《建設(shè)工程經(jīng)濟》重點筆記.doc

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《建設(shè)工程經(jīng)濟》重點筆記 書中目錄筆記（常見類型：計算和歸類） 1Z102020 資產(chǎn)的核算 （ 10分左右） 1Z103030 建設(shè)工程定額 （4-5分） 1Z104000 宏觀經(jīng)濟政策及項目融資 （3-4分） 1Z101011 資金的時間價值 資金是運動的價值，資金的價值是隨時間的變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 影響資金時間價值的因素很多：1、主要有資金的時間價值；2、資金數(shù)量的大?。?、資金投入和回收的特點；4、資金周轉(zhuǎn)的速度。 利率就是在單位時間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，通常用百分?jǐn)?shù)表示。即： i=It/P100% 用于表示計算利息的時間單位稱為計息周期，計息周期t通常為年、半年、季、月、周或天。 1Z101012 掌握現(xiàn)金流量圖的繪制 （理解性掌握） 一、 現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流出，用符號（CO）t表示；現(xiàn)金流入，用符號（CI）t表示；凈現(xiàn)金流量，用符號（CI－CO）t表示。 圖1Z101012 現(xiàn)金流量圖 現(xiàn)金流量圖的繪制： 1.箭頭的方向: 向上的箭頭表示資金流入，向下的箭頭表示資金流出； 2.箭頭的長短表示資金數(shù)量的大小，越長資金數(shù)量越大； 3. 箭頭和時間軸的交點表示現(xiàn)金流量發(fā)生的時間單位末。 1Z101013 計算 六個公式形成3組互為倒數(shù)的公式 第一組： 1、 已知現(xiàn)值P求終值F [一次支付n年未終值（即本利和）F的計算] F=P(1+i) n 2、已知終值求現(xiàn)值: P=F/(1+i) n=F(1+i)- n 第二組： 1、終值計算：已知年金A，求終值F F=A[(1+i) n－1]/i 2、償債基金計算 A=Fi/[(1+i) n－1] 第三對： 1、已知年金A求現(xiàn)值P P=F/(1+i) n =A[(1+i) n－1]/i(1+i) n 2、已知現(xiàn)值求年金A A=P i(1+i) n/[(1+i) n－1] 1Z101014-3 年有效利率計算： 名義利率r是指計息周期利率i乘以一年內(nèi)的計息周期數(shù)m所得的年利率 r=im 有效利率Ieff公式： Ieff=I/P=(1+r/m)m－1 eg: 年利率12%，按月，則季為？ 月Ieff=(1+12%/12)12－1 季Ieff=(1+12%/4)4－1 1Z101020 建設(shè)項目財務(wù)評價 1Z101021 財務(wù)評價分析：（備注：本頁所劃內(nèi)容務(wù)必結(jié)合P23圖1Z101022復(fù)習(xí)） 一、財務(wù)分析應(yīng)在項目財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上進(jìn)行： 1、對于經(jīng)營性項目，財務(wù)分析是從建設(shè)項目的角度出發(fā)； 2、對于非經(jīng)營性項目，財務(wù)分析應(yīng)主要分析項目的財務(wù)生存能力； （一）項目的盈利能力 主要分析指標(biāo)包括項目投資財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、項目資本金財務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率和項目資本金凈利潤率等， （二）償債能力 主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。 二、財務(wù)評價方法 財務(wù)評價的基本方法包括確定評價法和不確定評價法； 按評價的性質(zhì)不同，財務(wù)評價分為定量分析和定性分析；定量分析因素包括資產(chǎn)價值、資產(chǎn)成本、有關(guān)銷售額、成本等一切可以貨幣表示的，定性分析是指無法精確度量的重要因素實行的估量分析方法。在項目財務(wù)評價中，應(yīng)堅持定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主的原則。 按是否考慮時間因素分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析；在項目財務(wù)評價中，應(yīng)堅持動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主的原則。 三、財務(wù)評價方案 1、獨立性方案 2、互斥性方案 四、項目計算期（包括建設(shè)期和運營期） 1、建設(shè)期是指項目從資金正式投入開始到項目建設(shè)投產(chǎn)為止所需的時間 2、運營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個階段 計算期較長的項目以年為時間單位。對于計算期較短的行業(yè)項目，在較短時間間隔內(nèi)（如月、季、半年）現(xiàn)金流水平有較大變化，如油田鉆井開發(fā)項目、高科技項目等，不宜用“年”做計算現(xiàn)金流量的時間單位。 1Z101022 常用的財務(wù)評價指標(biāo)體系如圖1Z101022所示（書中23頁）。 靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素，計算方便。 動態(tài)分析指標(biāo)強調(diào)利用復(fù)利方法計算資金時間價值。 1Z101023 掌握影響基準(zhǔn)收益率的因素（整體掌握） 一、基準(zhǔn)收益率（ic）本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對項目資金時間價值的判斷和對項目風(fēng)險程度的估計，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平，他是評價和判斷投資方案在財務(wù)上是否可行和比選的主要依據(jù)。 二、影響基準(zhǔn)收益率測定的四個因素： 1、政府方面因素； 2、行業(yè)方面因素； 3、境外方面因素（首先考慮國家風(fēng)險因素）； 4、投資者自身因素（包括投資成本、投資的機會成本、投資風(fēng)險、通貨膨脹） 投資的機會成本是指投資者將有限的資金用于擬建項目而放棄的其他投資機會所能獲得的最大收益。 三、基準(zhǔn)收益率的測定方法： 資本定價模型法、加權(quán)平均資金成本法、典型項目模擬法、德爾菲專家調(diào)查法 1Z101024掌握財務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的計算（掌握） 一、財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV） FNPV=……（備注：此公式見書中，掌握） 財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是評價項目盈利能力的絕對指標(biāo)。 二、判別標(biāo)準(zhǔn) 當(dāng)FNPV>0時，說明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率的要求和盈利之外，還能得到超額利益，該方案有效益，可行。 當(dāng)FNPV=0時，說明該方案能夠滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該方案財務(wù)上還是可行的 當(dāng)FNPV<0時，說明該方案不能夠滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該方案財務(wù)上不可行 1Z101025掌握財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計算 圖1Z101025-1常規(guī)投資項目的凈現(xiàn)值函數(shù)曲線27頁（備注：特別注意圖中的i*） 二、財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)正是項目占用尚未回收資金的獲利能力，能反映項目自身的盈利能力，其值越高，方案的經(jīng)濟性能越好。 三、財務(wù)內(nèi)部收益計算出來后，與基金收益率相比較，若FIRR≥ic，則方案在經(jīng)濟上可以接受，若FIRR＜ic，則方案在經(jīng)濟上應(yīng)予拒絕。 五、對獨立常規(guī)投資方案應(yīng)用FIRR評價與應(yīng)用FNPV評價均可，其結(jié)論是一致的。 1Z101026掌握財務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)的計算 所謂財務(wù)凈現(xiàn)值率是指項目財務(wù)凈現(xiàn)值與項目總投資之比，其經(jīng)濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值，是一個考察項目單位投資盈利能力的指標(biāo)。 財務(wù)凈現(xiàn)值公式，F(xiàn)NPVR=FNPV/IP IP =投資現(xiàn)值 P30例題重點掌握 1Z101027 投資收益率指標(biāo)的計算 投資收益率是投資方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與方案投資的比率，其計算公式為： R=A/I100% R----投資收益率 A----方案年凈收益額或年平均凈收益額 I----方案投資 將計算出的投資收益率R與所確定的基準(zhǔn)投資收益率Rc進(jìn)行比較，若R≥Rc,則方案可以考慮接受，若R＜Rc，則方案是不可行的。 總投資收益率（ROI）=EBIT/TI100%（1Z101027-2） （掌握）式中EBIT—項目正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤。 TI—項目總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動資金） 項目資本金凈利潤率（ROE）=NP/EC100%（1Z101027-3） （掌握）式中NP—項目正常年份的年凈利潤或運營期內(nèi)年平均凈利潤。 凈利潤=利潤總額—所得稅 EC—項目資本金 1Z101028 掌握投資回收期指標(biāo)的計算 一、靜態(tài)回收期計算：Pt（靜態(tài)回收期）=I（總投資）/A （每年的凈收益） 【例1Z101028-1】某建設(shè)項目估計總投資2800萬元，項目建成后各年凈收益為 320萬元，則該項目的靜態(tài)投資回收期為： Pt=2800/320=8.75年 (1Z101028-3)公式：Pt=……（公式見書中34頁）(計算) 【例1Z101028-2】P34----當(dāng)項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益不相同時的計算方法 二、動態(tài)投資回收期是把項目各年凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值之后，再來推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。P35 （掌握）用折現(xiàn)法計算出的動態(tài)投資回收期，要比用傳統(tǒng)方法計算出的靜態(tài)投資回收期長些，該方案未必能被接受。 1Z101028 掌握償債能力指標(biāo)的計算 （掌握）貸款還本的資金來源主要包括可用于償還貸款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。 借款償還期，是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及投資項目的具體財務(wù)條件，以可以作為償還貸款的項目收益（利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還項目投資貸款本金和利息所需要的時間。 （理解） (1Z101029-1)公式（公式見書中）：Id=……Br—第t年企業(yè)留利。 3.判別準(zhǔn)則： 借款償還期滿足整個貸款機構(gòu)的要求期限時，即認(rèn)為項目是有借款償還能力的。 借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定償還期的項目。對于預(yù)先給定的借款償還期的項目，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項目的償債能力。 由于借款償還期的主要指標(biāo)是以項目為研究對象，在一般情況下，項目財務(wù)評價中的償債能力分析注重的是法人的償債能力而不是項目，因此，只計算利息備付率和償債備付率。 （掌握）一般情況下，利息備付率不宜低于2；償債備付率應(yīng)分年計算，正常情況應(yīng)當(dāng)不低于1.3。 1Z101030 建設(shè)項目不確定性分析 1Z101031 掌握不確定性的分析內(nèi)容 一、不確定性因素產(chǎn)生的原因 1、所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差； 2、預(yù)測方法的局限； 3、未來經(jīng)濟形勢的變化； 4、技術(shù)進(jìn)步； 5、無法以定量來表示的定性因素的影響； 6、其他外部影響因素。 二、不確定性分析的方法 1、盈虧平衡分析 2、敏感性分析 1Z101031 掌握盈虧平衡分析方法 一、總成本與固定成本、可變成本 總成本費用分解為固定成本、可變成本和半可變（或半固定）成本 C= Cf + CuQ C----總成本 Cf ---固定成本 Cu---單位產(chǎn)品變動成本 Q ---產(chǎn)銷量 二、量本利模型 B=pQ－CuQ－Cf－TuQ B:利潤 p：單價 Q：產(chǎn)量 Cu：單位產(chǎn)品變動成本 Cf：固定成本 Tu：單位產(chǎn)品營業(yè)稅及附加 三、產(chǎn)銷量盈虧平衡分析的方法 盈虧平衡點BEP(Q)計算式： BEP(Q)= BEP(Q)：盈虧平衡點產(chǎn)銷量 【例1Z101032-1】：某建設(shè)項目年設(shè)計生產(chǎn)能力為10萬臺，年固定成本為1200萬元，產(chǎn)品單臺銷售價格為900元，單臺產(chǎn)品可變成本為560元，單臺產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加為120元。求盈虧平衡點的產(chǎn)銷量？ BEP(Q)=12000000/（900－560－120）=54545臺 三、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法 公式： BEP(%)=BEP(Q)/ Qd100% 【例1Z101032-3】：數(shù)據(jù)同上，試計算生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點？ BEP(%)=12000000/（900－560－120）10100%=54.55% 盈虧平衡點反映了項目對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力，盈虧平衡點越低，達(dá)到此點的盈虧平衡產(chǎn)量就越少，項目投產(chǎn)后的應(yīng)力的可能性就越大，適應(yīng)市場變化的能力就越強，抗風(fēng)險能力也越強。 1Z101033 掌握敏感性分析 如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期做為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值做為分析指標(biāo)如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響則可用財務(wù)內(nèi)部收益率。 在機會研究階段，主要是項目的設(shè)想和鑒別，以確定投資方向和投資機會，此時各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)不完整，可信度低，對深度要求也不高，可選用靜態(tài)分析指標(biāo)。常采用的是投資收益率和投資回收期，在初步可行性研究和可行性報告階段，已進(jìn)入了可行性研究的實質(zhì)性階段，則需選用動態(tài)的分析指標(biāo)，常采用財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部收益率，也可以輔之以投資回收期。 在選擇需要分析的不確定性因素時主要考慮以下兩條原則： 第一，預(yù)計這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟評價指標(biāo)的影響較大； 第二，對在確定性經(jīng)濟分析采用該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大。 敏感性分析的目的在于尋找敏感因素，這可以通過計算敏感性系數(shù)和臨界點來判斷。 （掌握）︱SAF︱越大，表明評價指標(biāo)A對于不確定因素F越敏感，反之，則不敏感。 臨界點是指項目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。 在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點兩種方法結(jié)合起來確定敏感因素。 一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的項目或方案。 1Z101040 財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素 1Z101041 1Z101042 掌握財務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素 一、營業(yè)收入：是指項目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。 營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）產(chǎn)品單價（或服務(wù)單價）。 ★在項目壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。 二、經(jīng)營成本 1、總成本 總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用 2、經(jīng)營成本 經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—攤銷費—利息支出 經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用 三、稅金 1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額乘以營業(yè)稅稅率計算； 2、消費稅：按其銷售額乘以消費稅稅率計算； 3、增值稅： 4、土地增值稅： 5、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加：以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算； 6、資源稅：按應(yīng)課稅礦產(chǎn)產(chǎn)量乘以單位稅額計算； 7、關(guān)稅： 8、所得稅： 1Z101050 基本建設(shè)前期工作內(nèi)容 1Z101051 掌握建設(shè)項目周期 一、建設(shè)項目周期的階段劃分及其工作內(nèi)容如下： （一）建設(shè)項目決策階段 1.投資意向 2.市場研究與投資機會分析 3.項目建議書 4.初步可行性研究 5.可行性研究 6.建設(shè)項目決策 二、建設(shè)項目周期各階段對投資的影響 （一）建設(shè)項目決策階段對投資的影響 項目決策階段的基本特征是智力化或稱知識密集性。 在項目決策階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不構(gòu)成影響。 項目決策階段對項目投資和使用功能具有決定性影響。 （二）建設(shè)項目設(shè)計階段對投資的影響 項目設(shè)計階段的基本特征是智力和技術(shù)的雙重性。 項目設(shè)計階段對項目投資和使用功能具有重要影響。 （三）建設(shè)項目施工階段對投資的影響 項目施工階段的基本特征是資金和勞動的雙重性。 在項目施工階段，成本是項目投資的重要影響因素。 (掌握) 第12行：隨著項目周期的階段影響項目投資的前三種因素有一定的變化規(guī)律，工作費用是由小到大的變化趨勢，變化程度很大，項目要素費用也是從小到大的變化趨勢，變化程度居中，產(chǎn)出對總投資和項目實用功能的影響是從大到小的變換趨勢，變化程度很大。 1Z101052 掌握項目建議書的內(nèi)容 一、項目建議書的編制 項目建議書的編制單位一般是投資人。 二、項目建議書的審批 政府對于投資項目的管理分為審批、核準(zhǔn)和備案三種方式。 對于政府投資項目或使用政府性資金、國際金融組織和外國政府貸款投資建設(shè)項目，繼續(xù)實行審批制；對于企業(yè)不使用政府性資金投資建設(shè)項目，一律不再實行審批制，區(qū)別不同情況實行核準(zhǔn)制和備案制。 項目建議書獲得批準(zhǔn)不表明項目可以投資，項目建議書不是項目的最終決策，只是國家選擇建設(shè)項目和有根據(jù)地進(jìn)行可行性研究的依據(jù)。 1Z101060 設(shè)備更新分析 1Z101061 掌握設(shè)備磨損的類型及補償方式 設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。 （一）有形磨損（又稱物理磨損） 1.設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損。 2.設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，稱為第二種有形磨損。 （二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損）無形磨損是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。 1.設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)、社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，致使原設(shè)備相對貶值這種磨損稱為第一種無形磨損。 2. 第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)造出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。 二、圖1Z101061設(shè)備磨損的補償 不可消除性的有形磨損 更 新 大 修 理 現(xiàn)代化改裝 設(shè)備磨損的補償形式 可消除性的有形磨損 第二種無形磨損 設(shè)備磨損形式 1Z101062 掌握設(shè)備更新方案的比選原則 設(shè)備更新方案必選時，應(yīng)遵循如下原則： 1、 不考慮沉沒成本 2、 逐年滾動成本 1Z101063 掌握設(shè)備更新方案的比選方法 一、設(shè)備壽命的概念 （一）設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。 （二）設(shè)備的技術(shù)壽命 （三）設(shè)備的經(jīng)濟壽命 （計算） 經(jīng)濟壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。 設(shè)備經(jīng)濟壽命的公式，N0= N0: 設(shè)備的經(jīng)濟使用壽命 λ：設(shè)備的低劣化值。 【例題】有一臺設(shè)備，目前實際價值P=8000元，預(yù)計殘值Ln=800元，第一年的設(shè)備運行成本Q=600元，每年設(shè)備的劣化增量是均等的，年劣化值λ=300元，求該設(shè)備的經(jīng)濟壽命。 該設(shè)備的經(jīng)濟壽命： N0=[2（8000—800）/300]=7年 1Z101070 設(shè)備租賃與購買方案的比選 1Z101071 掌握設(shè)備租賃與購買的影響因素 一、設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于： 1、在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐； 2、可獲得良好的技術(shù)服務(wù)； 3、可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化； 4、可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險； 5、設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。 二、設(shè)備租賃的不足之處在于： 1、在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款； 2、承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費用要高； 3、長年支付租金，形成長期負(fù)債； 4、融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。 （理解）在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓和付費義務(wù)，而不得任意終止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機械設(shè)備等）宜采用這種方法。在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方厚的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約。 三、影響設(shè)備租賃與購買的主要因素 （了解） （一）影響設(shè)備投資的因素 （二）影響設(shè)備租賃的因素 （三）影響設(shè)備購買的因素 1Z101072 掌握設(shè)備租賃與購買方案的分析方法 出租人要從取得的租金中得到出租資產(chǎn)的補償和收益，即要收回租賃資產(chǎn)的購進(jìn)原價，貸款利息、營業(yè)費用和一定得利潤。 一、設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量=銷售收入—經(jīng)營成本—租賃費用—與銷售相關(guān)的稅金—所得稅（銷售收入—經(jīng)營成本—租賃費用—銷售相關(guān)的稅金與） 租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費。 對于租金的計算主要有附加率法和年金法。（計算） 1、附加率法： R=P*(1+N*i)/N +P*r 其中：R附加率法中的每期租金； P：租賃資產(chǎn)的價格；N：租賃期數(shù) I：與租賃期相對應(yīng)的利率；r：附加率。 2、年金法： 二、購買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量=銷售收入—經(jīng)營成本—設(shè)備購置費—貸款利息—與銷售相關(guān)的稅金—所得稅（銷售收入—經(jīng)營成本—折舊費—貸款利息—銷售相關(guān)的稅金與） 三、設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟比選 設(shè)備租賃：所得稅率租賃費—租賃費 設(shè)備購置：所得稅率（折舊+貸款利息）—設(shè)備購置費—貸款利息 1Z101080 價值工程 1Z101081 掌握價值工程的特點及提高價值的途徑 一、價值工程的概念 價值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)使用者所需功能，已獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。 V=F/C 式中：V：價值 F：研究對象的功能 C一成本，即壽命周期成本。 二、價值工程的特點 （一）價值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。 （二）價值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 三、提高價值的五種途徑。 （備注：V=F/C） 1．提高產(chǎn)品功能的同時，降低產(chǎn)品成本 2．在產(chǎn)品成本不變的情況下，提高產(chǎn)品的功能，達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。 3．在產(chǎn)品功能不變的情況下，通過降低成本達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。 4．產(chǎn)品功能有較大的提高，產(chǎn)品成本有較少的提高 5．產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度下降，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。 1Z101082 熟悉價值工程的工作步驟 一、價值工程的工作步驟 價值工程的工作步驟，實質(zhì)就是針對產(chǎn)品的功能和成本提出問題、分析問題、解決問題的過程。其工作步驟如下： 準(zhǔn)備階段——分析階段——創(chuàng)新階段——實施階段 二、價值工程準(zhǔn)備階段 價值工程準(zhǔn)備階段主要包括對象選擇與信息資料搜集。 以下幾個方面考慮價值工程對象的選擇。 1、從設(shè)計方面看，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值。 2．從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能耗高、質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動，可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。 3．從銷售方面看，選擇用戶意見多，退貨索賠多和競爭力差的產(chǎn)品進(jìn)行價值工程活動，以贏得消費者的認(rèn)同，占領(lǐng)更大的市場份額。 4．從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動可降低產(chǎn)品成本。 三、價值工程分析階段 價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評價。 1、按功能的重要程度分：基本功能和輔助功能； 2、按功能的性質(zhì)分：使用功能和美學(xué)功能； 3、按用戶的需求分：必要功能和不必要功能； 4、按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分：過剩功能與不足功能； 5、按總體與局部分：總體功能和局部功能。 價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際成本；另一種是目標(biāo)成本，功能評價就是找出實現(xiàn)功能指標(biāo)的最低費用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出兩者的比較值，和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能做為價值工程活動的重點對象。 ★功能的價值系數(shù)不外以下幾種結(jié)果： Vi=1，表示功能評價為最佳，一般無需改進(jìn)。 Vi＜1，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值，表示評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，可能存在著過剩的功能，另一種可能是功能無過剩，但實際功能的條件或方法不佳，致使實現(xiàn)功能的成本大于實際需要。 Vi＞1，說明該部件功能該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實現(xiàn)成本低于功能評價值，應(yīng)具體分析，可能功能與成本的分配比較理想，或者有不必要的功能，或者提高成本。 確定的改進(jìn)對象是： （1）F/C值低的功能 （2）△C=(C-F)值大的功能 （3）復(fù)雜的功能 （4）問題多的功能 四、創(chuàng)新階段 方案創(chuàng)造的方法有：頭腦風(fēng)暴法、哥頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法 1Z101090 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的分析方法 1Z101091 選擇原則 選擇新技術(shù)、新工藝和新材料方案時應(yīng)遵循以下原則。 1、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理 2、經(jīng)濟上合理 1Z101091 經(jīng)濟分析方法 一、增量投資收益率法：增量投資所帶來的經(jīng)營成本上的節(jié)約與增量投資之比。 二、折算費用法： （理解性掌握）：常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、年折算費用法、綜合費用法，常用的動態(tài)分析有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。 （掌握）倒數(shù)第1行： 1Z102000 會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102011 財務(wù)會計的職能與核算方法 一、會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能。 二、會計監(jiān)督職能是指會計在其核算過程中對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。 三、會計監(jiān)督具有以下特征： l 會計監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性； l 會計監(jiān)督主要是利用各種價值指標(biāo)，以財務(wù)活動為主，具有綜合性； l 會計監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強制性和嚴(yán)肅性。 1Z102012 熟悉會計假設(shè) 一、會計主體與法律主體（即法人）是有區(qū)別的。會計主體可以是法人，也可以是非法人。 二、會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度。 三、我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選擇其他貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 1Z102013 熟悉會計核算的原則 一、客觀性原則（真實性、可靠性和可驗證性） 二、可比性原則（第一，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。第二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策。） 六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。） 八、謹(jǐn)慎性原則 1Z102014 熟悉會計要素和會計等式 一、會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 二、反映財務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。 三、反映經(jīng)營成果的要素由收入、費用和利潤構(gòu)成。 四、靜態(tài)會計等式由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個會計要素構(gòu)成，是反映企業(yè)一定時點上財務(wù)狀況的會計等式?？捎霉奖硎緸椋? 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 五、動態(tài)會計等式由收入、費用和利潤三個會計要素構(gòu)成，是反映企業(yè)一定經(jīng)營期間經(jīng)營成果的會計等式。可用公式表示為： 收入－費用=利潤（或虧損） 1Z102014 了解借貸記賬法 我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定使用借貸記賬方法。 借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即一借一貸；一借多貸；一貸多借；而不會出現(xiàn)同時都登記在兩個（或幾個）賬戶的借方（或貸方）的情況。 1Z102016 了解會計憑證及會計賬簿 會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證按其取得的來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。 賬簿按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 1Z102020 資產(chǎn)的核算 一、資產(chǎn)有以下三方面的主要特征： 1、資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的； 2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的； 3、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 二、企業(yè)的資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，非流動資產(chǎn)又包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)等。 1Z102021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容 流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)；主要包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資、待攤費用、存貨等。 一、企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1．職工工資、津貼 2．個人勞務(wù)報酬 3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價款 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費 7．結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1000元） 8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二、現(xiàn)金收支的管理制度 1、企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金； 2、企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，一般為3—5天的日常零星開支所需的數(shù)量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。 3、企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。 三、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 1、企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與管理應(yīng)由出納人員負(fù)債； 3、單位負(fù)責(zé)人對本單位現(xiàn)金的安全負(fù)債； 4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的管理，不得私設(shè)“小金庫”； 6、企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作； 四、銀行存款賬戶管理 1、基本存款賬戶：一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本賬戶； 2、一般存款賬戶：企事業(yè)單位可在其他的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。 ★目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收支付和信用證等9種。 1、支票結(jié)算方式： 支票主要適用于： l 同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項的結(jié)算； l 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬； l 轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓； l 支票的提示付款期限為自出票日起10天。 2、銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的。其特點為：使用靈活、票隨人走、兌現(xiàn)性強。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。 3、商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（付款期限最長不超過6個月） 4、銀行本票 5、信用卡（按使用對象分為單位卡和個人卡） 單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 ★施工企業(yè)與工程項目有關(guān)的銀行保函主要包括：投標(biāo)保函、借款保函、履約保函預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。 ★其他貨幣資金主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。 l 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，服完結(jié)束賬戶。 l 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。 五、應(yīng)收及預(yù)付款項 （一）1.應(yīng)收賬款的范圍 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。會計上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍： （1）應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款； （2）應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等； （3）應(yīng)收帳款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金。 2、企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件： （1）有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)； （2）有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間無法償付債務(wù)等； （3）應(yīng)收款項逾期三年以上。 一般不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。 （二）應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計算公式： 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限—企業(yè)已持有票據(jù)期限 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。 【例題】某施工企業(yè)因急需資金，于5月7日將一張4月7日簽發(fā)的，期限為90天、票據(jù)價值100000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。 分析與解答： 該票據(jù)的期限為90天，企業(yè)持有票據(jù)30天（4月7至5月7日即30天） 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限—企業(yè)已持有票據(jù)期限 =90—30=60天 例題中給出的貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率，我們計算的貼限期為天，因此必須將年貼現(xiàn)率除以360天換算為天貼現(xiàn)率。 天貼現(xiàn)率=10%360=0.0278% 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期 =1000000.0278%60 =1666.67元 貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息 =100000—1666.67 =98333.33元 （三）其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)對其他單位或個人你出了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付得款項，包括不設(shè)置“備用金”帳戶撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等。 （四）預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方購貨款項而產(chǎn)生的債權(quán)。預(yù)付賬款包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。 （五）待攤費用 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費用。待攤費用主要包括： 1、低值易耗品攤銷； 2、預(yù)付的保險費； 3、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟牟糠帧? 如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。 六、存貨 （一）存貨的分類 施工企業(yè)的存貨，按其用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品等。 1、庫存材料包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、機械配件、其他材料等。 2、周轉(zhuǎn)材料包括：模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。 3、低值易耗品 4、委托加工物資 5、在建施工產(chǎn)品 6、施工產(chǎn)品 （二）存貨的確認(rèn)（必須同時滿足以下條件） 1、該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。所有權(quán)已屬于企業(yè) 2、該存貨的成本能夠可靠地計量。 （三）存貨的計量 存貨成本包括三部分：采購成本、加工成本、其他成本 ★短期投資是指能夠隨時持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個條件： 1、能夠在公開市場交易并且有明確市價； 2、持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲得性。 1Z102022 掌握固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容 一、固定資產(chǎn)及其特征 固定資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足兩個條件：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 固定資產(chǎn)的特征是：（1）、使用年限超過1年或長于一個會計年度，并且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變，因此購建固定資產(chǎn)屬于資本性支出。（2）使用壽命是有限的，因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊，（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。 判斷固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，主要有兩個方面：一是時間標(biāo)準(zhǔn)，二是價值標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地也可以做為固定資產(chǎn)管理，因征地而支付的費用，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨做為土地價值入賬，企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，此外，做為投資性房地產(chǎn)的建筑物和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。可以作為固定資產(chǎn)管理。（備注：不提折舊） 所謂投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼而持有的房地產(chǎn)，包括：（1）已出租的土地使用權(quán)，（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。 三、固定資產(chǎn)折舊及其計算方法 （一）固定資產(chǎn)計提折舊的范圍： 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，除已提足折舊仍繼續(xù)實用的固定資產(chǎn)和單獨入賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)就提折舊。 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)來計提折舊，以融資方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，也不應(yīng)當(dāng)計提折舊。 在會計實務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月開始停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不計提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否能夠繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 （二）影響固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊從而影響折舊的因素主要有三個：即預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)減值和固定資產(chǎn)的使用壽命。 （三）固定資產(chǎn)的折舊方法（備注：計算） 1．固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)年折舊率=（固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值）/固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限。=（1—預(yù)計凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率/12 固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)月折舊率 2、工作量法 3、雙倍余額遞減法 固定資產(chǎn)帳面余額隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變。（備注：采用雙倍余額遞減法） 計算公式為： 固定資產(chǎn)年折舊率=2固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限100% 采用雙倍余額遞減法折舊時，每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)該在其折舊年限到期前的兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計提折舊。 ★P129例題 4、年數(shù)總和法（P130例題） 四、固定資產(chǎn)修理與改擴建 1Z102023 掌握長期股權(quán)投資的核算內(nèi)容 長期股權(quán)包括股票投資和其他股權(quán)投資 1Z102024 掌握無形資產(chǎn)的核算內(nèi)容 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 一、無形資產(chǎn)的特征與確認(rèn) （一）無形資產(chǎn)具有以下特征： 1、不存在實物形態(tài)； 2、能夠在較長時期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟利益； 3、企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是使用而不是出售； 4、所能提供的未來經(jīng)濟效益具有不確定性； 5、是企業(yè)有償取得的。 （二）無形資產(chǎn)確認(rèn)的條件： 1、該資產(chǎn)為企業(yè)獲得經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 2、該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 二、無形資產(chǎn)的分類 無形資產(chǎn)一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)等。 1、專利權(quán)包括發(fā)明專利權(quán)、實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。 2、商標(biāo)權(quán)是指企業(yè)在某類指定的商品中或產(chǎn)品上使用特定的名稱、標(biāo)記或圖案的權(quán)利。商標(biāo)權(quán)的有效期限為10年，期滿前可繼續(xù)申請延長注冊期。 5、非專利技術(shù)如設(shè)計圖紙、資料、數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)范、材料配方管理制度和方法等。 三、無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的開始月份為取得當(dāng)月，攤銷方法為直線法，攤銷年限為無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。 企業(yè)將無形資產(chǎn)出售，應(yīng)將所得價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（備注：指營業(yè)外支出） 不應(yīng)注銷無形資產(chǎn)的賬面攤余價值，轉(zhuǎn)讓取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費用支出，計入其他業(yè)務(wù)支出。 1Z102025 掌握其他資產(chǎn)的核算內(nèi)容 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期待攤費用、臨時設(shè)施和其他長期資產(chǎn)等。 一、企業(yè)的長期待攤費用主要包括： 1. 固定資產(chǎn)大修理支出。 2. 租入固定資產(chǎn)改良支出。 3．其他長期待攤費用。例如，企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費用。 1Z102030 負(fù)債的核算 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債具有以下特征： 1、 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； 2、 未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。 負(fù)債的特征： 1、 負(fù)債是基于過去的交易或者事項而產(chǎn)生的； 2、 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)； 3、 負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； 4、 負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或是提供勞務(wù)來清償。 負(fù)債按照流動性可以分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。 1Z102031 掌握流動負(fù)債的核算內(nèi)容 流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的的長期借款等。 一、 流動負(fù)債按產(chǎn)生的原因分為： 1、 借貸形成的流動負(fù)債； 2、 結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債； 3、 經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債； 4、 利潤分配產(chǎn)生的流動負(fù)債。 二、流動負(fù)債核算的內(nèi)容 （一）短期借款 企業(yè)的短期借款由以下特征： 1、 債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機構(gòu)； 2、 借貸期限較短，一般為1年以下（含1年）； 3、 歸還短期借貸時，不僅要歸還借貸本金，還要根據(jù)貨幣時間價值支付相應(yīng)的利息。 （二）應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù) （三）應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因出包工程而應(yīng)付給其他單位的工程價款等。 1Z102031 掌握非流動負(fù)債的核算內(nèi)容 非流動負(fù)債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付負(fù)債、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款。 非流動負(fù)債一般根據(jù)長期資金籌措方式的不同分為應(yīng)付公司債券和長期應(yīng)付票據(jù)兩類。 1Z102040 所有者權(quán)益的核算 1Z102041 掌握所有者權(quán)益的來源 所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，分別來源于所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失以及留存收益。 所有者權(quán)益四個項目主要分為兩大部分，一是投入的資本，以及由資本延伸出來的資本公積，而是留存收益。 直接計入所有者權(quán)益利得的和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動的，與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 1Z102042 賬務(wù)企業(yè)組織形式與實收資本 我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。 企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。 一、 非公司企業(yè)組織形式 1、 獨資企業(yè)： 由單個出資者設(shè)立的企業(yè)稱為獨資企業(yè)。出資者對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限清償責(zé)任； 2、 合伙企業(yè)： 合伙企業(yè)是由兩人或兩人以上訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負(fù)盈虧的企業(yè)，合伙人對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限清償責(zé)任； 二、公司企業(yè)組織形式 1、有限責(zé)任公司 有限責(zé)任公司是指股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。公司賬目可以不對外公開，股東人數(shù)2人以上200人以下； 2、股份有限公司 股份有限公司是指公司將全部資本分為等額股份，股東以其所持股份對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。公司股東必須達(dá)到5人以上，公司賬目必須公開； 3、國有獨資公司 1Z102043 熟悉資本公積的形成及用途 資本公積具體包括資本（或股本）溢價，接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其它資本公積。 1Z102044 了解留存收益的性質(zhì)及構(gòu)成 一、盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取得公積金。 （一）盈余公積的內(nèi)容 1.法定盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，它的提取比例一般為凈利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積累計金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。 2.任意盈余公積： 3.法定公益金：提取比例為凈利潤的5%—10%； （二）企業(yè)提取盈余公積金的用途主要有以下幾個方面。 1.彌補虧損。（企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補） 2.轉(zhuǎn)增資本。 3.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。 1Z102050 成本與費用的核算 1Z102051 掌握費用與成本的聯(lián)系與區(qū)別 一、 費用具有如下的兩個基本特征： 1、費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)責(zé)的增加； 2、費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。 二、費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)成本和期間成本兩類。 1、生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的那部分費用。生產(chǎn)成本的費用又可分為直接費用和間接費用。直接費用包括人工費、材料費機械臺班使用費其他直接費。 2、期間費用 施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。 三、成本是針對一定的成本核算對象（如某工程）而言的；費用則是針對一定的期間而言的。 四、費用確認(rèn)的原則 1、權(quán)責(zé)發(fā)生原則 凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 2、配比原則 3、劃分收益性支出與資本性支出原則 1Z102052 掌握工程成本的核算 一、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。 合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用?！?dāng)期損益。 通常，施工企業(yè)應(yīng)以所簽訂單項建造（施工）合同做為施工工程成本的核算對象。 工程成本核算對象的確定方法主要有以下幾種。 1.以單項建造（施工）合同做為十公尺工程成本核算對象。（備注：一句話） 2.對合同分立以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話） 3. 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話） 二、下列支出不得列入產(chǎn)品成本。 1.資本性支出。 2.投資性支出。 3.期間費用支出。 4.營業(yè)外支出。 5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 6.在公積金、公益金中開支的支出。 7.其他不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出。 1Z102053 掌握期間費用的核算 期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。 一、 管理費用 （一） 企業(yè)管理部門及職工方面的費用 1、公司經(jīng)費； 2、工會經(jīng)費； 3、職工教育經(jīng)費； 4、勞動保險費； 5、待業(yè)保險費。 （二）企