【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)背誦

《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)背誦》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)背誦（12頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)背誦 加以虛偽的陳述,出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（背）5、“不實(shí)報(bào)告”的定義（100%背）會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公平原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告,應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。6、利害關(guān)系人的含義（100%背）因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的“不實(shí)報(bào)告”,與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織,應(yīng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害

2、關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任,與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任,事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任,在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí),應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。（100%背）8、注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一,出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：（100%掌握）(1)與被審計(jì)單位惡意串通；(2)明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明；(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會導(dǎo)致利害關(guān)

3、系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明；(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明；(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告,而不予拒絕。9、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,存在下列情形之一,并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失。具體情形包括：(1)違反注冊會計(jì)師法第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定；(2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；(3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí),未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；(6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求

4、的重要性原則；(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；(8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；(9)錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。10、會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的,不承擔(dān)民事責(zé)任。具體包括以下五種情形：（100%掌握）(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的

5、舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告,但被審驗(yàn)單位在注冊登記后抽逃資金； (5)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。第四章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1、鑒證業(yè)務(wù)定義（100%背）鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。2、在接受委托前,初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,包括：（100%掌握）（1）業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)；（2）鑒證對象特征；（3）使用的標(biāo)準(zhǔn)；（4）預(yù)期使用者的需求；（5）責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征；（6）可能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)

6、。3、注冊會計(jì)師對已承接的鑒證業(yè)務(wù),如果沒有合理理由,注冊會計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。（100%掌握）4、注冊會計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來變更業(yè)務(wù)類型的。委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有以下三方面的原因：（100%掌握）（1）業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；（2）預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）業(yè)務(wù)范圍存在限制。上述第（1）點(diǎn)和第（2）點(diǎn)原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,業(yè)務(wù)范圍存在限制不一定要變更業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)后,如果業(yè)務(wù)范圍存在限制有時(shí)可能出具非無保留意見的鑒證報(bào)告。5、鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計(jì)師能否將

7、一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：（100%掌握）（1）鑒證對象可以識別；（2）不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；（3）注冊會計(jì)師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。6、不適當(dāng)?shù)蔫b證對象可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者,或造成工作范圍受到限制。具體情形有：（100%掌握）（1）如果注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng),應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。（2）如果注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng),應(yīng)當(dāng)視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無法提出

8、結(jié)論的報(bào)告。（3）注冊會計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序,以合理保證只有在下列情況下,才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（100%掌握）（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源（注意第一點(diǎn)最重要,先考慮自己的能力,再考慮職業(yè)道德要求,再考慮客戶誠信）；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信。8、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核含義（100%背）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程。9、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)

9、核對象的確定（100%掌握）（1）對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；（2）明確標(biāo)準(zhǔn),據(jù)此評價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核； （3）對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。10、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列規(guī)定：（100%掌握）（1）如果可行,不由項(xiàng)目合伙人挑選；（2）在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；（3）不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；（4）不存在可能損害復(fù)核人客觀性的其他情形。第五章職業(yè)道德基本原則和概念框架,_2012-12-1418:021、如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況,則注冊會計(jì)師不得與這

10、些有問題的信息發(fā)生牽連：（100%掌握）（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2、可以披露客戶涉密信息的情形（100%掌握）(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權(quán)(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問和調(diào)查(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形3、接受客戶關(guān)系的原則（100%掌握）(1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信(2)

11、客戶是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢)(3)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求1、針對業(yè)務(wù)期間對獨(dú)立性的不利影響因素主要防范措施：（100%背）(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；(2)必要時(shí)由其他的注冊會計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；(3)由其他會計(jì)師事務(wù)所評價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果,或由其他會計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù),并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。2、管理層職責(zé)包括：（100%掌握）(1)制定政策和戰(zhàn)略方針(2)指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)(3)對交易進(jìn)行授權(quán)(4)確定采納會計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議(5)負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)

12、表(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制3、向?qū)儆诿癖娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表具體包括：（100%掌握）(1)提供薪水服務(wù)(2)編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表(3)編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息第七章審計(jì)目標(biāo)1、注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)包括以下兩個(gè)方面：（100%背）（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層交流。2、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容（100%掌握）（1）選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適

13、用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),并適合于被審計(jì)單位的具 體情況；（2）管理層作出的會計(jì)預(yù)計(jì)是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露,使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。3、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公平性的內(nèi)容（100%掌握）（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。4、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任,這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

14、執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ),包括：（100%背）（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公平反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。5、職業(yè)懷疑定義（100%背）職業(yè)懷疑是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方式,對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺,以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。

15、6、職業(yè)懷疑要求對列情形保持警覺（100%掌握）(1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；(2)引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的情況；(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。7、保持職業(yè)懷疑可以降低下列風(fēng)險(xiǎn)（100%掌握）(1)忽視異常的情形；(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過度推而廣之；(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。8、職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域（100%掌握）（1）確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要,確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3

16、）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的總體目標(biāo),評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；（4）評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的預(yù)計(jì)的合理性。9、審計(jì)的固有限制與不能絕對保證的事實(shí)（100%掌握）（1）注冊會計(jì)師既不可能也沒有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；（2）注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證；（3）由于審計(jì)存在固有限制,導(dǎo)致注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）審計(jì)的固有限制并不能作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足

17、的審計(jì)證據(jù)的理由。 10、認(rèn)定的含義（100%背）認(rèn)定是指管理層(who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中(where)作出的明確或隱含的表達(dá)(what),注冊會計(jì)師將其（明確或隱含的表達(dá)）用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。第八章審計(jì)計(jì)劃1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目的（100%掌握）（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；（3）與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。2初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容（100%掌握）（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。3.在確定編

18、制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（100%掌握）（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（例如,被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、大眾部門實(shí)體還是非營利組織）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者配合的財(cái)務(wù)信息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容（100%掌握）（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；（2）注冊會計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

19、；（5）提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容,以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。5.導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形（100%掌握）（1）環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。6.如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（100%掌握）（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下,解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。7.注冊會計(jì)師制定總體審計(jì)策略的目的是用以確定審

20、計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃。（100%背）8.總體審計(jì)策略調(diào)配的資源（100%掌握）（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員,就復(fù)雜的問題利用專家工作等；（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少,包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù),在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍,向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源,包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項(xiàng) 目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。9.如果以下

21、事項(xiàng)的修改會直接導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃,也會導(dǎo)致審計(jì)工作作出適時(shí)調(diào)整：（100%掌握）（1）對重要性水平的調(diào)整；（2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；（3）對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。10.對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素（100%掌握）（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。11.審計(jì)重要性運(yùn)用的兩個(gè)環(huán)節(jié)（100%掌握）（1）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)：為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)；評估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性,以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范

22、圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。（2）確定審計(jì)意見類型時(shí)：在確定審計(jì)意見類型時(shí),注冊會計(jì)師也需要考慮重要性水平。12.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。但通常而言,重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（100%掌握）（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共同作用的影響；（3）判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體配合的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。13.確定整體重要性水平的目的（100%

23、掌握）決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。14.根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、帳戶余額或披露,其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（100%掌握）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬）計(jì)量或披露的預(yù)期。與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如新收購的業(yè)務(wù)）。在根據(jù)被

24、審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時(shí),注冊會計(jì)師可能會發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預(yù)期是有用的。15.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮因素（100%掌握）對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新)；前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。16.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的經(jīng)驗(yàn)值接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性 50的情況：（100%掌握）(1)經(jīng)常性審計(jì)；(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),經(jīng)常面臨較大市場壓力,首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。17.重要性水平修改的原因（100%掌握）（1

25、）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）； （2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。18.導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)（100%掌握）收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤；遺漏某項(xiàng)金額或披露；由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會計(jì)預(yù)計(jì)；注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)預(yù)計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用。第九章審計(jì)證據(jù)1.函證應(yīng)收賬款（100%掌握）（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證。（2）對應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；注冊會計(jì)師認(rèn)為

26、函證很可能無效。（3）如果認(rèn)為函證很可能無效,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（4）針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的替代程序。2.管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理（100%掌握）分析管理層要求不實(shí)施函證的原因：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析管理層要求不實(shí)施函證的原因,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮：管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求合理,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的

27、要求不合理,且被其阻撓而無法實(shí)施函證,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。3.影響函證可靠性的因素（100%掌握）函證的方式；以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；擬函證信息的性質(zhì)；選擇被詢證者的適當(dāng)性；被詢證者易于回函的信息類型。第十章審計(jì)抽樣1.第六步：評價(jià)樣本結(jié)果,推斷總體特征（100%掌握）如果注冊會計(jì)師測試 56 個(gè)樣本,發(fā)現(xiàn) 0 個(gè)偏差,則Rn風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 2.3樣本量總體偏差率上限(MDR) 564.1注冊會計(jì)師可以得出以下結(jié)論：（100%背）總體實(shí)際偏差率超過 4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%,即 有 90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過 4.1%；總體的實(shí)際偏差率超過

28、可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,總體可以接受；證實(shí)注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的預(yù)計(jì)和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)?YK/X)。如果注冊會計(jì)師測試 56 個(gè)樣本,發(fā)現(xiàn) 2 個(gè)偏差,則Rn風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 5.3樣本量總體偏差率上限(MDR) 569.5注冊會計(jì)師可以得出以下結(jié)論：（100%背）總體實(shí)際偏差率超過 9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%；在可容忍偏差率 7%的情況下,總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大,總體不能接受； 樣本結(jié)果不支持注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的預(yù)計(jì)和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(YK/X)。第十一章信息技術(shù)對審計(jì)的影響無第十二章審計(jì)工作底稿1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目

29、的：（目的共有 8 點(diǎn),要求 100%背的只有這兩點(diǎn)）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù),證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。2.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論三個(gè)方面的內(nèi)容,具體地說：（100%掌握）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論,以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制,來確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量：（100%

30、掌握）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。4.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（100%掌握）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證）；識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（高、低）；已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基

31、礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具。5.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征,例如：（熟悉以下舉例）（100%掌握）在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征；對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體；對于需要系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本；（請結(jié)合教材 P196 舉例）對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征；對于觀察程序,注冊會計(jì)師可能會以觀察的對

32、象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。6.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括： （100%掌握）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。7.如果注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況。包括但不限于：（100%掌握）注冊會計(jì)師針對該信息執(zhí)行的審計(jì)程序；項(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而

33、向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況；項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。8.在歸檔期間對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括：（100%掌握）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)到一致意見的審計(jì)證據(jù)。9.項(xiàng)目合伙人在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任（100%掌握）（1）確定會計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；（2）與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng),包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項(xiàng)；（3）在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后,才能出具審計(jì)報(bào)告。第十三章風(fēng)險(xiǎn)評估1

34、.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試流程的要求（100%掌握）要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序；要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤；要求注冊會計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；要求注冊會計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄,以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了依據(jù)：（100%掌握）確定重要性水平,并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；

35、識別需要特別考慮的領(lǐng)域,包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性,或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（按順序 100%背）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)； 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。4.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容（100%背）所處行業(yè)的市場與競爭；生產(chǎn)經(jīng)營的

36、季節(jié)性和周期性；與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；能源供應(yīng)與成本；行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。5.了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容（100%背）會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例；受管制行業(yè)的法規(guī)框架；對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī),包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；稅收政策；目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策,如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。6.了解其他外部因素的內(nèi)容（100%掌握）總體經(jīng)濟(jì)情況；利率；融資的可獲得性；通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)。7.財(cái)務(wù)報(bào)告（100%掌握）會計(jì)政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)（如銀

37、行業(yè)的貸款和投資、醫(yī)藥行業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)）收入確認(rèn)慣例；公平價(jià)值會計(jì)核算；外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易異?；驈?fù)雜交易（包括在有爭議的或新興領(lǐng)的交易）的會計(jì)處理（如對以股票為基準(zhǔn)的薪酬的會計(jì)處理）。7.注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（100%掌握）詢問被審計(jì)單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報(bào)告；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。8.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：（100%背）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；控制

38、可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；9.在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：（100%背）(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的交流與落實(shí)；(2)對勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。10.進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估（100%背） （1）所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),并得到執(zhí)行；（2）控制本身的設(shè)計(jì)是合理的,但沒有得到執(zhí)行；（3）控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。11.在評

39、估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（100%掌握）（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過程中,結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮,將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評估識別出的風(fēng)險(xiǎn),并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；（4）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性),以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。12.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（100%掌握）（1）被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；科教興國12