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1、 財務管理內部審計審計背誦知識點 3.列報相關的認定與具體審計目標表 65 列報相關的認定與具體審計目標各類認定對應的具體審計目標認定各類認定的含義發(fā)生的交易、事項,或與被發(fā)生及權利和 披露的交易、事項和其他情況義務審計單位有關的交易和事項包括在財務報表中已發(fā)生,且與被審計單位有關所有應當包括在財務報表中的 應當披露的事項有包括在披露均已包括 財務報表中完整性財務信息已被恰當地列報和描述,且披露內容表述清楚分類和可理解 財務信息已被恰當地列報和描性述,且披露內容表述清楚財務信息和其他信息已公平披 財務信息和其他信息已公露,且金額恰當 允披露,且金額恰當準確性和計價【考點】會計師事務所在簽訂審計
2、業(yè)務約定書前應做的工作（教材 P116）（記憶）（1）明確審計業(yè)務的性質和范圍；（2）初步了解被審計單位的基本情況；（3）會計師事務所評價專業(yè)勝任能力；（4）商定審計收費；（5）明確被審計單位應協助的工作?！究键c】簽約前應初步了解被審計單位的基本情況（教材 P116）（記憶）注冊會計師應了解的被審計單位基本情況包括：（1）業(yè)務性質、經營規(guī)模和組織結構；（2）經營情況和經營風險；（3）以前年度接受審計的情況；（4）財務會計機構及工作組織；（5）其他與簽訂審計業(yè)務約定書相關的事項?！究键c】簽約前會計師事務所評價專業(yè)勝任能力（教材 P116）（記憶）會計師事務所評價的內容主要包括：（1）執(zhí)行審計的能
3、力（確定審計小組的關鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協助的需要和具有必要的時間）；（2）能否保持獨立性；（3）保持應有關注的能力。如果會計師事務所不具備專業(yè)勝任能力,應當拒絕接受委托?！究键c】在確定收費時,會計師事務所應當考慮以下主要因素（教材 P116）（記憶）（1）專業(yè)服務的難度和風險以及所需的知識和技能；（2）所需專業(yè)人員的水平和經驗；（3）每一專業(yè)人員提供服務所需的工時；（4）提供專業(yè)服務所需承擔的責任?！究键c】在接受審計委托,為確定保持客戶關系和具體審計業(yè)務的結論是恰當時,注冊會計師應當考慮的主要事項:（教材 P141）（記憶）（1）被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是
4、否誠信；（2）項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源； （3）會計師事務所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范?！究键c】對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍主要取決于下列因素：（教材 P146）（記憶）（1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度；（2）審計領域；（3）重大錯報風險；（4）執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力?！究键c】確定計劃的重要性水平時應考慮的因素（P151）（記憶）（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；（2）審計的目標,包括特定報告要求；（3）財務報表各項目的性質及其相互關系；（4）財務報表項目的金額及其波動幅度?！究键c】在確定各類交易、賬戶余額、列
5、報認定層次的重要性水平時,注冊會計師應當考慮以下主要因素：（P153）（記憶）（1）各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性；（2）各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系?！究键c】對計劃階段確定的重要性水平的調整（P154）（記憶）在確定審計程序后,如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能,通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試,降低評估的重大錯報風險,并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍,降低檢查風險?！究键c】評價錯報的影響（
6、教材 P155156）（記憶）尚未更正錯報的匯總數已識別的具體錯報推斷誤差（對事實的錯報涉及主觀決策的錯報）（抽樣推斷誤差實質性分析程序推斷誤差）（1）匯總數低于重要性水平：由于對財務報表的影響不重大,注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告。（2）匯總數接近重要性水平：考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務報表降低審計風險。（3）匯總數超過重要性水平：考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險?！究键c】風險評估程序（P162）（記憶）為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風險評估程序”：（1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢
7、查?！究键c】向管理層和財務負責人詢問的事項（P162）：（記憶）（1）管理層所關注的主要問題；（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量；（3）可能影響財務報告的交易和事項,或者目前發(fā)生的重大會計處理問題；（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化?！究键c】項目組內部的討論（P165）討論的目標：為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。討論的內容：（1）被審計單位面臨的經營風險；（2）財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式；（3）由于舞弊導致重大錯報的可能性。（記憶）參與討論的人員：（1）項目組的關鍵成員應當參與討論；（2）信息技術或其他特殊技能的專家；（3）重要地區(qū)項目組的關鍵成員
8、?！究键c】了解被審計單位的風險評估過程（P184）（記憶）在評價被審計單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時,注冊會計師應當確定：（1）管理層如何識別與財務報告相關的經營風險；（2）管理層如何預計該風險的重要性；（3）管理層如何評估風險發(fā)生的可能性；（4）管理層如何采取措施管理這些風險。 【考點】對控制活動的了解（熟記）（P187）在了解控制活動時,注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動,是否能夠以及如何防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領域的控制活動。注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估
9、,主要是針對被審計單位的一般控制活動,特別是信息技術的一般控制。了解控制活動一般用于識別與各類交易、賬戶余額、列報相關的重大錯報風險。【考點】注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：（P210）（記憶）（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。（4）在 選擇進一步審計程序時,應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改【考點】當控制環(huán)境存在缺陷時的考慮（記憶）（P211）如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師
10、在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮：（1）在期末而非期中實施更多的審計程序。（2）主要依賴實質性程序獲取審計證據。（3）修改審計程序的性質,獲取更具說服力的審計證據。（4）擴大審計程序的范圍?！究键c】增加審計程序不可預見性的方法（記憶）（P211）注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：（1）對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調整實施審計程序的時間,使被審計單位不可預期；（3）采取不同的審計抽樣方法,使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序,或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。
11、注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素包括：（1）對特定認定使用實質性分析程序的適當性；（2）對已記錄的金額或比率作出預期時,所依據的內部或外部數據的可靠性；（3）作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；（4）已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。（記憶）【考點】查找未入賬的應付賬款（P334）（記憶）檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫根據但未收到采購發(fā)票的經濟業(yè)務；檢查資產負債表日后收到的采購發(fā)票,關注采購發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應根據,確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后若干天的付款事項,
12、詢問被審計單位內部或外部的知情人員,確定有無未及時入賬的應付賬款,檢查相關記錄或文件。檢查時,注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員,查閱資本預算、工作通知單和基建合同等來進行?！究键c】存貨監(jiān)盤計劃的主要內容（P367）（記憶）（1）存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排。存貨監(jiān)盤的目標是獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況的審計證據。（2）存貨監(jiān)盤的要點及關注事項。（3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工。（4）檢查存貨的范圍?！究键c】存貨監(jiān)盤結束時的工作（P369）（記憶）在被審計單位存貨盤點結束前,注冊會計師應當：（1）再次觀察盤點現場,以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點； （2
13、）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；（3）如果存貨盤點日不是資產負債表日,注冊會計師應當實施適當的審計程序,確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄（掌握調節(jié)法）?！究键c】由于存貨的性質和位置而無法實施監(jiān)盤的替代審計程序（P371）（記憶）如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序,獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。替代審計程序主要包括：檢查進貨交易根據或生產記錄以及其他相關資料；檢查資產負債表日后發(fā)生的銷貨
14、交易根據；向顧客或供應商函證?！究键c】接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成的程序。（P371）（記憶）注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性（評估內控）,并根據評估結果對存貨進行適當檢查（抽查）或提請被審計單位另擇日期重新盤點（重新盤點）,同時測試檢查日或重新盤點日與資產負債表日之間發(fā)生的存貨交易（調節(jié)）?！究键c】首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤的程序（P372）（記憶）（1）查閱前任注冊會計師工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運用毛利百分比法等進行分析【考點】投資的控制測試的內容（P391）（記憶）（1）進行抽查。從明細賬中抽取
15、部分會計分錄,按原始根據到明細賬、總賬的順序核對有關數據和情況,判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。（2）審閱內部盤核報告。如果各期盤核報告的結果未發(fā)現賬實之間存在差異（或差異不大）,說明投資資產的內部控制得到了有效執(zhí)行。（3）分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告。負責投資業(yè)務的財務經理須定期向企業(yè)最高管理層提交投資業(yè)務管理報告書,供最高管理層投資決策和控制。注冊會計師應認真分析這些投資管理報告,判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況。【考點】上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序（P439）（記憶）（1）查閱前任注冊會計師的工作底稿；（2）考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力；（3）與前任注冊會計師交
16、流時的考慮?！究键c】比較數據對審計報告的影響（P501506）（理解）（表示錯報有影響,表示數據恰當無影響）表 191 比較數據對審計報告的影響事項處理比較數據 本期數據 報告?zhèn)渥⒎菬o保留例：上期折舊例：前期監(jiān)盤本期未解決非無保留無保留上期非無保留意見 本期已解決上期報表已（重要則強調）例：預計負債轉回上期強調無保留修改無保留強調無保留上期未提及 上期報表未的重大錯報 修改 非無保留非無保留上期無錯報上期未審計非無保留引言段中提及只要對本期或比較數據有影響則非無保留；只有對本期和比較數據均無影響才無保留最近把審計歷年的真題的主觀題部分看了一遍,順手做了一些筆記,拿出來共享,希望對大家有用哩。一
17、、歷年簡答題考點概括（大致按章節(jié)先后排列）：1、獨立性、職業(yè)道德規(guī)范。2、質量控制。3、普通過失、重大過失。4、注冊會計師對錯誤與舞弊的責任、注冊會計師對錯誤與舞弊的報告責任。5、認定、目標、程序。6、確定檢查風險及與審計證據的關系。7、不同審計證據效力判斷。8、是否繼續(xù)接受委托以及審計收費。9、重要性（概念、目的、確定報表層次的重要性水平、與審計風險的關系、簡要說明重要性水平、與審計證據的關系）。10、內部控制測試（程序、指出缺陷、報告改錯、目的及不進行測試的情況。）。11、函證。12、分析性復核程序。13、查找未入賬應付賬款的程序。14、現金盤點（挑錯更正、與存貨盤點的區(qū)別）。15、期后事
18、項（前幾年考得比較多）。16、期初余額。 17、未調整錯、漏報的外延,及對審計意見的影響。18、判斷審計意見類型。19、報告改錯（非審計報告）。20、審計報告與盈利預測審核報告主要區(qū)別。21、驗資相關。注：帶的出考超過兩次的考點；按年考點概括附文后。二、對歷年簡答題溫習的心得：1、考點覆蓋面廣,但重點突出。另外今年完全新增的有關風險導向審計的三章,今年自己要特別關注。2、考題情景化,實務化,很少再直接的給一個問句,然后叫我們做答,而是往往給出一個情景、一張表格,讓考生分析判斷,因此要求我們除了平時適當記憶,另外還應提高審題能力,多研究經典的題型。審計的綜合題真的是象搭好的“積木”,但卻就那么幾
19、塊：一、十塊積木1、內部控制。2、審計抽樣。3、調整建議。4、重要性水平。5、審計報告。6、分析性程序。7、監(jiān)盤。8、函證。9、驗資（跳過）。10、風險導向審計（今年完全新增,不得不防）。二、搭積木的方式綜合題的題型1、內部控制了解、測試與評價,即：A、描述循環(huán)的內部控制,要求指出存在的缺陷,提出改進建議；B、要求將內部控制與特定的賬戶或會計報表項目的認定聯系；C、內部控制測試程序；D、評價認定層次的內部控制是否有效,對實質性程序的影響。2、審計處理意見、出具審計報告,即：A、結合重要性水平確定、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調整分錄、是否披露）,歸入審差異調整匯總表。B、結合重要性
20、水平確定、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調整分錄、是否披露）,編制試算平衡表。C、結合重要性水平確定、分析程序、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調整分錄、是否披露）,單獨或綜合一些事項考慮發(fā)表什么意見,并草擬審計報告。 D、結合重要性水平確定、收入確認或存貨監(jiān)盤或函證、審計抽樣、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調整分錄、是否披露）,單獨或綜合一些事項考慮發(fā)表什么意見,并草擬審計報告。E、結合重要性水平確定、分析程序、判斷會計處理是否正確,給出審計處理意見（調整分錄、是否披露）,指出一些特殊事項（期初事項、期后事項、或有事項、持續(xù)經營能力、比較數據、其他信息）的審計程序,并單獨或綜合一些事項考慮發(fā)表什么意見類型,并草擬審計報告。三、審計試題的會計?？键c1、收入的確認。2、固定資產,折舊（計提范圍、計提、減值準備）、資本化支出與費用化支出。3、應收賬款等（壞賬準備的計提、重分類）。4、利息資本化。5、或有事項。6、期后事項。7、長期股權投資。8、各項減值準備。9、關聯方交易。10、債務重組。11、今年新會計準則變化且審計教材中有涉及的會計知識。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯科教興國9 / 9
【財務管理內部審計 】審計背誦知識點
