財務(wù)會計報告概述(PPT 213頁)

《財務(wù)會計報告概述(PPT 213頁)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)會計報告概述(PPT 213頁)（214頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、2022-7-121第十三章第十三章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告第四節(jié)第四節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述第三節(jié)第三節(jié) 損益表損益表第七節(jié)第七節(jié) 財務(wù)指標的計算與評價財務(wù)指標的計算與評價第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注2022-7-122 第十三章第十三章 財務(wù)會計報財務(wù)會計報告告學(xué)習(xí)目的本章著重介紹財務(wù)報表的編制原理通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：理解財務(wù)報表的意義理解財務(wù)報表的意義熟練掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所熟練掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的

2、編制方法有者權(quán)益變動表的編制方法認識報表附注的重要性認識報表附注的重要性熟悉附注披露的主要內(nèi)容熟悉附注披露的主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類（一）財務(wù)會計報告的含義（一）財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供對外提供的反映企業(yè)的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況某一特定日期的財務(wù)狀況和和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息等會計信息的文件。的文件。財務(wù)報告財務(wù)報告（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類（二）財務(wù)報告的組

3、成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料會計報表會計報表 會計報表會計報表 會計報表，也稱會計報表，也稱財務(wù)報表財務(wù)報表，是企業(yè)用以提，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。報表和對外報表兩種。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少 會計報表附注會計報表附注 會計報表附注是會計報表的重要組成部

4、分會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對報表中循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容。解會計報表的內(nèi)容。相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料 與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資料。與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資料。財務(wù)財務(wù)會計報表的分類會計報表的分類中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表財財務(wù)務(wù)報報表表月報月報半年報半年報季報季報 靜態(tài)報表靜態(tài)報表 動態(tài)報表動態(tài)報表反映的經(jīng)反映的經(jīng)

5、濟內(nèi)容濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 利潤表利潤表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位編制單位個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表編制時間編制時間編制時間編制時間編報時間編報時間報送對象報送對象 內(nèi)部報表內(nèi)部報表 外部報表外部報表二二、財務(wù)會計報告的目標、財務(wù)會計報告的目標-“受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀”與與“決策有用觀決策有用觀”我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則基本準則基本準則確立的財務(wù)報確立的財務(wù)報告告目標是，向財務(wù)會計報告使用者提供與其財務(wù)狀目標是，向財務(wù)會計報告使用者提供與其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計

6、信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。告使用者做出經(jīng)濟決策。這里的使用者包括投資者、這里的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等其他利益?zhèn)鶛?quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等其他利益關(guān)系人。可見，我國基本準則對會計目標的界定融關(guān)系人?？梢?，我國基本準則對會計目標的界定融合了決策有用觀和受托責(zé)任觀的主要觀點。合了決策有用觀和受托責(zé)任觀的主要觀點。1有助于投有助于投資者和債資者和債權(quán)人作出權(quán)人作出投資和信投資和信貸決策貸決策2有助于了有助于了解和評價解和評價受托責(zé)任受托責(zé)任的履行情的履行情況況4有助于國

7、有助于國家進行宏家進行宏觀調(diào)控和觀調(diào)控和優(yōu)化資源優(yōu)化資源配置配置3有助于企有助于企業(yè)改善經(jīng)業(yè)改善經(jīng)營管理和營管理和提高經(jīng)濟提高經(jīng)濟效益效益作作 用用第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述三、財務(wù)報告的作用三、財務(wù)報告的作用三、會計報表的編制要求三、會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）報送及時報送及時計算計算準確準確客觀客觀真實真實內(nèi)容內(nèi)容完整完整手續(xù)手續(xù)齊備齊備資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債

8、表資產(chǎn)負債表第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的作用：資產(chǎn)負債表的作用：幫助企業(yè)了解所掌握的的經(jīng)濟資源及資源分布的結(jié)構(gòu)；幫助企業(yè)了解所掌握的的經(jīng)濟資源及資源分布的結(jié)構(gòu)；反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成；反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成；了解企業(yè)的財務(wù)實力、償債能力和支付能力；了解企業(yè)的財務(wù)實力、償債能力和支付能力；反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。一、資產(chǎn)負債表的含義和作用一、資產(chǎn)負債表的含義和作用流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債非流動負債非流動負債實收資本、資本公積實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤盈余公積、未分配利

9、潤（一）（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表的格式的格式 1 1.資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)負債表由表頭表頭、表身表身和和表尾表尾等部分組成等部分組成。表表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、編制日頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位；表身部分反映資產(chǎn)、負債和所期和金額計量單位；表身部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補充說明。其中，有者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補充說明。其中，表表身部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心身部分是

10、資產(chǎn)負債表的主體和核心。2.2.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方。式資產(chǎn)負債表分左右兩方。（1 1）左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的）左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小流動性大小排列：排列：流動性流動性大的大的資產(chǎn)如資產(chǎn)如“貨幣資金貨幣資金”、“交易性金融資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)”等等排在前面排在前面，流動性小流動性小的資產(chǎn)如的資產(chǎn)如“持有至到期投持有至到期投資資”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等則等則排在后面。排在后面。（2 2）右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按

11、求）右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。償權(quán)先后順序排列。1.賬戶式賬戶式負債在先，負債負債在先，負債按到期日由近到遠排列按到期日由近到遠排列：“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”等需要在一年以等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負內(nèi)或者長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負債排在前面，債排在前面，“長期借款長期借款”等在一年以上或者長等在一年以上或者長于一年的一個營業(yè)周期以上才需償還的長期負債于一年的一個營業(yè)周期以上才需償還的長期負債排在后面排在后面。所有者權(quán)益在后，按所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：由大到小排列

12、：“實收資本（或股本）實收資本（或股本）”在前，在前，“未分配利潤未分配利潤”在最后。在最后。賬戶賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計=負債和所有者權(quán)益各項目的合計，負債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負債即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡，即表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)負債所有者權(quán)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益益”。2022-7-1216 2、報告式資產(chǎn)負債表、報告式資產(chǎn)負債表 報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以下三種形式。有以下三種形式。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（1）以）以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”為平衡原理為平衡原理

13、（2）以）以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”為平衡原理為平衡原理（3）根據(jù)）根據(jù)“流動資產(chǎn)流動負債營運資流動資產(chǎn)流動負債營運資金，營運資金非流動資產(chǎn)非流動負債金，營運資金非流動資產(chǎn)非流動負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的原理。的原理。報告報告式式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金 （略）負負 債債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列三、資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的編制方法的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半

14、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即期間的比較數(shù)據(jù)，即本期本期“期末數(shù)期末數(shù)”與與“年年初數(shù)初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債表比較資產(chǎn)負債表”。（格式見下頁）（格式見下頁）1.“1.“年初數(shù)年初數(shù)”的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)期末數(shù)”填列。填列。資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初年初數(shù)

15、數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負債表上負債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列比較資產(chǎn)負債表比較資產(chǎn)負債表2022-7-12212.“期末余額”欄的填列方法 該表是靜態(tài)報表，應(yīng)根據(jù)實賬戶（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶）的期末余額填列。直接根據(jù)總賬科目的余額填列直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列根據(jù)有

16、關(guān)明細科目的余額計算填列根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 （1 1）根據(jù)）根據(jù)某個總賬賬戶的期末余額直接填列某個總賬賬戶的期末余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負債、實收資本酬、其他應(yīng)付

17、款、遞延所得稅負債、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積等項目（股本）、資本公積、盈余公積等項目這些項目中這些項目中，“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”等負債項目，等負債項目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“”號填列；號填列；“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，等資產(chǎn)項目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“”號填列。號填列。2022-7-1223 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性

18、金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 長期待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000長期待攤費用 余額 12 000 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208 200

19、應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480（2）根據(jù)根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額分析計算填列若干個總賬賬戶的期末余額分析計算填列貨幣資金貨幣資金“貨幣資金貨幣資金”項目的填列項目的填列庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金余額余額其他貨幣資金其他貨幣資金余額余額銀行存款銀行存款余額余額貨幣資金（貨幣資金（5 010 0005 010 000）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金10 00010 000其他貨幣資金其他

20、貨幣資金1 000 0001 000 000銀行存款銀行存款4 000 0004 000 000 “貨幣資金貨幣資金“填制實例填制實例 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“材料采購材料采購”（在途物資）、（在途物資）、“原材原材料料”、“庫存商品庫存商品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材周轉(zhuǎn)材料料”、“委托加工物資委托加工物資”、“材料成本差異材料成本差異”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”等賬戶期末余額合計減去等賬戶期末余額合計減去“存貨跌存貨跌價準備價準備”等賬戶期末余額后的金額填列。等賬戶期末余額后的金額填列。“存貨存貨”項目的填列項目的填列2022-7-1229注意注意：同方向相加，反方向相減。同方向相加，反方向相減。

21、“材料成本差異材料成本差異”賬戶余額方向可能是賬戶余額方向可能是借借方方，也可能是，也可能是貸方貸方；“商品進銷差價商品進銷差價”賬戶賬戶的余額方向為的余額方向為貸方貸方。“存貨跌價準備存貨跌價準備”賬戶余額方向應(yīng)為賬戶余額方向應(yīng)為貸方貸方。其他存貨類賬戶其他存貨類賬戶的余額方向應(yīng)為的余額方向應(yīng)為借方借方。例例2、甲企業(yè)采用計劃成本核算材料，、甲企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年年12月月31日日結(jié)賬結(jié)賬后有關(guān)科目余額后有關(guān)科目余額如下表所示：（單位：萬元）如下表所示：（單位：萬元）會計科目會計科目期末余期末余額額余額方向余額方向1、材料采購、材料采購14借借2、原材料、原材料240借借3、

22、周轉(zhuǎn)材料、周轉(zhuǎn)材料180借借4、庫存商品、庫存商品160借借5、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本60借借6、材料成本差異、材料成本差異12貸貸7、存貨跌價準備、存貨跌價準備21貸貸2008年年12月月31日的資產(chǎn)負債表中日的資產(chǎn)負債表中存貨存貨=14240180160601221=621（萬元）（萬元）1 1、平時（、平時（1 1月至月至1111月）本項目應(yīng)根據(jù)月）本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”賬戶的余額計算填列：賬戶的余額計算填列：未分配利潤未分配利潤“本年利潤本年利潤”期末余額期末余額“未分配利潤未分配利潤”期末余額期末余額注意：注意：同方向相加，反方向相減同方向相加，反方向相

23、減 計算計算結(jié)果如為結(jié)果如為借方余額借方余額，則以，則以“”號填列。號填列。2、年度終了，該項目只根據(jù)、年度終了，該項目只根據(jù)“利潤分配利潤分配”賬戶的期賬戶的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內(nèi)以在本項目內(nèi)以“”號填列。號填列?！拔捶峙淅麧櫸捶峙淅麧櫋表椖康奶盍许椖康奶盍小皯?yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額預(yù)收賬款預(yù)收賬款a a、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目的填列項目的填列3 3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細賬的期末余額計算填列、根據(jù)有

24、關(guān)總賬所屬的明細賬的期末余額計算填列 （1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目。按以下公式計。按以下公式計算填列：算填列：應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和按應(yīng)收賬款計提的壞賬準備填列“應(yīng)收賬款”項目（2）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目。按以下公式計算填列：項目。按以下公式計算填列：預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項目3.“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。4.“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列

25、。2022-7-1234“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”填制實例填制實例應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款（1 860 0001 860 000）預(yù)付賬款（預(yù)付賬款（1 200 0001 200 000）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細賬明細賬400 000400 0001 800 0001 800 000“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細賬明細賬800 000800 00060 00060 000（1）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目。按以下公式計。按以下公式計算填列：算填列：應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和 填列“應(yīng)付賬款”項目（2）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目。按以下公式計算填

26、列：項目。按以下公式計算填列：預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和填列“預(yù)付賬款”項目2022-7-1237練習(xí)題練習(xí)題例：某企業(yè)2006年12月31日有關(guān)賬戶明細賬的余額如下：應(yīng)收賬款甲 15 000元（借方）應(yīng)付賬款A(yù) 30 000元（貸方）乙 12 000元（貸方）B 11 000元（借方）預(yù)收賬款丙 13 000元（借方）預(yù)付賬款C 18 000元（貸方）丁 20 000元（貸方）D 10 000元（借方）壞賬準備應(yīng)收賬款 1 000元（貸方）其他應(yīng)收款 300元（貸方）要求：計算在資產(chǎn)負債表上，以下項目列示的金額是多少？（1）“應(yīng)收賬款”項目（2）

27、“預(yù)收賬款”項目（3）“應(yīng)付賬款”項目（4）“預(yù)付賬款”項目=15 000+13 000-1 000=27 000（元）=20 000+12 000=32 000（元）=30 000+18 000=48 000（元）=10 000+11 000=21 000（元）（4 4）根據(jù)根據(jù)有關(guān)總賬及其明細賬的期末余額分析計算填列有關(guān)總賬及其明細賬的期末余額分析計算填列一年內(nèi)到期的部分一年內(nèi)到期的部分長期應(yīng)收款、長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債長期應(yīng)收款、長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款券、長期應(yīng)付款一年內(nèi)到期的部分一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬長期借款總賬科目余額扣除科目余額扣除所屬明細科目所

28、屬明細科目中將于中將于1 1年內(nèi)到年內(nèi)到期的部分填列期的部分填列【例例】企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，債表期間，X X的償還期還有的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償還期還有的償還期還有僅有僅有6 6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的的“一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。項目欄。長期借款長期借款 期末余額期末余額 100 000 長期借款長期借款X 期末余額期末余額 80 000 長

29、期借款長期借款-Y 期末余額期末余額 20 000 還款期還款期2年年還款期還款期6個月個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款長期借款”項目項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年一年內(nèi)到期的非流動負債內(nèi)到期的非流動負債“項目項目（5 5）根據(jù)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列列 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨、持有至到期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等項目長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等項目“物資采購物資采購”、“原材料原材料”、“生

30、產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫存商品庫存商品”、“包裝物包裝物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存貨存貨存貨跌價準備存貨跌價準備借借貸貸余額余額減去減去應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款壞賬準備 減減其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備累計折舊累計折舊長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資在建工程在建工程持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備持有至到期投資減值準備減減減減減減減減在建工程減值準備在建工程減值準備長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資減值準備減減無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備減減減減【例題單選題】東岳公司2008年6月30日“固定資產(chǎn)

31、”賬戶余額為960萬元，“累計折舊”賬戶余額為190萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為70萬元，則東岳公司2008年6月30日的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目期末余額為（）萬元。A700 B770 C890 D960【答案】A2022-7-12會計學(xué)43（6 6）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查簿附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查簿等記錄分析填列等記錄分析填列【例題不定向選擇題】某公司2012年12月31日部分賬戶的余額資料如下表：2022-7-12會計學(xué)45賬戶名稱賬戶名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額賬戶名稱賬戶名稱借方余額借方余額貸方余貸方余額額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

32、200 200 000000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 90 90 000000 甲公司甲公司268 268 000000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款236 236 000000 乙公司乙公司68 00068 000 A A公司公司336 336 000000壞賬準備壞賬準備（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收賬款）9 0009 000 B B公司公司 100 000 100 000原材料原材料520 000520 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款153 153 000000周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 83 83 000000 丙公司丙公司185 185 000000庫存商品庫存商品226 226 000000 丁公司丁公司32 00032 000在途

33、物資在途物資 71 71 000000利潤分配利潤分配330 330 000000（2）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”項目的期末余額為（）。A200 000 B268 000 C291 000 D300 000（3）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“預(yù)收賬款”項目的期末余額為（）。A253 000 B185 000 C153 000 D100 000（4）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目的期末余額為（）。A603 000元 B829 000元 C900 000元 D990 000元會計學(xué)462022-7-1247 利潤表的性質(zhì)和作用一 利潤表的格式二第三節(jié)第三節(jié) 損益

34、表損益表利潤表的編制方法三2022-7-1248一、利潤表的性質(zhì)和作用反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果，屬于動態(tài)報表。反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額。利潤表的作用利潤表的作用 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況。本耗費情況。可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。利潤表利潤表5年盈利：萬利潤表利潤表6

35、年盈利：萬利潤表利潤表7年盈利：萬2022-7-1250二、利潤表的格式利潤表是時期表，表的名稱下面應(yīng)該標明編制的期間按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步多步式式將利潤的計算分若干步驟進行將利潤的計算分若干步驟進行單步式單步式需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。期利潤。2022-7-1251多步式利潤表v多步式利潤表的編制原理多步式利潤表的編制原理凈利潤利潤總額所得稅費用凈利潤利潤總額所得稅費用利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤

36、總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益價值變動收益投資收益2022-7-1252多步式利潤表2022-7-1253單步式利潤表三、利潤表的內(nèi)容三、利潤表的內(nèi)容 各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。及其計算方法。在多步式利潤表中，包括以下利潤在多步式利潤表中

37、，包括以下利潤指標：指標：1.1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤 2.2.利潤總額利潤總額 3.3.凈利潤凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益公允價值變動收益投資收益 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費用凈利潤利潤總額所得稅費用2022-7-1256四、利潤表的編制方法“上期金額”欄的填列方法根據(jù)上年該期利潤表根據(jù)上年該期利潤表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字欄內(nèi)所列數(shù)字填列。填列?！氨酒诮痤~”欄的填列方法該

38、表是該表是動態(tài)報表動態(tài)報表，應(yīng)根據(jù)，應(yīng)根據(jù)虛賬戶（損益類賬戶）虛賬戶（損益類賬戶）的發(fā)生額的發(fā)生額分析分析填列。填列。四四、利潤表各項目的內(nèi)容和具體填列方法、利潤表各項目的內(nèi)容和具體填列方法1 1“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目項目，反映企業(yè)通過生產(chǎn)或經(jīng)，反映企業(yè)通過生產(chǎn)或經(jīng)營活動，提供勞務(wù)，或進行其他業(yè)務(wù)活動取得的營活動，提供勞務(wù)，或進行其他業(yè)務(wù)活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”及及“其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入”賬戶的發(fā)生額合并填列。賬戶的發(fā)生額合并填列。2 2“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目項目，反映企業(yè)在生產(chǎn)或經(jīng)營，反映企業(yè)在生產(chǎn)或經(jīng)營活動，提供勞務(wù)，或進行

39、其他業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的活動，提供勞務(wù)，或進行其他業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”“”“其其他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額合并填列。賬戶的發(fā)生額合并填列。3 3“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項目項目，反映企業(yè)應(yīng)負擔，反映企業(yè)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。賬戶的發(fā)生額分析填列。4 4“公允價值變動損益公允價值變動損益”項目：項目：本項目應(yīng)根據(jù)本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益公允

40、價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列；賬戶的發(fā)生額分析填列；如為公允價值變動損失，以如為公允價值變動損失，以“”號填列。號填列。5 5“銷售費用銷售費用”項目：項目：反映企業(yè)在銷售商品和反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用銷售費用”賬戶的發(fā)生額分析填賬戶的發(fā)生額分析填列。列。6 6“管理費用管理費用”項目：項目：反映企業(yè)發(fā)生的管理費反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用管理費用”賬戶的發(fā)生額分賬戶的發(fā)生額分析填列。析填列。7 7“財務(wù)費用財務(wù)費用”項目：項目：反映企業(yè)發(fā)生

41、的財務(wù)費反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分賬戶的發(fā)生額分析填列。析填列。8 8“投資收益投資收益”項目項目，反映企業(yè)以各種方式對，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列。號填列。9 9“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”。反映因為資產(chǎn)的回收金。反映因為資產(chǎn)的回收金額低于賬面價值而發(fā)生的損失。這個項目應(yīng)根據(jù)額低于賬面價值而發(fā)生的損失。這個項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶的發(fā)生額分析填列。資產(chǎn)減值損失賬戶的發(fā)生

42、額分析填列。1010“利潤總額利潤總額”項目項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額以額。如為虧損總額以“”號填列。號填列。1111“所得稅所得稅”項目項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅所得稅”賬賬戶的發(fā)生額分析填列。戶的發(fā)生額分析填列。1212“凈利潤凈利潤”項目項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以如為凈虧損，以“”號填列號填列1.“1.“本月金額本月金額”和和“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法（1 1）“本月金額本月金額”的基本填列方法的基本

43、填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！巴顿Y收益投資收益”賬戶為貸方余額時用賬戶為貸方余額時用“+”“+”填列，填列，借方余額時用借方余額時用“”填列填列 利 潤 表 會企02表 編制單位：20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 00

44、0 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略）財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 855 255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 200 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 80 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 120 000銷售費用 期末余額 180 000（以下略）計算計算填列填列直接直接填列填列例見例見【例例12-1】和表和表12-3 利 潤 表 會企02表 編制單位：20年8月 單位：元項 目本

45、月金額本年累計金額一、營業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略）財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2.“2.“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列?！纠块L城公司2007年7月 累 計 營 業(yè) 收 入 為6 150 000元，8月的營業(yè)收入為380 000元。到8月末的“本年

46、累計數(shù)”就是以上二者之和（9 950 000元）。其他累計數(shù)的計算依此類推。編號編號會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額60016001主營業(yè)務(wù)收入1,250,0001,250,00060096009其他業(yè)務(wù)收入250,000250,00061016101公允價值變動損益28,50028,50061026102投資收益31,50031,50063016301主營業(yè)務(wù)成本850850,00000063026302其他業(yè)務(wù)成本190,000190,00063076307營業(yè)稅金及附加75,00075,000【例例】甲公司甲公司22年度有關(guān)損益類賬戶的累計發(fā)生額如下表年度有關(guān)損益

47、類賬戶的累計發(fā)生額如下表所示：所示：66016601銷售費用150,000150,00066026602管理費用60,00060,00066036603財務(wù)費用30,00030,00066076607資產(chǎn)減值損失10,00010,00069016901營業(yè)外收入40,00040,00069026902營業(yè)外支出35,00035,00069116911所得稅費用66,00066,000合 計1,466,0001,466,0001,600,0001,600,000續(xù)前表續(xù)前表項 目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 11,500,000(略略)減：營業(yè)成本2 21,040,000 營業(yè)稅金及附加3

48、 375,000 銷售費用4 4150,000 管理費用5 560,000 財務(wù)費用6 630,000 資產(chǎn)減值損失7 710,000 加：公允價值變動收益(損失以-號填列)111128,500 投資收益(損失以-號填列)121231,500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1313利潤表利潤表會企會企02表表 編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2008年年（單位：元單位：元）二、營業(yè)利潤(虧損以-號填列)1919195,000 加：營業(yè)外收入202040,000 減：營業(yè)外支出232335,000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失2424 三、利潤總額(虧損總額以-號填列)2929200,000

49、 減：所得稅費用303066,000 四、凈利潤(凈虧損以-號填列)3333134,000五、每股收益：（一）基本每股收益3434（二）稀釋每股收益 續(xù)前表續(xù)前表一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)所有者權(quán)益的各組成部分及當期增減變動情況益的各組成部分及當期增減變動情況的表格。的表格。l所有者權(quán)益變動表的作用所有者權(quán)益變動表的作用 可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況；利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。第四節(jié)第四節(jié) 所有者所有

50、者權(quán)益變動表權(quán)益變動表u二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)u在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（6）實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初期末余額及其調(diào)節(jié)情況。2022-7-1269u【例題判斷題】所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當與本年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。()u【答案】u【例題例題判斷題判斷題】所有者權(quán)益變動表能夠反映所有者權(quán)所有者權(quán)益變動表能夠反

51、映所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的原因。解所有者權(quán)益增減變動的原因。u【答案答案】第五節(jié)所有者權(quán)益變動表二二、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的編制、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的編制1.1.編制原理編制原理 所有者權(quán)益變動表中涉及的是所有者權(quán)益類的各個賬戶，反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目的增減變化，各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”、“利潤公配”各明細賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號填列，減少金額用負號填列。2.2.所

52、有者權(quán)益變動表內(nèi)容及各項目的填列方法所有者權(quán)益變動表內(nèi)容及各項目的填列方法“實收資本實收資本”賬戶賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實收資主要反映企業(yè)接受投資者投入的實收資本。本。該賬戶的貸方反映實收資本的增加數(shù)，該賬戶的貸方反映實收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；組轉(zhuǎn)為資本等；該賬戶的借方反映實收資本的減少數(shù)，該賬戶的借方反映實收資本的減少數(shù)，包包括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在

53、合作期間歸還投資者投括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。資等。“資本公積資本公積”賬戶賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超過其主要映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。的利得或損失?！百Y本公積資本公積”賬戶分別賬戶分別“資本溢價（股本資本溢價（股本溢價）溢價）”、“其他資本公積其他資本公積”進行明細核算。進行明細核算?！皫齑婀蓭齑婀伞百~戶主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司賬戶主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。股份的金額。企業(yè)減少注冊資本而收購本公司股份的，企業(yè)減少

54、注冊資本而收購本公司股份的，借記借記“庫存股庫存股”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目；轉(zhuǎn)讓等科目；轉(zhuǎn)讓庫存股的，按實際收到的金額，借記庫存股的，按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”，按，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股庫存股”，按其差額，按其差額，借記或貸記借記或貸記“資本公積資本公積股本溢價股本溢價”，等賬戶；注銷，等賬戶；注銷庫存股的，按股票價值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，庫存股的，按股票價值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記借記“股本股本”，按庫存股的賬面余額，貸記，按庫存股的賬面余額，貸記“庫存股庫存股”，按其差額，借記按其差額，借記

55、“資本公積資本公積股本溢價股本溢價”，股本溢價，股本溢價不足沖減的，借記不足沖減的，借記“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配末分末分配利潤配利潤”科目?？颇?。“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的盈余公積的金額，分別盈余公積的金額，分別“法定盈余公積法定盈余公積”和和“任意盈余公任意盈余公積積”進行明細核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置，進行明細核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置，“儲備基金儲備基金”、企業(yè)發(fā)展基金企業(yè)發(fā)展基金“進行明細核算，中外合作企業(yè)在合作期間進行明細核算，中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置歸還投資者投資的，可設(shè)置”利潤

56、歸還投資利潤歸還投資“明細核算，明細核算，中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置“利利潤歸還投資潤歸還投資”明細科目進行核算。明細科目進行核算。“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補后的余額，利潤分配的余額主要在和歷年分配（或彌補后的余額，利潤分配的余額主要在“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”明細賬戶反映。明細賬戶反映。“利潤分配利潤分配”應(yīng)當分別應(yīng)當分別“提取法定盈余公積補虧提取法定盈余公積補虧”、“未分配利潤未分配利潤”等等進行明細核算。進行明細核算。“會

57、計政策變更會計政策變更”項目項目反映由于會計政策變更采用追溯調(diào)反映由于會計政策變更采用追溯調(diào)整法的情況下，會計政策變更的累積影響數(shù)對企業(yè)期末留整法的情況下，會計政策變更的累積影響數(shù)對企業(yè)期末留存收益的影響金額存收益的影響金額，影響的項目主要涉及，影響的項目主要涉及“盈余公積盈余公積”、“未分配利潤未分配利潤”項目。填列時，要根據(jù)項目。填列時，要根據(jù)“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。賬戶的發(fā)生額分析填列?！扒捌诓铄e更正前期差錯更正”項目。項目。前期差錯，是指由于沒有運用或前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用可靠信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報，錯誤運用可靠信息

58、，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報，通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。企業(yè)企業(yè)會計準則第會計準則第28 28 號號會計政策、會計估計變更和差錯更正會計政策、會計估計變更和差錯更正中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。在追溯重在追溯重述法下，填列時，要根據(jù)述法下，填列時，要根據(jù)“盈余公積盈余公積”、“

59、利潤分配利潤分配”賬賬戶的發(fā)生額進行分析填列。戶的發(fā)生額進行分析填列?！皟衾麧檭衾麧櫋表椖宽椖恐饕从称髽I(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，若是凈虧損，應(yīng)以負號填列?！爸苯佑嬋胨姓邫?quán)益的利得的損失直接計入所有者權(quán)益的利得的損失”項目項目主要涉及的是“資本公積”賬戶，根據(jù)“資本公積”賬戶的發(fā)生額分析填列?！袄麧櫡峙淅麧櫡峙洹表椖克婕暗膬?nèi)容主要反映企業(yè)當期項目所涉及的內(nèi)容主要反映企業(yè)當期的利潤分配情況，根據(jù)的利潤分配情況，根據(jù)“利潤分配利潤分配”賬戶的發(fā)生額分賬戶的發(fā)生額分析填列。析填列。“提取盈余公積提取盈余公積”項目項目反映企業(yè)本期提取的法定盈余公積及任意盈余公積。提取的會計處理為：借記“利

60、潤分配提取法定盈公積、任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”。“對所有者（或股東）的分配對所有者（或股東）的分配”項目項目反映經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給投資者的現(xiàn)金股利、利潤或股票股利。分配現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應(yīng)付股利”；分配股票股利，借記“利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”等科目?！八姓邫?quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目反映實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、庫存股、利潤分配等各項目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的金額?！百Y本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目項目反映股東大會或類似機構(gòu)決議，資本公積轉(zhuǎn)增資本的金額，借

61、記“資本公積資本溢價或股本溢價”，貸記“實收資本”或“股本”。2022-7-1279v“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目項目反映經(jīng)股東反映經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額，大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額，借記借記“盈余公積，貸記盈余公積，貸記”實收資本實收資本“或或”股本股本“。v“盈余公積彌補虧損盈余公積彌補虧損”項目項目反映經(jīng)股東大會或類似反映經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損的金額，借記機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損的金額，借記“盈盈余公積余公積”，貸記，貸記“利潤分配利潤分配盈余公積補虧盈余公積補虧”。2022-7-12

62、80第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表量表一、現(xiàn)金流量表的含義及作用用來提供企業(yè)有關(guān)用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息資活動方面的信息報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項：企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動企業(yè)年度內(nèi)影響或不影

63、響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動二、二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義現(xiàn)金的含義（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以以收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。為基礎(chǔ)編制?！艾F(xiàn)金現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。存款、其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。1 1庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。的現(xiàn)金。2 2銀行存款銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。

64、金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。3 3其他貨幣資金其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。金等。4 4現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。等。注：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)具體情況確定現(xiàn)金及注：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)具體情況確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確

65、定，不得任意變更。現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得任意變更?！纠}多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有()。A.庫存現(xiàn)金 B.銀行本票 C.銀行承兌匯票 D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【例題多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。A.庫存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金C.3個月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時用于支付的銀行存款【答案】ABCD三、現(xiàn)金流量的分類及其說明三、現(xiàn)金流量的分類及其說明（一）現(xiàn)金流量的分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四

66、項）：類（前四項）：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響額匯率變動對現(xiàn)金的影響額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。u【例題計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬元。u要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額？u銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬