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1、【稅收面臨網(wǎng)上貿(mào)易的挑戰(zhàn)】 貿(mào)易稅收 進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為關(guān)鍵的信息技術(shù)迅狂發(fā)展，因特網(wǎng)向全球的每一個角落延伸，使網(wǎng)上貿(mào)易逐步成為大家進(jìn)行商業(yè)活動的新模式。因為網(wǎng)上貨易的商品交易方法、勞務(wù)提供方法、支付方法等全部和過去有著很大的不一樣，怎樣對其征稅，已成為一個棘手的課題，傳統(tǒng)稅收征管正面臨新的挑戰(zhàn)。網(wǎng)上貿(mào)易給稅收帶來的難題關(guān)鍵表現(xiàn)在以下多個方面：(一 征首失控，稅收流失嚴(yán)貫。悶上貿(mào)易發(fā)展快速，越來越多的企業(yè)(尤其是跨國企業(yè))搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，必需造成傳統(tǒng)貿(mào)易方法的交易數(shù)量降低，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究對應(yīng)的征稅對策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為，出現(xiàn)了稅
2、收征管的真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失。另外，因為在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)能夠直接進(jìn)行交易，而無須經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進(jìn)行。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估量，1998年網(wǎng)上交易就造成中國稅收流失13億元，并以每十二個月40%的速度增加。(二) 稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管全部離不開對帳薄資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是經(jīng)過大量無紙化操作達(dá)成交易，帳簿、發(fā)票均可在計算機(jī)中以屯子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。企業(yè)如不主動申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不易覺察其貿(mào)易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。另外，伴隨計算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人能夠用超級密碼和用戶
3、名雙重保護(hù)來掩藏相關(guān)信息；使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜集資料十分由難。(三) 避稅變得輕松自如。因特阿是沒有國界、全球共享的網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過它可將產(chǎn)品的研究、設(shè)計、生產(chǎn)和銷售合理地分散于世界各地(包含避稅地)。在避稅地設(shè)置基地企業(yè)也很簡單一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)橢、一部電話，再申請一個免稅地的網(wǎng)址就行了。同時，銀行的網(wǎng)絡(luò)化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使交易定價更為靈活、隱蔽，對稅收管轄權(quán)的選擇埂加方便。(四) 造成稅務(wù)處理的混亂。伴隨網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)分變得日漸模糊，稅務(wù)機(jī)關(guān)對網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)的銷倍活動及有償咨詢束手無策。很多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化資訊在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)極難確定一項收人所
4、得為銷售所得、勞務(wù)所得還足特許權(quán)使用費。因為所得的分類直接關(guān)系到稅務(wù)方面的處理，上述問題造成了稅務(wù)處理的混亂。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數(shù)字化的計算機(jī)空間而不是在某一詳細(xì)地點，因此要把收人和詳細(xì)地點相聯(lián)絡(luò)幾乎是不可能的，確定納稅人也變得相當(dāng)困難。 網(wǎng)上貿(mào)易的飛速發(fā)展對傳統(tǒng)稅收證管提出的挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的，但并不可怕，只要我們認(rèn)真對待，從容應(yīng)戰(zhàn)，就能夠制服這匹來勢兇猛的野馬。從現(xiàn)在的情況來看，網(wǎng)上貧易只是展現(xiàn)雛形，加緊采取方法和對策還來得及。 首先要加強(qiáng)網(wǎng)上貿(mào)易的稅收對策研究。不論中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平怎樣跨國企業(yè)必成為納稅的主體稅源，網(wǎng)上貿(mào)易將呈燎原。之勢。為此，稅務(wù)部門要及早研究網(wǎng)上貿(mào)易和服務(wù)的出現(xiàn)和稅收
5、理論發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，探討電子商務(wù)條件下的稅收政策取向、稅收制度要素和征收管理方面的改變規(guī)律，以適應(yīng)網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展的需要。要將網(wǎng)絡(luò)征稅作為稅收研究的主要課題，制訂并出臺尊重國際稅收通例、能夠和各國在稅制總體上協(xié)調(diào)一致的網(wǎng)絡(luò)征稅的法律、法規(guī)，對網(wǎng)上商品的特殊性問題，能夠經(jīng)過對部分傳統(tǒng)稅收概念藍(lán)新修訂和解釋使其明確化，從而建立起和國際接軌的網(wǎng)絡(luò)征稅的相關(guān)機(jī)制。 其次，要加強(qiáng)網(wǎng)上控笛。從長遠(yuǎn)著，迎戰(zhàn)網(wǎng)上貿(mào)易稅務(wù)機(jī)構(gòu)必需以牙還牙先上網(wǎng)，擁有對應(yīng)的對人網(wǎng)納稅人話動控制和統(tǒng)計的手段。一是采取立案制度。要求全部上悶的單位將和上網(wǎng)相關(guān)的材料報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的資信情況，核發(fā)數(shù)字式身份證
6、明。然后，耍求參加交易著在交易中從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得對方數(shù)字身份證實的信息，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)也能夠從中獲取交易數(shù)量和性質(zhì)的相關(guān)信息。二是實現(xiàn)稅務(wù)和銀行聯(lián)網(wǎng)。不論何種貿(mào)易的貨幣收支行為均是經(jīng)過銀行進(jìn)行的，所以稅務(wù)部門應(yīng)和銀行共同合作設(shè)置網(wǎng)上稅關(guān)，即在銀行和企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)上設(shè)置電子關(guān)卡，企業(yè)在向銀行劃人劃出資金時均須經(jīng)過這通關(guān)卡，這么企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易時只要包括資金的流動，稅收機(jī)關(guān)就能夠進(jìn)行有效監(jiān)控，從而大大限制偷、逃稅行為的發(fā)生。三是在網(wǎng)上建立電子銀行。要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個人在電子銀行里有電子戶口，在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)帳等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)電子支付。 第三，要加強(qiáng)國際間的合作和交流。經(jīng)過中國和世界各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的親密合作，利用國際互聯(lián)網(wǎng)等優(yōu)秀技術(shù)加強(qiáng)國際儲報交流，才能深人了解納稅人的信息，粳稅收征管、稽查有更充足的依據(jù)。在國際桶報交流寧，尤其應(yīng)注意相關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及經(jīng)過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的椅報交流，以預(yù)防企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。
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