會計科目、會計賬戶和復式記帳.ppt

《會計科目、會計賬戶和復式記帳.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《會計科目、會計賬戶和復式記帳.ppt（70頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

第二章 會計科目、會計賬戶和復式記帳,第一節(jié) 資金平衡原理,,靜態(tài)分析：資金占用 = 資金來源 以新婚家庭為例:,,一、資金平衡關系 資金的來源＝資金的使用 二、會計要素 （一）概念及構成 對會計對象按經濟特征所作的進一步分類。 資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤 （二）基本內容,二、會計要素 （一）資產 資產是由過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制的、預期能為企業(yè)帶來經濟利益的資源。 資產具有如下特點： 1．資產都是過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。只有過去發(fā)生的交易、事項才能增加或者減少企業(yè)的資產。不能根據談判中的交易或者計劃中的經濟業(yè)務來確認一筆資產。 2．資產是企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的。企業(yè)擁有資產，從而就能夠排他性地從資源中獲得經濟利益；有些資產雖然不為企業(yè)所擁有，但是企業(yè)能夠支配這些資產，而且同樣能夠排他性地從資產的使用中獲得經濟利益。可以融資租賃為例。 3．資產能夠給企業(yè)帶來經濟利益。 資產按其流動性分為流動資產與非流動資產兩大類。流動資產是指那些可以合理的預期將在一年之內或超過一年的一個經營周期之內被銷售、耗用的資產。主要包括貨幣資金、應收票據、應收賬款、存貨和待攤費用。除流動資產外的所有其他資產稱為非流動資產，包括長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。,（二）負債 負債是由過去的交易、事項形成的企業(yè)的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 其特征為： 1. 負債是現(xiàn)時存在的、由過去的經濟活動所產生的經濟責任。 2. 負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任。 3. 負債會導致未來經濟利益流出企業(yè)。 負債按其償還期的長短可分為流動負債與長期負債。流動負債是指償還期在一年或者長于一年的一個經營周期之內的債務；長期負債則是指償還期在一年或者長于一年的一個經營周期以上的債務。,,（三）所有者權益 所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中所享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。它包括四個部分：一是實收資本；二是資本公積；三是盈余公積；四是未分配利潤。 其特征為： 1.僅對企業(yè)的凈資產享有所有權 2.所有者權益不是一個獨立的要素，其金額的確認、計量要依賴于資產和負債。 資產=權益 廣義 資產=債權人權益+所有者權益 資產=負債+所有者權益 資產=負債+權益 狹義,（四）收入,收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。 收入的特征 1.收入從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易中產生。 2.收入可能表現(xiàn)為資產的增加或負債的減少，或兩者兼而有之。 3.收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。 收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入,,費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。 費用是與收入相對應的概念，其本質是資產的轉化形式，是企業(yè)資產的耗費。 費用的特征： 1.費用是為取得收入而付出的一種代價，因此費用的確認應與收入配比確定（因果配比、期間配比） 2.費用表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加，最終導致所有者權益減少。,（五）費用,（六）利潤,利潤是指企業(yè)在一定期間的經營成果。 收入-費用=利潤 資產=負債+所有者權益+（收入-費用）,三、基本會計等式（會計恒等式）,１、資產＝負債＋所有者權益 這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產，債權人和投資者（即所有者）對企業(yè)資產要求權的基本狀況，表明資產和負債與所有者權益之間的基本關系。 ２、收入－費用＝利潤 這一會計等式表明經營成果與相應期間的收入和費用的關系。 ３、資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用） 這一會計等式表明會計主體的財務狀況與經營成果之間的相互關系。,四、經濟業(yè)務及其對會計恒等式的影響,經濟業(yè)務：企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的、能夠引起會計要素增減變化的交易、事項、情況。 交易——發(fā)生在兩個不同主體之間的價值轉移 事項——發(fā)生主體內部各部門之間的資源轉移 情況——外部環(huán)境的變化對企業(yè)會計要素可能造成的影響,經濟業(yè)務的四種類型,1.資產與權益同增 2.資產與權益同減 3.資產的此增彼減 4.權益的此增彼減,,,動態(tài)分析： 以企業(yè)為例加以說明:,例1 購買原材料5 000元，貨款未付,例2 用銀行存款20000元歸還短期借款,例3 收回應收款10 000元存入銀行,例4 以10天后到期的匯票5 000元支付前欠購料款,例5 經批準將盈余公積30 000元轉作資本,例6 企業(yè)銷售產品，貨款30 000元已經收到存入銀行。,思考：下列業(yè)務對會計等式的影響,例7 ：接受大華公司價值50 000元的設備投資 例8 ：產品生產領用原材料,價值5 000元 例9：企業(yè)用銀行存款支付辦公用品費1 000元。 例10：原價出售固定資產50000元，款暫欠。 例11：從銀行提取現(xiàn)金20000元。 看書上P38-43頁。,,第二節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的類目。 設置會計科目的意義 （1） 會計科目是復式記賬的基礎。 （2）會計科目是編制記賬憑證的基礎。 （3）會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件。 （4）會計科目為編制會計報表提供了方便。 二、設置會計科目的原則 1.結合會計對象的實際情況 2.滿足經濟管理的需要 3.應按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號。 4.簡明扼要，內容確切。（一級科目按制度的統(tǒng)一規(guī)定，二級科目按實際情況。） 5.保持相對穩(wěn)定性,三、會計科目的分類,一、按反映的經濟內容分類 資產類、負債類、所有者權益類、損益類、成本類。 二、按隸屬關系分類 一級科目、二級科目、三級科目…,四、會計科目的主要名稱,參見表2-7,第三節(jié) 會計賬戶 一、會計賬戶的概念 賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經濟業(yè)務的一種手段。是分類反映會計要素增減變動及其結果的載體。 賬戶與會計科目的關系P47頁 區(qū)別：是否有記錄功能 聯(lián)系：名稱和內容 二、賬戶的結構和內容 基本結構分為兩個基本部分，劃分為左右兩方 一邊記增加，一邊記減少 哪邊記增加，哪邊記減少，取決于所采用的記賬方法和所記錄的經濟業(yè)務的內容 三欄式、T 型賬 P48頁-49頁,三欄式賬戶舉例,一個帳戶能反映某類資金變動的四種變化狀態(tài)，或者說是四個數(shù)量 ，它們之間的聯(lián)系 本期期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額,,資產、成本費用類帳戶,借方,貸方,負債、所有者權益、收入類,借方,貸方,三、總分類賬和明細分類帳,1、概念 2、關系：總分類帳戶是明細分類帳戶的統(tǒng)御帳戶，它對明細帳起著控制作用，明細分類帳戶是總分類帳戶的從屬賬戶，起著輔助和補充的作用。 3、平行登記 同時間、同方向、同金額,第四節(jié) 復式記賬,一、記賬方法 記賬方法——經濟業(yè)務發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中的方法，是根據一定的記賬原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經濟業(yè)務活動的一種專門方法。 按照記錄方式的不同可以分為：單式記帳法和復式記帳法 單式記賬法——對發(fā)生經濟業(yè)務之后所產生的會計要素增減變動一般只在一個賬戶中進行記錄登記的方法 賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經濟業(yè)務的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性,二、復式記帳法 復式記賬法——每一項經濟業(yè)務發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記的方法 ，能夠反映經濟業(yè)務的來龍去脈、能夠進行試算平衡。 基本理論依據：資產＝負債＋所有者權益 復式記賬的種類 借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法 復式記帳方法四要素： 理論基礎 帳戶結構和記帳符號 記帳規(guī)則 試算平衡,三、借貸記賬法 概念 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄會計要素增減變動及其結果的復式記賬方法。 略寫方式 “借”-------- Dr “貸” ---------- Cr （一）借貸記賬法的基本內容 １、用“借”和“貸”作為記帳符號 記賬符號 借 Debit 貸 Credit ２、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 ３、按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡 期初借方余額合計＝期初貸方余額合計 本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計 期末借方余額合計＝期末貸方余額合計 ４、可以設置和運用雙重性質賬戶,借貸和增減的關系,資產類、成本費用類賬戶借方登記增加，貸方登記減少 負債類、所有者權益類、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加。,用借貸表示經濟業(yè)務的四種類型：,１、資產與權益同增 借：資產 貸：權益 ２、資產與權益同減 借：權益 貸：資產 ３、資產內部此增彼減 借：增加的資產 貸：減少的資產 ４、權益內部此增彼減 借：權益的減少 貸：權益的增加,（二）借貸記帳法的運用,１、編制會計分錄 會計分錄：它是對每項經濟業(yè)務指出 應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。 會計分錄的三個要素：會計科目，記帳符號、變動金額。 按反映經濟業(yè)務的復雜程度分為：簡單會計分錄和復合會計分錄,（二）分類,1、簡單會計分錄 一借一貸:,借: 應付賬款 1 000 貸: 銀行存款 1 000,2、復合會計分錄,⑴一借多貸:,⑵多借一貸:,借: 應付賬款 1 000 貸: 銀行存款 900 現(xiàn)金 100,借: 固定資產 50 000 銀行存款 10 000 貸: 實收資本 60 000,會計分錄舉例,,例1 購買原材料5 000元，貨款未付,1、賒購原材料 借：原材料 5000 貸：應付賬款 5000,例2 用銀行存款20000元歸還短期借款,2、歸還短期借款 借：短期借款 20000 貸：銀行存款 20000,例3 收回應收款10 000元存入銀行,3、收回應收款 借：銀行存款 10000 貸： 應收賬款 10000,例4 以10天后到期的匯票5 000元支付前欠購料款,4、收到匯票抵付貨款 借：應付賬款 5000 貸：應付票據 5000,例5 經批準將盈余公積30 000元轉作資本,5、盈余公積轉增資本 借：盈余公積 30000 貸：實收資本 30000,例6 企業(yè)銷售產品，貨款30 000元已收存銀行。,6、銷售并收到銷貨款 借：銀行存款 30000 貸：主營業(yè)務收入 30000,書寫下列業(yè)務的會計分錄,例7 ：接受大華公司價值50 000元的設備投資 例8 ：產品生產領用原材料,價值5 000元 例9：企業(yè)用銀行存款支付辦公用品費1 000元。 例10：原價出售固定資產50000元，款暫欠。 例11：從銀行提取現(xiàn)金20000元。,分錄：,7、接受大華公司投資 借：固定資產 50000 貸：實收資本 50000 8、生產領料 借：生產成本 5000 貸：原材料 5000 9、購買辦公用品 借：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000 10、出售固定資產 借：其他應收款 50000 貸：固定資產 50000 11、取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000,會計分錄的書寫要求,1、編號（按經濟業(yè)務的順序編） 2、摘要（簡明扼要的說明經濟業(yè)務） 3、借貸符號（通常要求先借后貸，書寫中可以左借右貸，或者是上借下貸，貸方通常要縮進兩格） 4、借貸的會計科目 5、借貸的金額,書寫會計分錄的技術過程,1、 明確業(yè)務事項是否屬于會計核算的內容 2、分析業(yè)務對會計要素的影響------------落實到具體會計科目（帳戶） 3、分析業(yè)務的影響結果--------------------引起具體會計科目（帳戶）的增加、減少 4、運用復式記帳方法確認經濟業(yè)務應記入的帳戶、方向 5、將分析結果用會計分錄表示出來。,帳戶的對應關系及對應帳戶,賬戶之間形成的應借應貸關系——賬戶對應關系 形成對應關系的賬戶——對應賬戶,2、過帳,各項經濟業(yè)務編制會計分錄以后，應記入有關賬戶的過程。 1、賒購原材料 借：原材料 5000 貸：應付賬款 5000,① 5000,① 5000,期初余額：100000,期初余額：52000,2、歸還短期借款 借：短期借款 20000 貸：銀行存款 20000,Dr 短期借款 Cr,② 20000,② 20000,期初余額：50000,期初余額：36000,3、收回應收款 借：銀行存款 10000 貸： 應收賬款 10000,② 20000,③10000,③10000,期初余額：50000,期初余額：30000,,本期發(fā)生額,期末余額,同學們練習一下過帳,5、盈余公積轉增資本 借：盈余公積 30000 貸：實收資本 30000 6、銷售并收到銷貨款 借：銀行存款 30000 貸：主營業(yè)務收入 30000 7、接受大華公司投資 借：固定資產 50000 貸：實收資本 50000 8、生產領料 借：生產成本 5000 貸：原材料 5000 9、購買辦公用品 借：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000 10、出售固定資產 借：其他應收款 50000 貸：固定資產 50000 11、取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000,3、結帳：,計算本月發(fā)生額：每個帳戶借方和貸方所有業(yè)務的金額之和，借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額。 期末余額：一般情況下,資產類帳戶的余額在借方，負債和所有者權益類科目余額在貸方。,期初余額：10,000,本期借方發(fā)生額：120,000,本期貸方發(fā)生額：36,000,期末借方余額:94,000=10000+120000-36000,①50,000 ③70,000,②30,000 ⑥6,000,期末余額=期初余額+本期增加-本期減少 資產類賬戶: 期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權益 期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額,4、編制試算平衡表,期初借方余額合計＝期初貸方余額合計 本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計 期末借方余額合計＝期末貸方余額合計,試算平衡表,課堂練習：,要求： 1、 判斷期初余額的方向，編制期初余額試算平衡。 2、 根據本月發(fā)生的經濟業(yè)務，編制會計分錄。 3、 根據會計分錄，過帳、結賬。 4、 編制期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的試算平衡表。,經濟業(yè)務：,1、 以銀行存款10,000元購買材料。 2、 根據規(guī)定將資本公積20,000元轉增資本。 3、 購進材料40,000元，貨款尚未支付。 4、 以銀行存款90,000元歸還到期的銀行短期借款。 5、 從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 6、 以銀行存款10,000元歸還前欠應付款。 7、 購進材料60,000元，其中30,000元貨款以銀行存款支付，其余30,000元暫欠對方。,會計分錄,1、購買原材料 借：原材料 10,000 貸：銀行存款 10,000 2、資本公積轉增資本 借：資本公積 20000 貸：實收資本 20000 3、賒購原材料 借：原材料 40000 貸：應付帳款 40000 4、歸還短期借款 借：短期借款 90000 貸：銀行存款 90000,會計分錄,5、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 6、歸還應付款 借：應付帳款 10000 貸：銀行存款 10000 7、購入原材料 借：原材料 60000 貸：銀行存款 30000 應付帳款 30000,,,