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1、 財務管理內部審計審計講義考試試題 6 在與甲公司管理層交流時,A 注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于(A)。A.有限保證的鑒證業(yè)務 B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務 D.合理保證的鑒證業(yè)務7 在確定該項業(yè)務責任方的責任時,下列表述正確的是(B)。（2008 年）A.甲公司管理層應對 K 公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責B.甲公司管理層應對 K 公司財務報表負責,K 公司管理層應對 K 公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責C.K 公司管理層應對 K 公司財務報表負責,甲公司管理層應對 K 公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責D.K 公司管理層應對 K 公司財務報表和財務狀況、經營成果
2、及現(xiàn)金流量負責8 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中,保證程度最高的是(A)。A.財務報表審計B.代編財務信息C.財務報表審閱D.對財務信息執(zhí)行的商定程序8 職業(yè)道德守則要求會員保持實質上和形式上的獨立性,以下陳述不正確的是（B）。A.實質上的獨立性要求注冊會計師在提出結論時不受損于職業(yè)因素影響B(tài).實質上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經濟利益關系C.如果會員在形式上不獨立,則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經受到損害D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時必須在實質上獨立和形式上獨立9 我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則專門規(guī)定了以下各個方面,其中（B）是對注冊會計師專業(yè)工作過程中內心狀態(tài)的要求。
3、A.誠信 B.實質上的獨立C.應有的關注 D.客觀10.注冊會計師提供的是專家服務,因此對其專業(yè)勝任能力有特定要求。下列對注冊會計師專業(yè)勝任能力的表述中不恰當?shù)氖牵–）。A.注冊會計師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段B.如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業(yè)服務則違背了職業(yè)道德基本原則,這種行為的性質就是欺詐C.注冊會計師擁有了專業(yè)勝任能力就能夠勝任所有特定業(yè)務工作D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業(yè)勝任服務時合理運用職業(yè)判斷11.下列關于注冊會計師應當保持應有的關注的說法中不恰當?shù)氖牵–）。A.應有的關注要求會員勤勉盡責執(zhí)業(yè)B.應有的關注要求會員保持職業(yè)懷疑態(tài)
4、度,運用專業(yè)知識、技能和經驗,獲取和評價審計證據C.應有的關注要求會員查出被審計單位財務報表的所有舞弊D.應有的關注要求會員采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?2 注冊會計師應當評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威脅的是（A）。A與會計師客戶內部高級管理層討論該事項B與客戶治理層討論可能威脅的事項C終止產生威脅的經濟利益D退出項目組13 會計師事務所承接了具體的某項審計業(yè)務后應當有相應的業(yè)務層面的防范措施來確保消 除或降低對獨立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是（D）。A.由審計項目組以外的更有經驗
5、的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作B.向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢C.向被審計單位的治理層披露服務性質D.與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題14 注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)客戶未來一年內將無支付能力,但該客戶正在向某銀行申請一筆數(shù)額巨大的短期借款。該注冊會計師清楚地意識到,若銀行了解該客戶的情況,必然不同意發(fā)放貸款。此時他應當（B）。A.將客戶的情況告知銀行,以免銀行遭受損失B.保守客戶的秘密,不將有關情況告知銀行C.要求客戶提高審計費用,否則將告知銀行D.召開審計小組會議,討論是否向銀行舉報15.審查公司 2008 年度財務報表時,由于審計小組成員無法確定公司存貨的品質狀況,打
6、算聘請 55 歲的王先生作為審計小組的專家。會計師事務所決定先了解王先生的經歷,再確定是否聘請王先生。以下情況中,只有（B）不致影響會計師事務所對王先生的聘用。A.同王先生談話后,得知王先生將于下月調入公司擔任驗收部門主管B.向公司調查后得知王先生在 23 歲時曾擔任公司財務部門出納員一年C.經與公司審計委員會討論,得知王先生的女兒擔任公司的倉庫保管員D.向王先生所在單位詢問后,得知王先生已有 25 年沒有從事過相關的業(yè)務16.如果注冊會計師被要求提供第二次意見應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵―）。A.征得被審計單位的同意后與
7、現(xiàn)任注冊會計師進行交流B.在與被審計單位的交流函件中闡述注冊會計師意見的局限性C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進行交流并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件17.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時,如果未能采取有效的防范措施降低威脅至可接受水平,則應當采取以下(B)應對辦法。A.消除產生的威脅B.拒絕接受委托或解除業(yè)務約定C.與審計客戶管理層交流威脅的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性威脅18.注冊會計師在應用獨立性概念框架時應當運用職業(yè)判斷。以下關于注冊會計師運用獨立性概念框架的工作思路表達不恰當?shù)氖?C)。A.注冊會計師在承接業(yè)務或續(xù)約時首先要識別對獨立性的
8、威脅B.評價已識別威脅的重要程度C.消除威脅對獨立性的所有威脅D.必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平19.如果多個會計師事務所以合作為目的,并且至少具備下列(ABCD)特征之一的,應被視為屬于同一個網絡會計師事務所。A.共享收益、共擔成本 B.共享同一所有權、控制或管理C.共享同一質量控制政策與程序19.ABC 會計師事務所從 2004 年 12 月 1 日開始授受委托,已經連續(xù) 3 年對 X 股份有限公司財務報表進行了審計,雙方約定 2009 年 3 月 8 日對 2008 年度的財務報表出具審計報告并且決定在 2009 年 9 月 15 日后雙方終止一切業(yè)務。ABC 會計師事務
9、所在審計 X 公司的審計 業(yè)務期間是(D)。A.2004 年 12 月 1 日至 2009 年 3 月 8 日 B.2004 年 1 月 1 日至 2009 年 3 月 8 日C.2004 年 12 月 1 日至 2009 年 9 月 15 日 D.2004 年 1 月 1 日至 2009 年 9 月 15 日20.如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經濟利益,下列的處理正確的是（D）。A.將審計項目組成員的利益馬上處理 B.將審計項目組成員調離項目組C.請獨立的有經驗的注冊會計師復核其工作結果D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平21.如果審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益并且
10、知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益則應當確定是否會產生自身利益、親密關系或外在壓力威脅。注冊會計師應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施恰當?shù)氖牵ˋ）。A.將該審計項目組成員調離審計項目組B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務D.如果會計師事務所已經承接該業(yè)務則必須馬上終止業(yè)務17.注冊會計師對財務報表的責任不包括(C)。A.相信已獲取的審計證據是充分、適當?shù)?為其發(fā)表審計意見提供了基礎B.評價管理層選用會計政策的恰當性和會計預計的合理性C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證
11、D.對出具的審計報告負責18 注冊會計師某項資產是按歷史成本入賬還是按公平價值入賬,主要是為了證實資產的(C)認定。A.存在 B.完整性C.計價和分攤 D.準確性19 注冊會計師實施的下列審計程序中,能夠證明固定資產存在認定的審計程序是(B)。A.結合固定資產清理科目,抽查固定資產賬面轉銷額是否正確B.實地檢查固定資產C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產的相關證明文件,并作相應記錄D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額,以及會計處理是否正確20 注冊會計師在對上市公司的年報審計時,一般會將“發(fā)生”認定作為重點證明的認定項目是(B)。A.應付賬款 B.營業(yè)收入C.預收款項 D.預付款項21
12、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將 2008 年 12 月 31 日已經發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務收入計入2009 年 1 月 3 日的營業(yè)收入的確鑿審計證據,則與這筆業(yè)務有關的認定注冊會計師最關注的是(C)。A.分類 B.準確性C.截止 D.計價和分攤22 在對資產存在性認定獲取審計證據時,正確的測試方向是（C）。A從財務報表到尚未記錄的項目B從尚未記錄的項目到財務報表C從會計記錄到支持性證據D從支持性證據到會計記錄23 甲公司將 2006 年度的營業(yè)收入列入 2005 年度的財務報表,則其 2005 年度財務報表中 存在錯誤的認定是（C）。A總體合理性 B計價和分攤C.財務報表使用者之所以希望注冊會計師對
13、財務報表的合法性和公平性發(fā)表意見,D完整性24 發(fā)主要有以下原因,不正確的是（D）。A.利益沖突B.財務信息的重要性C.復雜性D.直接性26 下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中,不正確的是(D)。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致,表明某項審計證據不可靠,注冊會計師應當追加必要的審計
14、程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系,因此可以減少某些不可替代的審計程序25 下列關于審計程序的說法中,不正確的是(A)。A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點C.對于詢問的答復,注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據嚴重偏離的波動和關系多選題1 對以下注冊會計師審計理解的陳述中,恰當?shù)挠?ACD)。A.注冊會計師在年報審計中應根據被審計單位所采用的企業(yè)會計準則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法,年報反映的內容是否公平B.注冊會計師在年報審
15、計中必須查出財務報表中所有重大舞弊C.注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”D.注冊會計師必須收集基于認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據才能對財務報表發(fā)表審計意2 如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師,在遇到下列情形時將不予注冊(ABD)。A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處罰C.在經濟管理工作中受到通報批評或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿 2 年3 會計師事務所在違反下列規(guī)定和原則(ABD),出具虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認定為不實報告。A.法律法規(guī)B.執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則C.內部控制規(guī)范D.誠信公平原則4 注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司 2008 年財務報表
16、審計業(yè)務,下列情形中遵循了保密原則的有（BC）。 A.在未得到 X 公司同意的情況下將 X 公司利潤分配政策提給予 X 公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B.在未得到 X 公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的 X 公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C.在未得到 X 公司授權情況下向法庭提供作為配合被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿D.在未得到 X 公司授權情況下向后任注冊會計師提供 2008 年審計工作底稿5 注冊會計師在社會交往中應當遵循保密原則,警惕無意泄密的可能性,特別是向直系親屬。這里所說的直系親屬包括（ABC）。A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆C.兄、弟、姐、妹 D.配偶的兄、弟、姐、妹6
17、審計小組成員小王的妻子是 X 公司的合伙人,以下防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有(AC)。A.該事務所拒絕接受 X 公司的審計業(yè)務B.審計報告意見段增加強調事項段C.將小王調離審計小組D.請其他注冊會計師復核小王的審計工作底稿12 注冊會計師對上市公司進行審計時,將“完整性”作為重點證明認定的有(BC)。A.預付賬款 B.短期借款C.應付賬款 D.應收賬款7 下列各項中,屬于注冊會計師需要確認的應收賬款“計價和分攤”認定的審計程序有(BC)。A.應收賬款確實為被審計單位擁有B.計提和沖銷的壞賬準備金額是正確的C.應收賬款總賬與明細賬是一致性的D.應收賬款均已記錄8 一般情況下,被審計單位舞弊
18、行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設,在審查下列（CD）財務報表時,注冊會計師應將被審計單位對利潤的完整性認定作為重要的認定。A按有關法規(guī)的規(guī)定,上市公司對外公布的財務報表B為了取得長期借款,應銀行要求編制的財務報表C按合同約定,非上市公司在分利前向股東呈送的財務報表D在繳納所得稅前,計算應納稅所得額時依據的財務報表9.注冊會計師在審計 XYZ 股份有限公司財務報表中的存貨項目時,能根據“計價和分攤”認定推論得出的審計目標有（AD）。A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符,金額的計算正確B.當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時,已調整為可變現(xiàn)凈值C.年末采購、銷售截止是恰當?shù)腄.存貨項目余額
19、與其各相關總賬余額計數(shù)一致10 如果被審計單位將應記入賬戶的業(yè)務錯記在同一會計期間的賬戶中,則以下說法中,（A,B,C）是正確的。A.賬戶違反了完整性認定B.賬戶違反了存在認定C.被審計單位違反了分類或分類和可理解性認定D.注冊會計師可以通過截止測試發(fā)現(xiàn)11 注冊會計師在審查 U 公司的材料采購業(yè)務時,發(fā)現(xiàn) U 公司于 2008 年末以辦公大樓為抵押,從公司賒購了一批價值 3000 萬元的原材料。U 公司財務人員在對此筆業(yè)務進行賬務 處理時,按照財務經理的指示編制了借記“原材料”3000 萬元、貸記“營業(yè)外收入”3000 萬元的會計分錄。以下關于這一事項的說法中,你認可的有（ABCD）。A.U
20、 公司違背了與交易和事項相關的分類目標B.U 公司違背了與期末賬戶余額相關的完整性目標C.U 公司違背了與列報相關的完整性目標D.U 公司違背了與交易和事項相關的發(fā)生目標12 下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中,不正確的是(D)。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致,表明某項審計證據不
21、可靠,注冊會計師應當追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系,因此可以減少某些不可替代的審計程序13 下列關于審計程序的說法中,不正確的是(A)。A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點C.對于詢問的答復,注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據嚴重偏離的波動和關系14 注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據應當考慮以下因素（BD）。A.評估的財務報表層次重大錯報風險B.評估的認定層次重大錯報風險C.被審計單位
22、的經營環(huán)境D.實施其他審計程序獲取的審計證據判斷題1 風險導向審計解決了審計資源的分配問題,要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現(xiàn)控制風險的領域。(錯)2 取得全科成績合格證,加入中國注冊會計師協(xié)會即是執(zhí)業(yè)注冊會計師(錯)。3 注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師要向中國注冊會計師協(xié)會申請并經財政部門審批。（）簡答題D 注冊會計師負責對上市公司丁公司 208 年度財務報表進行審計。208 年,丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單,虛構了一筆大額營業(yè)收入。D 注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后,認為丁公司 208 年度財務報表不存在重大錯報,出具了無保留意見審計
23、報告。在丁公司 208 年度已審計財務報表公布后,股民甲購入了丁公司股票。隨后,丁公司財務舞弊案件曝光,并受到證券監(jiān)管部門的處罰,其股票價格大幅下跌。為此,股民甲向法院起訴 D 注冊會計師,要求其賠償損失。D 注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由,要求免于承擔民事責任。要求：（1）為了支持訴訟請求,股民甲應當向法院提出哪些理由。（2）指出 D 注冊會計師提出的免責理由是否正確,并簡要說明理由。（3）在哪些情形下,D 注冊會計師可以免于承擔民事責任。（2008 年） 【答案】（1）為了支持訴訟請求,股民甲應當提出下列理由：D 注冊會計師出具的審計報告是不實報告；D 注冊會計師存在過錯；股民甲
24、遭受了損失；D注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關系。（2）D 注冊會計師提出的免責理由不正確。司法解釋第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告,與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織,應當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人?！保?）下列情形下,D 注冊會計師不承擔民事責任：已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財務報表存在的錯報；審計業(yè)務所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件,D 注冊會計師在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并
25、在審計報告中予以指明。2.A 注冊會計師接受甲公司的委托,對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司 IT 系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預期使用者。（2007 年）要求：（1）指出該項鑒證業(yè)務屬于下表中何種業(yè)務類型,直接在答題卷表格中相應位置打“”。請在相應位置打“”分類序號業(yè)務類型（1）基于責任方認定的業(yè)務直接報告業(yè)務（2）歷史財務信息鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務（2）請指出該項鑒證業(yè)務的責任方,并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和 A 注冊會計師各自的責任。（3）在評價乙公司 IT 系統(tǒng)運行有效性時,甲公司使用的是其自行制定的標準。請簡要說明 A 注冊會計師應當從哪
26、些方面評價標準的適當性。（4）在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準不適當,A 注冊會計師應當出具何種類型的鑒證報告？【答案】（1）該項鑒證業(yè)務的業(yè)務類型如下表所示：請在相應位置打“”分類序號 業(yè)務類型（1）基于責任方認定的業(yè)務直接報告業(yè)務（2）歷史財務信息鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務（2）責任方為甲公司管理層。甲公司管理層對由其編制的乙公司 IT 系統(tǒng)運行有效性的評價報告負責；乙公司管理層對其 IT 系統(tǒng)運行的有效性負責； A 注冊會計師對其出具的乙公司 IT 系統(tǒng)運行有效性的鑒證報告負責。3）A 注冊會計師應當從“相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個方面評價標準的適當性。（4）在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)
27、標準不適當,可能誤導預期使用者,A 注冊會計師應當視其重大與廣泛程度,出具保留結論或否定結論的報告。在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準不適當,造成工作范圍受到限制,A 注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結論或無法提出結論的報告。3【例題簡答題】A 注冊會計師持有 X 商業(yè)銀行的股票 100 股,市值約 600 元。由于數(shù)額較小,A 注冊會計師未將該股票售出,也未予回避。要求：請根據中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定,判斷該種情形是否對 ABC會計師事務所的獨立性造成威脅,并簡要說明理由。【答案】A 注冊會計師違反了獨立性。因為 A 注冊會計師持有 X 商業(yè)銀行的股票,A 注冊會
28、計師與 X 商業(yè)銀行存在直接經濟利益,威脅獨立性。4 ABC 會計師事務所承接了戊公司 208 年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是 C 注冊計師,其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時,C 注冊會計師認為對戊公司非常熟悉,無須再了解戊公司及其環(huán)境,應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計行程中,項目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員 E 提出應當針對該舞弊風險實施追加程序,并建議實施項目質量控制復核。C 注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信,不會出現(xiàn)舞弊情況,戊公司并非上市公司,無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張,對戊公司 208 年財
29、務報表出具了審計報告。要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求,請指出 ABC 會計師事務所在該項業(yè)務的承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題,并簡要說明理由。（1）項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業(yè)道德守則和會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求,對于審計業(yè)務,項目組成員應當獨立于被審計單位。（2）沒有實施風險評估程序。根據審計準則的要求,任何審計業(yè)務都必須實施風險評估程序。（3）沒有對管理層舞弊保持謹慎。在戊公司存在重大舞弊風險時,注冊會計師應當保持職業(yè)謹慎,追加實施審計程序。（4）項目組內部意見分歧未經解決出具報告。只有意見分歧問題得到解決,項目負責人才能出具報告。（5）沒有實施項目質量控制復
30、核。戊公司存在重大舞弊風險,應當實施項目質量控制復核。2.ABC 會計師事務所負責審計甲公司 208 年度財務報表,并委派 A 注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中,審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）A 注冊會計師與甲公司副總經理 H 同為京劇社票友,經 H 介紹,A 注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項,成功舉辦個人專場演出。（2）審計項目組成員 B 與甲公司基建處處長 I 是戰(zhàn)友,I 將甲公司職工集資建房的指標轉讓給 B,B 按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（3）審計項目組成員 C 與甲公司財務經理 J 畢業(yè)于同一所財經院校。（4）審計項目組成員 D 的朋友于 207 年
31、 2 月購買了甲公司發(fā)行的公司債券 20 萬元。（5）ABC 會計師事務所原行政部經理 E 于 205 年 10 月離開事務所,擔任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208 年末,審計項目組成員 F 的擁有乙上市公司 300股流通股股票,該股票每股市值為 12 元。 要求：針對上述事項（1）至（6）,分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅,并簡要說明理由。1）第（1）項對獨立性產生威脅。項目組負責人 A 注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經理 H 之間存在長期交往,產生密切關系對獨立性的威脅。（2）第（2）項對獨立性產生威脅。項目組成員 B 與審計客戶的基建處處長 I
32、關系密切,而且因為 I 是基建處處長,所以很可能會對財務報表中的在建工程等產生重大影響。同時項目組成員 B 是按照甲公司職工的付款標準付款的,并不是市場上的公平價,所以構成對獨立性的威脅。（3）第（3）項對獨立性不產生威脅。項目組成員 C 與審計客戶甲公司的財務經理是校友關系,但不構成密切關系,所以不構成對獨立性的影響。（4）第（4）對獨立性不產生威脅。項目組成員 D 的朋友擁有甲公司的債券,并不能夠視同是 D 擁有審計客戶的經濟利益關系,也沒有說是密切的朋友,所以不構成對獨立性的影響。5）第（5）對獨立性不產生威脅。原會計師事務所行政部經理 E 進入審計客戶擔任辦公室主任的職務。由于 E 在
33、會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務,同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業(yè)務也沒有影響,而且時間已經相隔 3 年,所以不構成對獨立性的影響。（6）第（6）項對獨立性產生威脅。項目組成員 D 的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經濟利益,并且甲公司對乙公司重要（由于甲是乙的子公司）,則將產生重大的自身利益威脅。第五題.L 注冊會計師在對 F 公司 2005 年度財務報表進行審計時,收集到以下六組審計證據：（1）收料單與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產品出庫單；（3）領料單與材料成本計算表；（4）薪水計算單與薪水發(fā)放單；（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函
34、回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠,并簡要說明理由。（2006 年）（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員,而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉,并獲得公司以外的機構或個人的承認；而產品出庫單只在公司內部流轉。（3）領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續(xù)編號,并且經過公司不同部門人員的審核,而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。（4）薪水發(fā)放單比薪水計算單可靠。這是因為薪水發(fā)放單需經會計部門以外的薪水領取人簽字確認,而薪水計算單只在會計部門內部流轉。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的,而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的,未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過公司有關職員之手,存在偽造、涂改的可能性。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯科教興國11 / 11
【財務管理內部審計 】審計講義考試試題
