公司財務管理手冊

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1、財務手冊二零零七年十二月 目 錄目 錄2總則51目標52適用范圍53原則54手冊框架特征55手冊的制度管理66發(fā)布與實施6會計核算篇7制度一、會計核算基礎制度7一、會計核算的組織結構7二、崗位職責7二、人員要求及培訓計劃15四、財務核算的輔助系統(tǒng)18用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。18制度二、會計核算政策18第一章 總 則18第二章 資產(chǎn)的核算19第三章 負債及股東權益的核算28第四章 收入、成本、費用及利潤、利潤分配的核算29第五章 外幣業(yè)務的核算33制度三、會計科目及其使用制度34一、會計科目使用管理34二、會計科目名稱及編號35三、會計科目使用說明38制度四：賬務管理制度92制度五：財務報告管

2、理制度97一、財務報告要求97二、會計報表編制說明98三、會計報表附注內容113制度六：財務分析管理制度139第一章 目的139第二章 財務報表分析內容139第三章 財務報表分析體系140第一節(jié) 基本財務指標（斜體表示重要指標）140第二節(jié) 趨勢異動分析142第三節(jié) 財務指標間相互關聯(lián)關系異動分析143第四節(jié) 總體財務異動情況的判定143第四章 財務報告制度143第五章 附則144附錄一 財務指標計算方法144制度七：會計檔案管理制度148財務管理篇151制度一：資金類管理制度151（一）、貨幣資金管理制度151（二）、借款管理制度153（三）、財務印章管理制度154制度二、費用管理類制度15

3、5（一）總則155（二）差旅標準與報銷制度156制度三、審批管理類制度158制度四、往來款管理制度158（一）應收賬款管理制度158（二）呆賬壞賬審批流程159（三）應付賬款的管理161制度五、存貨管理類制度162（一）存貨日常管理制度162（二）存貨盤點制度166（三）存貨報廢審批制度175制度六：固定資產(chǎn)類制度175（一）固定資產(chǎn)管理制度175（二）固定資產(chǎn)財務核算流程185（三）固定資產(chǎn)報廢審批流程186制度七：資產(chǎn)減值準備制度1872019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請指正總則1 目標a) u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部管理制度，形

4、成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制；b) 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實；c) u保證所有業(yè)務活動均按照規(guī)范的財務制度進行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動協(xié)調、有序、高效運行。2 適用范圍2.1.1 本財務手冊適用于特步（中國）有限公司。2.1.2 Koling公司、子公司參照執(zhí)行。3 原則d) 制定與修改制度應遵循以下基本原則：3.1.1 合法性原則：各項制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。3.1.2 一致性原則：各項制度要與公司的制度文件體系保持一致，與其他管理控制制度相互協(xié)調。3.1.3 經(jīng)濟性原則：各項制度建設應當處理好成本與效益的關系，以合理的管理控制成本達到最佳的管理效果。3.1.4 時效性原則：各

5、項制度要隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評價和及時更新。4 手冊框架特征e) 手冊主要體現(xiàn)如下特征：4.1.1 體系性：公司各項流程用相應的規(guī)章制度固化以得到執(zhí)行保證。4.1.2 動態(tài)性：管理體系為今后的制度發(fā)展創(chuàng)新提供了很強的容納空間。5 手冊的制度管理5.1 u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部管理制度，形成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制；5.2 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實；5.3 u保證所有業(yè)務活動均按照規(guī)范的財務制度進行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動協(xié)調、有序、高效運行。6 發(fā)布與實施6.1.1 本手冊由公司財務中心起草，經(jīng)公司總經(jīng)理批準，于200 年1月1日開始實施。6.1.

6、2 本手冊發(fā)布實施以后，公司原制定的相關制度同時廢止。會計核算篇制度一、會計核算基礎制度一、會計核算的組織結構本公司按會計核算涉及的范圍劃分為以下各核算級別： 1. 設備組，負責固定資產(chǎn)和在建工程的日常核算與管理2. 材料組，負責原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的核算和應付賬款的核算。3. 成本組，負責各種生產(chǎn)費用的核算和產(chǎn)品成本的計算、委托加工的核算、以及外購商品的核算。4. 工資費用組，負責工資的計算、分配、發(fā)放及相應的核算和費用的核算與管理5. 銷售組，負責產(chǎn)成品、銷售、應收賬款以及稅金、利潤業(yè)務的核算6. 出納組，負責現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的核算與管理7. 綜合組，負責憑證匯總、總賬

7、登記、報表編制、報送、報表分析以及稽核等工作。 二、崗位職責財務總監(jiān)崗位職責1、 在董事會和總經(jīng)理領導下，總管公司會計、報表、預算工作，正確審核企業(yè)的的財務報表和報告，并上報總經(jīng)理與董事會。2、 起草并制訂企業(yè)的各項財務管理規(guī)章制度，并履行監(jiān)督檢查義務。3、 負責制定公司利潤計劃、籌資計劃、資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準。4、 制定和管理稅收政策方案及程序。5、 建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。6、 組織公司有關部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。7、 監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、

8、紀律，以及董事會決議。財務經(jīng)理崗位職責1、 在財務總監(jiān)領導下，負責主持本部門的全面工作，組織并督促部門人員全面完成本部門職責范圍內的各項工作任務。2、 貫徹落實本部門崗位責任制和工作標準，密切與生產(chǎn)、營銷、采購等部門的協(xié)調配合工作。3、 負責組織會計法及地方有關財務工作法律法規(guī)的貫徹落實。4、 負責組織公司財務管理制度、會計成本核算規(guī)程、成本管理會計監(jiān)督及其有關的專項管理制度的擬訂、修改、補充和實施。5、 組織領導編制公司財務計劃、審查財務計劃。擬訂資金籌措和使用方案，全面平衡資金，開辟財源，加速資金周轉，提高資金使用率。6、 組織領導本部門按上級規(guī)定和要求編制財務決算工作。7、 負責組織公司

9、的成本管理工作。進行成本預測、控制、核算、分析和考核，降低消耗，節(jié)約費用，提高贏利水平，確保公司利潤指標的完成。8、 負責建立和完善公司財務稽核、審計內部控制制度，監(jiān)督其執(zhí)行情況。9、 審查公司經(jīng)營計劃及各項經(jīng)濟合同，并認真監(jiān)督其執(zhí)行，參與公司技術、經(jīng)營以及產(chǎn)品開發(fā)、基本建設、技術改選和其他項目的經(jīng)濟效益的審議。10、 參與審查產(chǎn)品價格、工資、獎金及其涉及財務收支的各種方案。11、 組織考核、分析公司經(jīng)營成果，提出可行的建議和措施。12、 負責財會人員的業(yè)務培訓。規(guī)劃會計機構、會計專業(yè)職務的設置和會計人員的配備，組織會計人員培訓和考核，堅持會計人員依法行使職權。13、 負責向總經(jīng)理、財務總監(jiān)匯

10、報財務狀況和經(jīng)營成果。定期或不定期匯報各項財務收支和盈虧情況，以便領導及時進行決策。14、 有權向主管領導提議下屬人選，并對其工作考核評價。15、 完成公司領導交辦的其他工作任務。成本會計職責1、 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度和成本管理有關規(guī)定，負責擬訂企業(yè)成本核算實施細則，由上級批準后組織執(zhí)行。2、 主動會同有關人員對企業(yè)重大項目產(chǎn)品等進行成本預算編制項目成本計劃，提供有關的成本資料。3、 協(xié)助有關主管制定全面成本核算和內部控制制度方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓。4、 不斷監(jiān)督、調查各部門執(zhí)行成本計劃情況并就出現(xiàn)的問題及時上報。

11、5、 學習、掌握先進的成本管理和成本核算方法及計算機操作，提出降低成本的控制措施和建議。6、 整理各項費用并歸集和分配，做好記賬憑證并登賬，月末對制造費用進行核算。負責有關報表的報送工作。7、 做好相關成本資料的整理、歸檔和數(shù)據(jù)庫建立、查詢、更新工作。8、 完成財務經(jīng)理臨時交辦的其他任務。材料會計職責1、 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關規(guī)定，負責擬訂企業(yè)材料核算實施細則，由上級批準后執(zhí)行。2、 根據(jù)會計制度規(guī)定，設置科目明細帳和使用對應的賬簿，認真、準確的登記種類明細賬，要求做到賬目清楚、數(shù)字正確、登記及時，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。3、 及時了解、審核材料的進出情況

12、，并建立明細帳和明細核算，催促經(jīng)辦人員及時辦理結算和出入庫手續(xù)。4、 每月10日前負責與各材料商核對應付賬金額，并以書面對賬形式經(jīng)雙方簽字蓋章確認。5、 按領料單位、材料類別、材料名稱、領用數(shù)量、領用金額匯總成材料領用去向表，為準確核算各單位各產(chǎn)品成本核算提供可靠依據(jù)。6、 參與庫存材料的清查盤點，定期不定期與材料倉庫保管員核對材料庫存數(shù)，對各類庫存材料進行全面清查，并對盤盈、盤虧和報損的材料查明原因，分析情況，經(jīng)報批后進行賬務處理。7、 每月與總賬核對金額，做到賬賬相符。8、 完成財務經(jīng)理臨時交辦的其他任務。固定資產(chǎn)核會計職責1、 會同有關部門擬訂固定資產(chǎn)管理與實施辦法。正確劃分固定資產(chǎn)與低

13、值易耗品的界限。2、 負責固定資產(chǎn)的明細核算，編制固定資產(chǎn)報表。對固定資產(chǎn)的購置、調入、調出、內部轉移等，要督促有關部門或人員輸相應的會計手續(xù)。增加固定資產(chǎn)時，要根據(jù)驗收單，分別登記固定資產(chǎn)分類明細賬；減少固定資產(chǎn)時，要區(qū)分不同情況辦理報批手續(xù)，憑據(jù)登記固定資產(chǎn)分類明細賬及卡片，并對全公司固定資產(chǎn)定期核對，做到賬、卡、物相符，按時編報固定資產(chǎn)增減情況表。3、 參與固定資產(chǎn)的清查盤點。會同固定資產(chǎn)管理部門定期對全公司分廠、分部門進行盤點，年終進行全面徹底清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，按規(guī)定的審批權限辦理報批手續(xù)，對多余、閑置以及保管、使用、維護不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及時向領導匯報，并辦

14、理有關處置手續(xù)，防止虛增固定資產(chǎn)總值。4、 按月進行固定資產(chǎn)明細賬與總賬的金額核對工作，做到賬賬相符；經(jīng)常與各使用單位固定資產(chǎn)管理員核對數(shù)量，做到賬物相符，年終據(jù)此編制年度固定資產(chǎn)盤點清冊。5、 完成財務經(jīng)理臨時交辦的其他任務。應收賬款會計職責1、 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關規(guī)定，負責制定應收賬款管理制度，賬款催討辦法等規(guī)章制度，由上級批準后執(zhí)行。2、 應用會計準則的相關規(guī)定，記錄會計系統(tǒng)中與應收賬款有關的財務活動。3、 每半年對應收賬款應用賬齡分析法，填寫賬齡分析表，提請營銷部門催收。4、 每月編制應收賬款余額表，每月20日前必須與各銷售商核對并要求債務人簽字確認

15、，找出應收款項差異解決方案。監(jiān)督銷售人員的貨款回收情況，監(jiān)督應收款項賬戶及其明細賬目余額變化情況。5、 做好應收賬款的抵借和讓售工作、壞賬的處理與監(jiān)督、貨款回收制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，參與貨款回收工作的考核。6、 協(xié)助、支持審計部門的相關工作，協(xié)助外部審計機構對應收賬款的審核，應答其質疑，并向其提供有關信息。7、 完成財務部經(jīng)理交代的其他工作。 費用會計職責1、 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關規(guī)定，負責制定財務開支、報銷程序及各項期間費用開支標準等管理制度，由上級批準后執(zhí)行。2、 堅持原則，廉潔奉公。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，

16、予以退回，要求更正、補充。3、 加強定額管理和預算管理，堅持在預算范圍內開支，超預算財務拒絕報銷，費用開支部門放棄或補報預算。4、 整理各項費用并歸集和分配，做好記賬憑證并登賬，正確、及時核算期間費用，按時報出報表。5、 每月做好費用統(tǒng)計分析工作，填寫各部門管理費用考核明細表，為次月控制費用打下基礎?，F(xiàn)金出納職責1、現(xiàn)金出納員首先要樹立全局概念，遵紀守法，忠于職守，廉潔奉公，實事求是。 2、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理辦法，嚴密手續(xù)，保護現(xiàn)金安全，防止丟失，被盜。 3、每天報銷所需的現(xiàn)金及時到位，每日庫存不得超過銀行核定的限額。超過部分及時存入銀行，不得坐支，不得以白條抵充庫存限額，更不得任意挪用現(xiàn)金

17、。 4、合理的辦理各項收付業(yè)務，認真審查原始單據(jù)，記帳憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，妥善解決。抵制不合理的開支保證會計憑證的真實性、合法性、完整性。對付出的現(xiàn)金單據(jù)加蓋“付訖”戳記。 5、及時編制現(xiàn)金收付憑證并登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結。每天下班前核對庫存的現(xiàn)金和帳目，并能夠接受有關部門和領導不定期的檢查。每月10日按時發(fā)放工資。6、保管好庫存現(xiàn)金和有價證券確保完整無損，保管好保險柜鑰匙，不得任意轉交他人。 銀行出納職責1、掌握銀行的各種付款方式，熟練的添置各種銀行存款、電匯等憑證，編制銀行收付款憑證、及時登記銀行日記帳，數(shù)字準確、內容明了。 2、經(jīng)常與銀行核對收付金額和帳面余額，分析未達帳項發(fā)現(xiàn)

18、問題及時查找，及時填報銀行存款余額調節(jié)表，試算平衡，妥善保管銀行對帳單。 3、不簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確要簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定的金額、并由領用人在專用登記簿上簽字。 4、隨時掌握銀行存款余額 情況，不簽發(fā)超銀行存款金額的付款憑證。 5、支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，對于填寫錯誤的支票要加蓋“作廢”戳記，與存根一起保留。 6、對于有效期的轉帳支票要及時收回，對超期不繳者要催促當事人及有關部門及時結算。 7、不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結算。審計人員崗位職責1、 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家審計法規(guī)、公司財務審

19、計制度的有關規(guī)定，負責擬訂公司具體審計實施細則，經(jīng)上級批準后組織執(zhí)行。2、 監(jiān)督公司各部門及下屬單位對各項財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行。3、 控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財務目標計劃的行為。4、 負責或會同其他部門查處公司內濫用職權、有章不循、違反財務制度、貪污挪用財物、泄密、賄賂等行為和經(jīng)濟犯罪的情況。5、 協(xié)助政府審計部門和會計師事務所對公司的獨立審計活動。6、 定期或不定期地進行必要的專項審計、專案審計和財務收支審計。7、 負責或參與對公司重大經(jīng)營活動、重大項目、重大經(jīng)濟合同的審計活動。8、 負責對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議。9、 負責做好有關審計資料的原始調

20、查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護當事人合法權益。10、 完成總經(jīng)理和財務部經(jīng)理臨時交辦的其他任務。 稅務會計職責1、 協(xié)助財務部經(jīng)理擬定公司整體稅務計劃，在財務經(jīng)理授權下，負責公司稅務計劃的推進和實施。擬定和實施公司稅務籌劃方案。2、 及時收集和掌握國家、地方財政稅收政策，并對稅收政策進行研究，定期向管理層提供稅務管理方面的建議。3、 負責人公司納稅申報，按時、準確編制各種納稅報表，維護公司與相應稅務機關的日常關系。4、 負責準備稅務檢查的相關資料，承辦有關稅務方面的事務，為公司業(yè)務運營提供稅務咨詢。5、 完成財務經(jīng)理臨時交辦的其他任務。二、 人員要求及培訓計劃1、職位設置（1）

21、、財務總監(jiān)（2）、財務經(jīng)理（3）、財務主管（4）、會計（5）、出納2、任職條件財務總監(jiān)：（1）本科以上學歷，財務、會計、審計類專業(yè)，注冊會計師或高級會計師職稱，性別不限。（2）. 十年以上財務管理工作經(jīng)驗，3年以上大型企業(yè)集團、上市公司或知名民營企業(yè)總會計師、財務總監(jiān)經(jīng)歷；（3）. 具有系統(tǒng)的財會專業(yè)、企業(yè)管理知識，熟悉集團公司財務運籌、資本運作、預算管理、成本控制與核算系統(tǒng)的建立及完善；（4）. 參與過較大投資項目的分析，論證和決策，有較豐富的操作經(jīng)驗和成功案例；（5）. 熟悉國家財、稅政策規(guī)范；有良好的政府、銀行關系，有較強的融資能力和籌資渠道；（6）. 具有良好的組織、溝通、協(xié)調能力，責

22、任心強，為人正直，身體健康，有豐富的團隊建設和管理工作經(jīng)驗財務經(jīng)理（1）、具有良好的職業(yè)道德，能堅持原則，做到廉潔奉公，并具備一定的組織能力。（2）、具有大學本科以上學歷，有會計師職稱或注冊會計師資格，有年以上公司財務管理工作經(jīng)驗。（3）、熟悉財務管理工作，精通公司會計核算，熟知國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策。（4）、掌握本行業(yè)業(yè)務管理的相關知識。（5）、熟練操作計算機。（6）、有良好的對外交際能力。會計主管任職條件（1）、堅持原則，廉潔奉公，具有良好的職業(yè)道德。（2）、具有大學本科以上學歷或會計師以上職稱，有3年以上會計工作經(jīng)驗。（3）、熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策

23、。掌握本行業(yè)業(yè)務管理的相關知識。（4）、具備一定的組織能力、協(xié)調能力、綜合分析能力。（5）、熟練操作計算機。會計任職條件（1）、具有大專以上學歷初級會計師以上職稱，有2年以上會計工作經(jīng)驗。（2）、具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能/（3）、熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。（4）、熟悉會計核算業(yè)務，熟練操作計算機。出納員任職條件（1）、具有良好的職業(yè)道德，遵紀守法，認真負責，無工作過失記錄。（2）、具有中專以上學歷，會計員以上證書，一年以上會計出納工作經(jīng)驗，熟悉出納業(yè)務。（3）、服從上工作安排。3、培訓計劃（1）、公司每年有48小時以在崗培訓方式對財務人員進行財會方面培

24、訓，確保財務人員掌握最新的財會信息。（2）、公司每月安排4個小時，對主要財務人員進行香港會計準則的培訓，按照香港會計準則的要求自身獨立完成編制財務報表并進行相關信息披露的編制工作。四、財務核算的輔助系統(tǒng)用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。制度二、會計核算政策第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、財政部2006年新頒布的企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則應用指南，結合公司實際情況，制定本制度。 第二條 本制度適用于本公司。 第三條 公司應設置會計機構，或在有關機構中設置會計人員，并指定會計主管人員。會計部門要明確會計人員的職責分工，實行崗位責任制度。

25、第四條 公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算，要嚴格按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬薄和管理會計檔案。第五條 公司會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。 第六條 公司的會計年度自公歷每年一月一起至十二月三十一日止。第七條 公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務都要有合法的憑證并要經(jīng)過有關人員審核。第八條 公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司的會計記賬采用借貸記賬法。公司會計記錄的文字使用中文。 第十條 公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。 第十一條 公司所采取的會計政策應遵循一貫性原則，不得隨意變更。

26、如需變更的，應經(jīng)公司董事會批準，并在變更年度的會計報表附注中加以說明。第二章 資產(chǎn)的核算 第十二條 公司的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 第十三條 公司的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨等。第十四條 公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。對外幣現(xiàn)金和存款，應分別按人民幣和外幣進行明細核算。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。 第十五條 公司交易性金

27、融資產(chǎn)，是指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 公司的交易性金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收項目。公司在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。公司處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。 第十六條 公司應收款項，是指對外銷售商品或提供勞務形成的各項債權，包括應收賬款、應收票

28、據(jù)、其他應收款等。 （一）公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。公司收回或處置應收款項時，將取得的價款與應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。 （二）壞賬損失的核算方法：公司采用備抵法核算壞賬損失。于結算日，公司根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務情況和現(xiàn)金流量以及其他相關信息，對各項應收款項（包括應收賬款和其他應收款）按賬齡分析法計提壞帳準備，并計入當年度損益。壞帳準備的計提比例如下：賬 齡計提比例一年以內0%一至二年10%二至三年20%三至四年30%四至五年50%五年以上100%公司對于因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收

29、回的應收款項和因債務逾期未履行其清償義務，而且具有明顯特征表明無法收回的應收款項，經(jīng)公司董事會批準后，作為壞賬損失處理，并沖銷原已計提的壞賬準備；壞賬準備不足沖銷的差額，計入當期損益。（三）應收款項轉讓：（1）不附追索權的應收債權出售，公司將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認出售損益；（2）附追索權的應收債權出售，公司按收到的對價確認為一項金融負債進行會計處理。 第十七條 公司存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資等。 （一）存貨的取得按實際成本計價；發(fā)出庫存商品、材料的成本按加權平均法計算確定；包裝物、低值易耗品采用一次轉銷法進行攤銷。 （二）存貨的盤點制

30、度為永續(xù)盤存制度。 （三）資產(chǎn)負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在公司的日常經(jīng)營活動中，存貨的估計售價減去估計至完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。存貨跌價準備按單個存貨項目計提，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備。第十八條 公司可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。包括購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照取

31、得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收項目。公司在持有可出售金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，公司將可出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。公司處置可出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益。第十九條 公司長期股權投資，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公

32、允價值不能可靠計量的權益性投資。（一）長期股權投資的初始投資成本。 1、企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本。（1）同一控制下的企業(yè)合并。以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本

33、公積不足沖減的，調整留存收益。在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用，包括審計費用、評估費用、法律服務費用等，于發(fā)生時計入當期損益。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金等，計入所發(fā)行債券及其他債務的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。（2）非同一控制下的企業(yè)合并。在購買日按照以下規(guī)定確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生

34、或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用計入企業(yè)合并成本。非同一控制下的吸收合并，在購買日按照合并中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值的差額，確認為商譽或計入當期損益。非同一控制下的控股合并，在購買日編制合并資產(chǎn)負債表時，對于被購買方可辨認資產(chǎn)、負債按照合并中確定的公允價值列示，合并成本大于合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值份額的差額，確認為合并資產(chǎn)負債表中的商譽。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項可

35、辨認資產(chǎn)、負債公允價值份額的差額，應計入合并當期利潤表，但因在購買日不需要編制合并利潤表，該差額在合并資產(chǎn)負債表中應調整盈余公積和未分配利潤。2、除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 （4）通過非

36、貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第12號債務重組確定。公司取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收項目處理，不構成取得長期股權投資的成本。（二）長期股權投資的成本法核算。1、成本法核算范圍。下列長期股權投資采用成本法核算：（1）能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即對子公司的投資。對子公司的長期股權投資，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整；（2）對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允

37、價值不能可靠計量的長期股權投資。2、采用成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（三）長期股權投資的權益法核算 1、權益法核算范圍。公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，即對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資，采用權益法核算。 2、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投

38、資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。 被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值比照企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并及應用指南的規(guī)定確定。 3、公司取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。4、公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，公司負有承擔額外損失的情況除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，公

39、司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，是指長期性的應收項目。比如，公司對被投資單位的長期債權，該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回，實質上構成對被投資單位的凈投資。在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權投資的賬面價值。其次，如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失。 第三，在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單

40、位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。 5、公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行適當調整后確認。比如，以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎計提的折舊額或攤銷額，相對于被投資單位已計提的折舊額、攤銷額之間存在差額的，應按其差額對被投資單位凈損益進行調整，并按調整后的凈損益和持股比例計算確認投資損益。在進行有關調整時，應當考慮具有重要性的項目。 存在下列情況之一的，可以按照被

41、投資單位的賬面凈損益與持股比例計算確認投資損益，但應在附注中應當說明這一事實及其原因。（1）無法可靠確定投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值； （2）投資時被投資單位可辨認資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較小； （3）其他原因導致無法對被投資單位凈損益進行調整。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據(jù)以確認投資損益。 6、對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計算應享有或承擔的部分，調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。7、公

42、司因減少投資等原因對被投資單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算，并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的，改按權益法核算，并以成本法下長期股權投資的賬面價值或按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量確定的投資賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。8、資產(chǎn)負債表日，對按照成本法核算的在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，公司按單項長期投資預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提長期投資減值準備

43、，并計入當期損益；其他長期投資，公司按單項長期投資的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，并計入當期損益。9、處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。第二十條 公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。1、公司固定資產(chǎn)只有在滿足其確認條件（該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。）時，才能予以確認。固定資產(chǎn)的各

44、組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。 與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。2、公司固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。 （1）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費，使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具

45、有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號借款費用應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。 （2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。 （3）應計入固定資產(chǎn)成本的借款費用，按照企業(yè)會計準則第17號借款費用的規(guī)定處理。 （4）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 （5）企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并、企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換

46、、企業(yè)會計準則第12號債務重組和企業(yè)會計準則第21號租賃確定。 （6）固定資產(chǎn)成本包含棄置費用。3、固定資產(chǎn)折舊的計提。公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。在不考慮減值準備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預計使用壽命和預計的凈殘值(原價的10%)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類別預計可使用年限(年)預計凈殘值率年折舊率房屋及建筑物20年10%4.50%機器設備10年10%9%-18%運輸設備5年10%9%-18%辦公及其他設備5年10%18%在考慮減值準備的情況下，按單項固定資產(chǎn)扣除減值準備后的賬面價值凈額和剩余折舊年限，分項確定并計提各期折舊。固定資產(chǎn)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成

47、本或者當期損益，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。3、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，應當予以終止確認。 4、資產(chǎn)負債表日，公司按單項固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。 第二十一條 公司

48、在建工程以實際成本計價。與在建工程直接相關的借款利息支出和外幣折算差額，在工程達到預定可使用狀態(tài)前計入該項資產(chǎn)的成本。在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起轉作固定資產(chǎn)。 資產(chǎn)負債表日，公司按單項在建工程的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提在建工程減值準備，并計入當期損益。第二十二條 公司無形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按成本進行初始計量。公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量；無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限

49、的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷，無形資產(chǎn)攤銷期應當自可供使用時起至確認時止。無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，但應在每個會計期間進行減值測試。 資產(chǎn)負債表日，公司按單項無形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。 第二十三條 公司長期待攤費用，是指已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。長期待攤費用除開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益外，均在各項目的預計受益期限內平均攤銷，計入各攤銷期的損益。

50、第三章 負債及股東權益的核算 第二十四條 公司的負債按其流動性，分為流動負債和非流動負債。 第二十五條 公司的流動負債，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、應付利息、預提費用、其他應付款等。 公司的流動負債應按實際發(fā)生額入賬。 第二十六條 公司的非流動負債，包括長期借款、長期應付款等。第二十七條 借款費用的核算。公司的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本。包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。除為購建固定資產(chǎn)和開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品的借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期計入當期財務費用。為購建固定資產(chǎn)而

51、發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費用，計入當期損益。若購建固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。第二十八條 公司的股東權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，應分別核算。 （一）實收資本，指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 （二）資本公積包括股本溢價和其他資本公積。資本公積可以用于轉增股本。（三）盈余公積，是公司按規(guī)定從凈利潤中提取的包括法定盈余公積和任意盈余公積，盈余公積可以用于彌補虧損、轉增股本等。第四章 收入、成本、費用

52、及利潤、利潤分配的核算 第二十九條 公司的收入包括營業(yè)收入和其他業(yè)務收入。公司收入的確認原則和計量方法如下：（一）銷售商品收入。銷售商品在將商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方，沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和對該商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。公司按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，已收或應收的合同或協(xié)議價款顯失公允的除外，應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值相差較大的，應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，應收的合同或協(xié)議價款與其公

53、允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。 （二）提供勞務。提供的勞務在同一個會計年度開始并完成的，在勞務已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的證明時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)；勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完工程度能夠可靠地確定，與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。（三）讓渡資產(chǎn)使用權收入。讓渡資產(chǎn)使用權收入包括利息收入、使用費收入等。利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定；使用費收入按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法確定。第三十條

54、公司的成本包括營業(yè)成本和其他業(yè)務成本；期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。（一）職工薪酬的核算。公司職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（含基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。公司在職工提供服務的會計期間，除解除勞動關系補償（亦稱辭退福利）全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職

55、工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時確認為應付職工薪酬負債。 公司職工薪酬中的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（含基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，按國家規(guī)定的計提基礎和計提比例計提，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。公司職工福利費根據(jù)公司實際情況計提， 記入當期費用或成本。（二）銷售費用，是指公司在銷售商品、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪

56、酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。（三）管理費用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 （四）財務費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相

57、關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。不含為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用。 第三十一條 公司的利潤是公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 （三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。 （四）公司按月計算利潤，利潤的計算，在年度內采用表結法，年度終了采用賬結法。 第三十二條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤

58、（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配利潤。其分配順序：（一）提取法定盈余公積。根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 （二）任意盈余公積。根據(jù)董事會決議決定的計提比例從凈利潤中提取。 （三）向股東分配股利。包括現(xiàn)金股利和股票股利。第三十三條 所得稅費用的核算。（一）公司所得稅費用的會計核算采用資產(chǎn)負債表債務法。（二）資產(chǎn)、負債的計稅基礎。公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎。資產(chǎn)、負債的帳面價值與其計稅基礎存在差異的，按照會計準則和本制度規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。資產(chǎn)的計稅基礎，是指公司收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法

59、規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。負債的計稅基礎，是指負債的帳面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（三）暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的帳面價值與其計稅基礎之間的差額。按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。（四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認。資

60、產(chǎn)負債表日，公司將所有應納稅暫時性差異確認為相應的遞延所得稅負債，所得稅準則第十一條至第十二條規(guī)定不確認遞延所得稅負債的情況除外；公司以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅準則第十三條規(guī)定不確認延所得稅資產(chǎn)的情況除外。確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。未來期間很可能取得的應納稅所得額，包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額，并應提供相關的證據(jù)。 （五）所得稅費用的確認和計量在計算確

61、定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。即： 所得稅費用（或收益）當期所得稅遞延所得稅費用（遞延所得稅收益） 當期所得稅 = 應納稅所得額當期適用稅率 （六）遞延所得稅的特殊處理1、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。直接計入所有者權益的交易或事項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應按照準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并計入資本公積（其他資本公積

62、）。2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），調整在合并中應予確認的商譽。3、按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結轉以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的原則處理。第五章 外幣業(yè)務的核算第三十四條 公司的外幣交易，是指以記賬本位幣以外的貨幣計價或者結算的交易。外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；借入或者借出外幣資金；其他以外幣計價或者結算的交易。 1、外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 即期匯率，是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務