電力企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務.ppt

《電力企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《電力企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務.ppt（22頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

電力企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務,控制制度設計,引言,發(fā)供電企業(yè)在企業(yè)生產和運營中，貨幣資金的流動不僅頻繁而且數(shù)量非常巨大，因此對貨幣資金的管理要加大控制力度。如發(fā)電企業(yè)(右圖)(1)在貨幣資金收入方面主要是與電網公司進行結算，關鍵是上網電量的劑量要正確。(2)在貨幣資金支出方面主要是與燃料的采購、電力設備的采購和新建項目的投資活動。,大唐武安發(fā)電公司,一.貨幣資金的循環(huán)與控制意義,貨幣資金循環(huán)是對資金的各個運作環(huán)節(jié)設計業(yè)務流程、確定控制目標和控制點，并對貨幣資金的收支等會計行為實施監(jiān)督與控制，以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效率。由于貨幣資金控制的極端重要性，所以需要十分重視對貨幣資金的有效控制，并將控制目標具體化。資金內部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，降低資金使用成本，減少企業(yè)財務風險，保證貨幣資金的使用效率，保護貨幣資金的安全完整。,意義在銷售與收款、采購與付款、存貨與倉存和籌資與投資四個交易循環(huán)中都涉及到貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產，也是內部控制風險最高的資產。最近頻繁出現(xiàn)挪用公款炒股；利用改組、改制、拍賣、租賃等產權變動中飽私囊；在辦理采購、銷售、投資、工程項目等一些業(yè)務中損公肥私、撈取巨額回扣等與貨幣資金有關的腐敗案件。貨幣資金的控制在企業(yè)的內部控制中占有重要的地位，加強貨幣資金的內部控制對貨幣資金支出合理合法、貨幣回收安全可靠、恰當保管庫存現(xiàn)金和銀行存款、防止貪污舞弊和偷盜行為的發(fā)生等具有重要的操作價值和現(xiàn)實的經濟意義。,二.貨幣資金內部控制,(一)貨幣資金內部控制遵循的原則。一般來說，良好的貨幣資金內部控制應該遵循以下原則：l、貨幣資金收支與記賬的崗位分離；2、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)；3、全部收支及時準確人賬，并且支出要有核準手續(xù)；4、控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行；5、按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調節(jié)表，以做到賬實相符；6、實行崗位輪換制度；7、加強貨幣資金收支業(yè)務的內部審計。,案例1:偽造銀行對賬單，挪用兩億判死緩曾在國家某科研基金管理機構會計卞某涉嫌貪污挪用公款2億元一案，是北京市建國以來涉案金額最高的一起職務侵占案件，最終卞某被法院判為死緩。從媒體報道來看，卞某在案發(fā)前的八年期間里，利用掌管該科研基金的專項資金下?lián)軝啵捎弥e稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進賬單和信匯憑證、偽造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞某擔負著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經辦，使得他得以作案長達八年，卻一直沒有被察覺。審計部門曾經對該基金委的財務狀況多次審計，但一直沒有發(fā)現(xiàn)卞中挪用資金的問題。案發(fā)當年的春節(jié)剛過，基金委財務局經費管理處剛來的一名大學生提前休假回來，去銀行辦事時順手將此前都是由卞某經手的銀行對賬單取回，而此時卞某還沒有對這次的對賬單作假，上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計卞中負責。取回對賬單后，這名大學生開始將對賬單和內部賬目進行核對，一筆金額為2090萬元的支出引起了這名大學生注意，在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到卞中刨根問底，慌亂之下卞中道出實情，這樁涉案金額超過2億元的大案也因此浮出水面。據(jù)辦案人員介紹：“作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對賬單上，而在基金委，卞某既管記賬又管撥款，身份是會計卻又掌握出納的職能，這樣就給他實施貪污挪用提供了職務上的便利。比如說他挪出去3000萬或者1980萬，他把真對賬單拿下來自己留下以后，在假對賬單里，這筆錢他自己做得根本不體現(xiàn)出來?！薄霸蹅冦y行對賬單，都是從電腦打出來的，既然是電腦做的，卞某也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打?！贝蛴〕鰧~單后還必須要加蓋銀行印章，卞某長期和銀行打交道，與銀行工作人員之間非常熟悉，有時候銀行直接就把印章給他，讓他自己蓋，這時候卞某就可以一次蓋很多。卞某貪污、挪用巨額公款長達八年才案發(fā)，從一定意義上講，暴露出了科研基金管理機構在基金管理方面的漏洞。卞某案發(fā)前，該基金管理機構有400萬元科研基金因管理不善而流失，有關責任人被判刑6個月。參與該案辦理的一名檢察官認為，該基金委員會財務制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞給了卞某以可乘之機。辦案組在偵查中發(fā)現(xiàn)，該基金委員會會計部門賬務極其混亂，卞某擔任會計期間，主管部門沒有很好地查過財務賬，而且主管部門的財務做賬也不嚴格，讓卞某鉆了空子。,案例2：上市公司出納挪用公款炒股案湖南某上市公司出納梁某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用3000多萬元用于炒股。給單位造成損失1137.8萬余元。長沙市中級法院以挪用公款罪和挪用資金罪，判處梁某17年徒刑。貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端，而這些案例的發(fā)生與單位的貨幣資金內部控制不健全或未能有效執(zhí)行有密切關系。前述兩個案例可以說非常典型，其作案手段并不復雜，就是利用單位內控漏洞，挪用資金，并通過偽造相關憑證、賬單、印鑒或偷蓋印鑒等手法掩蓋舞弊行為，而單位監(jiān)督、檢查機制的不健全，使得舞弊行為長期未能被發(fā)現(xiàn)。,(二)貨幣資金與交易循環(huán)的關系,三.電力公司貨幣資金流程現(xiàn)狀和存在的問題,(一)電力公司貨幣資金控制流程現(xiàn)狀1、每年年初，各職能部門向財務部上報本年度資金收支預算并由會計主管審核，然后經總會計師和總經理簽字；2、如遇到重大事故或突發(fā)事件由公司總經理根據(jù)實際情況調整收支預算；3、在收支預算內的支出。首先，由各職能部門經辦人提出申請，經部門負責人審查確認；然后，由財務經理或經其授權的人對預支部門主管簽字同意的現(xiàn)金借款單進行審核；最后由出納人員根據(jù)已經審核確認的現(xiàn)金借款單，預支現(xiàn)金，會計人員根據(jù)出納簽章的借款單登記日記賬；4、在收支預算外的支出。由各職能部門經辦人提出申請，部門負責人審查確認，公司財務部審核，公司總會計師審批，公司財務部劃撥資金并辦理成本費用列支手續(xù)；,5、公司差旅費用批準和報銷程序。部門提出申請后由公司總會計師批準，到財務部辦理借款。出差人員回來后，提出費用報銷申請，部門負責人審查確認，公司總會計師簽字審批后，到財務部辦理報銷手續(xù)；6、公司業(yè)務招待費批準和報銷程序。各部門發(fā)生的業(yè)務招待費，由經辦人提出申請，經部門負責人審核，到財務部負責人簽字確認，公司總會計師批準后到財務部辦理報銷手續(xù)；7、工薪的現(xiàn)金支出。首先，由人力資源部門編制工薪支付單然后，財務部門應根據(jù)人力資源部門主管簽字同意的工薪支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。,(二)電力公司貨幣資金控制流程存在的問題,(1)成本費用支出過多，國有資產流失較嚴重。電力設施的投資建設(資金投入大，設施分散)；電費收入(資金分散,數(shù)額巨大)；資金管理制度不完善，缺乏必要的監(jiān)督管理(2)會計信息失真，缺乏誠信。票據(jù)真實性的審核；賬外賬、假賬，小金庫(3)資金支付結算審批不能完全按照收支預算執(zhí)行。簡單的月資金需用量的統(tǒng)計與上報；貨幣資金各項指標指導,四.電力公司貨幣資金控制流程的完善,(一)貫徹執(zhí)行貨幣資金管理規(guī)章制度以及不定期檢查規(guī)章制度。①電費收繳的現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出；②單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；③電費收繳的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”和不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；④單位應當不定期進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。,（二）建立健全完善的資金管理制度，為做好資金管理提供制度保證。近幾年，制定了一系列資金管理制度，如河南省電力公司制定了《貨幣資金管理辦法》、《收支兩條線管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《融資管理辦法》、《資金信息監(jiān)控管理辦法》和《貨幣資金基礎工作規(guī)范》。這些制度對于進一步規(guī)范公司資金管理、防范資金風險、提高資金效益起到了重要作用。,（三）加強現(xiàn)金、銀行存款及各類票據(jù)的管理，從源頭上保護資金安全。1．嚴格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法，精簡銀行賬戶，杜絕公款私存和出借銀行賬戶的現(xiàn)象。2．從事貨幣資金業(yè)務的各級操作人員都嚴格按權限操作，主管銀行資金的經辦人員、復核人員的權限由本單位財務負責人授權批準。3．現(xiàn)金及銀行存款的支付有嚴格的審批程序，各個崗位之間相互牽制，權力制約。嚴格崗位分離約束，出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管及收入、費用、支出、債權與債務賬務的登記工作。,4．嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，單位的所有收入及時存入收入賬戶，無論是生產性資金和資本性資金借款、費用報銷都嚴格按授權批準程序，按規(guī)定的渠道支付，并按資金的限額，通過省公司或當?shù)劂y行支付，防止出現(xiàn)資金挪用、借出現(xiàn)金等違法違紀現(xiàn)象。5．借助會計電算化的推廣和運用，實行定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。6．加強貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序。,(四)通過資金的合理運作，提高電費上交率，提高資金的使用效益。1．電費互抵。發(fā)電廠上網電費和用電費之間的互抵，集團公司內部關聯(lián)企業(yè)上網電費和用電費之間的互抵、物電互抵等；2．將電費回收中收到的承兌匯票，背書支付應付購電費和工程款；3．對在經營周轉中收取的承兌匯票，盡可能地協(xié)調銀行進行貼現(xiàn)。,（五）以預算管理為平臺，制定嚴格的內控體系，完善資金管理流程。1．對于公司的所有支出包括經營性支出和資本性支出，都要納入預算管理，對經營性支出實行限額控制管理，資本性支出實行項目管理，限額控制使用。公司所有資金使用納入預算管理，對無預算或超預算支出項目，不予付款。2．建立資金的審批制度和規(guī)定資金的審批權限，實行資金審批的“多層面、多條線、無縫隙”立體管理模式，即對于生產費用、工程支出、其他費用分多條線，按照不同內容，規(guī)定兩個資金限額，劃分三個層面，實行階梯式簽字形式，分別由部門領導、總會計師、主管經理、經理簽字，重大項目投資要召開黨政聯(lián)席會集體通過。,3.加強預算剛性的主要措施是實行分析、考核制度。以資金管理為切入點，結合各項預算指標的完成情況，開展資金管理制度的效能檢查，通過預算的檢查、分析和考核，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的規(guī)律和不足之處，以便進一步建立健全管理制度，提高制度執(zhí)行力，保證資金管理措施的順利實施，提高資金使用效率。4.規(guī)定財務收支流程，明確各流程責任。(“六關”，即經辦人→部門領導簽證→領導審批→會計審核制證→稽核審核→出納付款),（六）領導的支持、各部門的配合是財務部門做好資金管理工作的必要條件做好資金管理工作的宣傳工作，把資金管理工作當作一個“窗口”工程營造，在領導的支持下、各部門配合下，建立相應的責任機制，把抓好資金管理工作也列入單位領導的責任范疇，把按資金管理工作要求辦事作為各部門人員的責任，并納入獎懲考核，使搞好資金管理工作成為全員的自覺行動。（七）加強隊伍建設，增強責任意識、大局意識和創(chuàng)新意識。結合新會計準則的實施，加大培訓力度，分層次對會計人員進行培訓，開展崗位練兵、技術比武等,逐步提高會計人員隊伍的責任意識、大局意識和創(chuàng)新意識。,,科右中旗電力公司啟用貨幣資金余額預警功能,北極星農電網訊:為進一步規(guī)范會計核算，蒙東公司組織財務管控項目組開發(fā)了貨幣資金余額預警功能，當新增憑證的貸方發(fā)生數(shù)導致貨幣資金相關科目余額為負時，會自動預警，并不允許制證。此項功能能夠有效地控制會計核算的規(guī)范性，切實提高會計信息質量；完善資金信息化管理流程。“資金是企業(yè)的血液”。公司高度重視資金管理工作，結合ERP工程實施，實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與業(yè)務模塊、預算模塊、財務模塊等集成，充分發(fā)揮財務預算對資金管理的事前、事中控制作用；建立科學的現(xiàn)金預測模型，完善資金預警和應對機制，保持最佳的貨幣資金存量；探索建立銀企合作機制，充分發(fā)揮資金使用的最大效益。,,右中電力公司牢牢把握以財務集約化管理工作為主線，推進財務集約化各項措施的實用化、常態(tài)化；以規(guī)范化為重點夯實基礎工作，以信息化、標準化為重點增強管控力度，切實增強財務保障能力、資源配置能力、風險防范能力，不斷提升公司系統(tǒng)財務管理現(xiàn)代化水平。,TheEnd謝謝大家,五.結束語,企業(yè)在選擇和設計資金管理模式時，應根據(jù)企業(yè)在不同的經營環(huán)境和不同的實際情況選擇最適合本企業(yè)的資金管理模式。因地制宜，因勢利導，改變和完善公司貨幣資金管理模式，促進集團公司業(yè)務發(fā)展，駕馭和控制公司貨幣資金，提高資金的使用效果。,