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1、寧波新弘食品有限公司財(cái)務(wù)管理制度二00五年一月一日目 錄第一章 總 則-3第二章 財(cái)會(huì)工作內(nèi)部稽查制度-3第三章 貨幣資金管理制度-4第四章 往來戶結(jié)算管理制度-7第五章 存貨管理制度-7第六章 固定資產(chǎn)管理制度-8第七章 在建工程的管理制度-10第八章 成本、費(fèi)用管理制度-11第九章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配-13第十章 外幣業(yè)務(wù)-13寧波新弘食品有限公司財(cái)務(wù)管理制度企業(yè)財(cái)務(wù)通則和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的頒布實(shí)施，是我國(guó)財(cái)務(wù)制度的一次根本性變革，標(biāo)志著以通則為統(tǒng)帥，行業(yè)財(cái)務(wù)制度為主體，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為補(bǔ)充的企業(yè)體系已經(jīng)建立。準(zhǔn)則賦予了企業(yè)充分的理財(cái)自主權(quán)。為保證新財(cái)務(wù)管理體系的有效實(shí)施，公司根據(jù)通
2、則要求，建立一套適合本企業(yè)的特點(diǎn)，合理科學(xué)、有序和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，以加強(qiáng)自我約束。第一章 總 則1、為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)和具體情況制訂本制度。2、本制度的所有規(guī)定，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)。31 機(jī)構(gòu)的設(shè)置：由董事會(huì)依照健全、有效的原則確定。32 財(cái)務(wù)管理的職責(zé)：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效地利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力降低成本和費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。4、公司總經(jīng)理在管理上的職責(zé)：41 遵守國(guó)家法律、法規(guī)；42 根據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)
3、劃組織好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；4 3 制度中沒有明確的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有權(quán)作出處理辦法；44 接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。5、公司其他職能部門的職責(zé)：51 按本制度的有關(guān)規(guī)定處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工作量、質(zhì)量、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物品的毀損應(yīng)及時(shí)、完整地做好各種原始記錄；52 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種合同、協(xié)議等文書資料，要及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門以備作核算依據(jù)。6、會(huì)計(jì)制年度及期間以日歷年度確定，即生每年公歷1月1日起至12月31日止為會(huì)計(jì)年度，發(fā)月、季、年作為核算期間。7、記帳方法采用
4、借貸復(fù)式記帳法。8、記帳本位幣發(fā)人民幣作為記帳本位幣。9、記帳原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則。第二章 財(cái)會(huì)工作內(nèi)部稽查制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，保證會(huì)計(jì)核算和各類會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性、合法性，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例和財(cái)政部會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則要求，建立內(nèi)部稽查程序。10、為加強(qiáng)稽查工作，根據(jù)本企業(yè)下半年規(guī)模和管理工作的需要，設(shè)置財(cái)會(huì)崗位，對(duì)本單位會(huì)計(jì)的稽查工作進(jìn)行明確分工、責(zé)任到人。11、稽核程度111 現(xiàn)金與銀行的收付款原始憑證，先由會(huì)計(jì)進(jìn)行審查、簽章后，出納員才可付款，數(shù)額較大的開支，須經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。112 出納員根據(jù)審核簽章后的原
5、始憑證填制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳。113 會(huì)計(jì)在記帳時(shí)，對(duì)全部所有記帳憑證和原始憑證進(jìn)行復(fù)核，檢查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法性，原始憑證手續(xù)是否齊全，科目處理是否正確等，然后填轉(zhuǎn)帳憑證和編制科目匯總表，登記總分類帳與明細(xì)分類帳。114 會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表還須由會(huì)計(jì)主管人員復(fù)核。12、稽核范圍：121 所有款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付122 資產(chǎn)的調(diào)撥、增、減和使用123 債權(quán)、債務(wù)124 費(fèi)用開支125 成本結(jié)算126 收入、利潤(rùn)127 其它13、稽核工作的內(nèi)容和要求131 事前稽核。審核財(cái)務(wù)收、支計(jì)劃，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收、支計(jì)劃指標(biāo)和計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是否銜接平衡
6、，計(jì)劃是否切實(shí)可行等。132 事中稽核。審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支是否合法、合理、 合軌，對(duì)計(jì)劃外或超計(jì)劃規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。133 事后稽核。復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，復(fù)核帳簿記載是否正確，是否與原始憑證、記帳憑證相符，復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合規(guī)定的編報(bào)要求。134 每年至少一次進(jìn)行全面或重點(diǎn)稽核。14、稽核方法1411 會(huì)計(jì)憑證的審核1412 原始憑證的審核。審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、日期、金額、用途、簽章等項(xiàng)目。對(duì)不合法、不真實(shí)、不符合經(jīng)濟(jì)
7、性質(zhì)要求的原始憑證應(yīng)拒絕辦理。對(duì)于內(nèi)容填制不全的，要通知經(jīng)辦人員在限期內(nèi)補(bǔ)齊手續(xù)。對(duì)于弄虛作假，有作弊行為的各類憑證在拒絕辦理的同時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。1413 記帳憑證的審核。主要審核記帳憑證的種類、日期、日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系、附件、金額、簽章等項(xiàng)目。記帳憑證是記帳的依據(jù)，發(fā)現(xiàn)填制不規(guī)范，應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)處理，以確保帳簿記錄的正確性。142 帳簿的審核，應(yīng)定期與不定期對(duì)帳簿進(jìn)行抽查，對(duì)一般財(cái)產(chǎn)物資類帳簿應(yīng)進(jìn)行定期稽核，其它帳簿進(jìn)行經(jīng)常性不定期抽查，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)視具體情況相應(yīng)處理，及時(shí)予以更正。14 3 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核。14。31 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的種類格式，
8、報(bào)表中要求填列的項(xiàng)目是否填列齊全。1432 各種會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字計(jì)算是否正確，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算和表列項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正確，各表數(shù)相應(yīng)補(bǔ)充、制約的勾稽關(guān)系是否正確。在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)問題要詳細(xì)記錄，逐項(xiàng)查清落實(shí)，及時(shí)處理。第三章 貨幣資金管理制度15、貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 16、貨幣資金的主管部門為財(cái)務(wù)部門，根據(jù)本企業(yè)核算特點(diǎn)，分別設(shè)置原始憑證稽核員、現(xiàn)金銀行出納員，在財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。17、現(xiàn)金管理。1711 現(xiàn)金的使用范圍：1712 職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞務(wù)報(bào)酬；1713 備用金；1714 出差人員須隨身攜帶的差
9、旅費(fèi)；1715 結(jié)算起點(diǎn)以下的另星支出；1716 中國(guó)人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出；172 庫存現(xiàn)金限額：根據(jù)企業(yè)日常支付需要，確定庫存現(xiàn)金限額為：1000元，庫存現(xiàn)金限額原則上一年核定一次，特殊情況可提前或推遲，核定后庫存的現(xiàn)金限額報(bào)銀行批準(zhǔn)或備案，超限額的現(xiàn)金，出納員當(dāng)日須解交銀行。173 現(xiàn)金支?。焊鶕?jù)現(xiàn)金使用范圍，嚴(yán)格現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。向銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金支票上注明款項(xiàng)的用途。 174 現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳，逐筆記載現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)、帳實(shí)相符。不得以白條抵庫，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單
10、位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。 175 嚴(yán)格國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”，保證現(xiàn)金安全不受損失。 176 職工向企業(yè)借支現(xiàn)金，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。 177 不得坐支現(xiàn)金，必須支付現(xiàn)金，必須從庫存現(xiàn)金支付或者開具現(xiàn)金支票從銀行提取，嚴(yán)禁從銷貨款中坐支。支付現(xiàn)金，應(yīng)在原始憑證中加蓋“現(xiàn)金付訖”章戳。 178 各部門領(lǐng)取的備用金，必須由各部門專人專職負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)科有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，并在年終進(jìn)行一次全面的清理核查。 18、銀行存款管理。181 銀行存款帳戶，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，各部門確因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，需向銀行開設(shè)結(jié)算帳戶的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)科審查同意，總經(jīng)理批準(zhǔn)
11、方可開戶。 182 本企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項(xiàng)，在銀行規(guī)定轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以上的，均須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 183 領(lǐng)用支票須經(jīng)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理同意后，填寫“支票領(lǐng)用登記單”并在支票上注明日期、收款單位、用途及限額。 184 銀行印鑒實(shí)行分人保管，出納員保管支票及部分印鑒，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核所有付款原始單據(jù)，并加蓋一枚印鑒。 185 不得簽發(fā)空白支票的遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借銀行帳戶套取銀行信用。 186 除發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、夜餐、收購魚貨現(xiàn)金外，一般不得提取大額現(xiàn)金，因特殊情況必須提取大額現(xiàn)金的須經(jīng)財(cái)務(wù)科審核，總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可提取。 187 及時(shí)對(duì)領(lǐng)用支票進(jìn)行核銷清理，支票的存
12、根聯(lián)須在有效期內(nèi)及時(shí)結(jié)報(bào)，未及時(shí)結(jié)報(bào)的須立即追查，原則上不再簽發(fā)第二份支票。 188 已簽發(fā)的支票如果遺失，應(yīng)及時(shí)向銀行申請(qǐng)掛失，并登報(bào)申明作廢，由此造成經(jīng)濟(jì)損失要追究有關(guān)人員責(zé)任。 189 及時(shí)登記銀行帳戶，平時(shí)經(jīng)常與銀行核對(duì)余額，銀行對(duì)帳單指定專人核對(duì)，月末核對(duì)結(jié)果查明原因，由銀行出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 1810 所有作廢銀行轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金支票，銀行出納員必須妥善保管，定期進(jìn)行清理，按規(guī)定時(shí)間和手續(xù)進(jìn)行銷毀。 19、其他貨幣資金管理。其他貨幣資金是指外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款。 191 必須設(shè)置其他資金明細(xì)帳和使用臺(tái)帳，并進(jìn)行及時(shí)清理，財(cái)務(wù)科加強(qiáng)監(jiān)督管理。 192 因
13、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，開設(shè)信用證、外埠存款等其他貨幣資金的，須經(jīng)總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科審核，并核定存款限額。 193 加強(qiáng)對(duì)各種信用卡（各種金卡、銀卡）的監(jiān)督管理，防止利用信用卡套取現(xiàn)金，財(cái)務(wù)科要定期對(duì)信用卡的使用情況進(jìn)行檢查、清理。第四章 往來戶結(jié)算管理制度往來戶結(jié)算是指企業(yè)之間因銷售產(chǎn)品材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的帳款往來結(jié)算，包括應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收、預(yù)付款及其他應(yīng)付款項(xiàng)。20、財(cái)務(wù)科、業(yè)務(wù)科為往來結(jié)算戶的主要責(zé)任部門。21、為便于往來結(jié)算戶管理，財(cái)務(wù)科必須設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的往來結(jié)算戶明細(xì)帳，詳細(xì)登記往來戶單位名稱、結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容、金額、發(fā)生時(shí)間，往來結(jié)算戶明細(xì)帳要指定專人登記
14、和管理。22、各有關(guān)責(zé)任部門建立相應(yīng)的客戶往來款臺(tái)帳，每月與財(cái)務(wù)科余額表相核對(duì)，及時(shí)清理往來帳款，對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)的往來款要派人前往清理和催討。23、往來結(jié)算戶每年至少清理一次，對(duì)不能及時(shí)收回結(jié)算款項(xiàng)要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。24、經(jīng)清理后。確定為壞帳或呆帳的，財(cái)務(wù)科應(yīng)及時(shí)辦理清理手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，作呆帳損失，但對(duì)于已銷帳的結(jié)算款項(xiàng)，財(cái)務(wù)科必須建立詳細(xì)的臺(tái)帳，做到帳銷案存，以便日后查閱。第五章 存貨管理制度25、存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫存的、加工中和在途的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。26、財(cái)務(wù)部、
15、生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為存貨管理的主要責(zé)任部門。27、存貨的計(jì)價(jià)辦法。271 根據(jù)存貨在生產(chǎn)中的重要程度和管理上的難易程度，可按實(shí)際成本或計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)（均應(yīng)扣除稅額）。具體如下：2711 產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)按實(shí)際成本自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入，按產(chǎn)品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。2712 原材料中原料及輔助材料，修理用的備件（備品、備件）包裝材料、燃料等按計(jì)劃成本核算，每年確定計(jì)劃價(jià)。增設(shè)材料成本差異科目，核算原材料計(jì)劃與實(shí)際成本差異。2713 低值易耗品按實(shí)際采購成本（在倉庫領(lǐng)用受計(jì)劃成本）一次性攤銷，但使用單位要加強(qiáng)管理，建立備查帳本。2714 自制半成品采用實(shí)際
16、成本計(jì)價(jià)核算，不單獨(dú)計(jì)算自制半成品成本的單位，可不設(shè)自制半成品的科目，但應(yīng)另設(shè)備查簿、登記數(shù)量，加強(qiáng)實(shí)物管理。28、存貨計(jì)量、檢測(cè)及索賠的制度。281 需要計(jì)量的存貨、統(tǒng)一以公斤、只、根、條作為計(jì)量單位。282 所有到公司物資都要進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收，質(zhì)量和數(shù)量以企業(yè)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)，超過合理損耗要查明原因。283 建立物資索賠制度。由于對(duì)方單位或運(yùn)輸部門責(zé)任，超過合理損耗的材料短缺或不符合質(zhì)量要求提出索賠。29、存貨的消耗和庫存限額管理制度。291 材料消耗主要包括原料、機(jī)物料、用電、用水、低值易耗品等消耗。292 存貨庫存、限額主要包括原料、機(jī)物料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等庫存限額。293 原料消耗、原料庫存
17、限額、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、機(jī)物料庫存限額及用電、用水、用煤消耗，以生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為責(zé)任歸口部門。294 各種消耗和各種庫存限額每年制訂一次，另行公布。295 各種消耗及庫存限額完成情況，列入各責(zé)任歸口部門的指標(biāo)考核范圍。30、低值易耗品管理制度301 低值易耗品指使用時(shí)間不足一年的生產(chǎn)用工具、量具、測(cè)試儀器、容器、包裝物、易損件等及單位價(jià)值低于2000元的非生產(chǎn)用具。302 公司辦公室、設(shè)備物資部為低值易耗品的主要管理部門。303 為了管理低值易耗品，各責(zé)任部門必須建立相應(yīng)的臺(tái)帳，臺(tái)帳內(nèi)容應(yīng)列明低值易耗品的名稱、數(shù)量、金額、存放地點(diǎn)、購置、領(lǐng)用時(shí)間、使用或保管人。30 4 值易耗品攤銷辦法，采
18、用一次性攤銷法。30。5 保管人或使用人過失，造成低值易耗品遺失、損壞、按不同程度、金額、責(zé)成經(jīng)濟(jì)賠償。31、委托加工材料管理311 委托加工材料必須按材料類別、加工單位設(shè)立明細(xì)帳和相應(yīng)臺(tái)帳。312 定期與加工單位核對(duì)帳務(wù)，每年必須清理一次。313 委托加工材料按計(jì)劃成本核算，核算方法與存貨核算辦法（2）條相同。32、存貨清理盤存制度321 企業(yè)內(nèi)的存貨均采用實(shí)地盤存制。322 所有存貨都要建立倉位卡，詳細(xì)記錄存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。323 存貨收、發(fā)做到日清月結(jié)，每月實(shí)物保管員清點(diǎn)、盤存，上報(bào)月度存量表，每年年末所有存貨都要進(jìn)行全面清理、盤點(diǎn)。324 存貨盤存情
19、況責(zé)任部門必須編制說明、分析造成盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的原因，對(duì)有關(guān)責(zé)任人的處理意見，報(bào)總經(jīng)理審批。325 財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理意見，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整處理，并對(duì)處理情況進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)施。第六章 固定資產(chǎn)管理制度33、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等生產(chǎn)用設(shè)備和單位價(jià)值在2000元以上的非生產(chǎn)用具。34、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室為固定資產(chǎn)主要管理部門，各生產(chǎn)車間及使用為固定資產(chǎn)主要責(zé)任部門。設(shè)備物資部主要管理非生產(chǎn)用設(shè)備、房屋建筑物。財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室分別設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，各生產(chǎn)車間及設(shè)備使用部門分別建立固定資產(chǎn)明細(xì)卡。35、為搞好固定資產(chǎn)的管理工作
20、，財(cái)務(wù)科須編固定資產(chǎn)目錄，分別設(shè)立帳內(nèi)固定資產(chǎn)目錄及帳外固定資產(chǎn)目錄（已報(bào)廢資產(chǎn)），做到帳實(shí)相符。36、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)361 購入新設(shè)備以買價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和稅金計(jì)價(jià)。362 購入舊設(shè)備以現(xiàn)行調(diào)拔價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)計(jì)價(jià)。現(xiàn)行調(diào)拔價(jià)與買價(jià)的差價(jià)，作為折舊額。363 自行建造的設(shè)備。按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。364 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者會(huì)同協(xié)議約定價(jià)計(jì)價(jià)。其中，對(duì)外國(guó)投資者以機(jī)器設(shè)備等實(shí)物出資或提供合作條件的，應(yīng)以國(guó)家商檢部門出具的價(jià)值鑒定證明為依據(jù)。365 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。366 接受捐
21、贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無發(fā)票帳單的按照同等設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。367 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的收入后的余額計(jì)價(jià)。368 盤盈固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)計(jì)價(jià)，試按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。369 尚未辦理竣工決算但已交付使用的固定資產(chǎn)，按照估價(jià)入帳。37、固定資產(chǎn)折舊371 折舊范圍3711 房屋、建筑物；3712 在用的機(jī)器設(shè)備、測(cè)試儀器、電氣設(shè)備、工具量具和管理用具；3713 租出固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。372 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 3721 除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；3722
22、 租入固定資產(chǎn)；3723 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；3724 土地（不包括場(chǎng)地使用權(quán)或海域使用權(quán)）；3725 一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)；3726 其他按規(guī)定不能計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 373 固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法，采用直線法，以固定資產(chǎn)分類確定折舊年限。374 固定資產(chǎn)殘值。以固定資產(chǎn)原價(jià)10留作殘值。 38、固定資產(chǎn)修理 381 設(shè)備物資部為固定資產(chǎn)修理的主要管理部門，負(fù)責(zé)大修理計(jì)劃的安排和實(shí)施。各部室、車間必須按設(shè)備物資部的大修理周期計(jì)劃進(jìn)行大修，不得任意提前或推遲。固定資產(chǎn)大修計(jì)劃每年編制一次，分送車間、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、主管設(shè)備副總經(jīng)理和總經(jīng)理。 382 對(duì)固定資產(chǎn)的
23、修理支出，數(shù)額在5萬元以下由經(jīng)理辦公會(huì)議作出決定，在5萬元以上的提交董事會(huì)討論決定。 383 通過設(shè)備大修理、維護(hù)保養(yǎng)好機(jī)器設(shè)備，使設(shè)備經(jīng)常保持良好狀態(tài)，設(shè)備完好率達(dá)到95以上。39、固定資產(chǎn)出售、調(diào)拔、出借、租賃。391 固定資產(chǎn)因多余或不適用，需要調(diào)拔、出售的，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，由設(shè)備物資部辦妥手續(xù)，開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，注銷有關(guān)固定資產(chǎn)和卡。392 固定資產(chǎn)因暫時(shí)不用或多余，需要租賃。由設(shè)備物資部根據(jù)實(shí)際情況負(fù)責(zé)簽訂租賃合同。合同應(yīng)送財(cái)務(wù)部及辦公室備案，以便財(cái)務(wù)部收費(fèi)和進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理及檔案管理。40、固定資產(chǎn)清理、清查。401 固定資產(chǎn)因使用日久，磨損過度，無法
24、修復(fù)和使用，需要報(bào)廢，由設(shè)備物資部為主，會(huì)同財(cái)務(wù)部、公司辦公室、生產(chǎn)部作出技術(shù)鑒定，然后填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單一式三份，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，才能將報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行處理。402 財(cái)務(wù)部與設(shè)備物資部應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，每年年終進(jìn)行一次全面檢查、盤點(diǎn)。403 在清查中如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，屬過失人造成的要追究過朱人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。科要編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。404 企業(yè)閑置設(shè)備原使用部門應(yīng)擦油、上油、包裝后移交給生產(chǎn)業(yè)務(wù)科，并進(jìn)行倉封存保管、財(cái)務(wù)科及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，將生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)入到不需用設(shè)備，并停止折舊，同時(shí)，配合生產(chǎn)業(yè)
25、務(wù)科做好閑置設(shè)備的調(diào)劑利用工作。第七章 在建工程的管理制度41、在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備，正在施工和雖已完工，但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。42、公司辦公室、財(cái)務(wù)科為在建工程的主要管理部門。43、凡購置使用年限一年以上的生產(chǎn)用設(shè)備和單位價(jià)值在2000元以上的管理用具，同時(shí)需要組合安裝的均須通過在建工程核算。單臺(tái)設(shè)備、用具、可以直接入固定資產(chǎn)帳戶。44、為加強(qiáng)工程管理，提高工程經(jīng)濟(jì)效益，建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。441 凡技術(shù)項(xiàng)目或土建項(xiàng)目，不論項(xiàng)目大小，均得辦理審批手續(xù)。442 所有項(xiàng)目都要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人、簽訂項(xiàng)目責(zé)任制、訂立項(xiàng)目總投資的節(jié)約、超支、工程完工
26、日期提前，推遲等獎(jiǎng)罰辦法，以最少投資、最短工期取得最大經(jīng)濟(jì)效果。443 所有項(xiàng)目必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，可行性論證，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)有效可行，經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)濟(jì)評(píng)估的主要內(nèi)容包括“產(chǎn)品”、“銷售”、“成本”、“利潤(rùn)”預(yù)測(cè)、“量”、“本”、“利”分析、“投資回報(bào)預(yù)測(cè)”、“投資收益率預(yù)測(cè)”、“內(nèi)部收益率預(yù)測(cè)”、“投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)”等。 444 另星購置設(shè)備需填報(bào)設(shè)備購置申請(qǐng)單和經(jīng)濟(jì)評(píng)估表，并要明確工程負(fù)責(zé)人和經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科審核同意后方可購置，超過規(guī)定限額須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。45、在建工程計(jì)價(jià)及付款辦法451 土建按建筑單位決算計(jì)價(jià)，按合同、按協(xié)議約定付款。452 出包工程按承包單位結(jié)算價(jià)計(jì)價(jià)，按
27、合同、協(xié)議規(guī)定，核實(shí)工程進(jìn)度形象付款。453 自營(yíng)工程按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)價(jià)。454 安裝工程須用材料，以計(jì)劃成本核算的還應(yīng)分配材料差異。455 工程在未辦理竣工驗(yàn)收之前，所占用的資金借款利息也計(jì)價(jià)在內(nèi)。46、在建工程竣工驗(yàn)收制度461 在建工程須辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，由責(zé)任部門填制“工程竣工驗(yàn)收單”，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)審查，主管副總經(jīng)理簽字、蓋章后有效。462 沒有辦理竣工驗(yàn)收的設(shè)備或建筑工程不得交付使用。463 因特殊無法辦理竣工手續(xù)的設(shè)備或建筑工程，在使用時(shí)須由有關(guān)部門簽署意見，財(cái)務(wù)科進(jìn)行暫估入帳，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)方可使用。47、在建工程每年清理一次，如發(fā)生報(bào)廢或毀損，經(jīng)查明原因，追究責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由責(zé)
28、任部門申報(bào)，經(jīng)有關(guān)部門鑒定后，填報(bào)“在建工程清理申請(qǐng)表”，經(jīng)主管副總經(jīng)理同意，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第八章 成本、費(fèi)用管理制度一、成本的管理制度48、成本管理是企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中對(duì)其發(fā)生的成本費(fèi)用所進(jìn)行核算、分析和控制工作，其任務(wù)是正確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘潛力，努力降低成本。49、財(cái)務(wù)部為成本管理的主要負(fù)責(zé)部門，根據(jù)成本管理和核算的需要，建立公司、部室、車間、班組分級(jí)成本管理體系。50、采用制造成本法，成本項(xiàng)目主要有：原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及附加、制造費(fèi)用等。501 原材料：主要有各種魚類等水產(chǎn)品，原材料以實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，采用加權(quán)平均法。502 輔助材料：主要有包裝材料、機(jī)物
29、料等采用計(jì)劃成本辦法，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，每年核定材料計(jì)劃價(jià)格。503 燃料、動(dòng)力是各車間為生產(chǎn)、產(chǎn)品而消耗的動(dòng)力，以電力供應(yīng)部門提供的用電量和價(jià)格依據(jù)進(jìn)行核算。504 工資及附加是各生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、各種輔助補(bǔ)貼及附加費(fèi)。505 制造費(fèi)用是各車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各車間管理人員工資及附加費(fèi)、生產(chǎn)用設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用，除以上列舉的成本項(xiàng)目外，其他開支均不得計(jì)入成本。51、成本的核算方法。511 根據(jù)水產(chǎn)品加工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)成本核算如下：511
30、1 水產(chǎn)品加工工業(yè)成本核算方法，原則上按外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的生產(chǎn)成本核算方法執(zhí)行。按車間、分產(chǎn)品品種、單項(xiàng)進(jìn)行各自產(chǎn)品的成本核算，原材料、輔助材料等按各產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本，直接工人工資、制造費(fèi)用，按用工系數(shù)分?jǐn)?shù)或加工量產(chǎn)值系數(shù)分配。5112 輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次性分配法，以工時(shí)消耗或加工量產(chǎn)值系數(shù)分配。5113 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間沖減當(dāng)期損益，不構(gòu)成生產(chǎn)成本。52、成本定額控制521 財(cái)務(wù)部每年會(huì)同辦公室、設(shè)備物資部、生產(chǎn)部修訂一次原材料消耗，能源消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。522 財(cái)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)、銷售、成本、利潤(rùn)計(jì)劃。業(yè)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)用廠房、機(jī)
31、器設(shè)備修理與水電消耗計(jì)劃。物資采購員按年、按季、按月編制物資采購、消耗計(jì)劃。其它部門編制相應(yīng)的各種費(fèi)用計(jì)劃。523 財(cái)務(wù)科根據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)要求，對(duì)各部門費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行綜合平衡，平衡后的計(jì)劃要確保年度利潤(rùn)完成。524 成本計(jì)劃確定后，財(cái)務(wù)科要監(jiān)督各部門計(jì)劃執(zhí)行情況、嚴(yán)格按計(jì)劃控制費(fèi)用支出。計(jì)劃執(zhí)行情況與各部門收入資金相掛鉤，作為考核依據(jù)，考核辦法另行制定。53、成本分析531 成本分析的主要內(nèi)容包括：全部產(chǎn)品成本分析，可比產(chǎn)品成本分析，原材料成本分析，絕對(duì)費(fèi)用分析，相對(duì)費(fèi)用分析。 532 成本分析主要通過實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，本月成本同上月成本比較，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，尋找降低成本的途徑，
32、采取措施不斷降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。533 成本分析為月度分析，季度分析和年度分析。二、費(fèi)用管理制度54、費(fèi)用范圍。費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。55、銷售費(fèi)用是因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)以及其它費(fèi)用等。56、管理費(fèi)用是公司管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要內(nèi)容有公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢以及其他管理費(fèi)用。57、費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)：571 工會(huì)
33、經(jīng)費(fèi)按職工工資總額2計(jì)提。572 職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額1。5計(jì)提。573 交際應(yīng)酬費(fèi)按年銷售收入分檔按實(shí)列支。58、財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要是經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及等資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。59、待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用采用分期攤銷法，根據(jù)受益時(shí)間進(jìn)行攤銷，一般分為三個(gè)月、六個(gè)月、十二個(gè)月。攤銷期在一年以上的費(fèi)用，不在待攤費(fèi)用核算，列入其他資產(chǎn)管理。60、預(yù)提費(fèi)用，是按規(guī)定先從成本費(fèi)用預(yù)提，但尚未實(shí)際支付的各苦費(fèi)用，主要有借款利息等等。61、費(fèi)用管理計(jì)劃。為確保年度目標(biāo)
34、利潤(rùn)完成，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)在年度開始前編制全年可控費(fèi)用計(jì)劃，主要內(nèi)容有：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待應(yīng)酬費(fèi)、修理費(fèi)、利息支出等。并根據(jù)年度計(jì)劃，分別編制季度、月度費(fèi)用計(jì)劃，以保證季度利潤(rùn)和月度利潤(rùn)計(jì)劃的完成，費(fèi)用計(jì)劃另行編制。611 年度前十天，各部門需將費(fèi)用計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科平衡后，交主管副總經(jīng)理審批后方可實(shí)施。 612 列入計(jì)劃的費(fèi)用，各部門如超支，要由各使用部門需說明超支原因，經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)，追加計(jì)劃，財(cái)務(wù)科才能給予報(bào)銷。62、費(fèi)用的控制管理。621 建立各項(xiàng)費(fèi)用歸口管理制度，確定歸口管理部門。622 財(cái)務(wù)部、公司辦公室、生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為費(fèi)用控制的主要管理部門。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司費(fèi)用的控制。設(shè)備物資部負(fù)
35、責(zé)生產(chǎn)用廠房、機(jī)械設(shè)備、修理費(fèi)用、物資采購、消耗費(fèi)用。623 各部門嚴(yán)格按核定的費(fèi)用計(jì)劃和消耗定額領(lǐng)用材料和開支費(fèi)用，無特殊情況下不得超計(jì)劃領(lǐng)用。624 建立費(fèi)用支出獎(jiǎng)懲制度，節(jié)約有獎(jiǎng)、超支扣獎(jiǎng)、費(fèi)用獎(jiǎng)罰制度另行制訂。63、差旅費(fèi)開支與控制。差旅費(fèi)開支在企業(yè)管理費(fèi)支出中占相當(dāng)比重，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有一定影響，需加強(qiáng)對(duì)旅差費(fèi)的開支進(jìn)行控制。64、職工因工需要外出，須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，填制旅差暫支單后，并經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)，方可預(yù)支旅差費(fèi)暫借款。641 凡屬因公外出均需填寫旅差費(fèi)領(lǐng)用暫支款，沒有辦理審批手續(xù)的一律不準(zhǔn)預(yù)支和報(bào)銷。642 為有效地控制差旅費(fèi)開支，對(duì)差旅費(fèi)管理、報(bào)銷辦法試行草案，已詳細(xì)制訂。
36、643 出差人員應(yīng)在回廠的五天內(nèi)辦好旅差費(fèi)報(bào)銷手續(xù)，做到及時(shí)清帳。65、費(fèi)用分析制度651 建立經(jīng)常性的費(fèi)用分析制度，一般分為季度、半年度、年度。652 費(fèi)用分析制度主要由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)全部費(fèi)用的分析，其他各部門負(fù)責(zé)分管費(fèi)用的分析。653 費(fèi)用分析內(nèi)容主要是實(shí)際費(fèi)用總額與計(jì)劃費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析費(fèi)用超支、節(jié)約原因，對(duì)超過數(shù)數(shù)額較大的費(fèi)用更要進(jìn)行詳細(xì)分析。654 分析以后要提出改進(jìn)措施，在下次分析中對(duì)上次措施落實(shí)情況要進(jìn)行檢查。第九章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配66、營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入（根據(jù)企業(yè)實(shí)際來確定）。661 營(yíng)業(yè)收入的范圍。662 營(yíng)業(yè)
37、收入的確認(rèn)和銷售退回、折扣或折讓的具體管理辦法。67、利潤(rùn)及其分配的管理制度。671 建立利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析制度，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)及責(zé)權(quán)歸屬。672 利潤(rùn)總額的構(gòu)成項(xiàng)目及核算辦法，作出具體規(guī)定。673 建立營(yíng)業(yè)外收支的管理制度。對(duì)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、開支范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)、核算辦法以及各項(xiàng)罰沒支出、各種捐贈(zèng)都應(yīng)具體地制訂制度和內(nèi)部核算制度。674 建立利潤(rùn)分配的管理制度。按國(guó)家規(guī)定的稅后利潤(rùn)分配次序，建立利潤(rùn)分配管理辦法，對(duì)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及用途、核算辦法，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定和作出詳細(xì)的規(guī)定。制定具體的稅后利潤(rùn)分配制度。第十章 外幣業(yè)務(wù)68、本企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。按照有關(guān)規(guī)定開設(shè)外幣現(xiàn)匯帳戶。69、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額以當(dāng)月一日匯率（中間價(jià)）折合記帳本位幣金額記帳。2019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟(jì)，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請(qǐng)指正
寧波某食品公司財(cái)務(wù)管理制度
