建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境四工程成本管理.ppt
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學(xué)習(xí)情境四工程成本管理,知識(shí)目標(biāo),能力目標(biāo),內(nèi)容講解,本章練習(xí),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>目錄,知識(shí)目標(biāo),,1.了解費(fèi)用的概念、特征及其分類(lèi)2.了解工程成本的概念、核算內(nèi)容及其分類(lèi)3.了解工程成本管理的概念、作用和內(nèi)容4.重點(diǎn)掌握成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等基本管理方法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>>知識(shí)目標(biāo),能力目標(biāo),1.較好的對(duì)新技能與知識(shí)的學(xué)習(xí)能力2.具有較好的解決問(wèn)題的能力目標(biāo)3.具有較強(qiáng)的計(jì)劃組織協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力4.能準(zhǔn)確地核算工程成本5.能較好完成各項(xiàng)成本管理工作,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>能力目標(biāo),任務(wù)1費(fèi)用、成本及其成本管理,內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,一、費(fèi)用的概念及其特征1、費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出,具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。2、費(fèi)用的特征①費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲。費(fèi)用在本質(zhì)上是企業(yè)資源流出,最終會(huì)使企業(yè)資源減少或犧牲,具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金或非現(xiàn)金支出,比如,支付工人工資、支付管理費(fèi)用、消耗原材料等。也可以是預(yù)期的支出,比如,承擔(dān)一項(xiàng)在未來(lái)期間履行的負(fù)債——應(yīng)付材料款等。②費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。一般而言,企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)隨著收入的增加而增加;相反,費(fèi)用的增加會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益,費(fèi)用通常是為取得某項(xiàng)收入而發(fā)生的耗費(fèi),這些耗費(fèi)可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加,最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。,費(fèi)用的分類(lèi),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,1、按照經(jīng)濟(jì)用途可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩大類(lèi)。①生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本,就是指工程成本,是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。②期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的,與具體工程沒(méi)有直接聯(lián)系,必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。由于期間費(fèi)用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān),因而應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。,,2、按照費(fèi)用計(jì)入工程成本的方法,可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類(lèi)。①直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指企業(yè)在工程施工過(guò)程中,能夠分清工程成本核算對(duì)象,可以根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本的費(fèi)用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工程施工人員的工資及提取的福利費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)等。②間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指應(yīng)由幾項(xiàng)工程共同負(fù)擔(dān),不能根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本,而應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓?duì)象之間進(jìn)行分配的費(fèi)用。如企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工活動(dòng)而發(fā)生的管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。,費(fèi)用的分類(lèi),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,成本與費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用,是對(duì)象化的費(fèi)用。也就是費(fèi)用中的生產(chǎn)成本。,聯(lián)系:,兩者的性質(zhì)相同,兩者均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的必要耗費(fèi);費(fèi)用是計(jì)算成本的前提和基礎(chǔ),沒(méi)有費(fèi)用的發(fā)生,就沒(méi)有成本形成;成本是對(duì)象化的費(fèi)用,費(fèi)用按一定范圍、一定對(duì)象進(jìn)行歸集,就構(gòu)成各該對(duì)象的成本。,區(qū)別:,費(fèi)用強(qiáng)調(diào)單位的耗費(fèi),成本強(qiáng)調(diào)某一特定對(duì)象的耗費(fèi);費(fèi)用強(qiáng)調(diào)按期間歸集,遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,成本強(qiáng)調(diào)按對(duì)象歸集,遵循配比原則和受益原則;費(fèi)用包括期間費(fèi)用和對(duì)象化的費(fèi)用,成本只指對(duì)象化的費(fèi)用。,工程成本的概念,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本是指施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過(guò)程中的實(shí)際耗費(fèi),包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的耗費(fèi),前者是指工程耗用的各種生產(chǎn)資料的價(jià)值,后者是指支付給勞動(dòng)者的報(bào)酬。工程成本是工程造價(jià)的重要組成部分,應(yīng)由工程本身來(lái)承擔(dān),工程成本的高低,直接體現(xiàn)著企業(yè)工程價(jià)款中用于生產(chǎn)耗費(fèi)補(bǔ)償數(shù)額的大小。工程成本還是反映施工企業(yè)工作質(zhì)量的一個(gè)綜合指標(biāo)。,,工程成本核算的內(nèi)容,根據(jù)財(cái)會(huì)[2003]27號(hào)文《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定,工程成本的成本項(xiàng)目具體包括以下內(nèi)容:人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)用以上1~4項(xiàng)構(gòu)成建筑安裝工程的直接成本,第5項(xiàng)為建筑安裝工程的間接成本,直接成本加上間接成本,構(gòu)成建筑安裝工程的生產(chǎn)成本。施工企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時(shí),就是按照成本項(xiàng)目來(lái)歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本的分類(lèi),①按照工程成本計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)可以分為預(yù)算成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本三大類(lèi)。預(yù)算成本是根據(jù)工程量,按照預(yù)算定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的預(yù)計(jì)支出的施工費(fèi)用。計(jì)劃成本是在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)自身的要求,如內(nèi)部承包合同的規(guī)定,結(jié)合工程項(xiàng)目的技術(shù)特征、自然地理特征、勞動(dòng)力素質(zhì)、設(shè)備情況等制定的標(biāo)準(zhǔn)成本,也稱目標(biāo)成本。計(jì)劃成本是控制施工項(xiàng)目成本支出的標(biāo)準(zhǔn),也是成本管理的目標(biāo)。實(shí)際成本是工程施工中實(shí)際發(fā)生的并按成本項(xiàng)目歸集的施工費(fèi)用總和。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本的分類(lèi),預(yù)算成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間既有聯(lián)系,又有區(qū)別:(1)預(yù)算成本反映施工項(xiàng)目的預(yù)計(jì)支出;實(shí)際成本反映施工項(xiàng)目的實(shí)際支出。實(shí)際成本與預(yù)算成本比較,可以反映對(duì)社會(huì)平均成本的超支或節(jié)約,綜合體現(xiàn)了施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益;(2)實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額即是項(xiàng)目的實(shí)際成本降低額,實(shí)際成本降低額與計(jì)劃成本的比值稱為實(shí)際成本降低率;(3)預(yù)算成本與計(jì)劃成本的差額即是項(xiàng)目的計(jì)劃成本降低額,計(jì)劃成本降低額與預(yù)算成本的比值稱為計(jì)劃成本降低率。通過(guò)幾種成本的相互比較,可看出成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。,工程成本的分類(lèi),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,②按照成本和工程量的關(guān)系可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。變動(dòng)成本是指成本總額隨著工程量的變動(dòng)而變動(dòng)的有關(guān)成本。其中變動(dòng)成本是指總數(shù)額,而單位變動(dòng)成本則是穩(wěn)定不變的。如直接人工、直接材料,以及隨工程量變動(dòng)總額成正比例變動(dòng)的材料物資、燃料費(fèi)和動(dòng)力費(fèi)等。,變動(dòng)成本總額—工程量關(guān)系單位變動(dòng)成本—工程量關(guān)系,工程成本的分類(lèi),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,固定成本是指當(dāng)工程量在一定限度內(nèi)增減變動(dòng)時(shí),成本總額不受其影響而固定不變的成本。然而,不受工程量影響的只是固定成本總額,就單位固定成本而言,則與工程量的增減成反向變動(dòng),如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。應(yīng)該指出,固定成本的固定性是有條件的、相對(duì)的。在相關(guān)范圍內(nèi),它才表現(xiàn)為穩(wěn)定的狀態(tài),離開(kāi)了這個(gè)相關(guān)范圍,則沒(méi)有什么固定性可言。,固定成本總額—產(chǎn)量關(guān)系單位固定成本—產(chǎn)量關(guān)系,工程成本的分類(lèi),混合成本是隨著工程量的增減變動(dòng),其總額雖然也相應(yīng)地發(fā)生變化,但變動(dòng)的幅度并不同工程量的變動(dòng)保持嚴(yán)格的比例的成本。混合成本同時(shí)包含了固定成本與變動(dòng)成本兩種因素。它通常有一個(gè)初始量,類(lèi)似于固定成本,在這個(gè)基礎(chǔ)上,工程量增加了,成本總額也相應(yīng)增加,類(lèi)似于變動(dòng)成本。如保管費(fèi)、運(yùn)輸設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)等,都是帶有混合成本性質(zhì)的費(fèi)用。,工程成本管理的概念,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),工程成本管理,就是企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,對(duì)工程項(xiàng)目所發(fā)生的成本費(fèi)用支出,有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等一系列的科學(xué)管理工作。工程成本管理是以不斷降低項(xiàng)目成本為宗旨的一項(xiàng)綜合性管理工作。成本管理的目的,在于預(yù)定的時(shí)間、保證工程質(zhì)量的前提下,通過(guò)不斷改善項(xiàng)目管理工作,充分采用經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、組織措施和挖掘降低成本的潛力,以最少的生產(chǎn)耗費(fèi),取得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。,成本管理的作用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,,①加強(qiáng)工程成本管理,可以合理地補(bǔ)償施工耗費(fèi),保證社會(huì)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行。②加強(qiáng)工程成本管理,可以促使企業(yè)不斷降低工程成本,為國(guó)家提供更多建設(shè)資金。③加強(qiáng)工程成本管理,可以提高企業(yè)的施工經(jīng)營(yíng)管理水平,貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。,④加強(qiáng)工程成本管理,可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。,成本管理的內(nèi)容,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,,,,,,,工程成本管理的工作過(guò)程,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,成本管理的內(nèi)容,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本預(yù)測(cè)是投標(biāo)決策的依據(jù);成本預(yù)測(cè)是編制成本計(jì)劃的基礎(chǔ);成本預(yù)測(cè)是挖掘內(nèi)部潛力,加強(qiáng)成本控制的重要手段。,任務(wù)2工程成本預(yù)測(cè),定性預(yù)測(cè)專(zhuān)家會(huì)議法、專(zhuān)家個(gè)人預(yù)測(cè)法、訪問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、函調(diào)等方法定量預(yù)測(cè)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法回歸預(yù)測(cè)法,成本預(yù)測(cè)的方法,,,專(zhuān)家會(huì)議是召開(kāi)專(zhuān)家會(huì)議,針對(duì)提出的預(yù)測(cè)問(wèn)題和提供的信息,專(zhuān)家們充分討論,預(yù)測(cè)工程成本。參加會(huì)議的人員,一般選擇具有較高的學(xué)識(shí)水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)經(jīng)營(yíng)管理熟悉,并有一定專(zhuān)長(zhǎng)的各方面專(zhuān)家。例如,成本預(yù)測(cè)時(shí),可請(qǐng)工程技術(shù)人員、成本核算人員、預(yù)算人員、經(jīng)營(yíng)人員、施工管理人員、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師和會(huì)計(jì)師等參加會(huì)議。采用專(zhuān)家會(huì)議,一般要事先向?qū)<姨峁┏杀拘畔①Y料,通過(guò)會(huì)議,對(duì)未來(lái)成本作出預(yù)測(cè)。,專(zhuān)家會(huì)議法,專(zhuān)家個(gè)人預(yù)測(cè)法,專(zhuān)家個(gè)人預(yù)測(cè)法,是征求有關(guān)專(zhuān)家對(duì)工程成本進(jìn)行預(yù)測(cè),其優(yōu)點(diǎn)是能夠最大限度地利用專(zhuān)家個(gè)人的能力,意見(jiàn)易于集中。假設(shè)某項(xiàng)目經(jīng)理部要預(yù)測(cè)某項(xiàng)目的成本降低率??蓪⒃擁?xiàng)目的建筑面積、工程結(jié)構(gòu)、預(yù)算造價(jià),上年度項(xiàng)目的成本報(bào)表,以及公司對(duì)降低成本的要求,本項(xiàng)目將采取的主要技術(shù)組織措施,告訴各專(zhuān)家,請(qǐng)他們提出預(yù)測(cè)意見(jiàn)。假定專(zhuān)家預(yù)測(cè)的結(jié)果:有4名專(zhuān)家提出成本降低4%,6名專(zhuān)家提出成本降低5%,6名專(zhuān)家提出成本降低6%,3名專(zhuān)家提出成本降低7%,1名專(zhuān)家提出成本降低2%。將這些預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行加權(quán)平均:,,,,,一次移動(dòng)平均法,計(jì)算公式為式中t——表示期數(shù);n——表示分段數(shù)據(jù)點(diǎn)數(shù);——表示第t–n期的實(shí)際值;——表示第t期的一次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值。一次移動(dòng)平均法的遞推公式為,一次移動(dòng)平均法,例1:方興建筑工程公司過(guò)去12個(gè)月的實(shí)際產(chǎn)值如下表,分別取n=3,n=5,用一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)下一年第1個(gè)月的產(chǎn)值。表一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)的產(chǎn)值,當(dāng)n=3時(shí),第4個(gè)月的預(yù)測(cè)值為,,=22萬(wàn)元,一次移動(dòng)平均法,加權(quán)移動(dòng)平均法,加權(quán)移動(dòng)平均法就是在計(jì)算移動(dòng)平均數(shù)時(shí),對(duì)于時(shí)間序列賦予不同的權(quán)重,考慮到越是近期發(fā)生的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)值的影響越大,故權(quán)重越大。這種方法就是對(duì)每個(gè)時(shí)間序列的數(shù)據(jù)乘上一加權(quán)系數(shù)。其計(jì)算公式為,,式中,——第t期的一次加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)預(yù)測(cè)值;,,,——加權(quán)系數(shù),應(yīng)滿足,。,加權(quán)移動(dòng)平均法,例2:方興建筑工程公司過(guò)去12個(gè)月的實(shí)際產(chǎn)值如下表,用加權(quán)移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)下一年第1個(gè)月的產(chǎn)值。解:取加權(quán)系數(shù)=1.3,=1.0,=0.7,計(jì)算過(guò)程和結(jié)果如下表所示。表加權(quán)移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)的產(chǎn)值,第4個(gè)月的預(yù)測(cè)值為:,,同理可計(jì)算5-13個(gè)月的預(yù)測(cè)值。,加權(quán)移動(dòng)平均法,指數(shù)平滑法,指數(shù)平滑法以指數(shù)形式的幾何級(jí)數(shù)作為權(quán)數(shù)來(lái)考慮不同時(shí)期數(shù)據(jù)的影響,并將這些數(shù)據(jù)加權(quán)移動(dòng)平均的一種預(yù)測(cè)方法?;竟绞?,式中,——第t期的一次指數(shù)平滑值,也就是第t+1期的預(yù)測(cè)值;,——第t期的實(shí)際發(fā)生值;,——第t-1期的一次指數(shù)平滑值,也就是第t期的預(yù)測(cè)值;,——加權(quán)系數(shù),,。,例3:方興建筑工程公司過(guò)去12個(gè)月的實(shí)際產(chǎn)值如下表,用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)下一年第1個(gè)月的產(chǎn)值。取=0.6,,則2,3,…,12月份的指數(shù)平滑值為表一次指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)的產(chǎn)值,指數(shù)平滑法,,,,…,,指數(shù)平滑法,練習(xí),已知某公司過(guò)去12個(gè)月的銷(xiāo)售量如下表,(1)分別取n=3,n=4,用一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)下一年第1個(gè)月的產(chǎn)值;(2)取加權(quán)系數(shù)=1.5,=1.0,=0.5,用加權(quán)移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)下一年第1個(gè)月的產(chǎn)值;(3)取=0.6,用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)下一年第1個(gè)月的產(chǎn)值。,回歸預(yù)測(cè)法是為了測(cè)定客觀現(xiàn)象的因變量與自變量之間的一般關(guān)系所使用的一種數(shù)學(xué)方法。在預(yù)測(cè)中常用的回歸預(yù)測(cè)有一元回歸預(yù)測(cè)和多元回歸預(yù)測(cè)。這里僅介紹一元線性回歸預(yù)測(cè)法。一元線性回歸預(yù)測(cè)法是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)在直角坐標(biāo)系上描繪出相應(yīng)點(diǎn),運(yùn)用最小二乘法在各點(diǎn)間作一直線,使直線到各點(diǎn)的距離最小。因此,這條直線就最能代表實(shí)際數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì),用這條直線適當(dāng)延長(zhǎng)來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)是合適的,這種方法的優(yōu)點(diǎn)是預(yù)測(cè)的數(shù)值比較準(zhǔn)確,缺點(diǎn)是計(jì)算比較復(fù)雜。,回歸預(yù)測(cè)分析法,一元線性回歸法的成本預(yù)測(cè)模型,一元線性回歸法,,式中,——自變量;,——因變量;,、,——回歸系數(shù),也稱待定系數(shù)。,根據(jù)最小二乘法,a、b的求解參見(jiàn)式為,,,一元線性回歸法,方興建筑公司投標(biāo)承建某高校實(shí)驗(yàn)樓,主體是鋼混結(jié)構(gòu),建筑面積為2500,工期為2007年1~5月。在投標(biāo)之前,公司將對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行施工成本的預(yù)測(cè)和分析。試用一元線性回歸法預(yù)測(cè)成本。1)搜集近期的同類(lèi)工程的成本資料,方興公司總結(jié)的近期鋼混工程的成本資料見(jiàn)下表的實(shí)際總成本欄。2)將各年度的工程成本換算到預(yù)測(cè)期的成本水平。由于成本水平主要受到材料價(jià)格的影響,所以可按建材價(jià)格上漲系數(shù)來(lái)計(jì)算,方興公司根據(jù)國(guó)家發(fā)布的統(tǒng)計(jì)資料,測(cè)算的2006年建材價(jià)格上漲系數(shù)為23%,2007年上漲系數(shù)為10%,換算的結(jié)果如下表所示。,,一元線性回歸法,一元線性回歸法,一元線性回歸法,建立回歸預(yù)測(cè)模型,線性回歸方程式為,根據(jù)計(jì)算公式,求傾向變動(dòng)線的斜率(b):,,,=,,,=,,一元線性回歸法,Y對(duì)X的線性回歸方程為,根據(jù)上述施工費(fèi)用曲線方程,可以預(yù)測(cè)2007年度該實(shí)驗(yàn)樓預(yù)測(cè)總成本如下:Y=17.89+0.16392500,=427.64萬(wàn)元,任務(wù)3工程成本計(jì)劃,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃通常是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下,由計(jì)劃、預(yù)算、財(cái)務(wù)與技術(shù)人員通過(guò)成本預(yù)測(cè),確定目標(biāo)成本,并在此基礎(chǔ)上編制成本計(jì)劃。成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定施工項(xiàng)目所需支出各項(xiàng)成本費(fèi)用總和,它包括施工過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料價(jià)值和付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬。每一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理都必須認(rèn)真編號(hào)工程成本計(jì)劃,它是控制工程成本,實(shí)現(xiàn)降低成本任務(wù)的指導(dǎo)文件。,工程成本計(jì)劃的作用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本計(jì)劃可以充分調(diào)動(dòng)職工增產(chǎn)節(jié)約、降低成本的積極性,◆,◆,◆,成本計(jì)劃是成本控制、成本分析和考核的重要依據(jù),成本計(jì)劃是企業(yè)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ),工程成本計(jì)劃的類(lèi)型,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃形成于施工項(xiàng)目投標(biāo)及簽訂合同階段,這階段的估算成本計(jì)劃即是競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃。這類(lèi)成本計(jì)劃是以招標(biāo)文件中的合同條件、投標(biāo)者須知、技術(shù)規(guī)程、設(shè)計(jì)圖紙或工程量清單等為依據(jù),以有關(guān)價(jià)格條件說(shuō)明為基礎(chǔ),結(jié)合調(diào)研和現(xiàn)場(chǎng)考察獲得的情況,根據(jù)本企業(yè)的工料消耗標(biāo)準(zhǔn)、水平、價(jià)格資料和費(fèi)用指標(biāo),對(duì)本企業(yè)完成招標(biāo)工程所需要支出的全部費(fèi)用的估算。,(二)指導(dǎo)性成本計(jì)劃即選派項(xiàng)目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計(jì)劃,是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任成本目標(biāo)。它是以合同標(biāo)書(shū)為依據(jù),按照企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定的設(shè)計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃,且一般情況下只是確定責(zé)任總成本指標(biāo)。(三)實(shí)施性成本計(jì)劃即項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段的施工預(yù)算成本計(jì)劃,它以項(xiàng)目實(shí)施方案為依據(jù),落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn),采用企業(yè)的施工定額通過(guò)施工預(yù)算的編制而形成的實(shí)施性施工成本計(jì)劃。,成本計(jì)劃的編制要求,(1)從實(shí)際出發(fā)使計(jì)劃編得既積極先進(jìn),又留有余地(2)要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針、厲行節(jié)約、增加盈利(3)必須以先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施為依據(jù)(4)成本計(jì)劃與其他有關(guān)計(jì)劃應(yīng)密切配合,相互促進(jìn)(5)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的內(nèi)容,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃表降低成本技術(shù)組織措施計(jì)劃表降低成本計(jì)劃表間接費(fèi)用計(jì)劃表施工隊(duì)年度責(zé)任成本計(jì)劃表施工隊(duì)季度責(zé)任成本計(jì)劃表施工隊(duì)月責(zé)任成本計(jì)劃表,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工隊(duì)年度責(zé)任成本計(jì)劃表,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工隊(duì)季度責(zé)任成本計(jì)劃表,施工隊(duì)月責(zé)任成本計(jì)劃表,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃編制的步驟,收集和整理資料確定目標(biāo)成本編制成本計(jì)劃草案編制正式成本計(jì)劃,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃編制流程圖,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,(一)按工程成本構(gòu)成來(lái)編制工程成本計(jì)劃工程成本可以按照成本構(gòu)成分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)等。工程成本計(jì)劃的編制可在此基礎(chǔ)上進(jìn)行。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,(二)按工程項(xiàng)目組成來(lái)編制工程成本計(jì)劃大中型項(xiàng)目可以自上而下分解成若干單項(xiàng)工程、許多個(gè)單位工程、N個(gè)分部分項(xiàng)工程。因此,按照工程項(xiàng)目的組成,首先把項(xiàng)目總成本分解到單項(xiàng)工程和單位工程中,并再進(jìn)一步分解到分部工程和分項(xiàng)工程中。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,(三)按工程進(jìn)度來(lái)編制工程成本計(jì)劃按工程進(jìn)度編制工程成本計(jì)劃時(shí),既要在建立網(wǎng)絡(luò)圖時(shí),一方面確實(shí)各項(xiàng)工序所需的持續(xù)工作時(shí)間,另一方面還需確定這項(xiàng)工序合適的成本支出計(jì)劃。其表達(dá)方式常見(jiàn)的有兩種:一是成本計(jì)劃直方圖;二是時(shí)間—成本累積曲線(S形曲線)表示。其中,時(shí)間—成本累積曲線(S形曲線)的繪制步驟如下:1、確定工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃,編制進(jìn)度計(jì)劃的橫道圖2、根據(jù)每單位時(shí)間內(nèi)完成的實(shí)物工程量或投入的人力、物力和財(cái)力,計(jì)算單位時(shí)間(月或旬)的成本,在時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按時(shí)間編制成本支出計(jì)劃。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,Qt——某時(shí)間t內(nèi)計(jì)劃累計(jì)支出成本額qn——單位時(shí)間n的計(jì)劃支出成本額t——某規(guī)定計(jì)劃時(shí)刻,3、計(jì)算規(guī)定時(shí)間t計(jì)劃累計(jì)支出的成本額,其計(jì)算方法為:各單位時(shí)間計(jì)劃完成的成本額累加求和,可按下式計(jì)算:,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,已知某施工項(xiàng)目的數(shù)據(jù)資料如下表所示,繪制該項(xiàng)目的時(shí)間—成本累積曲線。,,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,1、進(jìn)度計(jì)劃的橫道圖,2、橫道圖上按時(shí)間編制的成本計(jì)劃,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計(jì)劃的表達(dá)方式,3、根據(jù)公式:,可得知如下結(jié)果:Q1=6,Q2=17,Q3=28,Q4=41,Q5=54,Q6=65,Q7=76,Q8=79,Q9=82,4、繪制S形曲線,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法,(一)定額估算法(兩算對(duì)比法)在概、預(yù)算編制力量較強(qiáng)、定額比較完備的情況下,特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)比較豐富的施工企業(yè),工程項(xiàng)目的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。1、施工圖預(yù)算,它是以施工圖為依據(jù),按照預(yù)算定額和規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及圖紙工程量計(jì)算出項(xiàng)目成本,反映為完成施工項(xiàng)目建筑安裝任務(wù)所需的直接成本和間接成本。它是招標(biāo)投標(biāo)中計(jì)算標(biāo)底的依據(jù),評(píng)標(biāo)的尺度,是控制項(xiàng)目成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn),也是施工項(xiàng)目考核經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)。2、施工預(yù)算是施工單位為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)核算,在施工圖預(yù)算的控制下,依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的施工定額,以建筑安裝單位工程為對(duì)象,根據(jù)施工圖紙、施工定額、施工及驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集、施工組織設(shè)計(jì)編制的單位工程施工所需的人工、材料和施工機(jī)械臺(tái)班用量的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。它是施工企業(yè)的內(nèi)部文件。,定額估算法的公式:兩算對(duì)比的基本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo):1)、分項(xiàng)實(shí)物量對(duì)比的基本指標(biāo):人工消耗節(jié)約或超出數(shù)量、材料消耗節(jié)約或超出數(shù)量、機(jī)械臺(tái)班消耗節(jié)約或超出數(shù)量。2)、分項(xiàng)費(fèi)用金額對(duì)比的基本指標(biāo):人工費(fèi)節(jié)約或超出額、材料費(fèi)節(jié)約或超出額、機(jī)械費(fèi)節(jié)約或超出額。計(jì)劃成本降低額=兩算對(duì)比定額差十技術(shù)組織措施計(jì)劃節(jié)約額,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法,技術(shù)節(jié)約措施法技術(shù)節(jié)約措施法是指以該施工項(xiàng)目預(yù)算成本減去計(jì)劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所取得的經(jīng)濟(jì)效果,以確定施工項(xiàng)目計(jì)劃成本的方法。施工項(xiàng)目計(jì)劃成本=施工項(xiàng)目預(yù)算成本–技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所取得的降低成本額,(二)計(jì)劃成本法,例:某工程造價(jià)為561.23萬(wàn)元。除去計(jì)劃利潤(rùn)和稅金以及企業(yè)管理費(fèi)之后,該工程的預(yù)算成本為456.78萬(wàn)元。在施工過(guò)程,施工單位采取直螺紋套簡(jiǎn)鏈接鋼筋的方式,使得工程節(jié)約了30.38萬(wàn)元。求該工程模板的計(jì)劃成本。解:計(jì)劃成本=456.78-30.38=426.4萬(wàn)元,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法,施工預(yù)算法施工預(yù)算法是指以施工圖中的工程實(shí)物量,乘以工料消耗定額,計(jì)算出工料消耗量,并以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。施工項(xiàng)目計(jì)劃成本=施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平-技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額,例:某工程項(xiàng)目根據(jù)施工預(yù)算的工程量,套用施工工料消耗額,計(jì)算出工程所需模板的費(fèi)用為600.98萬(wàn)元。在施工過(guò)程,施工單位對(duì)模板方案進(jìn)行了改進(jìn),達(dá)到了節(jié)約模板單位成本的目的,節(jié)約數(shù)額為21.46萬(wàn)元。求工程模板的計(jì)劃成本。解:計(jì)劃成本=600.98-21.46=579.52萬(wàn)元,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法,3、成本習(xí)性法成本習(xí)性法,是固定成本和變動(dòng)成本在編制成本計(jì)劃中的應(yīng)用,主要按照成本習(xí)性,將成本分成固定成本和變動(dòng)成本兩類(lèi),以此作為計(jì)劃成本。具體劃分可采用費(fèi)用分解法。變動(dòng)成本是成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動(dòng)成本。(1)、材料費(fèi)。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系,屬于變動(dòng)成本。(2)、人工費(fèi)。在計(jì)時(shí)工資形式下,生產(chǎn)工人工資屬于固定成本。因?yàn)椴还苌a(chǎn)任務(wù)完成與否,工資照發(fā),與產(chǎn)量增減無(wú)直接聯(lián)系。如果采用計(jì)件超額工資形式,其計(jì)件工資部分屬工變動(dòng)成本,獎(jiǎng)金、效益工資和浮動(dòng)工資部分,亦應(yīng)計(jì)入變動(dòng)成本。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法,(3)、機(jī)械使用費(fèi)。其中有些費(fèi)用隨產(chǎn)量增減而變動(dòng),如燃料、動(dòng)力費(fèi),屬變動(dòng)成本。有些費(fèi)用不隨產(chǎn)量變動(dòng),如機(jī)械折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、機(jī)修工、操作工的工資等,屬于固定成本。此外還有機(jī)械的場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)和機(jī)械組裝拆卸、替換配件、潤(rùn)滑擦試等經(jīng)常修理費(fèi),由于不直接用于生產(chǎn),也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動(dòng),而是在生產(chǎn)能力得到充分利用,產(chǎn)量增長(zhǎng)時(shí),所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就少些,在產(chǎn)量下降時(shí),所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就要大一些,所以這部分費(fèi)用為介于固定成本和變動(dòng)成本之間的半變動(dòng)成本;可按一定比例劃歸固定成本與變動(dòng)成本。(4)、其他直接費(fèi)。水、電、風(fēng)、汽等費(fèi)用以及現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi),多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系,屬于變動(dòng)成本。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法,(5)、施工管理費(fèi)。其中大部分在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的增減沒(méi)有直接聯(lián)系,如工作人民工盜,生產(chǎn)工人輔助工擯,工資附加鼓、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)等,基本上屬于固定成本。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、外單位管理費(fèi)等與產(chǎn)量增減有直接聯(lián)系,則屬于變動(dòng)成本范圍,此外,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中的勞保服裝費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、防寒用品費(fèi),勞動(dòng)部門(mén)都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和使用年限)基本上屬于固定成本范圍,技術(shù)安全措施,保健費(fèi),大部分與產(chǎn)量有關(guān),屬無(wú)變動(dòng)性質(zhì),工具用具使用費(fèi)中,行政使用的家具費(fèi)屬固定成本,工人領(lǐng)用工具,隨管理制度不同而不同,有些企業(yè)對(duì)機(jī)修工、電工、鋼筋、車(chē)、鉗、刨工的工具按定額配備,規(guī)定使用年限,定期以舊換新,屬于固定成本,而對(duì)民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價(jià)包干,則又屬于變動(dòng)成本。施工項(xiàng)目計(jì)劃成本=施工項(xiàng)目變動(dòng)成本總額+施工項(xiàng)目固定成本總額,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,任務(wù)4工程成本控制,成本控制,是指工程成本在形成過(guò)程中,采用各種有效措施,對(duì)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物資資源和費(fèi)用開(kāi)支,進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制,把各項(xiàng)施工費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi),隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋,解決施工經(jīng)營(yíng)工程中的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和推廣施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程中節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)的先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)方法以及先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn),揚(yáng)長(zhǎng)避短,使之最終達(dá)到甚至超過(guò)預(yù)期的成本目標(biāo)。施工項(xiàng)目成本控制的目的,在于降低項(xiàng)目成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,然而,施工項(xiàng)目成本的降低,除了大力控制成本支出以外,還必須增加工程預(yù)算收入。即所謂“開(kāi)源節(jié)流”。因?yàn)橹挥幸皇肿ナ杖?,一手抓支出,增收?jié)支同時(shí)并舉,才能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高成本管理水平。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本控制的對(duì)象和內(nèi)容,以工程成本形成的過(guò)程作為控制對(duì)象根據(jù)對(duì)成本進(jìn)行全面控制的原則,具體的控制內(nèi)容包括:(1)在工程投標(biāo)階段,應(yīng)根據(jù)工程概況和招標(biāo)文件,進(jìn)行工程成本的預(yù)測(cè),提出投標(biāo)決策的意見(jiàn)。(2)施工準(zhǔn)備階段,應(yīng)結(jié)合設(shè)計(jì)圖紙的自審、會(huì)審和其他資料(如地質(zhì)勘探資料等),編制實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì),并通過(guò)多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,從中選擇經(jīng)濟(jì)合理、先進(jìn)可行的施工方案,編制具體的成本計(jì)劃,對(duì)工程成本進(jìn)行事前控制。(3)施工階段,以施工圖預(yù)算、施工預(yù)算、勞動(dòng)定額、材料消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等,對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行控制。(4)竣工交付使用及保修期階段,應(yīng)對(duì)竣工驗(yàn)收過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用和保修費(fèi)用進(jìn)行控制。以工程的職能部門(mén)、施工隊(duì)組作為成本控制對(duì)象成本費(fèi)用和損失浪費(fèi)大都發(fā)生在各個(gè)部門(mén)和施工隊(duì)組。因些,各部門(mén)、施工隊(duì)組應(yīng)作為成本控制對(duì)象,接受項(xiàng)目經(jīng)理和公司有關(guān)部門(mén)的監(jiān)控、檢查和考評(píng)。以分部分項(xiàng)工程作為工程成本的控制對(duì)象項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)部門(mén)編制的施工預(yù)算,作為對(duì)分部分項(xiàng)工程成本進(jìn)行控制的依據(jù)。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過(guò)程控制法—材料費(fèi)的控制,1、材料領(lǐng)發(fā)的控制嚴(yán)格執(zhí)行材料領(lǐng)發(fā)制度,是控制材料成本的關(guān)鍵??刂撇牧项I(lǐng)發(fā)的辦法,主要是實(shí)行限額領(lǐng)料制度,用限額領(lǐng)料來(lái)控制工程用料。2、材料價(jià)格的控制1)以地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格作為控制材料采購(gòu)成本的基礎(chǔ)2)按計(jì)劃成本進(jìn)行材料價(jià)格的核算3、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的審核采購(gòu)地點(diǎn)的審核采購(gòu)價(jià)格的審核采購(gòu)保管費(fèi)的審查材料質(zhì)量的審核,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過(guò)程控制法—人工費(fèi)的控制,1、勞動(dòng)定額制定亦稱“人工定額”是施工定額的主要組成部分兩種基本形式:一種是用時(shí)間來(lái)表示的勞動(dòng)定額(工時(shí)定額),它是指工人在一定生產(chǎn)條件下為完成某件產(chǎn)品所需的時(shí)間;另一種是用產(chǎn)量表示的勞動(dòng)定額(產(chǎn)量定額),它是指工人在一定生產(chǎn)條件下在單位時(shí)間內(nèi)完成的合格產(chǎn)品的數(shù)量。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過(guò)程控制法—人工費(fèi)的控制,2、工資基金的控制工資基金的控制,一般應(yīng)貫徹以下原則:1)工資增長(zhǎng)的速度一般不得超過(guò)勞動(dòng)生產(chǎn)率的速度2)要正確貫徹按勞分配的原則,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過(guò)程控制法—機(jī)械使用費(fèi)的控制,1、機(jī)械臺(tái)班定額的制定和控制亦稱“設(shè)備利用定額”。它是完成單位產(chǎn)品所必需的機(jī)械臺(tái)班消耗標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算公式:時(shí)間定額=小組工人工日數(shù)總和/臺(tái)班產(chǎn)量臺(tái)班產(chǎn)量=小組工人工日數(shù)總和/時(shí)間定額2、機(jī)械使用費(fèi)的控制1)根據(jù)機(jī)械臺(tái)班定額檢查施工機(jī)械使用情況2)控制非機(jī)械使用費(fèi)的支出,,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過(guò)程控制法—其他直接費(fèi)的控制,按規(guī)定,其他直接費(fèi)包括:材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交和場(chǎng)地清理費(fèi)用等??刂品椒ǎ?、按其他直接費(fèi)各項(xiàng)目預(yù)算定額進(jìn)行控制2、檢查其他直接費(fèi)用支出是否合規(guī),,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過(guò)程控制法—間接費(fèi)用的控制,1、間接費(fèi)用定額的制定和控制,一般分為以下幾個(gè)步驟1)收集資料2)確定間接費(fèi)各項(xiàng)目的定額在制定間接費(fèi)定額時(shí),應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)逐項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算,確定其定額水平。3)上級(jí)批準(zhǔn)2、嚴(yán)格控制間接費(fèi)支出的手段,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,贏得值法通過(guò)“三個(gè)費(fèi)用”“兩個(gè)偏差”“兩個(gè)績(jī)效”的比較來(lái)實(shí)現(xiàn)成本的控制。1、三個(gè)費(fèi)用(1)已完成工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)已完工作預(yù)算費(fèi)用為BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed),是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作(或部分工作),以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額,由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用,也就是承包人獲得(掙得)的金額,故稱贏得值或掙值。已完工作預(yù)算費(fèi)用=已完成工作量預(yù)算(計(jì)劃)單價(jià),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,(2)計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用,簡(jiǎn)稱BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled),即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃,在某一時(shí)刻應(yīng)當(dāng)完成的工作(或部分工作),以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額,一般來(lái)說(shuō),除非合同有變更,BCWS在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持不變。計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)=計(jì)劃工作量預(yù)算(計(jì)劃(3)已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)已完工作實(shí)際費(fèi)用,簡(jiǎn)稱ACWP(ActualCostforWorkPerformed),即到某一時(shí)刻為止,已完成的工作(或部分工作)所實(shí)際花費(fèi)的總金額。已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)=已完成工作量實(shí)際單價(jià),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,2、兩個(gè)偏差(1)費(fèi)用偏差CV(CostVarlance)費(fèi)用偏差(CV)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)-已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)當(dāng)費(fèi)用偏差CV0時(shí),表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支,實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用。(2)進(jìn)度偏差SV(ScheduleVariance)進(jìn)度偏差(SV)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)-計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)當(dāng)進(jìn)度偏差SV0時(shí),表示進(jìn)度提前,即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,2、兩個(gè)績(jī)效(1)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/已完工作實(shí)際費(fèi)(ACWP)當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)1時(shí),表示節(jié)支,即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。(2)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)(BCWS)當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)1時(shí),表示進(jìn)度提前,即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,2、兩個(gè)績(jī)效(1)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/已完工作實(shí)際費(fèi)(ACWP)當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)1時(shí),表示節(jié)支,即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。(2)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)(BCWS)當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)1時(shí),表示進(jìn)度提前,即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,例題:某工程進(jìn)度計(jì)劃與實(shí)際進(jìn)度如下表所示,表中實(shí)線表示計(jì)劃進(jìn)度(上方數(shù)據(jù)為每周計(jì)劃投資),虛線表示實(shí)際進(jìn)度(上方數(shù)據(jù)為每周實(shí)際投資),假定各分項(xiàng)工程每周計(jì)劃完成和實(shí)際完成的工程量相等,且進(jìn)度勻速進(jìn)展。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,問(wèn):(1)計(jì)算每周投資數(shù)據(jù)(三個(gè)參數(shù));(2)分析第四周和第七周末的投資偏差和進(jìn)度偏差、投資績(jī)效和進(jìn)度績(jī)效。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,第四周末:投資偏差=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)-已完工程實(shí)際投資累計(jì)=28-26=2萬(wàn)元投資績(jī)效=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)/已完工程實(shí)際投資累計(jì)=28/26=1.077投資偏差為正值、投資績(jī)效大于1,說(shuō)明第四周末項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)節(jié)支的。進(jìn)度偏差=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)-擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)=28-41=-13萬(wàn)元進(jìn)度績(jī)效=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)/擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)=28/41=0.683進(jìn)度偏差為負(fù)值、進(jìn)度績(jī)效小于1,說(shuō)明第四周末項(xiàng)目進(jìn)度延遲。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(二)贏得值(掙值)法,第八周末:投資偏差=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)-已完工程實(shí)際投資累計(jì)=78-75=3萬(wàn)元投資績(jī)效=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)/已完工程實(shí)際投資累計(jì)=78/75=1.04投資偏差為正值、投資績(jī)效大于1,說(shuō)明第八周末項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)節(jié)支的。進(jìn)度偏差=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)-擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)=78-82=-4萬(wàn)元進(jìn)度績(jī)效=已完工程計(jì)劃投資累計(jì)/擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)=78/82=0.951進(jìn)度偏差為負(fù)值、進(jìn)度績(jī)效小于1,說(shuō)明第八周末項(xiàng)目進(jìn)度延遲。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(三)偏差分析的表達(dá)方法,偏差分析法可以采用不同的表達(dá)方式,常見(jiàn)的有橫道圖法、表格法和曲線法。,1、,1.橫道圖法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(三)偏差分析的表達(dá)方法,2、曲線法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(三)偏差分析的表達(dá)方法,3、表格法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(四)成本控制圖法,成本控制圖法是將全面質(zhì)量管理方法中的質(zhì)量控制圖法原理引入成本控制中形成的,在成本形成過(guò)程控制中常用的一種方法。在項(xiàng)目施工中,有實(shí)際偏差、計(jì)劃偏差和目標(biāo)偏差三種成本的偏差。它們的公式如下:目標(biāo)偏差=實(shí)際成本-計(jì)劃成本實(shí)際偏差=實(shí)際成本-預(yù)算成本計(jì)劃偏差=預(yù)算成本-計(jì)劃成本項(xiàng)目成本控制的目的是力求減少目標(biāo)偏差,目標(biāo)偏差越小,說(shuō)明成本控制的效果越好,表明了項(xiàng)目系統(tǒng)運(yùn)行的狀態(tài)是正常的。計(jì)劃成本、預(yù)算成本和實(shí)際成本三者之間的關(guān)系如下圖所示,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(四)成本控制圖法,,施工項(xiàng)目成本控制法的基本程序如下。(1)根據(jù)計(jì)劃成本、預(yù)算成本以及最低成本(如果能找出的話,否則也不妨礙該方法的使用),確定實(shí)際成本的變化范圍,并在成本控制圖中繪出各自相應(yīng)的曲線。(2)根據(jù)成本核算資料,及時(shí)在圖中描點(diǎn)連線,繪制實(shí)際成本曲線。(3)對(duì)實(shí)際成本曲線進(jìn)行分析。偏差分析留待后面討論,下面對(duì)實(shí)際成本曲線的變化趨勢(shì)做一些說(shuō)明。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(四)成本控制圖法,,1)實(shí)際成本線并未超過(guò)預(yù)算成本線,見(jiàn)下圖,但實(shí)際數(shù)據(jù)點(diǎn)連續(xù)呈上升趨勢(shì)排列,這表示成本控制過(guò)程已出現(xiàn)異常,應(yīng)迅速查明原因,采用相應(yīng)措施,否則就會(huì)出現(xiàn)虧損。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(四)成本控制圖法,,2)實(shí)際成本線始終位于計(jì)劃成本線的一側(cè),見(jiàn)左圖。這種情況也不能說(shuō)明成本控制過(guò)程處于正常狀態(tài)。如果實(shí)際成本數(shù)據(jù)點(diǎn)連續(xù)位于計(jì)劃成本線的上方一側(cè),則可能存在這樣兩種問(wèn)題:一是預(yù)算成本偏低而導(dǎo)致計(jì)劃成本制定得不合理,二是計(jì)劃成本制定得不合理與預(yù)算成本無(wú)關(guān)。如果實(shí)際成本數(shù)據(jù)點(diǎn)連續(xù)排列于計(jì)劃成本線的下側(cè),見(jiàn)右圖,要注意兩個(gè)問(wèn)題:一是計(jì)劃成本制定的合理性問(wèn)題,另一個(gè)是會(huì)不會(huì)造成質(zhì)量低劣而導(dǎo)致返工或影響后續(xù)作業(yè)的問(wèn)題。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(四)成本控制圖法,,3)實(shí)際成本線超出預(yù)算成本線,見(jiàn)下圖,要迅速查明原因,或雖未超越界限,而數(shù)據(jù)點(diǎn)的跳動(dòng)幅度大,出現(xiàn)忽高忽低的現(xiàn)象,也應(yīng)深入追查其原因。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,任務(wù)5工程成本核算,工程成本核算的作用通過(guò)成本核算,可以反映施工耗費(fèi)和計(jì)算工程成本,為施工管理提供信息通過(guò)成本核算,可以對(duì)各項(xiàng)施工費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制,力求以最少的施工耗費(fèi)取得最大的施工效果通過(guò)成本核算,可以計(jì)算企業(yè)所屬項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)效益,貫徹成本管理責(zé)任制為分析、考核、預(yù)測(cè)工程成本提供科學(xué)依據(jù)工程成本是制定建筑產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算的對(duì)象,工程成本核算對(duì)象是指施工企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品成本核算時(shí),應(yīng)選擇什么樣的工程作為目標(biāo),來(lái)歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。合理確定成本核算對(duì)象,是正確組織施工企業(yè)建筑產(chǎn)品成本核算的重要條件之一。一般情況下,施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)承包工程的規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)類(lèi)型、工期長(zhǎng)短和施工現(xiàn)場(chǎng)的條件等具體情況,以單位工程為對(duì)象編制施工圖預(yù)算,再以施工圖預(yù)算為依據(jù)和甲方(建設(shè)單位等發(fā)包單位)就所承接的每一建設(shè)施工項(xiàng)目簽訂施工承包合同。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算對(duì)象的確定方式,以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對(duì)象通常情況下,施工企業(yè)應(yīng)以所簽訂的單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對(duì)象,即以每一獨(dú)立編制的施工圖預(yù)算所列單項(xiàng)工程作為施工工程成本核算對(duì)象對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,1、同一個(gè)工程中大小關(guān)系(由大到?。?jiǎn)雾?xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程。2、單項(xiàng)工程是建設(shè)項(xiàng)目的組成部分,是具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件,在竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮效益或生產(chǎn)能力的獨(dú)立工程。如:一個(gè)倉(cāng)庫(kù)、一幢住宅。3、單位工程是不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的,但有獨(dú)立的施工組織設(shè)計(jì)和圖紙的工程。如:土建工程、安裝工程。4、分部工程:按工程的種類(lèi)或主要部位將單位工程劃分為分部工程。如:基礎(chǔ)工程、主體工程、電氣工程、通風(fēng)工程等5、分項(xiàng)工程:按不同的施工方法、構(gòu)造及規(guī)格將分部工程劃分為分項(xiàng)工程。如土方工程、鋼筋工程、給水工程中的鑄鐵管、鋼管、閥門(mén)等安裝。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算的基本要求,嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作劃清各種費(fèi)用界限加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的審核和控制建立工程項(xiàng)目臺(tái)賬,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算的程序,工程成本的總分類(lèi)核算程序工程成本的總分類(lèi)核算程序是指總括地核算工程成本時(shí)一般應(yīng)采取的步驟和順序。施工企業(yè)對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)工程成本,應(yīng)先按其用途和發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集。其中直接費(fèi)用可以直接計(jì)入受益的各個(gè)工程成本核算對(duì)象的成本中;間接費(fèi)用則需要先按照發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集,然后再按照一定的方法分配計(jì)入受益的各個(gè)工程成本核算對(duì)象的成本中。并在此基礎(chǔ)上,計(jì)算當(dāng)期己完工程或已竣工工程的實(shí)際成本。工程成本的明細(xì)分類(lèi)核算程序?yàn)榱嗽敿?xì)地反映工程成本在各個(gè)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配和匯總的情況,以便計(jì)算各項(xiàng)工程的實(shí)際成本,施工企業(yè)除了進(jìn)行工程成本的總分類(lèi)核算以外,還應(yīng)設(shè)置各種施工生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬,組織工程成本的明細(xì)分類(lèi)核算。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,期間費(fèi)用核算的內(nèi)容,期間費(fèi)用是施工企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分,主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用兩部分。期間費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指施工企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢(減盤(pán)盈)損失、其他管理費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,任務(wù)6工程成本分析與考核,工程成本分析主要是利用成本核算資料及其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,全面分析了解成本變動(dòng)情況,系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素及其形成的原因,尋找降低成本的潛力,提高成本管理水平。工程成本考核是指項(xiàng)目經(jīng)理在施工過(guò)程中和施工項(xiàng)目竣工時(shí)對(duì)工程預(yù)算成本,計(jì)劃成本及有關(guān)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核、評(píng)比。通過(guò)考核,使工程成本得到更加有效地控制,更好地完成成本降低任務(wù)。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本分析的內(nèi)容,事前的成本預(yù)測(cè)分析日常成本分析事后成本分析,工程成本分析的方法,比較分析法比率分析法因素分析法趨勢(shì)分析法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,3因素分析法,(1)確定分析對(duì)象。即將分析的各項(xiàng)成本指標(biāo),計(jì)算出實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的差異,作為分析對(duì)象。(2)確定該項(xiàng)成本指標(biāo),是由哪幾個(gè)因素組成的,并按照各個(gè)因素之間相互關(guān)系,排列順序。(3)以計(jì)劃(預(yù)算)數(shù)為基礎(chǔ),將全部因素的計(jì)劃(預(yù)算)數(shù)相乘,作為替代的基礎(chǔ)。(4)將各因素的實(shí)際數(shù)逐個(gè)替換其計(jì)劃(預(yù)算)數(shù),替換后的實(shí)際數(shù)應(yīng)保留下來(lái);每次替換后,都要計(jì)算出新的結(jié)果。(5)將每次替換所得的結(jié)果,與前一次計(jì)算結(jié)果比較,二者差額,就是某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響程度,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,以材料成本分析的方法為例來(lái)說(shuō)明影響材料成本的升降因素,主要有以下幾方面:①工程量的變動(dòng)工程量變動(dòng),是指工程量比計(jì)劃增加,材料消耗總值也會(huì)相應(yīng)地增加。反之,工程量比計(jì)劃減少,材料消耗總值也會(huì)隨之減少。②單位材料消耗額的變動(dòng)單位材料消耗額變動(dòng),是指單位產(chǎn)品的實(shí)際用料低于定額用料,材料成本可以降低。反之,實(shí)際用料高于定額用料,材料成本就會(huì)發(fā)生超支。③材料單位的變動(dòng)材料單價(jià)變動(dòng),是材料實(shí)際單價(jià)小于計(jì)劃單價(jià),材料成本可以降低。反之,實(shí)際單位大于計(jì)劃單價(jià),材料成本就會(huì)發(fā)生超支。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,將上述三個(gè)因素按工程量、單位材料消耗量、材料單價(jià)的排列順序,列式如下:⑴計(jì)劃數(shù):計(jì)劃工程量x單位材料消耗定額x計(jì)劃單價(jià)⑵第一次替代:實(shí)際工程量x單位材料消耗定額x計(jì)劃單價(jià)⑶第二次替代:實(shí)際工程量x單位實(shí)際用料量x計(jì)劃單價(jià)⑷第三次替代:實(shí)際工程量x單位實(shí)際用料量x實(shí)際單價(jià)⑵式與⑴式計(jì)算結(jié)果的差額,表明是由于工程量變動(dòng)的結(jié)果。⑶式與⑵式計(jì)算結(jié)果的差額,表明是由于材料消耗定額變動(dòng)的結(jié)果⑷式與⑶式計(jì)算結(jié)果的差額,表明是由于材料單價(jià)變動(dòng)的結(jié)果。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,因素分析法的具體運(yùn)用,假設(shè)某項(xiàng)目經(jīng)理部本月為經(jīng)濟(jì)用房砌墻工程紅磚的消耗情況如下:紅磚消耗總值計(jì)劃為612000元,實(shí)際為789360元,實(shí)際超過(guò)計(jì)劃177360元。影響砌墻紅磚消耗總值的基本因素有:砌墻工程量,每立方米磚墻紅磚的消耗量和每塊紅磚的單價(jià),三個(gè)因素的關(guān)系用公式表示如下:,,,=,,,,,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,因素分析法的具體運(yùn)用,根據(jù)以上三個(gè)因素的資料,可編成分析表如下,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,因素分析法的具體運(yùn)用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,從上述計(jì)算的結(jié)果,可以看出紅磚消耗總值實(shí)際比計(jì)劃增加177360元,這是由于以下三個(gè)因素影響的結(jié)果:由于砌墻工程量增加400m3,使材料消耗總值增加122400元由于節(jié)約用料,使材料消耗總值節(jié)約-7760元由于紅磚漲價(jià),使材料消耗總值增加62720元合計(jì)177360元根據(jù)分析的結(jié)果,可以了解到材料消耗總值的增加,主要是工程量增加的結(jié)果,由于工程量增加,材料消耗總值隨之相應(yīng)增加,是屬于正常現(xiàn)象;在施工中節(jié)約用料,減少材料費(fèi)的支出,是好的現(xiàn)象,應(yīng)查明原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),加以發(fā)揚(yáng);而紅磚漲價(jià),是屬于客觀現(xiàn)象,在計(jì)算工程實(shí)際成本時(shí),應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整。,因素分析法的具體運(yùn)用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,練習(xí),某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品,其產(chǎn)品單位成本簡(jiǎn)表如下:,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,練習(xí),產(chǎn)品成本明細(xì)賬,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,要求,用連環(huán)替代法分析單耗和單價(jià)變動(dòng)對(duì)單位材料成本的影響;用差額計(jì)算法分析單位工時(shí)和小時(shí)工資率變動(dòng)對(duì)單位直接人工的影響。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,答案,直接材料成本=A單耗A單價(jià)+B單耗B單價(jià)直接材料成本變動(dòng)=86-89=-3連環(huán)替代法:N0000=114+104.5=89N1010=124+104.5=93N1111=123+105=86D單耗=93-89=4D單價(jià)=86-93=-7D=4-7=-3,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,答案,直接人工成本=工作量小時(shí)工資率05小時(shí)工資率=2718=1.506小時(shí)工資率=2020=1直接人工成本變化=20-27=-7連環(huán)替代法:D工作量=(20-18)1.5=3D小時(shí)工資率=20(1-1.5)=-10D=3-10=-7,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本分析實(shí)例,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本分析實(shí)例,根據(jù)上述資料,可以分析人工費(fèi)的節(jié)超情況如下:(1)由于實(shí)際用工數(shù)增加,使人工費(fèi)增加:80010=8000元(2)由于每工日平均工資額增加,使人工費(fèi)增加:1.111110800=12000元上述兩個(gè)因素影響,使人工費(fèi)共超支20000元。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本分析實(shí)例,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本分析實(shí)例,從表QJ040607可以看出,塔吊使用費(fèi)超支1750元,其原因分析如下:(1)由于臺(tái)班數(shù)的增加,使機(jī)械使用費(fèi)增加:+10120=1200元(2)由于臺(tái)班成本的超支,使機(jī)械使用費(fèi)增加:+5110=550元,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本考核原則,以國(guó)家方針政策、法令和成本管理制度為考核的依據(jù)以施工項(xiàng)目成本計(jì)劃為考核控制的依據(jù)以真實(shí)可靠的施工項(xiàng)目成本核算資料為考核的基礎(chǔ)以降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益為考核目標(biāo),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項(xiàng)目成本考核的內(nèi)容,(1)檢查項(xiàng)目經(jīng)理部的項(xiàng)目成本計(jì)劃編制和成本目標(biāo)的落實(shí)情況(2)檢查、考核成本計(jì)劃的完成情況(3)檢查、考核成本管理責(zé)任制的執(zhí)行情況,企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部成本考核內(nèi)容,項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)施工項(xiàng)目成本考核的內(nèi)容,(1)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部各部門(mén)的考核(2)對(duì)施工隊(duì)組的考核,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本管理案例,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),某棟綜合教學(xué)樓通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式,由具有房屋建筑工程施工總承包一級(jí)的XX公司承建。該項(xiàng)目合同規(guī)定工期為210天,工程總造價(jià)為3100萬(wàn)元,其中土建部分造價(jià)為2250萬(wàn)元,安裝部分造價(jià)為850萬(wàn)元。工程概況如下:整個(gè)項(xiàng)目總建筑面積為11492.46㎡,地上6層,總高度約為21.9m,首層至5層層高為3.6m,頂層層高為3.9m,每層面積約為1910㎡。整個(gè)建筑物平面投影為矩形,坐北朝南。根據(jù)合同,該項(xiàng)目實(shí)行綜合單價(jià)包干,工程量按實(shí)結(jié)算。其中,工程進(jìn)度款支付方式為:按月支付工程款,每期支付核定工作量的90%,驗(yàn)收通過(guò)后支付至合同總價(jià)的95%,工程結(jié)算后提取最終結(jié)算價(jià)的5%作為保修金。在竣工驗(yàn)收滿1年后的15天內(nèi)退還50%保修金,滿2年后的15天內(nèi)退還另外50%保修金。工期考核以合同工期為標(biāo)準(zhǔn),每逾期一天按工程合同總價(jià)的萬(wàn)分之五罰款。,一、成本預(yù)測(cè),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),(一)項(xiàng)目造價(jià)組成根據(jù)業(yè)主提供的工程設(shè)計(jì)圖紙,按合同約定,參照現(xiàn)行定額規(guī)定,編制該綜合樓的施工圖預(yù)算,并進(jìn)行造價(jià)分析,情況見(jiàn)下表。,一、成本預(yù)測(cè),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),(二)項(xiàng)目土建工程成本預(yù)測(cè)針對(duì)綜合樓土建部分,項(xiàng)目經(jīng)理部在搜集資料,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上對(duì)其成本進(jìn)行了細(xì)致分析,預(yù)測(cè)確定了項(xiàng)目的目標(biāo)成本:工程預(yù)計(jì)收入2250萬(wàn)元,目標(biāo)成本支出2209.37萬(wàn)元。根據(jù)合同文件、施工圖紙和定額計(jì)算等,分析情況如下:,1、人工費(fèi)預(yù)算收入62.7萬(wàn)元,預(yù)計(jì)目標(biāo)支出73.48萬(wàn)元。虧損10.78萬(wàn)元,占人工費(fèi)預(yù)算收入的17.19%。人工費(fèi)虧損的主要原因有:隨著物價(jià)的上漲,工人每個(gè)工日的單價(jià)發(fā)生了增長(zhǎng)。,一、成本預(yù)測(cè),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),2、材料費(fèi)預(yù)算收入187.71萬(wàn)元,預(yù)計(jì)目標(biāo)支出152.53萬(wàn)元。節(jié)支35.18萬(wàn)元,占材料費(fèi)預(yù)算收入的18.74%。材料費(fèi)節(jié)支的主要原因有:1)根據(jù)預(yù)測(cè),按施工預(yù)算商品混凝土數(shù)量可以得到節(jié)支,節(jié)支約12.04萬(wàn)元。2)商品混凝土的單價(jià)在實(shí)際與供銷(xiāo)商的協(xié)議中,取得了比預(yù)算單價(jià)要低的單價(jià),節(jié)支約20.14萬(wàn)元。3)其他主材可節(jié)約費(fèi)用較少,節(jié)支約3萬(wàn)元。,3、機(jī)械費(fèi)預(yù)算收入41.27萬(wàn)元,預(yù)計(jì)目標(biāo)支出14.68萬(wàn)元。節(jié)支26.59萬(wàn)元,占機(jī)械費(fèi)預(yù)算收入的64.43%。成本預(yù)測(cè)時(shí)考慮結(jié)構(gòu)施工階段采用1臺(tái)70HC內(nèi)爬式塔吊,2個(gè)月租費(fèi)加上進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)及人工費(fèi),需支出10.23萬(wàn)元,另外用2臺(tái)井架吊蘭,5個(gè)月租費(fèi)2萬(wàn)元,以及其他機(jī)械費(fèi)用,共計(jì)支出14.68萬(wàn)元。,一、成本預(yù)測(cè),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),4、構(gòu)件費(fèi)預(yù)算收入190萬(wàn)元,預(yù)計(jì)目標(biāo)支出204.53萬(wàn)元。虧損14.53萬(wàn)元,占構(gòu)件費(fèi)預(yù)算收入的7.65%。虧損原因主要在于,實(shí)際與供貨商簽訂的供料協(xié)議中,鋼筋原材料比預(yù)算單價(jià)中高,外加加工費(fèi),實(shí)際單價(jià)比預(yù)算單價(jià)每噸高了150元。最終導(dǎo)致了虧損。,5、其他直接費(fèi)預(yù)算收入37.73萬(wàn)元,預(yù)計(jì)目標(biāo)支出55萬(wàn)元。- 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