84000 6、借：持有至到期投資—債券（應(yīng)計(jì)利息） 96000 貸：投資收益—債券投資收益 96000 二、綜合題（共2道試題，共 40 分。）

22、 題目2 2016 年1月2日，甲公司購(gòu)買了一批乙公司債券計(jì)劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬(wàn)元。票面利率3%，實(shí)際付款961萬(wàn)元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。（30分） 要求：編制甲公司2016 年初購(gòu)買債券、2016 年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。 答：2016年初購(gòu)買債券時(shí)： 借：持有至到期投資—乙公司債券（成本） 11000000 貸：銀行存款 9610000 2016年末確認(rèn)實(shí)際利息收入時(shí)： 借：持有至到期投資—乙公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 110000003%=330000 持有至到期投資—乙公司債券（利息調(diào)整）

23、 246600 貸：投資收益—債券投資收益 96100006%=576600 題目3 甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（30分） （1）2015 年3月1日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格15元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。 （2）2015 年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為208年6月25日。 （3）2015 年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。 （4）2015 年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股18元。 （5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實(shí)

24、際收到現(xiàn)金120萬(wàn)元。 （6）計(jì)算該公司的投資收益。 答：（1）3月1日，購(gòu)進(jìn)股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 900000 投資收益—股票投資收益 6000 貸：銀行存款 906000 （2）4月20日，宣告發(fā)放股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 30000 貸：投資收益—股票投資收益 30000 （3）6月25日，收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000 （4）12月31日，年末計(jì)價(jià)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 180000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180000 （5）16年2月20日，出售股票時(shí)： 借：銀行

25、存款 1200000 貸：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本） 900000 交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 180000 投資收益—股票投資收益 120000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180000 貸：投資收益—股票投資收益 180000 （6）公司的投資收益： 1200000—（900000+6000）+30000=324000（元） 或者：（30000+120000+180000）—6000=324000（元） 窗體底端 窗體頂端 形考任務(wù)四 一、綜合題（共4 道試題，共100 分。） 題目1 2014年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入S公司80

26、 000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）, 投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬(wàn)元。 要求： 請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)： （1）2014年、2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失； （2）2014年末、2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 (1) 成本法:2014年投資收益=1000000*20%=200000(元) 2015年投資損失=0(元) 權(quán)益法:2014年投

27、資收益=1800000*20%=360000(元) 2014年投資損失=400000*20%=80000(元) (2) 成本法:2014年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=15*80000=1200000(元) 2015年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1200000(元) 權(quán)益法:2014年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1200000+360000-200000=1360000(元) 2015年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1360000-80000=1280000(元) 題目2 2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的?gòu)買價(jià)款為1 800 000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4

28、000 000元（與賬面價(jià)值相等）。2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500 000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤(rùn)的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。 要求采用適當(dāng)方法： （1）計(jì)算2015年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（列示計(jì)算過程）。 （2）編制甲公司上項(xiàng)投資2014、2015年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2014年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)A公司投資(

29、成本)1800000 貸:銀行存款1800000 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)A公司投資(損益調(diào)整)200000 貸:投資收益200000 借:應(yīng)收股利60000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)A公司投資(損益調(diào)整)60000 借:銀行存款60000 貸:應(yīng)收股利60000 借:投資收益480000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)A公司投資(損益調(diào)整)480000 題目3 2016 年6月5日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股510萬(wàn)股（假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬(wàn)股）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2016 年度H公司實(shí)

30、現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元（每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為2017 年3月9日。 要求：編制2016 年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4180 貸：存出投資款 4180 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 201.96貸：投資收益 201.96 宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 250貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整250 題目4 2015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15 000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17 000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可

31、使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。 要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 1. 采用權(quán)益法： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000萬(wàn) 貸：銀行存款 4 000萬(wàn) 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/10—4000/10=--200（萬(wàn)元） 調(diào)整后的利潤(rùn)=1500+200=1700（萬(wàn)元

32、） 甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬(wàn)元） 確定投資收益的賬務(wù)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 425萬(wàn)貸：投資收益 425萬(wàn) （3）取得現(xiàn)金股利=800*25%=200（萬(wàn)元） 借：應(yīng)收股利 200萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200萬(wàn) （4）收到現(xiàn)金股利時(shí) 借：銀行存款 200 萬(wàn)貸：應(yīng)收股利 200萬(wàn) 2. 采用成本法： （1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000貸：銀行存款 4 000 （2）借：應(yīng)收股利 2 00貸：投資收益 200 （3）借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200 窗體底端 窗體頂端 形考任務(wù)五 一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 9道試題，共

33、 50 分。） 題目1 12日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收入10萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余值20萬(wàn)元、累計(jì)攤銷8萬(wàn)元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（8分） 借：銀行存款 10累計(jì)攤銷 8 營(yíng)業(yè)外支出 2 貸：無(wú)形資產(chǎn) 20 題目2 24日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150 000元，增值稅25 500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。（5分） 借：固定資產(chǎn)——設(shè)備150000 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500 貸：銀行存款175500 題目3 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13 500元。（5分） 借：營(yíng)業(yè)外支出13

34、500 貸：固定資產(chǎn)清理13500 題目4 對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85 000元。 （5分） 借：其他業(yè)務(wù)成本 85000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 85000 題目5 將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)2 00萬(wàn)元，累計(jì)折舊120萬(wàn)元。 （7分） 借：投資性房地產(chǎn) 200 累計(jì)折舊 120 貸：固定資產(chǎn) 200 投資性房地產(chǎn)-累計(jì)折舊 120 題目6 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9 400元。（5分） 借：無(wú)形資產(chǎn) 9400 貸：預(yù)付賬款 9400 題目7 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37 000元。（5分） 借：固定資產(chǎn)清理

35、37000 　貸：營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 37000 題目8 支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2 500元。（5分） 借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：銀行存款 2500 題目9 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失11 000元。（5分） 借：營(yíng)業(yè)外支出 11000　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11000 二、計(jì)算題（共1道試題，共10分。） 題目10 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100 000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。 要求： （1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。 （2）采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位） 雙倍余額遞減法：各年折舊錄：2*（1

36、/5）=40% 1年折舊額100000*40%=40000元 1年折舊額率=（100000-40000）*40%=24000元 3年折舊額=9100000-40000-24000)*40%=14400元 4年折舊額=（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300 5年折舊額=8300元 年數(shù)總和法 第一年折舊額=（10000-5000）*5/15=31666.67元 二年折舊額=（10000-5000）4/15=25333.33元 第三年折舊額=（10000-5000）3/15=19000.00元 第四年折舊額=（10000-50002）15=

37、1266.67元 第五年折舊額=（10000-5000）*1/15=6333.33元 二、綜合題（共2道試題，共 40 分。） 題目11 2015年初A公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10 000元，增值稅1 700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1 000元，市價(jià)1 200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1 500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行收付。（20分） 要求： （1）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值。 （2）對(duì)上項(xiàng)設(shè)備，編制自購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。 1.原始價(jià)值=10000+500*（1-7%

38、）+1000+1500=12965元 2：借：在建工程10465應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1735 貸：銀行存款12200 借：在建工程2500 貸：原材料1000 應(yīng)付職工薪酬1500 借：應(yīng)付職工薪酬1500 貸：銀行存款1500 借：固定資產(chǎn)12965 貸：在建工程12965 題目12 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)5 000 萬(wàn)元、人工工資2 000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用3 000萬(wàn)元，總計(jì)10 000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬(wàn)元。期末，該項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。（20分） 要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料5000 應(yīng)付職工薪酬2000 其他費(fèi)用3000 累計(jì)攤銷4000 貸：營(yíng)業(yè)支出10000 窗體底端 - 12 -