【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】某某某自考審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)試題

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1、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)某某某自考審計(jì)學(xué)溫習(xí)試題 A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（D）A、在承接客戶和續(xù)約時(shí) B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法,不正確的是（B）A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?（A）A、計(jì)價(jià)與

2、分?jǐn)?B、發(fā)生 C、完整性 D、分類16、下列有關(guān)函證的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是（C）A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí),應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄,并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（A）A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（B）A、發(fā)生 B、完整性 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（D）A、結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查被審計(jì)單位在

3、資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)根據(jù)但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付根據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易,與相關(guān)原始根據(jù)核對(duì),檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常,從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因,以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是（C）A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng) D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題(本大題

4、共 10 小題,每小題 2 分,共 20 分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有（AC）A、獨(dú)立性 B、有償性 C、權(quán)威性 D、外部性 E、單向性22、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別,正確的有（ABDE） A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì),而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的,是有償審計(jì),而政府審計(jì)主要是政府行為,且是無(wú)償審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的,而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府

5、審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公平性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),而政府審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及大眾資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)23、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ACDE）A、收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ABCD）A、取得客戶的授權(quán) B、根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復(fù)核 D、

6、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E、取得其他客戶的要求25、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（ABCDE）A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排 D、管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭(zhēng)議的方法26、下列可以作為永久性檔案的有（ABC）A、組織結(jié)構(gòu) B、批準(zhǔn)證書 C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D、審計(jì)策略 E、審計(jì)計(jì)劃27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法,不正確的有（CDE）A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠D、錄音形式

7、的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠28、內(nèi)部控制的要素包括（ABCD）A、控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 C、信息系統(tǒng)與交流 D、控制活動(dòng) E、對(duì)控制的分工29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ABCDE）A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 B、正確的授權(quán)審批C、充分的根據(jù)和記錄 D、根據(jù)的預(yù)先編號(hào) E、按月寄出對(duì)賬單30、函證銀行存款余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（CE）A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞 B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債 D、是否存在或有負(fù)債 E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共 2 小題,每小題 2 分,共 4 分)31、獨(dú) 立性：是指實(shí)質(zhì)上

8、的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài),要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響,能夠誠(chéng)實(shí)剛正行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這 樣重大的事實(shí)和情況,即使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后,很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。32、重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決斷。四、簡(jiǎn)答題(本大題共 2 小題,每小題 5 分,共 10 分)33、什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?答：控制測(cè)試指的是為了確

9、定控制運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。控制是否得到一貫執(zhí)行?？刂朴烧l(shuí)執(zhí)行?？刂埔院畏N方式運(yùn)行。34、簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。答：函證,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的,主要有：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)

10、中所占的占比較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全,則可以相應(yīng)減少函證世；反之,則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。(3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異,或欠款糾紛較多,則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式,則可以相應(yīng)減少函證量；若采用消極的函證方式,則要相應(yīng)增加函證量。五、論述題(本大題共 l 小題,共 10 分)35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求,以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：(

11、1)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);(3)就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),CPA 應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)控運(yùn)行的有效性,通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來(lái)說(shuō),不同審計(jì)程序會(huì)使得 CPA 獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù),由此 CPA 可能會(huì)編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計(jì)工作底稿,比如 CPA 編制的有關(guān)函證

12、程序的審計(jì)工作底稿（包括詢證函及回函,有關(guān)不符事項(xiàng)的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿（包括盤點(diǎn)表、CPA 對(duì)存貨的測(cè)試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致CPA 執(zhí)行的程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。比如,如果 CPA 識(shí)別出應(yīng)收賬款余額存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而其他應(yīng)收款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低,則 CPA 可能對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計(jì)程序并獲取較多的審計(jì)證據(jù),因而對(duì)應(yīng)收賬款的記錄會(huì)比針對(duì)其他應(yīng)收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行及審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)通常需要不同程度的職業(yè)判

13、斷,比如運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí),CPA 可能基于應(yīng)收賬款賬齡、業(yè)務(wù)性質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素,考慮哪些應(yīng)收賬款存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并運(yùn)用職業(yè)判斷在總體中選取樣本,并對(duì)作出職業(yè)判斷時(shí)的考慮事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。因?在作出職業(yè)判斷時(shí)所考慮的因素及范圍可能使 CPA 作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。CPA 通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù),有些審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性較高,有些質(zhì)量則較差,因此 CPA 可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄,因此審計(jì)證據(jù)的重要程度也會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。有

14、時(shí) CPA 在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng),由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個(gè)函證的回函表明存在不符事項(xiàng),但是 CPA 如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào),則 CPA 可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響。反之,如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào),則 CPA 可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù),由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容及范圍方面可能很大不同。當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。在某些情況下,特別在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí),CPA 僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來(lái),并不

15、容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的 CPA 通過(guò)合理的分析,得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)。此時(shí) CPA 應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步闡述并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過(guò)程）及該事項(xiàng)的結(jié)論使用的審計(jì)方法和工具。使用的審計(jì)方法和工具可能影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍,例如,如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試,而人工方式重新計(jì)算時(shí),則可能會(huì)針對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試,因此形成的審計(jì)工作底稿會(huì)在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于 CPA 確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當(dāng)。CPA 在考慮以上因素時(shí)需注意,根據(jù)不同情況確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍均是為達(dá)到本

16、準(zhǔn)則第四條所述的編制審計(jì)工作底稿的目的,特別是提供證據(jù)的目的。例如,細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的審計(jì)程序有所不同,但兩份審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从?CPA 執(zhí)行的審計(jì)程序。六、案例分析題(本大題共 3 小題,每小題 12 分,共 36 分)36、A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2009 年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下： (1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收

17、賬款和壞賬準(zhǔn)備 2009 年年末余額分別為 16553 萬(wàn)元和 52.77 萬(wàn)元。應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬(wàn)元)賬齡年初數(shù)839211861161142112160年末數(shù)1091513991年以內(nèi)1-2年2-3年13653年以上合計(jì)287416553(2)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 2009 年度發(fā)生額分別是 61020 萬(wàn)元和 52819 萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本(萬(wàn)元)2008年發(fā)生額 2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額33800X產(chǎn)品Y產(chǎn)品合計(jì)40000200004100020020380001900019019600006102057

18、00052819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤,作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在審計(jì)計(jì)劃階段,請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答（略）37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè) 2009 年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)以下情況：12 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額是 67875 元,開戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是 64500 元,經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)12 月 30 日,委托銀行收款 7250 元,銀行已入該企業(yè)賬戶,收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。(2)12 月 29 日,該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額 1200 元,企

19、業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬。(3)12 月 30 日,銀行已代付企業(yè)電費(fèi) 1125 元,銀行已經(jīng)入賬,企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12 月 30 日,企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額 9000 元,企業(yè)已收款入賬,銀行尚未記賬。要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤,試問(wèn)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?l2 月 31 日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009 年 l2 月 31 日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額 加：減：加：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的

20、存款余額解：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009 年 l2 月 31 日金額單位：元項(xiàng)目金額67875項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額64500加：銀行已收,企業(yè)未收 7250減：銀行已付,企業(yè)未付 1125加：企業(yè)已收,銀行未收 9000減：企業(yè)已付,銀行未付 1200調(diào)節(jié)后的存款余額74000調(diào)節(jié)后的存款余額72300發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是 1700 元,屬于虛增企業(yè)的銀行存款的錯(cuò)誤,l2 月 31 日銀行存款日記賬賬面的正確余額是 66175 元。38、XYZ 公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ 公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自 2

21、006 年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷商。A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) XYZ 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單,并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后,將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料,在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票,系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬薄。(2)每月末,系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、

22、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是 W 公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理,但會(huì)計(jì)部門人員無(wú)權(quán)閱讀該報(bào)告。資料二：A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況,部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過(guò)程,并從 2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試,未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況,他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從 2009 年 9 月以后就沒(méi)有再實(shí)際

23、生成和閱讀上述專門報(bào)告。在 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下,銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2009 年 12 月 31 日的專門報(bào)告,B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：(1)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng),逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。(2)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請(qǐng)分別予以指出,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入表二。(3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請(qǐng)簡(jiǎn)

24、要說(shuō)明理由。請(qǐng)將答案直接填入表三。表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易賬戶認(rèn)定對(duì)照表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一)交易賬戶認(rèn)定(1)(2)表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見(jiàn)表沒(méi)有缺陷,只寫“沒(méi)有缺陷”；有缺陷,須具體描述內(nèi)部控制事項(xiàng)缺陷理由改進(jìn)建議(資料一)(1)(2)表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表內(nèi)部控制事項(xiàng)有效,只寫“有效”；無(wú)效,須寫具體理由(資料二)(1)(2)解：.表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易賬戶認(rèn)定對(duì)照表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一)交易賬戶認(rèn)定(1)營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款、存在 發(fā)生、 (2)表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見(jiàn)表表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表、完整性,發(fā)生營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯科教興國(guó)11 / 11