2018-2019學(xué)年高中政治 專題8.2 征稅和納稅（講）（基礎(chǔ)版）新人教版必修1.doc

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專題8.2 征稅和納稅 【課堂講解】 1．稅收的基本特征 強(qiáng)制性 無(wú)償性 固定性 區(qū)別 國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅 國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià) 征稅對(duì)象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變 聯(lián)系 緊密聯(lián)系、不可分割的。①稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。②稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性 提醒 稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利；稅收具有無(wú)償性，并不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。 2．稅收的種類 (1)根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。 (2)增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。 增值稅 個(gè)人所得稅 區(qū)別 含義 是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅 是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅 征稅對(duì)象 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額 個(gè)人所得額 稅率 比例稅率 超額累進(jìn)稅率和比例稅率 作用 可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段 聯(lián)系 都是我國(guó)的重要稅種，對(duì)增加國(guó)家財(cái)政收入都起到積極作用 3.稅收的作用 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行 稅收是財(cái)政收入最重要的來(lái)源，如果經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，可以通過(guò)增加稅收來(lái)抑制社會(huì)總需求；如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)冷，可以通過(guò)減少稅收，刺激社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與總需求的平衡 引導(dǎo)居民合理消費(fèi) 通過(guò)對(duì)奢侈品消費(fèi)征稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)行為 維護(hù)社會(huì)公平 通過(guò)征收個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，維護(hù)社會(huì)公平 引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 政府通過(guò)調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè) 提醒 稅收是組織財(cái)政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。理解稅收的作用，可以立足社會(huì)再生產(chǎn)的四個(gè)環(huán)節(jié)，從國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)分析。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)看，要明確增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、環(huán)保稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的特點(diǎn)和作用。從國(guó)際市場(chǎng)看，主要強(qiáng)調(diào)出口退稅、關(guān)稅。要明確出口退稅在培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求等方面的作用；明確關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)、籌集財(cái)政收入的作用。 4．公民要依法納稅 為 什 么 ①?gòu)亩愂盏牡匚豢?，稅收收入是?guó)家財(cái)政收入最重要的來(lái)源 ②從稅收的作用看，稅收為國(guó)家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障 ③從我國(guó)稅收的性質(zhì)看，在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，我國(guó)稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅 ④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺誠(chéng)信納稅的義務(wù) 怎 么 樣 ①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺依法誠(chéng)信納稅，積極行使納稅人權(quán)利 ②公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益 5.違反稅法的行為 行為 表現(xiàn) 手段 處理 偷稅 納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任 欠稅 納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時(shí)繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國(guó)家出口退稅款和騙取稅收減免 欺騙方法 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 命題揭秘：關(guān)于征稅，多是結(jié)合我國(guó)的稅制改革，以某一具體稅種的政策變化為背景材料，考查該稅種的基本知識(shí)，甚至由此擴(kuò)展到稅收的作用、財(cái)政政策、宏觀調(diào)控等角度。關(guān)于納稅，命題多以偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的行為為材料，考查學(xué)生依法納稅的知識(shí)及觀念。 熱考點(diǎn)1 稅收的作用 典例12013年12月，財(cái)政部公布了《2014年關(guān)稅實(shí)施方案》，宣布對(duì)760多種進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲(chǔ)備國(guó)，在其他條件不變的情況下，我國(guó)降低進(jìn)口關(guān)稅能( ) ①改善國(guó)際收支結(jié)構(gòu) ②鼓勵(lì)企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費(fèi)需求 ④縮小居民收入差距 A． ①③ B．①④ C．②③ D．②④ 【答案】A 跟蹤訓(xùn)練1 財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。為深化財(cái)稅體制改革，國(guó)家將采取一系列措施，優(yōu)化財(cái)政支出和稅制結(jié)構(gòu)。以下改革措施與其帶來(lái)的影響對(duì)應(yīng)正確的是( ) ①把高耗能產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍——調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)——引導(dǎo)居民消費(fèi)方向 ②財(cái)政支持節(jié)能減排——實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置——促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求平衡 ③健全完善個(gè)人所得稅制度——縮小收入差距——提高社會(huì)總體消費(fèi)水平 ④擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍——增加國(guó)家財(cái)政收入——促使公民依法納稅 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 【解析】財(cái)政支持節(jié)能減排，有利于實(shí)現(xiàn)資源的節(jié)約和優(yōu)化配置，但與社會(huì)總供給與總需求平衡無(wú)直接關(guān)系，②錯(cuò)誤；“營(yíng)改增”實(shí)質(zhì)上是減稅，并不直接帶來(lái)國(guó)家財(cái)政收入的增加，同時(shí)與促進(jìn)公民依法納稅無(wú)密切關(guān)系，④錯(cuò)誤。 熱考點(diǎn)2 依法納稅 典例2 “曾經(jīng)有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳。到稅務(wù)稽查時(shí)，我才追悔莫及……如果再給我一次納稅機(jī)會(huì)，我會(huì)說(shuō)四個(gè)字：誠(chéng)信納稅！如果要給它加個(gè)期限，一定在每月15號(hào)之前?！毕铝袑?duì)這則短信的認(rèn)識(shí)正確的是( ) ①它反映的是欠稅現(xiàn)象 ②它反映的是偷稅漏稅現(xiàn)象 ③它要求公民增強(qiáng)對(duì)公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí) ④它提醒我們自覺履行納稅義務(wù) A．①③ B．②③ C．②④ D．①④ 【答案】D 【解析】材料反映的是欠稅現(xiàn)象，故①④入選，②不選。材料沒有涉及公民對(duì)公共權(quán)力的監(jiān)督，③不選。 如何區(qū)分違反稅法的四種行為 偷稅：偷著不(少)繳；欠稅：欠著未繳；騙稅：騙取稅收優(yōu)惠；抗稅：抗著不繳。 跟蹤訓(xùn)練2 發(fā)票是消費(fèi)者的購(gòu)物憑證，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。對(duì)漫畫《優(yōu)惠稅錢》理解正確的是( ) ①商家的行為屬于騙稅行為 ②顧客的行為體現(xiàn)權(quán)利意識(shí) ③商家違反了稅收的無(wú)償性 ④國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收的征管 A．①② B．②③ C．②④ D．①④ 【答案】C 失分點(diǎn)1 混淆稅收的基本特征 提醒 強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對(duì)象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變。 矯正訓(xùn)練1 作為國(guó)家首批個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個(gè)等級(jí)，對(duì)于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的( ) ①固定性 ②無(wú)償性 ③強(qiáng)制性 ④隨意性 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 【解析】房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，①正確；“對(duì)于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，③正確。 失分點(diǎn)2 混淆納稅人與負(fù)稅人 提醒 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 矯正訓(xùn)練2 納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。下列對(duì)應(yīng)關(guān)系正確的是( ) ①李先生繳納1 200元個(gè)人所得稅——李先生既是納稅人也是負(fù)稅人 ②某連鎖商店繳納8 500元增值稅——該商店既是納稅人也是負(fù)稅人 ③張女士購(gòu)買一套680元(含消費(fèi)稅)的化妝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人 ④某公司購(gòu)買一臺(tái)66 000元(含增值稅)的機(jī)床——該公司是納稅人但不是負(fù)稅人 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B