《新編會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》答案_工業(yè)企業(yè)分冊(cè)_配第四版_立信會(huì)計(jì)出版_張維賓_姚津編寫(xiě).doc

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______________________________________________________________________________________________________________ 會(huì)計(jì)分錄表 序號(hào) 日期 摘要 分錄 1 12月1日 提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款——工商銀行 2 500 2 1日 報(bào)銷子女托費(fèi) 　借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120 3 1日 賒銷保溫瓶 　借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 570 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96 900 4 1日 委托加工鋁片收回 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） （1）支付加工款： 借：委托加工物資——鋁片 36 641.34 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03 貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 （2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄 借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 5 1日 固定資產(chǎn)（沖床）驗(yàn)收 　借：固定資產(chǎn) 26 500 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 6 1日 簽發(fā)本票 　借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 7 2日 預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi) 　借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 8 2日 以本票采購(gòu)吸水管入庫(kù)35000支 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　借：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸水管 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 570 其它應(yīng)收款——其他 430 貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 9 2日 收到預(yù)付1-3月租金 　借：銀行存款——工商銀行 180 000 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 10 3日 收回本票余款 　借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 11 3日 支付商品交易會(huì)攤位費(fèi) 　借：銷售費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款——工商銀行 3 000 12 3日 出口新加坡保溫瓶 (1)出口銷售免稅 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 （US$16 800 @6.422） 107 889.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 107 889.6 （2）出口退稅：107889.6×13%=14 025.65 （此筆業(yè)務(wù)放第95題一起處理） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 14 025.65 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14 025.65 （3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：107889.6×（17%-13%）=4315.58 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4315.58 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4315.58 13 3日 支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi) 　借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi) 350 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350 14 3日 收到委托收款憑證 　借：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸水管 108 360 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18 421 貸：應(yīng)付賬款 126 781.2 15 6日 購(gòu)入底墊、口圈入庫(kù) （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：款上月已付，上月做分錄： 借：材料采購(gòu)——輔助材料類——底墊 14 000 ——口圈 19 000 貸：銀行存款 33 000 16 6日 預(yù)支差旅費(fèi) 　借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 17 7日 支付職工困難補(bǔ)助 　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 18 7日 收到支票，擬背書(shū)轉(zhuǎn)讓 　借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 19 7日 購(gòu)入紙盒、紙箱入庫(kù)，以背書(shū)票據(jù)結(jié)算，補(bǔ)付余款 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購(gòu)——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 銀行存款 7 399 （分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款） 20 8日 流動(dòng)資金借款 　借：銀行存款——工商銀行 800 000 貸：短期借款 800 000 21 8日 報(bào)銷差旅費(fèi) 　借：庫(kù)存現(xiàn)金 53 管理費(fèi)用 1 947 貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） 22 8日 支付商業(yè)承兌匯票款項(xiàng) 　借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 000 貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8日 委托貸款到期收回 借：應(yīng)收利息 30 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 2 406 投資收益 27594 24 9日 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 　借：銀行存款——中國(guó)銀行 357 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） 25 9日 賒銷保溫瓶 　借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 338 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 528 26 9日 出售國(guó)債 　借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ----公允價(jià)值變動(dòng) 46 500 投資收益 39 571.9 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 46 500 貸：投資收益 46 500 27 10日 報(bào)銷差旅費(fèi) 　借：管理費(fèi)用 454.8 貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫(kù)存現(xiàn)金 54.8 （付款+轉(zhuǎn)賬） 28 10日 購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙 　借：管理費(fèi)用 116.15 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19.75 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 135.9 29 10日 申請(qǐng)銀行本票 　借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 30 10日 上交上月稅款 　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 57 250 ——應(yīng)交增值稅（已交稅款）189 340 ——應(yīng)交城建稅 13 463.8 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8 31 13日 委托加工鋁配件收回 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） （1）支付加工款： 借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27 銀行存款——工商銀行 851.38 貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） （2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄 借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 32 13日 以匯票采購(gòu)瓶膽入庫(kù) 　借：材料采購(gòu)——瓶膽類——大號(hào) 286 000 ——中號(hào) 73 800 ——小號(hào) 61 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71 536 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 33 14日 承付期滿付款 支付運(yùn)費(fèi) （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購(gòu)——鋁材類——鋁錠 1080 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120 貸：銀行存款——工商銀行 1200 34 14日 支付排水費(fèi) 　借：管理費(fèi)用 634.8 貸：銀行存款——工商銀行 634.8 35 15日 發(fā)放工資 　借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2 管理費(fèi)用 375 （參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4 貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 36 15日 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) （職工個(gè)人承擔(dān)部分） 　借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 ——住房公積金 16 939.34 ——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91 ——工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 379 37 15日 劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi) 　借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 38 15日 計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分） 并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） ——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96） 管理費(fèi)用 37 543 貸：其它應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 ——住房公積金 16 939.34 ——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86 ——失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 ——提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5 注：本書(shū)中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見(jiàn)準(zhǔn)則規(guī)定。 此處不做這筆分錄，，待月末分配時(shí)再行處理 （2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 39 16日 繳付職工住房公積金 　借：其它應(yīng)付款——住房公積金 16 939.34 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 16 939.34 貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68 40 16日 繳付社保金 借：其它應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 ——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 ——失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 ——生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 41 16日 匯票購(gòu)買(mǎi)塑料粒子入庫(kù) （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 支付運(yùn)費(fèi) 借：材料采購(gòu)——塑料粒子 219 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 372.8 貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8 （天明塑料公司） 借：材料采購(gòu)——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240 貸：銀行存款——工商銀行 2 400 42 17日 提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款——工商銀行 2 000 43 17日 盤(pán)盈盤(pán)虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 360 （5×72） ——輔助材料類——稀釋劑 30 （10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗 44 17日 賒銷保溫瓶 （匯兌結(jié)算） 　借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 684 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）116 280 45 17日 購(gòu)買(mǎi)印花稅票 　借：管理費(fèi)用 1 880 貸：銀行存款——工商銀行 1 880 46 20日 固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理 　借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 累計(jì)折舊 83 961.6 貸：固定資產(chǎn) 109 325 47 20日 上交滯納營(yíng)業(yè)稅款和滯納金 　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 營(yíng)業(yè)外支出 60 貸：銀行存款——工商銀行 3 060 48 21日 貨款回籠（寧波百貨公司） 　借：銀行存款——工商銀行 800 280 貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 49 21日 報(bào)廢固定資產(chǎn)處置 （接業(yè)務(wù)46） （1）變價(jià)收款　 借：銀行存款——工商銀行 5 736.82 貸：固定資產(chǎn)清理 5 736.82 （3）借：營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)損失19 752.08 貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08 （2）支付運(yùn)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 125.5 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 125.5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 50 21日 支付電話費(fèi) 　借：管理費(fèi)用——電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 51 21日 報(bào)銷交通費(fèi) 　借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25.60 52 21日 電梯修理費(fèi) 借：管理費(fèi)用 2 860 　 貸：銀行存款——工商銀行 2 860 53 21日 支付電話費(fèi) 　借：管理費(fèi)用 10 916.9 貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 54 22日 支付并分配水費(fèi) 　借：制造費(fèi)用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34 ——裝配車間 362.1 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費(fèi)用 941.46 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 941.46 貸：銀行存款——工商銀行 8 183.46 55 22日 支付并分配電費(fèi) 　借：制造費(fèi)用——制殼車間 18 254.88 ——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費(fèi)用 3 803.1 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 56 22日 支付短期借款利息 　借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 58 012.5 57 22日 支付長(zhǎng)期借款利息 　借：長(zhǎng)期借款——工商銀行——建造倉(cāng)庫(kù)專門(mén)借款 18 503.34 在建工程——建造倉(cāng)庫(kù)工程 9 251.66 貸：銀行存款——工商銀行 27 755 支付流動(dòng)資金貸款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---利息支出 3172 貸：銀行存款---工商銀行 3172 58 22日 收到存款利息（工商銀行） 　借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.6 59 22日 收到存款利息（中國(guó)銀行） 　借：銀行存款——中國(guó)銀行 1 077.22 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.22 60 22日 歸還短期借款 　借：短期借款——中國(guó)銀行 100 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 100 000 61 23日 購(gòu)入國(guó)債作為交易性金融資產(chǎn) 　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 投資收益 619.8 貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8 62 23日 定額備用金支付車間購(gòu)買(mǎi)辦公用品 　借：制造費(fèi)用——制殼車間 676.6 ——塑料車間 111.52 ——裝配車間 38.05 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 826.17 借：制造費(fèi)用——塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款——人民百貨 9 875 63 23日 購(gòu)入車庫(kù)建設(shè)用物資 　借：工程物資 2 667.60 貸：銀行存款——工商銀行 2 667.60 注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 280 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）387.6 64 23日 收新中貿(mào)易公司款項(xiàng) （業(yè)務(wù)12） 借：銀行存款——中國(guó)銀行 107 485.01（結(jié)匯價(jià)6.424） 貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 （US$16 737 @6.424） 107 518.49（銀收+轉(zhuǎn)賬） 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 33.48 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 404.71 貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 （US$63 @6.424） 404.71 65 23日 購(gòu)入馬口鐵2噸入庫(kù) （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　借：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 958.4 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 13 478.4 66 24日 預(yù)付明年一季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車輛保險(xiǎn)費(fèi) 　借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53 ——機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53 67 27日 銷售上海保溫容器公司保溫品收到支票 　借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 136 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 （收款） 借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584 （付款） 68 27日 信匯償付東江有色金屬公司鋁錠貨款 　借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 63 390.6 69 27日 財(cái)務(wù)科購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)報(bào)表 　借：管理費(fèi)用 45 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52.65 70 27日 購(gòu)入低值易耗品（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入庫(kù) （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　借：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 499.8 貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8 71 28日 出口新加坡保溫瓶 (1)出口銷售免稅 借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司 （US$28 800 @6.427） 185 097.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 185 097.6 （2）出口退稅：185 097.6×13%=24 062.69 （此筆業(yè)務(wù)放第95題一起處理） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）24 062.69 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 24 062.69 （3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：185 097.6×（17%-13%）=7 403.90 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 403.90 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7 403.90 72 28日 支付廣告費(fèi) 　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 53 900 貸：銀行存款——工商銀行 53 900 73 29日 支付銀行手續(xù)費(fèi)和郵費(fèi) 　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 183.5 貸：銀行存款——工商銀行 183.5 74 29日 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 　借：制造費(fèi)用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 ——裝配車間 1 220.40 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982 管理費(fèi)用 17 988.76 其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4 貸：累計(jì)折舊 38 142.2 75 29日 攤銷非專利技術(shù) 　借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷 3 000 76 29日 攤銷預(yù)付費(fèi)用 　借：制造費(fèi)用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 ——裝配車間 74.56 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費(fèi)用（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)689.69 機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi)506 報(bào)刊保險(xiǎn)費(fèi)703） 1 898.69 其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 77 30日 轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的盤(pán)虧損失（業(yè)務(wù)43） 　借：管理費(fèi)用 390 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 78 30日 購(gòu)買(mǎi)健身房?jī)商? 　借：固定資產(chǎn) 420 000 貸：銀行存款——工商銀行 420 000 79 30日 供銷科購(gòu)買(mǎi)電熱臺(tái)板3塊 　借：管理費(fèi)用 264 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 264 80 30日 結(jié)算客戶就餐費(fèi)，款項(xiàng)尚未支付 　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 566.91 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 566.91 81 30日 確認(rèn)塑料車間大修理費(fèi) 　借：制造費(fèi)用——塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 82 30日 開(kāi)出銀行匯票 　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 40 000 83 30日 支付法律咨詢費(fèi) 　借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 12 400 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 84 31日 確認(rèn)入庫(kù)材料的材料成本差異 借：原材料——鋁材類——鋁片 120 000 （6T @ 20000） ——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8） 材料成本差異——鋁材類 893.76 ——鋁配件 1 509.9 貸：委托加工物資——鋁片 120 893.76 ——鋁配件 58 886.1 （業(yè)務(wù)4） 鋁材類借差 +893.76 （業(yè)務(wù)31） 鋁配件借差 +1509.9 借：原材料——輔助材料類——吸管 22 750 （35000 @ 0.65） ——底墊 15 000（100000 @ 0.15） ——口圈 20 000（100000 @ 0.20） 貸：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000 （業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15） 輔助材料類貸差 -3750 借：原材料——輔助材料類——紙盒 56 000（35000 @ 1.6） ——紙箱 24 000（4000 @ 6） 貸：材料采購(gòu)——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400 （業(yè)務(wù)19） 輔助材料類貸差 -5300 借：原材料——瓶膽類——大號(hào) 275 000（55000 @ 5） ——中號(hào) 72 000（18000 @ 4） ——小號(hào) 60 000（20000 @ 3） 材料成本差異——瓶膽類——大號(hào)11 000 ——中號(hào) 1 800 ——小號(hào)1 000 貸：材料采購(gòu)——瓶膽類——大號(hào) 286 000 ——中號(hào) 73 800 ——小號(hào) 61 000 （業(yè)務(wù)32，共420 800元） 瓶膽類借差 +13800 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500） 材料成本差異——鋁材類——鋁錠 1 440 貸：材料采購(gòu)——鋁材類——鋁錠 109 440 （業(yè)務(wù)33） 鋁材類借差 +1440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000） 貸：材料采購(gòu)——塑料粒子 222 000 材料成本差異——塑料粒子 18 000 （業(yè)務(wù)41） 塑料粒子貸差 -18000 借：原材料——馬口鐵 11 200 （2T @ 5600） 材料成本差異——馬口鐵 320 貸：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520　 （業(yè)務(wù)65） 馬口鐵借差 +320 借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料”科目） 貸：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940 材料成本差異——低值易耗品 60 （業(yè)務(wù)70） 低值易耗品貸差 -60 85 31日 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類差異率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000） = 0.88% 輔助材料成本差異率 =（-6164-9050）/（166530+137750） =-5% 馬口鐵差異率 = （318.4+320）/（20720+11200） =2% 塑料粒子差異率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92% 低值易耗品成本差異率= （-444-60）/（13800+3000） = -3% 瓶膽類成本差異率=（5940.3+13800）/（251810+407000） = 3% 鋁配件成本差異率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2） =5% 　（1）委托加工發(fā)出材料 借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32 ——新豐鋁制品廠 32 685.12 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800 （86400 + 32400） 材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12） （2）制殼車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6 貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50 000+50 000+32 000） 材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6 （0.88% * 132000） 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 材料成本差異——輔助材料 1 992 （-5% * 39840） 貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840 借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差異——馬口鐵 322.56 （2% * 16128） 借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 材料成本差異——輔助材料 479 （-5% * 9580） 貸：原材料——輔助材料——漆 7 920 ——稀釋劑 1 660 鋁殼成本： 171 009.6 鐵殼成本： 25 551.56 （3）塑料車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 ——塑配件 101 117.58 ——?dú)鈮核芘浼? 171 714.48 材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42 ——?dú)鈮核芘浼? 8 885.52 貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——?dú)鈮核芘浼? 180 600 （170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600 塑料成本： 408 463.68 （4）裝配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶 借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746 材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶 借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤(pán) 25 330 ——口圈 5 950 ——底墊 4 440 ——紙盒 47 200 材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大） 借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5 材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160 材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中） 借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85 材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號(hào) 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140 材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（?。? 借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（?。?4 292.9 材料成本差異——輔助材料 1 027.1 貸：原材料——瓶膽類——小號(hào) 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126 材料成本差異——瓶膽類 2 178 鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本： 98 917.85 小塑殼瓶成本： 94 292.9 （5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200 （6）行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71 貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420 （7）低值易耗品領(lǐng)用 （1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233） 借：制造費(fèi)用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300 （2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235） 借：制造費(fèi)用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6 貸：低值易耗品——修邊刀 520 （3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235） 借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫(kù) 2 000 借：制造費(fèi)用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300 （4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品——電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷法（P231） 借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在庫(kù) 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——攤銷 500 注：五五攤銷法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷 86 31日 結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧材料成本差異 借：管理費(fèi)用 10.8 貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8 （360*3%） 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）] 貸：管理費(fèi)用 1.5 87 31日 分配員工工資 　借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 47 392.8 ——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8 ——?dú)鈮核芘浼? 53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大） 7 700 ——塑殼（中） 7 000 ——塑殼（?。? 8 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91 制造費(fèi)用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643 貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書(shū)中：應(yīng)付職工薪酬：252 720， 其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115 306.33 見(jiàn)分配表 88 31日 分配機(jī)修車間費(fèi)用 制殼：322工時(shí) 塑料：964工時(shí) 裝配：145工時(shí) 管理：468工時(shí) 工程：446工時(shí) 借：制造費(fèi)用——制殼 2 576 ——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費(fèi)用 3 744 在建工程——倉(cāng)庫(kù) 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 18760/（322+964+145+468+446）=8元/h 89 31日 分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 27 949.6 ——鐵殼 8 362.8 貸：制造費(fèi)用——制殼 36 312.4 借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——?dú)鈮核芘浼? 30 800 貸：制造費(fèi)用——塑料 52 910 借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大） 1 320 ——塑殼（中） 1 200 ——塑殼（?。? 1 440 貸：制造費(fèi)用——裝配 10 108.8 制殼車間 =36312.31/（6076+1818）=4.6元/h 塑料車間 =52910/（2412+2613+7000） =4.4元/h 裝配車間 =10108.8/（1100+1000+1200+4260+86