環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析.doc

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環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析 1、 企業(yè)所得稅政策 1.減免企業(yè)所得稅的稅收政策 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（包含公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等），自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 2.投資抵免的稅收政策 企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。各類項(xiàng)目具體規(guī)定如下： 1　 公共污水處理類包括城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目和工業(yè)廢水處理項(xiàng)目。 2　 公共垃圾處理類包括生活垃圾處理項(xiàng)目、工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目和危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目。 3　 沼氣綜合開發(fā)利用類包括畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目。 4　 節(jié)能減排技術(shù)改造類具體包括： 既有高能耗建筑節(jié)能改造項(xiàng)目； 既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項(xiàng)目； 既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造項(xiàng)目； 工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目； 電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目； 煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項(xiàng)目； 鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目； 有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目； 燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目。 企業(yè)從事符合上述規(guī)定項(xiàng)目而享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)在取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入時(shí)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案時(shí)提交如下資料： 1.《企業(yè)所得稅減免稅申請表》； 2.證明項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入時(shí)間的發(fā)票或其他收入憑證的復(fù)印件； 3.提供該項(xiàng)目符合財(cái)稅〔2009〕166號目錄規(guī)定環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目及條件的相關(guān)說明資料和證明材料； 4.項(xiàng)目如需政府審批的，需提供政府對該項(xiàng)目建設(shè)的核準(zhǔn)文件原件和復(fù)印件； 5.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。 3.減計(jì)收入計(jì)算所得稅政策 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。所謂減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附表1）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。 4. 環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)過政府有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。 2、 增值稅政策 1. 再生資源增值稅優(yōu)惠政策 所謂再生資源，是指在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失業(yè)原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理（僅指清洗、挑選、整理等簡單加工）能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。具體優(yōu)惠政策如下：生產(chǎn)型企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.資源綜合利用增值稅政策 1　 免征增值稅政策。對企業(yè)銷售自產(chǎn)的再生水，以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎，生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策。 2　 對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。 3　 增值稅即征即退政策。對企業(yè)銷售自產(chǎn)的下列貨物：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）實(shí)行即征即退增值稅政策。 附表1.資源綜合利用目錄 一、企業(yè)在開采和冶煉過程中，利用廢棄資源回收的各 種產(chǎn)品 １、煤礦回收的高嶺巖（土）、鋁釩土、耐火粘土、膨潤土、 硅藻土、油母頁巖、玄武巖、輝綠巖、大理石、花崗石、磷礦 石、硫鐵礦、硫精礦、瓦斯氣、二氧化碳?xì)狻⑽逖趸C、褐煤 蠟、腐植酸、石膏、煤精、琉泊、石墨、天然焦及其加工利用的 產(chǎn)品： ２、黑色金屬礦山和黃金礦山回收的硫鐵礦、銅、鈷、硫、 瑩石、磷、釩、氟精礦、稀土精礦、鈦精礦； ３、有色金屬礦山回收的硫精礦、硫鐵礦、鐵精礦、螢石 精礦及主金屬以外的其他各種精礦以及利用回收的殘礦、 難選氧化鋁礦及低品位礦生產(chǎn)的精礦； ４、利用黑色和有色金屬尾礦回收的鐵精礦、銅精礦、鉛 精礦、鋅精礦、鎢精礦、銳精礦、錫精礦、砷精礦、鉆精礦、綠 柱石、長石粉、螢石、硫精礦、稀土精礦、錘云母； 　 ５、原油、天然氣生產(chǎn)過程中回收提取的輕烴、氦氣、 硫磺以及利用伴生鹵水提取的稀有金屬； 　 ６、非金屬礦開采過程中回收的尾礦、金屬、非金屬、貴 重金屬如金、銀、銻、碘、稀土、雌黃； 　 ７、黑色金屬冶煉企業(yè)回收的銅、鈷、鉛、釩、鈦、鈮、稀土； ８、有色金屬冶煉企業(yè)回收的金、銀、硫酸、稀有金屬及主 金屬以外的各種金屬； 　 ９、從高爐瓦斯泥中回收的鋅、鈷、鉍、鉛及其他黑色、有 色金屬。 二、固體廢物的綜合利用 1、利用煤矸石、石煤、煤泥、粉煤（渣）鍋爐爐渣、硼 尾礦粉及其他廢渣生產(chǎn)的磚、加氣混凝土、砌塊、陶粒、墻 板、管材、水泥、混凝土、砂漿、樹脂和橡膠填料、防水和防火 材料、保溫和耐火材料、輕質(zhì)新型建材產(chǎn)品、復(fù)合材料、合成 材料、裝飾材料、肥料、礦（巖）棉、泡沫玻璃、人工魚礁、凈水 劑、土壤改良劑、作物栽培劑、浮球等以及從粉煤灰中提取 的漂珠、微珠、鐵粉、炭粉、氧化鋁和從石煤中提取的鎵、釩； ２、利用煤矸石、石煤、煤泥、油母頁巖、低熱值燃料及煤 層氣生產(chǎn)的電力和熱力； ３、從炭素生產(chǎn)廢料中回收的石墨粉、煤焦粉、石英砂、 炭化硅； ４、從冶煉渣包括高爐渣、轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、平爐渣、鐵合 金爐渣和氧化鋁產(chǎn)出赤泥中回收的廢鋼鐵、鐵合金料、精礦 粉、廢耐火磚、廢電極、廢有色金屬以及用回收的資源生產(chǎn) 的燒結(jié)料、煉鐵料、化鐵料、鐵合金冶煉熔劑和水泥、磚瓦。 砌塊、碎石等建材產(chǎn)品； ５、從有色金屬灰渣中提取的金屬、稀土及生產(chǎn)的化工、 建材產(chǎn)品； ６、利用銅、鋁、鎂屑生產(chǎn)的有色金屬粉未及其制品； ７、利用硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石 膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、 含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣、氧化鋁、脫硫石膏 及其他爐渣提取和生產(chǎn)的純堿、燒堿、硫酸、磷酸、硫磺、復(fù) 合硫酸鐵、鉻鐵、建筑材料、金屬及其化合物、稀土、肥料、飼料； ８、利用制糖廢渣、濾泥、廢糖蜜、廢絲生產(chǎn)的造紙?jiān)稀?纖維板、中密度纖維板、碎粒板、顆粒粕、酒精、溶劑、味精、 飼料、肥料、醋酸、酵母、維生素、賴氨酸、檸檬酸、核甘酸、木 糖、單細(xì)胞蛋白、減水劑、二氧化碳及水泥； ９、利用食品、糧油、釀酒、淀粉廢渣回收和生產(chǎn)的飼料、 蛋白飼料、碳化硅、飼料酵母、糠醛、石膏、木糖醇、油酸、脂 肪酸、菲丁、肌醇、烷基化糖苷； １０、利用制革廢渣、廢革屑、豬毛、羊毛、廢油、皮邊等生 產(chǎn)的油脂、鉻化物、硬脂酸、油酸、皮膠、蛋白飼料、氨基酸 類、再生革及其他工業(yè)原料等； １１、利用采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉未、粉塵、污泥等 回收的金屬和非金屬以及生產(chǎn)的建材產(chǎn)品； １２、利用污水處理產(chǎn)生的隔油渣、浮選渣、污泥渣生產(chǎn) 的甲烷氣、洗滌劑產(chǎn)品； １３、利用煉油、合成氨、合成潤滑油、有機(jī)合成及其他化 工生產(chǎn)過程中的廢渣、廢催化劑回收的貴重金屬、絮凝劑及 各類載體生產(chǎn)的再生制品及其他加工產(chǎn)品。 三、廢水（液）的綜合利用 １、利用化纖廢水、漿粕、漿粕黑液、紙漿廢液、制皂廢 水、制革廢水、洗毛污水、印染廢水、焦化廢水、感光材料廢 液、有機(jī)和無機(jī)廢液以及晴綸生產(chǎn)中的廢溶劑等回收和生 產(chǎn)的銀、鹽、鋅、纖維、堿、羊毛脂、ＰＶＡ（聚乙烯醇）、硫化 鈉、亞硫酸鈉、硫氰酸鈉、硝酸、鐵鹽、鉻鹽、木素磺酸鹽、乙 二酸、鹽酸、粘合劑、酒精、香蘭素、飼料酵母、肥料、甘油、乙氰； ２、利用制鹽液（苦鹵）及硼酸生產(chǎn)所排母液生產(chǎn)的氯化 鉀、工業(yè)溴、四溴乙烷、氯化鎂、無水硝、石膏、硫酸鎂、硫酸 鉀、菱鎂等化工原料及其加工生產(chǎn)的制冷劑、醫(yī)藥用中間 體、阻燃劑、燃料、肥料； ３、利用釀酒、制糖、制藥、味精、檸檬酸等有機(jī)廢液生產(chǎn) 的固體蛋白飼料、飼料蛋白、酶制劑、蛋白粉、濾餅、肥料、沼 ４、利用石油加工產(chǎn)生的廢硫酸、廢堿液、廢氨水回收和 生產(chǎn)的硫磺、硫酸、芒硝、硫化鈉、環(huán)烷酸、雜酚、氨水、液氨、 化肥； 5、利用化工廢液、蒸餾或精餾斧殘液生產(chǎn)的硫銨、氟化銨、 氯化鈣、稀土，以及酸、堿、鹽等無機(jī)化工產(chǎn)品和烴、 醇、酚、有機(jī)酸等有機(jī)化工產(chǎn)品； ６、利用工業(yè)酸洗廢液生產(chǎn)的硫酸、硫酸亞鐵、聚合硫酸 鐵、鐵紅、鐵黃、磁性材料、再生鹽酸、三氯化鐵、三氧化二 鐵、鐵鹽、有色金屬等再生酸及其產(chǎn)品； ７、從焦化剩余氨水、終冷水、錳鐵高爐煤氣洗滌水中回 收生產(chǎn)的黃血鹽、氰化鉀（鈉）、酚萘及其制品； ８、利用廢舊油氣井和煤礦礦井水開發(fā)生產(chǎn)的熱水、鹽 水； 9、利用伴生鹵水開發(fā)生產(chǎn)的精制鹽、固鹽、液堿、鹽酸、 氯化石臘等鹽化工產(chǎn)品； １０、利用調(diào)節(jié)澆鑄大型鑄件的兩爐不同型號的鋼水生 產(chǎn)的鋼錠產(chǎn)品； １１、利用高純硅生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的四氯化硅廢液開發(fā) 的有機(jī)硅系列產(chǎn)品。 四、廢氣的綜合利用 1、從煉鋼轉(zhuǎn)爐、鐵合金電爐回收的煤氣和回收放散的 焦?fàn)t煤氣、高爐煤氣、電石爐氣和有色冶煉煤氣生產(chǎn)的蒸 汽、電； ２、從焦?fàn)t煤氣脫硫脫氰回收的硫磺、硫酸、硫鉸、硫氰 化物、硫代硫酸鹽； ３、制氧時(shí)分離回收的氫、氦、氧等氣體； ４、從焙燒窯爐等廢氣中回收的二氧化碳、碳素粉塵、耐 火材料粉塵、瀝青； ５、從煤制氣中凈化回收的焦油、焦油渣產(chǎn)品和硫磺及 其加工產(chǎn)品； ６、從燒結(jié)煙氣中回收的氟化鹽、硫酸鹽；從鑄鐵機(jī)、混 鐵爐廢氣中回收的石墨粉塵及其制品； 　 ７、利用煤氣、焙燒窯、空氣分離、冶金（含有色金屬冶 煉）廢氣，磷肥生產(chǎn)中含氟廢氣，合成氨的弛放氣，精煉再生 氣，氯堿生產(chǎn)中含氯化氫尾氣以及利用硫酸、硝酸、黃磷等 生產(chǎn)中的尾氣生產(chǎn)的硫、二氧化硫、硫氰化鈉、亞硫酸鈉、硫 代硫酸鈉、硫豚、氧化碳?xì)怏w、碳酸鍶、冷凝物、惰性氣體、氟 硅酸鈉、冰晶石、氫、氧、硫鉸、亞硫酸鍍、硝酸鈉、草酸； ８、從煉油及石油化工尾氣中回收提取的火炬氣、可燃 氣、輕烴、硫磺； ９、燃煤煙氣脫硫付產(chǎn)品的硫酸、磷餒、硫餒、硫酸亞鐵、 石膏、建材產(chǎn)品等副產(chǎn)品及其制成品； １０、利用有色金屬冶煉煙氣提煉或加工的硫磺、汞、有 色金屬、硫酸； １１、從石灰生產(chǎn)排放的煙氣中回收生產(chǎn)的于冰、液體二 氧化碳、重質(zhì)碳酸鈣、輕質(zhì)碳酸鈣、精細(xì)石灰產(chǎn)品； １２、利用釀酒和發(fā)酵工業(yè)廢氣生產(chǎn)的二氧化碳、干冰、 氫氣。 五、廢舊物資的綜合利用 １、利用廢舊金屬加工生產(chǎn)的煉鋼和鑄造原料、鑄件、鐵 砂丸、鐵球、鐵粉、氧化鐵紅、鐵黃、金屬配件； ２、利用鋁、銅、鎂屑等生產(chǎn)的有色金屬粉未及其制品； 　 ３、利用廢溶液、廢元器件提取的金屬（包括稀貴金屬） 和生產(chǎn)的產(chǎn)品； 　 ４、利用廢油生產(chǎn)的汽油、煤油、柴油、潤滑油、燃料油及 化工產(chǎn)品； ５、利用廢電纜、廢電線、易拉罐、廢馬口鐵、牙膏皮、廢 感光材料、廢電池、廢燈泡（管）加工或提煉的有色（稀貴）金 屬和生產(chǎn)的產(chǎn)品； ６、利用廢棉、廢毛、廢絲、廢麻、廢化纖、破舊布、舊衣 料、舊布鞋和紡織廠、服裝廠邊角料生產(chǎn)的造紙?jiān)稀⒓喖?織物、非織料布、氈、粘合劑、再生聚酯切片、軸瓦； ７、利用廢膠鞋、廢輪胎等廢橡膠為主要原料生產(chǎn)的膠 粉、再生膠、輪胎、汽油、柴油、潤滑油、炭黑、鋼絲、煤氣、防 水材料； ８、利用廢塑料為主要原料生產(chǎn)的塑料制品、土工制品、 防水材料、裝飾材料以及從廢塑料中提取的柴油、汽油、煤 油、燃料油、瀝青、油漆、涂料； ９、利用廢紙為主要原料生產(chǎn)的各類紙張、紙板、鉛筆。 軸瓦； １０、利用廢玻璃、廢玻璃纖維為主要原料生產(chǎn)的玻璃制 品及復(fù)合材料； １１、利用雜骨、皮邊角料、毛發(fā)、人尿等生產(chǎn)的骨粉、骨 油、骨膠、明膠、膠囊、磷酸鈣及蛋白飼料、氨基酸、再生革。 生物化學(xué)制品； １２、舊輪胎翻新和翻胎用胎面膠。 六、其他 1、利用木竹采伐、造材截頭和加工剩余物、邊角余料、 次小薪材、撫育問伐材、農(nóng)作物桔桿、糧食殼皮等為原料加 工生產(chǎn)的木材纖維板（包括中密度纖維板）、刨花板、小膠合 板、細(xì)木工板、紙漿、紙和紙板、輕體板、壓舌板、竹碎料板、 木竹片、地板塊、木旋制品、水解酒精、栲膠、樹皮膠、松香、 松節(jié)油、生漆、糠醛、飼料、酵母、針葉飼料、木炭、活性炭、個(gè) 太竹制品（如木竹牙答、小灰條子、太竹條等）、草酸、鋸未炭 棒以及長度在之米以下的板方材； ２、利用木竹皮、葉、根、鋸未生產(chǎn)的木耳、香菇及香精、 香料、中藥材； 3、利用鋸未、落地棉生產(chǎn)的機(jī)油濾芯、酚醛或脲醛塑料； ４、利用刨花、鋸未生產(chǎn)的菱鎂制品； 5、利用廢包裝物生產(chǎn)的包裝箱、木器、建材產(chǎn)品等 ６、利用退役火藥生產(chǎn)工業(yè)炸藥； ７、利用工礦企業(yè)余熱、余壓，工業(yè)爐窯尾氣、余熱、城市垃圾、 地?zé)?、農(nóng)林廢棄物等生產(chǎn)的電力、熱力； ８、利用火力發(fā)電廠循環(huán)冷卻水養(yǎng)魚； 　 ９、利用鹽田水域發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)，生產(chǎn)鹵蟲、對蝦、鹽藻、螺 旋藻、魚、貝； １０、利用低值魚蝦及魚加工下腳料生產(chǎn)的飼料、魚粉； 11、利用蝦頭、蟹殼、蝦皮等生產(chǎn)的腦醬、甲殼質(zhì)、甲殼 甲殼胺； １２、利用江河河沙、淤泥生產(chǎn)的建材產(chǎn)品； １３、利用垃圾生產(chǎn)的肥料、飼料、建材產(chǎn)品。