財(cái)務(wù)管理第10章 會(huì)計(jì)核算程序

《財(cái)務(wù)管理第10章 會(huì)計(jì)核算程序》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第10章 會(huì)計(jì)核算程序（31頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第10章 會(huì)計(jì)核算程序本章內(nèi)容提示 會(huì)計(jì)核算程序概述 記賬憑證核算程序 科目匯總表核算程序 匯總記賬憑證核算程序教學(xué)目標(biāo) 使學(xué)生明確會(huì)計(jì)核算形式的意義和正確建立會(huì)計(jì)核形式的基本要求；掌握幾種主要會(huì)計(jì)核算形式和基本內(nèi)容、特點(diǎn)及適用性，從而系統(tǒng)、總括認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算方法體系和會(huì)計(jì)循環(huán)的各個(gè)環(huán)節(jié)。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)：記賬憑證核算形式；科目匯總表核算形式難點(diǎn)：匯總記賬憑證核算形式10.1 會(huì)計(jì)核算程序概述n會(huì)計(jì)核算程序的涵義n會(huì)計(jì)核算程序的意義n會(huì)計(jì)核算程序的選擇n會(huì)計(jì)核算程序的分類(lèi)1、會(huì)計(jì)核算程序的涵義也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織形式，是指會(huì)計(jì)憑證、賬薄組織、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方式和步驟。2、

2、會(huì)計(jì)核算程序的要求n1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)等 相適應(yīng)，以保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行。n 2、要使提供的會(huì)計(jì)核算資料既及時(shí)、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)、全面，以利于及時(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)現(xiàn) 狀，有效地參與經(jīng)營(yíng)決策。n3、在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，要 力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。3、會(huì)計(jì)核算程序的種類(lèi)n記賬憑證核算形式n科目匯總表核算形式n匯總記賬憑證核算形式n日記總賬核算形式 n多欄式日記賬核算程序10、2 記賬憑證核算程序n涵義n程序n特點(diǎn)n優(yōu)缺點(diǎn)n適用范圍1、涵義 記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。是一種最基本的賬務(wù)處理程序。2、程序 （2）

3、現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證 （5）原始憑證 （1）付款憑證 （4）總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)原始憑證匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 （5）（6）報(bào)表 （3）明細(xì)分類(lèi)賬 程序說(shuō)明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2、根據(jù)收款憑證和付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細(xì)賬；4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；5、根據(jù)對(duì)賬的具體要求定期地進(jìn)行總分類(lèi)賬與日記 賬、明細(xì)賬之間的核對(duì)；6、根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表；3、特點(diǎn) （1）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可編制統(tǒng)一的通用式記賬憑證，也可分別編制收、付、

4、轉(zhuǎn)三種專(zhuān)用記賬憑證。（2）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別用來(lái)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)記錄。（3）按照總賬科目設(shè)置總分類(lèi)賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。總賬和日記賬的格式均采用三欄式賬頁(yè) 4、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于掌握；直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，能夠詳細(xì)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，可以利用賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行分析，便于查賬。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：登記總賬的工作量比較大，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，總分類(lèi)賬的登記工作過(guò)于繁重。5、適用范圍 一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少且比較簡(jiǎn)單的單位 10、3 科目匯總表核算程序n涵義n程序n特點(diǎn)n優(yōu)缺點(diǎn)n適用范圍1、

5、涵義 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的。2、程序 （2）現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證（4）（5）（6）原始憑證 （1）付款憑證 科目匯總表 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)原始憑證匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 （6）（7）報(bào)表 （3）明細(xì)分類(lèi)賬 程序說(shuō)明 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑 證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金 日記賬和銀行存款日記賬 3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬 4、根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬 6、按照對(duì)賬的

6、具體要求定期進(jìn)行總分類(lèi)賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬之間的核對(duì) 7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表 3、特點(diǎn)（1）應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。（2）匯總時(shí)，應(yīng)將該期間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同科目歸類(lèi)，匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫(xiě)在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部會(huì)計(jì)科目的借、貸方本期發(fā)生額。（3）對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款科目，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入、支出數(shù)填列。4、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便。根據(jù)科目匯總表登記總賬可以大大減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，而且科目匯總還可以起到

7、試算平衡的作用。缺點(diǎn)缺點(diǎn) 由于科目匯總表只能作為登記總分類(lèi)賬和試算平衡的根據(jù)，不能明確反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。5、適用范圍一般業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè) 10、4 匯總記賬憑證核算程序n涵義n程序n特點(diǎn)n優(yōu)缺點(diǎn)n適用范圍1、涵義根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。2、程序 （2）現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證（4）（5）（6）原始憑證 （1）付款憑證 匯總記賬憑證 總分類(lèi)賬 會(huì)計(jì)原始憑證匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 （6）（7）報(bào)表 （3）明細(xì)分類(lèi)賬 程序說(shuō)明 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬

8、憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5、月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類(lèi)賬。6、按照對(duì)賬的具體要求定期進(jìn)行總分類(lèi)賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬之間的核對(duì)。7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表 3、特點(diǎn)（1）在設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種專(zhuān)用記賬憑證情況下，應(yīng)根據(jù)三種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（2）匯總收款憑證應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金和銀行存款科目的借方分別設(shè)置，并根據(jù)現(xiàn)金

9、和銀行存款收款憑證，按貸方科目歸類(lèi)；匯總付款憑證應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，按借方科目歸類(lèi)，定期匯總填列一次，每月填制一張。月終時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)，以便登記總分類(lèi)賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目貸方分別設(shè)置并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按借方科目歸類(lèi)，定期匯總填列一次，每月填制一張。（3）為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證中必須是一個(gè)貸方科目同一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)，不能出現(xiàn)一個(gè)借方科目同幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的情況4、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)n在此種核算形式下，收款憑證以借方賬戶(hù)為主，按對(duì)應(yīng)的貸方賬戶(hù)加以匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方賬戶(hù)為主，按對(duì)應(yīng)的借方賬戶(hù)進(jìn)行匯總，這簡(jiǎn)化了憑證的整理歸類(lèi)工作。n匯總記賬憑證按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，并根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)一次過(guò)入總分類(lèi)賬，這不僅可以清晰地反映科目之間的相互關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于查對(duì)和分析賬目，而且還簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作，提高了核算效率。缺點(diǎn) 匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)匯總，因而不利于日常核算工作的合理分工，而且定期匯總記賬憑證的工作量也比較大 5、適用范圍一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)