《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試》PPT課件.ppt

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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試,之基礎(chǔ)會(huì)計(jì),第六章會(huì)計(jì)賬簿,本章屬于重點(diǎn)章節(jié)要求了解會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管；熟悉會(huì)計(jì)賬簿的概念、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則;重點(diǎn)要掌握賬簿的分類、賬簿的內(nèi)容、對賬和錯(cuò)賬的更正方法。,第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。從形式上看，它是由若干賬頁組成的，是這許多的具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁在一起組成的；從記錄的內(nèi)容上看，它是按照賬戶進(jìn)行歸類并序時(shí)地進(jìn)行記錄的簿籍。,2、意義：,（1）可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。（2）可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。（3）可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。（4）可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。,二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系,賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容。,三、會(huì)計(jì)賬簿的分類,（一）按其用途不同分類：分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1、序時(shí)賬簿.亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，分為兩種：（1）普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿。（2）特種日記賬：用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,2、分類賬簿,分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。（1）總分類賬簡稱總賬，是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的總分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的明細(xì)分類賬簿。是對總分類賬的補(bǔ)充和具體化。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。,3、備查賬簿,簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不予登記或者登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。主要有租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)登記簿等。備查賬簿由各單位根據(jù)需要自行設(shè)置。與前二者的不同：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，二是無固定格式。,（二）按賬頁格式分類：兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式（金額列不同；注意各類的適用范圍）,1、兩欄式賬簿。只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。適用：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬2、三欄式賬簿。是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種。區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。適用：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬3、多欄式賬簿。適用：收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬4、數(shù)量金額式賬簿：在借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。適用：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬,（三）按其外型特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬,1、訂本賬：啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁。缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,2、活頁賬：,是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，二是裝在活頁賬夾中。優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減賬頁，便于分工記賬；缺點(diǎn)：可能會(huì)造成賬頁散失或故意抽換賬頁；適用：各種明細(xì)分類賬,3、卡片賬：,是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格地說，也是一種活頁賬。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬，少數(shù)用于材料卡片。,【例1：單選】下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）A原材料明細(xì)賬B庫存商品明細(xì)賬C銀行存款日記賬D固定資產(chǎn)登記簿答案：C【例2：單選】生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)采用（）A三欄式B多蘭是C數(shù)量金額式D橫線登記式答案：B,【例3：單選】總分類賬和特種日記賬的外形特征一般是（）A活頁式B卡片式C訂本式D任意外形答案：C【例4：單選】賬簿按（）不同，可以分為活頁賬、訂本賬和卡片賬。A作用B帳頁格式C用途D外形特征答案：D,【例5：單選】庫存商品明細(xì)賬一般采用（）A訂本賬簿B三欄式賬簿C分類賬簿D數(shù)量金額式賬簿答案：D【例6：多選】下列明細(xì)賬中，一般采用多蘭式明細(xì)賬簿的有（）A應(yīng)收賬款明細(xì)賬簿B生產(chǎn)成本明細(xì)賬簿C庫存商品明細(xì)賬簿D本年利潤明細(xì)賬答案：BD,【例7】賬簿中的每一賬頁是賬戶的存在形式和載體,而賬戶是賬簿的具體內(nèi)容,因此賬戶與賬簿的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。（）答案：【例8】賬簿按（）不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A用途B賬頁格式C外型特征D目的答案：A,【例9】下列一般采用數(shù)量金額式賬簿進(jìn)行登記的是（）。A原材料總賬B庫存商品明細(xì)賬C應(yīng)收賬款明細(xì)賬D主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬答案：B解析：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。原材料總賬一般采用三欄式賬簿，應(yīng)收賬款等債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬也一般采用三欄式賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿。【例10】訂本賬的缺點(diǎn)包括（）。A不便于分工記賬B容易散失C可能會(huì)造成賬頁浪費(fèi)D賬頁容易被抽換答案：AC解析：訂本賬的缺點(diǎn)是同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬；另外要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁，如果留頁過多會(huì)造成浪費(fèi)。它的優(yōu)點(diǎn)是可以避免散失，防止賬頁被抽換，比較安全。,第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則,一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各種會(huì)計(jì)賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種主要賬簿均應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：1.封面。主要標(biāo)明賬簿名稱。2.扉頁。賬簿的扉頁包括二方面：一是賬簿的啟用登記表；二是賬戶目錄。3.賬頁。賬頁是賬簿的主體。賬頁的基本內(nèi)容：（1）賬戶的名稱；（2）登賬日期欄；（3）憑證的種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁次和分戶頁次。,二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（了解）,扉頁應(yīng)附“賬簿啟用登記表”，載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員簽章和單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并蓋章。,三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（熟悉）,會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則：1.根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，將會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)內(nèi)容完整的、準(zhǔn)確的加以記錄。做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，在記賬憑證“記賬”欄中打一個(gè)“√”或者填上所記賬簿的頁次。3.賬簿書寫時(shí)，文字和數(shù)字要留有適當(dāng)?shù)目崭?。一般?yīng)占格距的二分之一，不能寫滿格。4.為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水書寫，不能用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。,,5.可用紅色墨水記賬的情形：（1）沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,主營業(yè)務(wù)收入,,6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，表示余額方向。如果沒有余額，應(yīng)在“借或貸”欄目中寫“平”字，并在余額欄中用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。表6-8,,8.賬頁記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。本頁的最后一行應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，摘要欄注明“過次頁”，下頁第一行寫“承前頁”。（也可以將本頁合計(jì)數(shù)及余額只寫在下頁第一行）。1）對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；2）對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；3）對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。,【例11】不需要在會(huì)計(jì)賬簿扉頁上的啟用表中填列的內(nèi)容是（）。A賬簿頁數(shù)B記賬人員C賬戶名稱D啟用日期答案：C解析：在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)填列“賬簿啟用登記表”，其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章?！纠?2】登記賬簿時(shí)，除銀行的復(fù)寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A藍(lán)黑墨水B碳素墨水C圓珠筆D鉛筆答案：CD解析：登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，故答案為CD。,【例14】下列有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，表述正確的是（）。A賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格柜的2/3B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)時(shí)，可以用紅色墨水記賬C賬簿如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷D賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的，可不用填列答案：BC解析：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格柜的1/2，所以A不正確；沒有余額的賬戶，也應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示，所以D不正確。,,【例15】登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，下列說法正確的是（）A一律使用藍(lán)黑墨水寫B(tài)月末結(jié)賬劃線可用紅色墨水筆C早某些條件下可用鉛筆D在規(guī)定范圍內(nèi)可以使用紅色墨水答案：BD,第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法,一、日記賬的登記方法日記賬分為普通日記賬和特種日記賬。各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬。特種日記賬又分為現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可采用三欄式或多欄式，實(shí)務(wù)中常見的是三欄式。,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,1、格式現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，但都必須使用訂本賬。2、登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記帳憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金核對。,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,1）三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：（1）日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）憑證欄：按照憑證種類、編號。（3）摘要欄：說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要言簡意駭。（4）對方科目欄：現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途所對應(yīng)的科目。其作用是了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。（5）收入、支出欄以及結(jié)余欄：按照現(xiàn)金實(shí)際收付的金額來進(jìn)行登記。每日終了，要計(jì)算收、支合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常所說的“日清”。月終時(shí)要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,2）多欄式現(xiàn)金日記賬——收付業(yè)務(wù)較多一般分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”。參考教材P112,（二）銀行存款日記賬的登記方法,銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證（銀收）、銀行存款付款憑證（銀付）以及現(xiàn)金的付款憑證（現(xiàn)付）按順序逐日逐筆進(jìn)行登記。1、格式：有三欄式和多欄式兩種，但都必須使用訂本賬。2、登記方法各欄目與現(xiàn)金日記賬的欄目登記方法是相類似的，多了一個(gè)欄目：“現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)”欄。,二、總分類賬的格式和登記方法,總分類賬簿常用的格式為三欄式賬簿，訂本賬。可根據(jù)①記賬憑證逐筆登記總賬，也可以先定期編制②科目匯總表或③匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。總分類賬的登記方法，取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。,三、明細(xì)分類賬的登記方法,明細(xì)分類賬所提供的資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)明細(xì)分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和橫線登記法等多種格式。（一）三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬，只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算的賬戶。,（二）多欄式明細(xì)分類賬,多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式張掖的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)科目設(shè)若干專欄。適用:收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬的核算。在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額比樹梢，可以在借方用紅字沖銷。,（三）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄；適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的存貨類賬戶，如“庫存商品”、“原材料”等賬戶的明細(xì)分類核算。,（四）橫線登記式明細(xì)分類賬,橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可根據(jù)每一行的各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷改業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬。適用：登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。,三、明細(xì)分類賬的登記方法,依據(jù)原始憑證、記帳憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記；固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。,【例16】必須采用訂本賬的是（）。A總分類賬B明細(xì)分類賬C現(xiàn)金日記賬D銀行存款日記賬答案：ACD解析：訂本賬，一般用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，各種明細(xì)分類賬一般采用活頁式形式，故答案為ACD。【例17】應(yīng)收賬款明細(xì)賬的核算應(yīng)該采用（）明細(xì)分類賬。A三欄式B多欄式C數(shù)量金額式D橫線登記式答案：A,【例18】銀行存款明細(xì)賬可以采用的帳頁格式有（）A三欄式B多欄式C數(shù)量金額式D橫線登記式答案：AB【例19】下列賬簿中，一般采用多欄式的有（）A收入明細(xì)賬B債權(quán)明細(xì)賬C債務(wù)明細(xì)賬D費(fèi)用明細(xì)賬答案：AD,,【例20】下列應(yīng)逐日逐筆登記明細(xì)賬的有（）A原材料B應(yīng)收賬款C應(yīng)付賬款D管理費(fèi)用答案：BC,第四節(jié)對賬,對賬就是指核對賬目，對賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對工作。對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。,一、賬證核對,“賬”指會(huì)計(jì)賬簿；“證”指會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）。賬證核對指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額與記賬方向等的核對。日記賬應(yīng)與收、付款憑證核對、總賬與記賬憑證核對、明細(xì)賬與記帳憑證核對,二、賬賬核對,包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；1）所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；2）所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；2.與其所屬明細(xì)分類賬簿核對；3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；4.明細(xì)分類賬簿之間的核對會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬余額是否相符。,三、賬實(shí)核對,它是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。主要核對：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。,【例21】對賬的內(nèi)容包括（）。A證證核對B賬證核對C賬賬核對D賬表核對答案：BC解析：對賬工作主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。【例22】對賬時(shí)，賬賬核對不包括（）。A總賬各賬戶的余額核對B總賬與明細(xì)賬之間的核對C總賬與備查簿之間的核對D總賬與日記賬的核對答案：C解析：賬賬核對包括：1、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；2、總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿核對；3、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；4、明細(xì)分類賬簿之間的核對。,第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法,在登記賬簿時(shí)，對出現(xiàn)的錯(cuò)誤不能用刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用化學(xué)藥水更改數(shù)字，應(yīng)按規(guī)定方法更正。錯(cuò)賬更正方法有三種：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。注意每種方法的適用情況,一、劃線更正法,劃線更正法又稱為紅線更正法。適用范圍：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。（前提是“結(jié)賬之前”，且“記賬憑證無錯(cuò)誤”）。結(jié)賬后嚴(yán)禁采用此法更正錯(cuò)誤。更正時(shí)，在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷。對錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不能只劃銷其中寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼（對于文字錯(cuò)誤的，可以只劃錯(cuò)誤的文字部分），然后用藍(lán)字或黑字在上方寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。[例]記賬人員李明，把684.50誤記為864.5應(yīng)作如下更正：而不應(yīng)該只劃掉"86"兩個(gè)數(shù)碼：,,,二、紅字更正法,紅字更正法適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，此時(shí)，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。假如會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)，一定要采用紅字更正法；假如會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是金額有錯(cuò)，且是所填金額大于應(yīng)填金額，則采用紅字更正法，把多記的部分沖銷掉。1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)，不管金額是對是錯(cuò)，必須采用紅字更正法.更正時(shí)分兩步：第一步，先用紅字填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；第二步，用藍(lán)或黑字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目沒錯(cuò)，但金額有錯(cuò)，多記了。更正方法：按多記的金額，用紅字編制一張多記金額的記賬憑證，然后登記入賬，以沖銷多記金額。,三、補(bǔ)充登記法,適用范圍：記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額（即金額少記），可采用補(bǔ)充登記法。更正方法：應(yīng)將少記金額用藍(lán)或黑字填制一張記賬憑證，并登記入賬，以補(bǔ)充少記金額。,【例23】錯(cuò)賬更正時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（）。A記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤C記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤D記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤答案：B解析：劃線更正法適用于結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有誤，但記賬憑證正確。,,【例24】企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票1790元購買辦公用品,編制記賬憑證時(shí),誤記金額為1970元,科目及方向無誤并已記賬,應(yīng)采用的更正方法是（）。A補(bǔ)充登記180元B紅字沖銷180元C在憑證中劃線更正D把錯(cuò)誤憑證撕掉重編答案：B,第六節(jié)結(jié)賬,結(jié)賬，就是會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。一、結(jié)賬程序四個(gè)步驟：1.應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)的賬簿。既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推至下期登賬。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3.將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。,二、結(jié)賬方法,1.對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，需要在“本月合計(jì)”下面加一行“本年累計(jì)”。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。（見教材表6-14）5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。,【例25】結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線的是（）。A12月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后B各月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后C結(jié)出本季累計(jì)發(fā)生額后D結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額后答案：A解析：月結(jié)、季結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄單紅線；年結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線，故答案為A?！纠?6】更換新賬時(shí)，應(yīng)同時(shí)在新賬中有關(guān)賬戶的第一行“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年余額記入“余額”欄內(nèi)。新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額時(shí)，應(yīng)該編制一張記賬憑證，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)。（）答案：解析：新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。,第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管,每個(gè)會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，要及時(shí)更換舊賬，啟用新賬，并將上年度的會(huì)計(jì)賬簿歸檔保管。一、賬簿的更換日記賬、總分類賬和大部分明細(xì)分類賬都要在每年更換新賬。只有變動(dòng)較小的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片，可繼續(xù)使用，不必年年更換。需要更換的各種賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要同方向直接記入有關(guān)新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。,二、賬簿的保管,會(huì)計(jì)人員在年度終了，應(yīng)將已更換的各種活頁賬簿、卡片賬簿連同賬簿啟用登記表一起裝訂成冊，加上封面，統(tǒng)一編號，并由有關(guān)人員簽章。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，再編造有關(guān)的移交清冊，移交給本單位的檔案部門保管。,,【例27】關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管，下列說法不正確的是（）。A所有會(huì)計(jì)賬簿每年都必須更換一次B變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用C日記賬以及備查賬簿可以連續(xù)使用D會(huì)計(jì)賬簿均應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管答案：D解析：并不是所有的會(huì)計(jì)賬簿每年都必須更換，變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，備查賬簿也可以連續(xù)使用，而總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，所以A、C不正確。會(huì)計(jì)賬簿暫由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，移交本單位的檔案部門保管，所以D不正確。,更多資源,