企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引word版

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企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引目錄企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 .4第一章 總 則 .4第二章 內(nèi)部環(huán)境 .5第三章 風險評估 .6第四章 控制活動 .7第五章 信息與溝通 .8第六章 內(nèi)部監(jiān)督 .8第七章 附則 .9企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 .9企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 1 號—— 組織架構(gòu) .9第一章 總則 .9第二章 組織架構(gòu)的設計 .9第三章 組織架構(gòu)的運行 .10企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 2 號—— 發(fā)展戰(zhàn)略 .11第一章 總則 .11第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 .11第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 .11企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 3 號—— 人力資源 .13第一章 總則 .13第二章 人力資源的引進與開發(fā) .13第三章 人力資源的使用與退出 .13企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 4 號—— 社會責任 .15第一章 總則 .15第二章 安全生產(chǎn) .15第三章 產(chǎn)品質(zhì)量 .15第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約 .16第五章 促進就業(yè)與員工權益保護 .16企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 5 號—— 企業(yè)文化 .17第一章 總則 .17第二章 企業(yè)文化的培育 .17第三章 企業(yè)文化的評估 .17企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 6 號—— 資金活動 .19第一章 總則 .19第二章 籌資 .19第三章 投資 .20第四章 營運 .21企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7 號—— 采購業(yè)務 .22第一章 總則 .22第二章 購買 .22第三章 付款 .23企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 8 號—— 資產(chǎn)管理 .24第一章 總則 .24第二章 存貨管理 .24第三章 固定資產(chǎn)管理 .25第四章 無形資產(chǎn)管理 .25企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 9 號—— 銷售業(yè)務 .27第一章 總則 .27第二章 銷售 .27第三章 收款 .27企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 10 號—— 研究與開發(fā) .29第一章 總則 .29第二章 立項與研究 .29第三章 開發(fā)與保護 .30企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 11 號—— 工程項目 .31第一章 總則 .31第二章 工程立項 .31第三章 工程招標 .32第四章 工程造價 .32第五章 工程建設 .33第六章 工程驗收 .33企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 12 號—— 擔保業(yè)務 .35第一章 總則 .35第二章 調(diào)查評估與審批 .35第三章 執(zhí)行與監(jiān)控 .36企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 13 號—— 業(yè)務外包 .37第一章 總則 .37第二章 承包方選擇 .37第三章 外包業(yè)務實施 .38企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 14 號—— 財務報告 .39第一章 總則 .39第二章 財務報告的編制 .39第三章 財務報告的對外提供 .40第四章 財務報告的分析利用 .40企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 15 號—— 全面預算 .42第一章 總則 .42第二章 預算編制 .42第三章 預算執(zhí)行 .42第四章 預算考核 .43企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 16 號—— 合同管理 .44第一章 總則 .44第二章 合同的訂立 .44第三章 合同的履行 .45企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 17 號—— 內(nèi)部信息傳遞 .46第一章 總則 .46第二章 內(nèi)部報告的形成 .46第三章 內(nèi)部報告的使用 .46企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 18 號—— 信息系統(tǒng) .48第一章 總則 .48第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā) .48第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護 .49企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 .50第一章 總則 .50第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 .50第三章 內(nèi)部控制評價的程序 .51第四章 內(nèi)部控制缺陷的認定 .51第五章 內(nèi)部控制評價報告 .52企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 .52第一章 總 則 .52第二章 計劃審計工作 .53第三章 實施審計工作 .53第四章 評價控制缺陷 .54第五章 完成審計工作 .54第六章 出具審計報告 .55第七章 記錄審計工作 .56附錄：內(nèi)部控制審計報告的參考格式 .571.標準內(nèi)部控制審計報告 572.帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告 573.否定意見內(nèi)部控制審計報告 584.無法表示意見內(nèi)部控制審計報告 58企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第一章 總 則第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》 、 《中華人民共和國證券法》 、 《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關規(guī)定執(zhí)行。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。第六條 企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。第七條 企業(yè)應當運用信息技術加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。第八條 企業(yè)應當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。第九條 國務院有關部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。第二章 內(nèi)部環(huán)境第十一條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第十二條 董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。第十三條 企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。第十四條 企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。第十五條 企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。第十六條 企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內(nèi)容：（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。（三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（五）有關人力資源管理的其他政策。第十七條 企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。第十八條 企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。第十九條 企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。第三章 風險評估第二十條 企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。第二十一條 企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關注下列因素：（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。（三）研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素。（四）財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。（五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。（六）其他有關內(nèi)部風險因素。第二十三條 企業(yè)識別外部風險，應當關注下列因素：（一）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。（五）自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（六）其他有關外部風險因素。第二十四條 企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性。第二十五條 企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。第二十六條 企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。風險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。第二十七條 企業(yè)應當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略。第四章 控制活動第二十八條 企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。第二十九條 不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。第三十條 授權審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業(yè)應當依法設置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。第三十二條 財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。第三十三條 預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。第三十四條 運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。第三十五條 績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第三十六條 企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制。第三十七條 企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。第五章 信息與溝通第三十八條 企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。第三十九條 企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第四十條 企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。第四十一條 企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。第四十二條 企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： （一）未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權。（四）相關機構(gòu)或人員串通舞弊。第四十三條 企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。第六章 內(nèi)部監(jiān)督第四十四條 企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。第四十五條 企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。第四十六條 企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四十七條 企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。第七章 附則第四十八條 本規(guī)范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。第四十九條 本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。第五十條 本規(guī)范自 2009 年 7 月 1 日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 1 號——組織架構(gòu)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關法律法規(guī)和 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。第二條 本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按 照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、人員編制、職責權限、工作程序和相關要求的制度安排。第三條 企業(yè)至少應當關注組織架構(gòu)設計與運行中的下列風險：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設，缺乏科學決策和良性運行機制，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）組織架構(gòu)設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮，運行效率低下。第二章 組織架構(gòu)的設計第四條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略、審計、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責分工應當明確。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應當合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應當滿足履行職責的要求。第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定。第六條 企業(yè)應當按照科學、精簡、高效、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權限，避免業(yè)務重復或職能交叉，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。第七條 企業(yè)應當對各機構(gòu)的職能進行科學合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責、崗位要求和工作內(nèi)容等，明確各個崗位的職責權限和相互關系。企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條 企業(yè)應當制定組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內(nèi)部管理制度或相關文件，使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設計及權責分配情況，正確履行職責。第三章 組織架構(gòu)的運行第九條 企業(yè)應當根據(jù)組織架構(gòu)的設計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應當采取有效措施加以改進。企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設置，應當重點關注內(nèi)部機構(gòu)設置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設置和運行中存在職能交叉重疊或運行效率低下的，應當及時解決。第十條 企業(yè)擁有子公司的，應當通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，特別關注異地、境外子公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投融資、重大擔保、重要人事任免、大額資金使用、年度財務預決算等重要風險領域。第十一條 企業(yè)應當定期對組織架構(gòu)設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設計與運行中存在重要缺陷的，應當進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權限和程序進行決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 2 號——發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)增強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù) 《中華人民共和國公司法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。 第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應當關注下列風險：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿唬赡軐е缕髽I(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動如和后勁。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張或經(jīng)營失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應當在充分調(diào)查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標。企業(yè)在制定發(fā)展目標過程中，應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、可利用資源水平和自身優(yōu)勢等情況。第五條 企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標和工作任務。第六條 企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，同時指定相關機構(gòu)負責具體工作，履行相應職責。企業(yè)應當制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)則和決策程序，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學民主。企業(yè)戰(zhàn)略委員會應當對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；也可以借助中介機構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見。戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應當符合有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。第七條 企業(yè)董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，重點關注其可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應當責成戰(zhàn)略委員會進行調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施第八條 企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預算，將發(fā)展戰(zhàn)略分解、落實到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負債規(guī)模、收入及利潤增長幅度、投資回報要求、技術創(chuàng)新、品牌建設、人才建設、制度建設、企業(yè)文化、社會責任等各個方面，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。第九條 企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，采取教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。第十條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會及相關機構(gòu)應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時進行內(nèi)部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應當按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 3 號——人力資源第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)加強人力資源建設，充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而任用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應當關注下列風險：（一）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術泄密。（三）人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。第四條 企業(yè)應當重視人力資源建設，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預測，建立人力資源發(fā)展目標，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。第二章 人力資源的引進與開發(fā)第五條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。第六條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應當切實做到以崗選人，避免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避。第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂用工合同。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術、市場、管理等方面掌握或涉及企業(yè)知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密等的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協(xié)議，明確其保密義務。第八條 企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。第九條 企業(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十一條 企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條 企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、辭退、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。企業(yè)應當對考核不能勝任崗位要求的員工，及時暫停其工作，安排再培訓或轉(zhuǎn)崗培訓；仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規(guī)定的權限和程序予以辭退。企業(yè)應當與退出員工約定保守商業(yè)秘密和禁止在同業(yè)就業(yè)的期限,以確保企業(yè)知識產(chǎn)權和商業(yè)秘密的安全。企業(yè)關鍵崗位人員離職，應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定進行離任審計。第十三條 企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 4 號——社會責任第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正確履行社會責任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。第二條 本指引所稱社會責任，是指企業(yè)在發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務，下同） 、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。第三條 企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。（二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)。（三）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁或停業(yè)。（四）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展。第四條 企業(yè)應當重視履行社會責任，切實做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應急預案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。 企業(yè)應當設立安全生產(chǎn)工作組或指定相關機構(gòu)負責安全生產(chǎn)的日常管理工作。第六條 企業(yè)應當重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求。第七條 企業(yè)應當貫徹預防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度。企業(yè)應當加強生產(chǎn)設備的經(jīng)常性維護管理，及時排除安全隱患。第八條 企業(yè)如果發(fā)生安全事故，應當按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。重大安全生產(chǎn)事故應當啟動應急預案，同時按照國家有關規(guī)定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。第三章 產(chǎn)品質(zhì)量第九條 企業(yè)應當根據(jù)國家和行業(yè)相關產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務，最大限度地滿足消費者的需求，對社會和公眾負責，接受社會監(jiān)督，承擔社會責任。第十條 企業(yè)應當規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關，禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的產(chǎn)品流向社會。第十一條 企業(yè)應當加強產(chǎn)品的售后服務。售后發(fā)現(xiàn)嚴重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應當及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會危害。企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權益。第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應當按照國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能減排責任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應當通過宣傳培訓等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識。第十三條 企業(yè)應當重視生態(tài)保護，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應當加強對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條 企業(yè)應當重視資源節(jié)約和資源保護，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進行掠奪性開發(fā)。企業(yè)應當重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關政策，特別關注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率，避免成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對象。第十五條 企業(yè)應當建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施予以糾正。污染物排放超過國家有關規(guī)定的，企業(yè)應當承擔治理責任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應當啟動應急機制，及時報告和處理，并依法追究相關責任人的責任。第五章 促進就業(yè)與員工權益保護第十六條 企業(yè)應當依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權利和履行勞動義務，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責任。企業(yè)應當避免正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負擔。第十七條 企業(yè)應當與員工簽訂并履行勞動合同，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。企業(yè)應當建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平。企業(yè)應當及時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇。第十八條 企業(yè)應當加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業(yè)教育培訓，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。企業(yè)應當尊重員工人格，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 5 號——企業(yè)文化第一章 總則第一條 為了加強企業(yè)文化建設，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條 企業(yè)加強文化建設至少應當關注下列風險：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的認同感，企業(yè)缺乏競爭力。（二）缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（三）忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。第二章 企業(yè)文化的培育第四條 企業(yè)應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造主業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。第五條 企業(yè)應當培育全體員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任的企業(yè)精神，以及開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識。企業(yè)應當重視并購重組的文化建設，平等對待被并購方的員工，促進與被并購方的文化融合。第六條 企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。第七條 企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應當在文化建設中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部各層級的有效溝通，使其成為全體員工共同遵守的行為守則。第八條 企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責任感和使命感，促使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應當加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章 企業(yè)文化的評估第九條 企業(yè)應當建立文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實責任制，避免文化建設流于形式。第十條 企業(yè)文化評估，應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。第十一條 企業(yè)應當重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚文化建設成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究不利于企業(yè)發(fā)展的文化因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 6 號——資金活動第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正常開展資金活動，保證資金安全，提高資金效益，防范資金鏈斷裂風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。第二條 本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。第三條 企業(yè)資金活動至少應當關注下列風險：（一）投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致投資效益低下、流動性不足或資金鏈斷裂。（二）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境。（三）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條 企業(yè)應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實際，科學確定投融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，建立和完善嚴格的資金管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求，定期檢查和評價投融資活動情況，落實責任追究制度，確保資金活動安全有效運行。企業(yè)財會機構(gòu)負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會計工作的負責人或總會計師應當參與投融資決策過程。企業(yè)有子公司的，應當在符合有關法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實有效措施，強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應當探索財務公司等管理模式。第二章 籌資第五條 企業(yè)應當根據(jù)融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營計劃和預算安排，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外籌資還應考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。第六條 企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證，未經(jīng)論證的方案不能進行籌資。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。第七條 企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新履行審批程序。第八條 企業(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應當與有關金融機構(gòu)進行洽談，明確借款規(guī)模、利息、擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內(nèi)容，雙方達成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關借款業(yè)務。企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的，應當合理選擇債券種類，對還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進行業(yè)務整合，并選擇具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。第九條 企業(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。籌資用于并購、工程等項目的，應當按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 11 號一一工程項目》規(guī)定，防范和控制使用資金的風險。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。第十條 企業(yè)應當加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付。企業(yè)應當選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠利益，避免分配過度或不足。股利分配方案應當經(jīng)過股東（大）會批準。第十一條 企業(yè)應當加強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，設置籌資業(yè)務的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則制度，正確核算和監(jiān)督籌資使用、本息償還、股利支付等相關情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。第三章 投資第十二條 企業(yè)應當根據(jù)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學確定投資項目，擬定投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。境外投資還應考慮政治等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)管理層的關聯(lián)關系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。第十三條 企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。第十四條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。重大投資項目，應當根據(jù)有關法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行嚴格的審批程序。需報經(jīng)董事會或股東（大）會批準的，應當及時履行報批手續(xù)。第十五條 企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內(nèi)容，按規(guī)定的權限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務報告等相關資料，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時報告并妥善處理。第十六條 企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財會機構(gòu)對于被投資方出現(xiàn)財務狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的，應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理計提減值準備、確認減值損失。第十七條 企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應當重視投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應當由相關機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估；核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。第四章 營運第十八條 企業(yè)應當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，做到實物流和資金流的相互協(xié)調(diào)，全面提升資金營運效率。第十九條 企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。第二十條 企業(yè)應當定期組織召開資金調(diào)度會，對預算資金執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)資金閑置的，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。第二十一條 企業(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章集中一人保管。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7 號——采購業(yè)務第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，防范采購環(huán)節(jié)的舞弊風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，制定本指引。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或勞務）及支付款項等相關活動。第三條 企業(yè)采購業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）采購計劃安排不合理，市場變化預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。（二）供應商選擇不當，采購定價機制不科學，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。第四條 企業(yè)應當結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務流程，建立和完善采購業(yè)務相關的管理制度和辦法，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章 購買第五條 企業(yè)的采購權限應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，堵塞管理漏洞。企業(yè)應當根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。企業(yè)不得由同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程。第六條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理機構(gòu)，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權的機構(gòu)對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第七條 企業(yè)應當建立科學的供應商評估制度，確定合格供應商清單，定期對供應商提供商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)對于新增供應商，可委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資信調(diào)查。第八條 企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物品或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。第九條 企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等必須采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條 企業(yè)應當根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽訂采購合同。企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)建設進度需要和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的采購驗收制度，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應對其進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的機構(gòu)或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構(gòu)報告，相關機構(gòu)應當查明原因，及時處理。第十二條 企業(yè)應當加強物資采購供應過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應當做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度。第三章 付款第十三條 企業(yè)應當加強采購付款的管理，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內(nèi)容，審核無誤后及時辦理付款。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應當合理選擇付款方式，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。第十四條 企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理。涉及大額預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取